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ADECUACIÓN AL MARCO NORMATIVO DENTRO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA…

TÍTULO: SOC IEDAD ES SIMPLES (SEC . IV, LGS). ADEC UAC IÓN AL MARC O NORMATIVO
DENTRO DEL RÉGIMEN SIMPLIFIC ADO PARA PEQUEÑOS C ONTRIBUYENTES (RS).
MONOTRIBUTO . C ONSULTAS FREC UENTES
AUTOR/ES: Franzone, María E.
PUBLIC AC IÓN: Doctrina Societaria y C oncursal ERREPAR (DSC E)
TOMO/BOLETÍN: XXIX
PÁGINA: -
MES: Setiembre
AÑO: 2017
OTROS DATOS: -

MARÍA E. FRANZONE

SOCIEDADES SIMPLES (SEC. IV, LGS). ADECUACIÓN AL MARCO NORMATIVO

DENTRO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
(RS). MONOTRIBUTO. CONSULTAS FRECUENTES

Prác tic o trabajo sobre interrogantes diarios en el quehac er profesional sobre el régimen simplific ado en
las denominadas “soc iedades simples”.

I - INTRODUCCIÓN
El nuevo C ódigo C ivil y C omercial (C C yC o.) ha introducido importantes cambios en materia de sociedad es de hecho,
denominadas hoy por la doctrina como “sociedad es simples o residuales”(1) . C on el objeto de aclarar determinadas
situaciones que se pueden presentar al momento de realizar la categorización como monotributista ante la AFIP,
realizamos las siguientes consultas.

II - DESARROLLO
1. ¿En qué categoría del monotributo deben inscribirse las sociedad es simples ?
Las sociedad es simples deberán categorizarse a partir de la categoría D, en adelante (art. 9, L. 26565).
2. Los socios de las sociedad es simples ¿tienen que estar en la misma categoría que la sociedad adherida
al régimen simplificado?
No necesariamente; los socios de las sociedad es adheridas al Régimen Simplificado para Pequeños C ontribuyentes (RS)
deberán ingresar individualmente las cotizaciones previsionales fijas (art. 41, L. 26565).
3. ¿Cómo se encuadra en el RS al socio de sociedad simple ?
Los socios de las sociedad es simples adheridas al monotributo , a los efectos de su categorización e ingreso de las
cotizaciones previsionales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), considerarán como ingresos
brutos el importe resultante de dividir el monto de ingresos brutos anuales (2) para la categoría en la cual se encuentre
encuadrada dicha sociedad , por la cantidad de socios.
4. ¿Qué importe del RS debe abonar la sociedad simple ?
La sociedad deberá pagar el impuesto integrado debiendo tener en cuenta que el monto a ingresar será el de la
categoría que le corresponda -según el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros-, más un
incremento del 20% por cada uno de los socios integrantes de la sociedad (art. 11, L. 26565).
5. ¿Pueden dos personas físicas monotributistas formar una sociedad simple ?
Pueden formar una sociedad simple teniendo en cuenta los siguientes requisitos:
- La sociedad debe inscribirse en el régimen de monotributo , teniendo en cuenta los parámetros del artículo 8 de la ley
26565.
- Que tengan un máximo de hasta 3 socios en la compañía (art. 2, L. 26565).
- Debe darse de alta a los socios como monotributo integrante de la sociedad .
- La sociedad tributa individualmente de los socios (art. 41, L. 26565).
6.a) En el supuesto de que uno de los socios de la sociedad simple sea empleado en relación de
dependencia (realice tareas técnico-administrativ as), ¿cómo debe darse de alta en el RS?
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Se debe dar de alta como integrante de la sociedad (no aportante, empleado en relación de dependencia).
6.b) En el supuesto de que el socio de la sociedad simple no esté en relación de dependencia (realice
tareas técnico- administrativ as), ¿cómo debo darlo de alta en el RS?
En esta situación, deberá darse el alta en el RS como integrante de la sociedad , debiendo aportar el componente
previsional.
7. Subsanación o mal llamada “transformación de una sociedad de hecho a sociedad simple ”. En el
supuesto de que la sociedad de hecho adherida al RS tenga un empleado, ¿puede ceder el empleado a la
nuev a sociedad simple ?
Puede ceder al trabajador sin ningún impedimento. Dicha adecuación de la sociedad de hecho a la sociedad simple no
implica una modificación en la relación laboral, solo corresponderá la modificación de los datos de inscripción en el recibo
de sueldo.
Aclaración: con la adecuación de la sociedad no se disuelve la misma, dado que no hay una modificación de los socios,
manteniendo los derechos y obligaciones en cabeza de la sociedad simple.
8. En el supuesto de que una persona desarrolle una activ idad independiente bajo el RS, y además sea
integrante de una sociedad simple , ¿cuáles son los ingresos que se deben considerar para categorizarse?
Las sociedad es comprendidas en el RS se consideran sujetos diferentes de sus socios, en cuanto a otras actividades que
los mismos realicen en forma individual, por lo que deberá considerar únicamente los ingresos brutos provenientes del
desarrollo de la actividad independiente (art. 7, D. 1/2010).
9. ¿Cuál es el componente que paga el socio de una sociedad simple monotributista, que además tiene una
activ idad indiv idual?
Las sociedad es comprendidas en el RS se consideran sujetos diferentes de sus socios, en cuanto a otras actividades que
los mismos realicen en forma individual, por lo que deberá considerar únicamente los ingresos brutos provenientes del
desarrollo de la actividad independiente (art. 7, D. 1/2010).
10. ¿Cuál es el componente prev isional que paga el socio de una sociedad simple monotributista, que
además tiene una activ idad indiv idual?
La AFIP, mediante la resolución general (AFIP) 3982-E(3) , publicada en el Boletín Oficial el 6/1/2017, dispuso las nuevas
tablas, y teniendo en cuenta que las categorías de monotributo componente de seguridad social no tienen todas los
mismos valores, debe tenerse en consideración que el socio que realice simultáneamente una actividad individual en el
RS tributará el componente previsional por la categoría correspondiente a la actividad individual, siempre que esta
categoría resulte superior a la categoría que correspondería en virtud de los ingresos de la sociedad divididos por la
cantidad de socios.
11. Las sociedad es simples que son m onotributistas ¿deben cumplir con el Régimen de Información de
Participaciones Societarias?
Las sociedad es simples monotributistas son contribuyentes obligados, en su carácter de agentes de información
conforme al artículo 1 de la resolución general (AFIP) 3293, por su inclusión en el inciso b) del artículo 49 de la ley de
impuesto a las ganancias.
12. ¿Cómo deben inscribirse las sociedad es simples m onotributistas en la AF IP(4) ?
El representante legal o autorizado F3283 de la sociedad deberá presentar en la dependencia que corresponda al
domicilio fiscal de la persona jurídica que se pretende inscribir la siguiente documentación:
- El formulario de declaración jurada Nº 420/J.
- El acuse de recibo de la presentación efectuada.
- La impresión de la “aceptación del trámite”.
Asimismo, se deberá acompañar dentro de los 30 días corridos contados desde la fecha de aceptación la siguiente
documentación:
- Fotocopia del estatuto o contrato social con firma de sus integrantes certificada por escribano público y, en su caso, del
acta de Directorio o del instrumento emanado del órgano máximo de la sociedad donde se fije el domicilio legal [art. 3,
RG (AFIP) 10].
- Se deberá presentar fotocopia del documento de identidad de los responsables de la sociedad , con mayor
participación societaria.
- Se deberá acreditar la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompañando como mínimo 2
constancias.

III - CONCLUSIONES
Mediante estos interrogantes y sus respuestas creemos haber disipado una serie de dudas que a diario se nos presentan
en el quehacer profesional planteando controversias a la hora de tomar decisiones en torno a la aplicación normativa.

Notas:
(1) C ap. I, Se c. IV, LGS
(2) Art. 8, Ane x o, L. 24977 , sus m odifs. y com pls.
(3) Art. 4
(4) Inform ación obte nida de la página we b de la AFIP

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