En la planeación de su trabajo, el auditor también deberá considerar el
Evaluación de los Riesgos
de Auditoría (PARTE I)
LOS COMPONENTES DEL RIESGO
. RIESGO DE AUDITORÍA A NIVEL DE
ESTADOS FINANCIEROS
riesgo de auditoría.
Las Normas Internacionales de Auditoría lo definen como el riesgo que
Pueda resultar como consecuencia de emitir una opinión inapropiada con
respecto a la veracidad de los estados financieros.
Cuanto más seguro quiera estar el auditor al expresar una opinión correcta,
menor será el riesgo de auditoría
Riesgo inherente. Es la susceptibilidad de un saldo de cuenta a error
significativo, al suponer que el cliente no posee controles internos
conexos.
Riesgo de control. Es el riesgo que un error importante en una cuenta
no se evite o detecte en un momento dado por la estructura de
control interno del cliente.
Riesgo para detectar. El riesgo de que los procedimientos sustantivos de
auditoría al verificar los saldos de las cuentas no detecten un error
importante, cuando en efecto exista tal error
Una evaluación del riesgo disminuye la probabilidad de que pudieran
existir graves errores e irregularidades en los estados financieros,
deberá realizarse durante la fase de planeación de la auditoría. Como
en el caso de importancia relativa, deberá existir una evaluación inicial
del riesgo de auditoría. En tal sentido, encontramos en los SAS los
siguientes factores en combinación, para realizar la evaluación de los
riesgos (ver figura a continuación)
 Continuando con el desarrollo del artículo de la quincena anterior,
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS EN AUDITORÍA antes desarrollar un caso práctico evaluaremos algunos
(PARTE II) conceptos finales sobre el efecto del riesgo en el planeamiento de
auditoría

Las evaluaciones del auditor respecto al nivel de riesgo en cuanto a

estados financieros y saldos de cuentas deberán tener un efecto
EFECTO DEL RIESGO EN LA PLANEACIÓN significativo sobre la estrategia general de auditoría y sobre la conducta
DE AUDITORÍA esperada y alcance de la auditoría. El nivel de riesgo afectará la
asignación de personal al trabajo, el grado de supervisión, y el grado de
Escepticismo profesional que se deba aplicar. Por ejemplo, los riesgos
más elevados respecto a saldos de cuentas requieren de
un equipo de auditores al realizar la auditoría.

IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE Cuantificación

AUDITORÍA
Existencia

Integridad
La identificación de los objetivos de auditoría
constituye una parte esencial de la planeación de una
auditoría. Conforme se indicó con anterioridad, el Derechos y obligaciones
objetivo de una auditoría de estados financieros es
expresar una opinión respecto a si los estados Valuación o asignación
financieros están razonablemente presentados de
conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados Presentaciones y revelaciones en los
estados financieros
 DISEÑO DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los programas de auditoría constituyen la ordenación de procedimientos de

auditoria que deben realizarse durante la fase de trabajo de
campo. Los procedimientos dentro de un programa de auditoría deberán ser lo
suficientemente integrales para que ciertos objetivos se satisfagan. Los programas
proporcionan:

Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones respecto a cómo deba realizarse.
• Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoría.
• Un registro del trabajo realizado