CASO PRACTICO: LIMITES Y CONTABILIZACION DE LAS DIETAS AL DIRECTORIO

CASO: Durante el ejercicio 2015, la Compañía EXPORTACIONES AGRICOLAS S.A.C ha reconocido

dietas al directorio por S/ 72,000.00. Sobre el particular se desea saber si la totalidad de dichos
gastos, serán deducibles, considerando que la utilidad contable del ejercicio es de S/ 2,400,000

SOLUCION.

1.- TRATAMIENTO CONTABLE. -

La Ley general de Sociedades define al Directorio como el Órgano colegiado conformado por
directores, cuya función es velar por la administración de una sociedad anónima. Para estos efectos
en compensación a su labor, los referidos directores perciben una retribución (dietas)por su
asistencia a las sesiones de directorio.

De acuerdo a lo anterior, las citadas dietas (RETRIBUCIONES AL Directorio) constituyen un gasto del
ejercicio, el cual debe reconocerse de acuerdo a los siguientes registros:

62 GASTOS DEL PERSONAL, 72,000.00

DIRECTORES Y GGERENTES
628 RETRIBUCIONES AL
DIRECTORIO
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS DIRECTORES Y 72,000.00
GERENTES
44 DIRECTORES
4421 DIETAS
X/X POR EL RECONOCIMIENTO
DE LAS DIETAS AL
DIRECTORIOCORRESPONDIENTES
AL EJERCICIO 2,015
94 GASTOS ADMINISTRATYIVOS 72,000.00
79 CARGAS IMP. A LAS CUENTAS
DE COSTOS 72,000.00
X/X POR EL DESTINO DE LOS
GASTOS

44 72,000.00
442 DIRECTORES
4421 DIETAS 7,200.00
40
40172
10 64,800.00
1041
 x/x POR LA CANCELACION DE LAS
DIETAS AL DIRECTORIO

40 7,200.00
40172 7,200.00
10
1041
x/x POR LA CANCELACION DE LAS
RETENCIONES REALIZADAS.

2.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO

De cuerdo a lo establecido por el inciso m) del art. 37 de la LIR, las remuneraciones que por el
ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de Sociedades Anónimas so deducibles para
efectos de determinar la renta neta de tercera categoría, pero solo en la parte que en conjunto no
exceda del 6 % de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto a la renta.

En todo caso el exceso no será deducible a efecto de la determinación del impuesto a la renta que
deba tributar la sociedad no obstante constituye renta gravada para el Director que lo perciba,
quienes la consideraran rentas de cuarta categoría del periodo fiscal en el que las perciban,
computando tantas las que hubieran resultado deducibles para la sociedad como las retribuciones
que esta le hubiera reconocido en exceso.

En ese sentido tratándose de la empresa EXPORTACIOBNES agrícola s.a.c el cálculo de la utilidad

comercial seria de acuerdo a lo siguiente

Utilidad Comercial 2,400,000.00

(+) Dietas al Directorio 72,000.00

Utilidad Comercial 2,472,000.00

Determinada la Utilidad comercial, se procederá a calcular el límite establecido de 6% sobre la citada

utilidad:

UTILIDAD COMERCIAL 2,400,000.00

(límite máximo deducible 6%

De 2,472,000.00) 148,320.00

Remuneración al directorio reconocidas 72,000.00

EXCESO 0
Como no existe un exceso de Dietas ,todo el gasto reconocido en el ejercicio será aceptado
tributariamente