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EDEX – TESORERÍA
ESTRATÉGICA

1
 Plan de Control
Interno

2
FRAUDE

Engaño que se realiza eludiendo obligaciones

legales o, usurpando derechos con el fin de
obtener un beneficio.

Diccionario de la RAE
FRAUDE

Cualquier medio que la ingenuidad humana puede

permitir y que es utilizado por un individuo para tomar
ventaja sobre otro, ya sea por persuasión o por
supresión de la verdad.
Incluye cualquier truco u otros medios mediante los
cuales otra parte puede ser engañada.

Diccionario Black de Leyes.

 Triángulo del fraude
Persona percibe presiones para
las cuales no tiene escape

Perpetrador percibe una Perpetrador justifica sus

oportunidad en la falta de actos como: sin victimas,
controles internos o, en temporales o, merecidos
la manera de burlarlos por la empresa
Presiones
Presiones financieras
• Codicia.
• Estilo de vida más allá de las posibilidades.
• Altas cuentas o, deudas personales.
• Malas condiciones de crédito.
• Pérdidas financieras fuertes.
• Urgencias financieras inesperadas.

Vicios (este es el peor tipo de presión, hace que gente honesta

cometa fraude).
• Juego, drogas, alcohol, de la persona o de sus familiares o,
relaciones extra-maritales.
Presiones

Presiones de trabajo
• Insuficiente reconocimiento por trabajo.
• Poca satisfacción.
• Miedo de perder el trabajo.
• Trabajo excesivo.
• Sensación de baja compensación.

Otras Presiones
• Familiares.
Oportunidad

• Incluye oportunidad de cometer fraude, de poder

ocultarlo o, de evitar ser castigado.
• Inexistencia de grupo de controles que prevengan o
detecten comportamiento fraudulento.
• Perpetradores no son castigados o disciplinados.
• Determinada información solo en poder de perpetrador
o, islas en la empresa.
• Ignorancia, apatía o, incapacidad de las gerencias.
• Procesos complicados e ineficientes.
• Inexistencia de un proceso de auditoria.
Justificación del fraude

• La organización me lo debe.
• Únicamente es un préstamo, lo voy a pagar de vuelta.
• Nadie saldrá herido.
• Merezco más de lo que gano.
• Es por un buen propósito.
• Arreglaremos los libros cuando tengamos una mejor
situación.
• Algo debe ser sacrificado, mi integridad (interna) o mi
reputación (externa).
Factores comunes asociados con fraude

1. Gerencias no interesadas en comunicar valores de

honestidad (ambiente de control).
2. Remuneración inadecuada.
3. Falta de reconocimiento por el trabajo bien realizado.
4. Inequidades dentro de la organización.
5. Gerencias autocráticas.
6. Gerencias emocionales, impulsivas o reactivas.
7. Falta de lealtad hacia la empresa.
8. Enfoque empresarial en el corto plazo.
9. Expectativas presupuestarias irreales.
Factores comunes asociados con fraude

10. Cuentas de gastos sin control.

11. Baja compensación.
12. Poco entrenamiento y oportunidades de promoción.
13. Falta de claridad en las responsabilidades
organizacionales.
14. Mala comunicación interna.
15. Alto nivel de la compensación gerencial atado a metas
de utilidades.
16. Remuneración gerencial que incluye “Stock Options”.
Ciclo normal de reacción al fraude

1. Se sospecha de la ocurrencia de un fraude: La

empresa entra en crisis.
2. Se inicia una investigación, sin embargo, en pocas
organizaciones se tiene claro quién tiene la
responsabilidad (política sobre fraude)
3. Una vez que finaliza la investigación se debe tomar la
decisión sobre que hacer respecto al sospechoso.
4. Se cierra el archivo y se corrigen los controles. La
empresa ahora espera que vuelva ocurrir un fraude
para iniciar un nuevo ciclo.
 Tipos de Control Interno
Presiones

PREVENTIVO

Oportunidad Justificación

Acción
Fraudulenta
DETECTIVO
REACTIVO

Ocultamiento Conversión
 Medidas preventivas de control interno:

Fortalecer la cultura de honestidad Eliminar oportunidades

apertura y asistencia

1. Instalar buenos
controles internos.
4. Implementar un
7. Auditorias 2. Evitar la
programa de asistencia a
pro activas colusión.
empleados .

1. Contratar personas idóneas y brindar entrenamiento

sobre fraude.
3. Desarrollar
un código de 3. Alertar a proveedores
ética. y clientes acerca de
6. Crear expectativa de
políticas de la empresa.
2. Crear un ambiente castigo
positivo de trabajo.
5. Proveer un 4. Monitorear
canal de denuncias empleados
Crear una cultura de
honestidad apertura
y asistencia
 1. Contratar a personas honestas y
entrenarlas en temas de fraude

Individuos con problemas financieros, de drogas,

juego o, problemas personales no deben ser
contratados.

Investigación de records crediticios,

evaluaciones psicológicas, entorno
personal y familiar, etc.

Una vez contratados indicar cuales son los comportamientos aceptables, acciones
a tomar se ven comportamientos deshonestos, daños al patrimonio de la empresa,
etc.
2. Crear un ambiente positivo de trabajo

1. Política de puertas abiertas:

– Alguien con quien hablar y evitar crear fricción

psicológica.

– Ayudar a los gerentes a detectar, presiones,

oportunidades y justificaciones.

2. Políticas operativas y de desarrollo humano

3. Desarrollar un Código de Ética y
una Política de Fraude.

Es clave que exista y que sea comunicado en forma

periódica a los miembros de la organización. Debe ser
firmado por los empleados de la organización.

-Que es y no es aceptable
.Préstamos temporales
.Ruptura de paradigmas como: “todo el mundo
es un poquito deshonesto”

-Que se espera de cada miembro de la organización.

4. Implantar un programa de
asistencia a los empleados.

• No únicamente préstamos o cuestiones

financieras:
• Capacitación sobre finanzas personales,
opciones de crédito, tarjetas de crédito.
• Vicios
• Problemas emocionales

Este punto ataca muy fuertemente el ángulo de la presión.

 ELIMINAR
OPORTUNIDADES
 1. Instalar buenos controles internos

Monitoreo

Actividades de Control

Evaluación de riesgo

Ambiente de Control

Modelo Coso - Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission. (Comité de Organizaciones

Patrocinadoras de la Comisión de Normas)
Actividades y procedimientos de Control Interno

ESTRATEGIA

ESTRUCTURA SISTEMAS PERSONAL

-Segregación de labores. -Records contables completos y -Contadores capaces.

-Niveles de autorización. exactos. -Rotación de puestos
-Seguridad física de -Seguridad de la base de datos -Recursos humanos
activos. -Reportes gerenciales a tiempo. adecuados.
-Auditoria independiente de -Documentación adecuada.
los sistema de control
interno
-Comité de auditoria activo.
 2. No incentivar la colusión entre empleados

El fraude basado en la colusión es lento pues hay que ganarse la

confianza de otras personas. Este problema puede surgir cuando la
misma persona trabaja con los mismos compradores, clientes o
individuos en la organización.

Rotación de puestos, transferencias de

trabajo o vacaciones forzadas.

Algunas tendencias modernas de relaciones entre empresas pueden atentar contra esto
 3. Alertar a proveedores y clientes acerca de las
políticas de la empresa.

En muchos casos proveedores y clientes son llevados a participar en

actos fraudulentos por temor a poner en peligro la relación de negocio.

Cartas o comunicados explicando las

políticas acerca de la posición de la
empresa en cuanto a “propinas” y
otros similares.
 4. Monitorear empleados.

Señales de incoherencia entre ingresos y estilo de vida.

• Almaceneros con tres hijos en colegios

privados.
• Cajeros de banco con carros ultimo modelo.
• Gerentes con negocios propios relacionados.
• Compra de propiedades en lugares exclusivos.
 5. Proveer un canal de denuncias a
empleados, clientes y proveedores.

A pesar que es un mecanismo muy disuasivo y, efectivo en cuanto a

detección es muy poco utilizado en las empresas .

Estadísticas sobre detección de fraude

y corrupción
1. Medios físicos o
Tip por parte de un empleado 26.3% electrónicos.
Tip de cliente 19.7%
2. A quién
Tip de proveedor 15.1%
comunicar.
Tip anónimo 12.9%
Auditoria interna 18.6% 3. Capacitación en
Auditoria externa 11.5% comunicación
Controles internos 15.4% sobre la sospecha
Por accidente 18.8% de fraude
Notificación de autoridades 1.7%

No administrado por Gerencia, directo al Comité de Auditoria

o, mediante subcontratación de servicio
6. Crear expectativa de castigo.

No solo despedir al empleado, sino además:

• Comunicar a familia y amigos sobre
comportamiento.
• Medidas legales.
• Efecto de “imagen” solo tiene impacto en
el corto plazo.
7. Auditoria pro activa de fraude.

• Disponible
– Arqueos periódicos de caja chica.
– Conciliaciones bancarias mensuales.
• Exigible
– Circularización de saldos.
– Arqueo documentario.
– Revisión de otorgamiento de créditos.
– Contratos comerciales.
• Realizable
– Inventarios físicos rotativos.
– Contratos de abastecimiento.
• Inversión
– VPN.
• Inmovilizado
– Contratos de adquisición de equipos mayores.
– Inventarios físicos.
– VPN.
7. Auditoria pro activa de fraude.

Evaluación de eficiencia en planta:

• % de Demasías
• % de Devoluciones
• % de Mermas
• % Uso de capacidad instalada

Coordinar la ejecución de los siguientes procesos de control:

• Informe “COSO”
• Evaluación del riesgo de fraude.
• Evaluación de autonomías operativas.
• Certificación de Circulación.
• Estudio de Precios de Transferencia.
• Certificación de integridad y seguridad de data.
gracias!!!!