DESARROLLO DE CASO PRACTICO CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE UNA EMPRESA GANADERA

INVENTARIO INICIAL
1 APERTURA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES AL INICIO DEL EJERCICIO

COD DENOMINACION PARCIALES DEBE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 470,000.00
101 Caja 20,000.00
104 Cuentas corrientes 450,000.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 223,100.00
233 Productos agropecuarios y piscicolas en proceso
2331 De origen animal
2331.1 Ternero hembra 18,000.00
2331.2 Ternero macho 15,000.00
2331.3 Vaquillonas 21,600.00
2331.4 Toretes 26,000.00
2331.5 Vacas 90,000.00
2331.6 Toros 52,500.00
24 MATERIAS PRIMAS 8,500.00
243 Materias primas para productos agropecuar 8,500.00
33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 508,500.00
3311 Terreno 300,000.00
3222 Edificios y otras construcciones 80,000.00
3223 Maquinaria, equipo y otras unidades de exp 50,000.00
3224 Unidades de transportes 60,000.00
3225 Muebles enseres 8,500.00
3226 Equipos diversos 10,000.00
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
391 Depreciación acumulada 19,275.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 183,000.00
351 Activios biologicos en produccion
351.1 Vacas reproductoras 125,000.00
351.2 Toros reproductores 58,000.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas, boletas y otros comprob por pag 312,500.00
50 CAPITAL
501 Capital social 676,325.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 385,000.00
Por el activo, pasivo y el patrimonio al
inicio del ejercicio

2 APERTURA DE CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS EN PROCESO A CENTROS DE COSTOS
 X
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 223,100.00
714 Variación de animales en crecimiento 223,100.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO
233 Ganado vacuno 223,100.00
Por la transferencia de existencias pecuarias
al centro de costos al inicio del ejercicio.
X
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 223,100.00
941 Ternero hembra 18,000.00
942 Ternero macho 15,000.00
943 Vaquillonas 21,600.00
944 Toretes 26,000.00
945 Vacas 90,000.00
946 Toros 52,500.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la apertura de las cuentas de costos
ganaderos al inicio del ejercicio

3 DESARROLLO DE OPERACIONES
COMPRAS
Se compra al contado, según factura N° 1001, los siguientes:
CONCEPTO V.C. IGV
Material de marcación 4,500.00 810.00
Vacunas 10,500.00 1,890.00
Concentrados y sales minerales 18,500.00 3,330.00
Alambres púa 8,500.00 1,530.00
Repuestos 1,200.00 216.00
TOTALES 43,200.00 7,776.00
X
60 COMPRAS 43,200.00
603 Materiales auxiliares, suministyros y repue 43,200.00
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM 7,776.00
4011 I.G.V. 7,776.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00
Por la compra de suministros materiales según factura 1001
X
CANCELACION DE FACTURA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 50,976.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes 50,976.00
por la cancelacion con cheque de la factura N° 1001
X
TRNASFERENCIA DE SUMINISTROS AL ALMACEN
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 43,200.00
251 Materiales auxiliares 43,200.00
 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA
613 Materiales auxiliares, suministros y repues 43,200.00
Por el ingreso de bienes al almacen según Guia

2 Se consumen y se distribuyen los bienes, en función al número de

semovientes en cada clase, alambre púa y repuestos se prorratea.

SALIDA DE SUMINISTROS DEL ALMACEN

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 43,200.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repues 43,200.00
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares 43,200.00

TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS

94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 43,200.00
941 Ternero hembra 4,984.61
942 Ternero macho 3,323.08
943 Vaquillonas 3,987.69
944 Toretes 4,320.00
945 Vacas 9,969.23
946 Toros 4,984.62
947 Vacas reproductoras 8,307.69
948 Toros reproductores 3,323.08
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribución del consumo de suministros
de funcionamiento al centro de costos ganaderos

3 Se pagan las planillas, según el siguiente detalle:

CONCEP IMPORTE ESSALUD S.C.R.
Sueldos 8,600.00 344.00 111.80
Salarios 10,500.00 420.00 136.50
TOTALES 19,100.00 764.00 248.30

Los salarios se distribuyen al centro de costos ganaderos el 100% y el sueldo 100% p

administracion
S.C.R. = n
X
ELABORACION DE PLANILLA
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 20,112.30
621 Remuneraciones 19,100.00
627 Seguridad y prevision social
627.1 ESSALUD 764.00
627.9 Otros 248.30
40 TRIBUTOs, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
403 Contribuciones a Instituciones publicas
403.1 ONP 2,483.00
 403.2 ESSALUD 1,012.30
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 16,617.00
Por la planilla de sueldos y salarios del periodo
X
TRANSFERENCIA DE PLANILLA A LOS CENTROS DE COSTOS
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 11,056.50
941 Ternero hembra 1,275.75
942 Ternero macho 850.50
943 Vaquillonas 1,020.60
944 Toretes 1,105.65
945 Vacas 2,551.50
946 Toros 1,275.75
947 Vacas reproductoras 2,126.25
948 Toros reproductores 850.50
96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9,055.80 9,055.80
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribución de sueldos, salarios y leyes
sociales a los centros de costos ganaderos
y administración, según anexo Nº 03
X
CANCELACION DE REMUNERACIONES AL TRABAJADOR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 16,617.00
411 Remuneraciones por pagar 16,617.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financi 16,617.00
Por la cancelacion con cheque el sueldo y
salarios a los trabajadores del periodo
X
CALCULO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO
4 Se calculan las provisiones del ejercicio, el resultado se distribuye de la sguiente
forma: el 80% para el Centro de Costos Ganaderos y el saldo para gastos de adm.
4.1 ACTIVOS V.L. %
Edificios y otras construcciones 80,000.00 5
Maquinaria, equipo y otras unidades 50,000.00 20
Unidades de transportes 60,000.00 20
Muebles y enseres 8,500.00 10
Equipos diversos 10,000.00 20
TOTALES 208,500.00

4.2 Agotamiento inmovilizaciones agropecuarias

Ganado reproductor VL %
Vacas reproductoras 125,000.00 25
Toros reproductores 58,000.00 25
 TOTALES 183,000.00

4.3 Compensación por tiempo de servicios

Sueldos 10,033.00 1,672.17
Salrios 12,250.00 2,041.67
TOTAL 3,713.83
X
ASIENTO CONTABLE DE LAS PROVISIONES
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3,713.83
629 Compensación por tiempo de servicios 3,713.83
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 74,600.00
6814 Depreciación de inmuebles maquinaria y e 28,850.00
6818 Depreciacion de activos bilologicos 45,750.00
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3913 Inmuelbles maquinaria y equipo 28,850.00
3916 Activos bilogicos en producion 45,750.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores po 3,713.83
Por el cálculo de las provisiones del ejercicio
X
TRANSFERENCIA DE LAS PROVISIONES A LOS CENTROS DE COSTOS
94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 62,651.06
941 Ternero hembra 6,978.46
942 Ternero macho 4,652.31
943 Vaquillonas 5,582.77
944 Toretes 6,048.00
945 Vacas 13,956.92
946 Toros 6,978.46
947 Vacas reproductoras 11,630.77
948 Toros reproductores 4,652.31
96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 15,662.77
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribución de las provisiones del
ejercicio a las cuentas de costo, según anexo Nº 04
X
5 Se elabora la hoja de resumen de los gastos generales

REGISTRO CONTABLE DE PRODUCION ACUMULADA POR CADA CLASE

27 PRODUCTOS EN PROCESO 310,624.11
271 Ganado vacuno
271.1 Ternero hembra 31,819.59
271.2 Ternero macho 24,213.07
271.3 Vaquillonas 32,655.68
271.4 Toretes 37,976.98
271.5 Vacas 117,639.19
 271.6 Toros 66,319.60
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA
714 Variacion de animales en crecimiento 310,624.11
Por el traslado de los animales del centro
de costos a existencia, según anexo Nº 05
VER LIBRO CASO PRACTICO
X
CONTABILIZACION DE TERNERO RECIEN NACIDOS
6 Se contabilizan el costo de los terneros recién nacidos. Conforme a las tarjetas de
registro son: 10 terneros machos y 8 terneros hembras.

27 EXISTENCIAS PECUARIAS 22,572.00

271 Ganado vacuno
271.1 Ternero hembra 12,500.00
271.2 Ternero macho 10,032.00
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA
714 Variacion de animales en crecimiento 22,572.00
Por el nacimiento de terneros durante el periodo
contable, según tarjeta de registro de nacimiento
según anexo Nº 06
15
CONTABILIZACION DE SUBPRODUCTOS ( LECHE)
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS 9,673.72
221 Leche 9,673.72
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA
712 Variación de subproductos 9,673.72
Por la producción de la leche durante el
ejercicio contable, según registro en el anexo Nº 06

VENTAS
8 Se venden durante el ejercicio, según factura los siguientes semovientes:
UNIDAD SEMOVIENTES C.U. IMPORTE
15 Vacas 4,705.00 70,575.00
5 Toros 5,305.00 26,525.00
8 Vaquillonas 3,265.00 26,120.00
6 Toros 3,505.00 21,030.00
34 TOTALES 144,250.00

12 CLIENTES 171,657.50
121 Facturas por cobrar 171,657.50
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 I.G.V. 27,407.50
70 VENTAS
 704 Productos terminados 144,250.00
Por la venta de semovientes durante el
ejercicio contable, según factura N°2001, seg. anexo 08
17
DETERMINACION DE COSTO DE VENTAS
69 COSTO DE VENTAS 120,214.00
694 Productos pecuarios 120,214.00
27 EXISTENCIAS PECUARIAS
271 Ganado vacuno
271.3 Vaquillonas 21,768.00
271.4 Toretes 17,526.00
271.5 Vacas 58,815.00
271.6 Toros 22,105.00
por costo de producción pecuaria vendida
18
COBRANZAS EN EFECTIVO AL CLIENTE
10 CAJA Y BANCOS 171,657.50
101 Caja 171,657.50
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar 171,657.50
Por la cobranza en efectivo de la venta de
semovientes, según factura N°2001

VARIACION DE CAMBIO DE CLASE

9 Se establecen el cambio de clase del ganado vacuno según detalle:
DETALLE I. INICIAL NACIMIENTOS VENTAS
Ternero h 15 10
Ternero 10 8
Vaquillon 12 -8
Torete 13 -6
Vacas 30 -15
Toros 15 -5
Vacas rep 25
Toros rep 10
TOTALES 130 18 -34

27 EXISTENCIAS PECUARIAS 87,363.66

271 Ganado vacuno
271.3 Vaquillonas 31,819.59
271.4 Toretes 24,213.07
271.5 Vacas 10,884.00
271.6 Toros 20,447.00
27 EXISTENCIAS PECUARIAS
271 Ganado vacuno
271.1 Ternero hembra 31,819.59
271.2 Ternero macho 24,312.07
271.3 Vaquillonas 10,884.00
271.4 Toretes 20,447.00
Para registrar el cambio de clase, según anexo Nº 09
de: 15 terneras hembra a vaquillonas
10 terneros machos a toretes
04 vaquillonas a vacas
07 toretes a toros
20
CONTABILIZACION DE GANADOS REPRODUCTORES
COMO CONSECUENCIA DE CAMBIO DE CLASE DE GANADOS
35 INMOVILIZACIONES PECUARIAS 28,447.00
352 Ganado reproductor
352.1 Vacas 19,605.00
352.2 Toros 8,842.00
27 EXISTENCIAS PECUARIAS
271 Ganado vacuno
271.5 Vacas 19,605.00
271.6 Toros 8,842.00
Para registrar el cambio de clase, de vacas
a vacas reproductoras y toros a toros reprod.
21
TRANSFERENCIA DE SALDOS
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 120,214.00
69 COSTO DE VENTAS
Por la transferencia del saldo de costo de ventas
a variacion correspondiente.

ESPERO HABER ACLARADO SUS DUDAS

MUCHAS GRACIAS POR SEGUIR LA SECUENCIA
DE LA LECTURA, LA UNIVERSIDAD LE AGRADECE
POR SU PRESENCIA, PARA MAS CONSULTAS ENVIAR
SU MENSAJE ALCORREO DEL DOCENTE

ATTE,
C.P.C. MARIO TORRES RAMIREZ
DOCENTE DEL CURSO
O DEL EJERCICIO

HABER

19,275.00

312,500.00

676,325.00

385,000.00

NTROS DE COSTOS
223,100.00

223,100.00

PC.
5,310.00
12,390.00
21,830.00
10,030.00
1,416.00
50,976.00

50,976.00

50,976.00
 43,200.00

43,200.00

43,200.00

ONP NETO
1,118.00 7,482.00
1,365.00 9,135.00
2,483.00 16,617.00

0% y el sueldo 100% para gastos de

3,495.30
 16,617.00

20,112.30

16,617.00

DEPRECIACIÓN LEY 27360

4,000.00
10,000.00
12,000.00
850.00
2,000.00
28,850.00

DEPRECIACION
31,250.00
14,500.00
45,750.00

Sueldos 8,600.00
Salarios 10,500.00
TOTALES 19,100.00

74,600.00
15662.766

3,713.83

78,313.83
 310,624.11

a las tarjetas de

22,572.00

9,673.72

27,407.50

144,250.00
 120,214.00

171,657.50

VAR.SALIDA VAR.INGRESO INV. FINAL.

-15 10
-10 8
-4 15 15
-7 10 10
-5 4 14
-2 7 15
5 30
2 12
-43 43 114

87,363.66
 28,447.00

120,214.00

SECUENCIA
AGRADECE
ULTAS ENVIAR