EJERCICIO No.

27
MANUFACTURAS ABC

ANTES
PRODUCCION PRESUPUESTADA 100,000 Unidades
PRESUPUESTO DE LOS CIF
COSTO FIJOS VARIABLES
Materiales Indirectos 2,000,000 C$ 5 MIXTO
MOI 1,500,000 C$ 12 MIXTO
Mantenimiento 4,500,000 C$ 3 MIXTO
Depreciacion 7,000,000 FIJO
CIF-Presupuestados 15,000,000 20 a b x
PRESUPUESTO DE LOS CIF 17,000,000 15,000,000 20 100,000 UNIDADES
TASA PREDETERMINADA
Tp = 15.000.000 + (20 x 100.000 ) / 100.000
Tp = 170 /Unidad

DURANTE
RESULTADOS
PRODUCCION REAL
OP No. 1556 20,000 Unidades
OP No. 1557 15,000 Unidades
OP No. 1558 27,500 Unidades
OP No. 1559 32,500 Unidades
OP No. 1560 12,500 Unidades
TOTAL PROD 107,500 Unidades
CIF-REALES
COSTO
Materiales Indirectos 3,025,000
MOI 4,540,000
Mantenimiento 5,078,000
Depreciacion 7,000,000
TOTAL CIF-Reales 19,643,000
CIF-APLICADOS
CIF-Aplicados= Tp x Pn. Real
Pn. Real = 107,500 Unidades
CIF-Aplicados= $170/Unidad x 107,500 Unidades
CIF-Aplicados= 18,275,000
CIF-Aplicados por Orden de Produccion
OP No. 1556 3,400,000 20,000 170
OP No. 1557 2,550,000 15,000 170
OP No. 1558 4,675,000 27,500 170
OP No. 1559 5,525,000 32,500 170
OP No. 1560 2,125,000 12,500 170
CIF-Aplicados 18,275,000

DESPUÉS
FORMULA PRESUPUESTAL PARA LA CANTIDAD REAL a b
Fp Cantidad Real = a + b(Produccion Real)
Fp Qr = 17,150,000
VARIACIONES
CIF-REALES 19,643,000
Fp Qr 17,150,000
CIF-APLICADOS 18,275,000
VARIACION 1,368,000 (D)
El consumo real fue mayor que lo presupuestado, esto implica que los costos reales son
mayores que los registrados tanto en Contabilidad como en Costos.

CIF - Reales Fp Qreal CIF-Aplicados Tp

19,643,000 17,150,000 18,275,000 Tr

Variación Presupuesto Variación Capacidad

 2,493,000 (D) -1,125,000 (F)
Variación Neta = 1,368,000 (D)

Variacion FpQR
REALES VARIACIÓN
Presupuesto FIJOS VARIABLES TOTALES VARIABLES
Materiales Indirectos 3,025,000 2,000,000 537,500 2,537,500 487,500 D 5
MOI 4,540,000 1,500,000 1,290,000 2,790,000 1,750,000 D 12
Mantenimiento 5,078,000 4,500,000 322,500 4,822,500 255,500 D 3
Depreciacion 7,000,000 7,000,000 - 7,000,000 -
2,493,000 D
real

170
VARIABLES
107,500 537,500
107,500 1,290,000
107,500 322,500
EJERCICIO No.
MANUFACTURAS GHI
PRODUCCION PRESUPUESTADA
PRESUPUESTO DE LOS CIF
COSTO FIJOS VARIABLES

CIF-Presupuestados
PRESUPUESTO DE LOS CIF
RESULTADOS
PRODUCCION REAL
CIF-REALES
COSTO

TOTAL CIF-Reales -
TASA PREDETERMINADA
Tp =
Tp =
CIF-APLICADOS
CIF-Aplicados= Tp x Pn. Real
Pn. Real =
CIF-Aplicados=
CIF-Aplicados= -
FORMULA PRESUPUESTAL PARA LA CANTIDAD REAL
Fp Cantidad Real = a + b(Produccion Real)
Fp Qr =
VARIACIONES
CIF-REALES
Fp Qr
CIF-APLICADOS
VARIACION

CIF - Reales Fp Qreal CIF-Aplicados

Variacion Presupuesto Variacion Capacidad

Variacion Neta =
EJERCICIO No.
CIA Y
Producciòn Presupuestada Unidades
CIF-Fijos Presupuestados (a) =
CIF-Reales
CIF-Aplicados =
Produccion Real = Unidades
RESULTADOS
Tp = CIF-Aplicados / Produccion Real
Tp = /Unidad
Tasa Predeterminada = CIF-Presupuestados / Producciòn Presupuestada
2.2 TASA VARIABLE
Tasa Predeterminada = ( a + bx ) / x
Tp = ( a + bx ) / x

Formula Presupuestal CIF = a + bx

Formula Presupuestal CIF =
FORMULA PRESUPUESTAL PARA LA CANTIDAD REAL
Fp Cantidad Real = a + b(Produccion Real)
Fp Qr =

CIF - Reales Fp Qreal CIF-Aplicados

Variacion Presupuesto Variacion Capacidad

Variacion Neta =
CIF - Reales Fp Qreal CIF-Aplicados

Variacion Presupuesto Variacion Capacidad

Variacion Neta =