UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Magister. JOSE MARIO ADOLFO ESPINOZA

Glosario de
terminos  Año gravable / periodo gravable
 Periodo de tiempo comprendido entre
el primero de enero y el 31 de
diciembre, respecto del cual se
deben cumplir obligaciones tributarias
por la ocurrencia de ciertos hechos
generadores de tributos durante su
vigencia. Se refiere al periodo
respecto del cual se debe declarar y
pagar un tributo.
 Agentes retenedores de IVA:
 Corresponde a aquellos
contribuyentes (personas naturales y
jurídicas) autorizados para aplicar
cambio de sujeto del ITBMS por lo
que adquieren la calidad de agentes
retenedores del ITBMS, haciéndose
responsables de la obligación tributaria
de retener, declarar y pagar los
impuestos correspondientes.
 Hecho generador.
 Es el evento o suceso,
expresamente definido en la ley,
por el cual se origina la
obligación tributaria.

*. Emision de factura
*. Cobro o pago
*. Transferencia de los derechos
y obligaciones
 Base gravable o imponible.
 Es el valor monetario del hecho
o bien gravado, sobre el cual
debe aplicarse la tarifa y así
determinar el monto de la
obligación tributaria.
 Bienes corporales muebles:
 Cosas corporales que pueden
transportarse de un lugar a otro, ya
sea moviéndose a sí mismas o por
fuerza externa.
 Bienes corporales inmuebles:
 Son las cosas corporales que no
pueden transportarse de un lugar
a otro, como las tierras y las
minas, y las que adhieren
permanentemente a ellas como los
edificios y las casas. También se
les denomina inmuebles, fincas,
predios o navios.
 Contribuyente.
 Es toda persona natural o
jurídica llamada a cumplir
ciertas obligaciones tributarias
por la realización del hecho
generador establecido en la ley
para el nacimiento del tributo.. Es
el mismo sujeto pasivo de cada
impuesto.

*. Todos somos contribuyente de ITBMS

 Declarante.
 Persona natural o jurídica
que presenta una
declaración tributaria.
 Agente de retencion:
 persona de derecho pÚblico o privado
a quien la ley de cada tributo,
atendiendo a su actividad, función o
posición contractual, le impone la
obligación de retener los tributos o
los importes a cuenta de estos o de
otros obligados tributarios y
entregarlos al fisco en el plazo
señalado en la ley.
 Declaración Jurada:
 Manifestación que presentan las
personas naturales y jurídicas bajo
juramento para cumplir con el
trámite legal de dar a conocer
información de cáracter tributaria
propia o de terceros, relacionada con
los movimientos que tuvieron en el
año comercial anterior.
 Devengar:
 En contabilidad, este término se vincula con
el acto de registrar los ingresos o el
egreso en el momento en que nacen como
derechos u obligaciones. Por lo general,
los sistemas contables se llevan sobre
la base devengada. Esto significa que
todos los ingresos o egresos del giro
ordinario del negocio deben ser
registrados en el mismo instante en que
surge el derecho de percepción u
obligación de pago, y no en el momento
en que dichos ingresos o egresos se
hacen efectivos.
*. La declaracion de rentas en Panamá debe
ser presentada bajo el principio de devengado.
Existen exepciones para pequeños negocios
 Elusión:
 Acción que permite reducir la base
imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por
disposiciones legales o administrativas.
 La realizacion de actos o negocios con
una finalidad distinta a la de la ley, y sin
otra justificacion que la de conseguir
rebajar la tributacion de quin los realiza,
inclusive para la obtencion de creditos
fiscales indebidos o, en general de algun
beneficio tributario en fraude a la ley.
 Evasión fiscal
administrativa:
 Cuando el obligado tributario o contribuyente realiza
cualquier accion u omision dolosa, con el fin de
reducir, eliminar por completo o incluso demorar el
cumplimiento y pago de cualquier tipo de
obligacion tributaria.
 Monto defraudado inferior a USD 300,000
 Sera competencia de la administracion tributaria
 Defraudación Fiscal penal.
 Cuando el obligado tributario o contribuyente
en cuestión, realiza cualquier acción u omisión
dolosa, con el fin de reducir, eliminar por
completo o incluso demorar el cumplimiento
y pago de cualquier tipo de obligación
tributaria, que será competencia del
 Monto defraudado igual o mayor a USD 300,000
 Sera compentencia del Ministerio Publico
 Planificación fiscal o economía de opción.
 Conducta que busca la fórmula legítima y
autorizada para lograr el mismo efecto
económico de otros negocios gravados, sin
caer en el hecho impositivo de un
determinado tributo, o sufriendo una carga
menor que en el otro negocio. La
planificación fiscal no será una conducta
sancionable.
 Fraude a la ley.
 Las actuaciones realizadas por parte del
obligado tributario o contribuyente con la
intención de aplicar normas dándole un sentido
contrario al establecido en la ley, las
cuales conllevan ahorro o no pago de un
impuesto por una actividad.
 Empleador:
 Persona natural o jurídica que utiliza
los servicios de una o más personas en
virtud de un contrato de trabajo.
 Exención.
 Beneficio tributario establecido en la
normatividad que permite exonerar a
determinadas personas o actividades del
pago de impuestos que regularmente
estarían obligadas a declarar. La exención
puede ser total, eximiendo del pago
completo del impuesto, o parcial, en la cual
solo tendría que pagar una parte del valor
total de la obligación tributaria.
 Extemporaneidad.
 Declaración o pago del impuesto
fuera de las fechas establecidas
por la autoridad tributaria. Dicha
extemporaneidad acarrea sanciones
e intereses a partir de la fecha
de vencimiento del pago
oportuno.
 Fiscalización.
 Proceso de revisión, control y
verificación que realiza la
Administración Tributaria sobre los
impuestos que administra, para verificar
el correcto cumplimiento de las
obligaciones a cargo de los
contribuyentes

*. Definicion a nivel tributario

 Gestion tributaria
 Corresponde privativamente al Ministerio de
Economia y Finanzas, a travez de la
Direccion General de Ingresos, en cuanto no
hubiera sido expresamente atribuida por ley
a otra entidad publica.
 Impuesto.
 Valor monetario que deben
pagar los contribuyentes a fin de
financiar el funcionamiento del
Estado y garantizar la provisión de
servicios de carácter pÚblico. Esta
exigencia se hace por vía de
autoridad a título definitivo y sin
contraprestación.
 Recurso de Reconsideración.
 Actuación a que tiene derecho la
ciudadanía para impugnar los
actos oficiales de la Dirección de
Impuestos, respecto de los tributos
que administra.
 Tasa
 Tributo cuya obligacion tiene como hecho
generador la prestacion efectiva de
un servicio por un entidad publica o
el aprovechamiento de un bien
publico, individualzado o que se
refiera, afecte o beneficie de modo
particular al obligado tributario.

*. Tasa unica
*. Tasa de uso de sistema (aduana)
*. Tasa de aseo
 Facturas:
 Son documentos tributarios que los
contribuyentes envían usualmente a otro
contribuyente, con el detalle de la
mercadería vendida, su precio unitario, el
total del valor cancelable de la venta
y, si correspondiera, la indicación del
plazo y forma de pago del precio.
 El codigo fiscal dicta los
requerimientos que debe cumplir una
factura para ser condierado valida

Principios Tributarios
 Principios tributarios:
 Se debe gravar al contribuyente hasta
donde sea posible, en proporcion directa
a su capacidad economica
 No deben ser conficatorios
 Se debe observar el principio de legalidad,
no discriminacion e igualdad ante la ley y
debido proceso
 Debe respetarse el principio de renta
sustitutiva y el principio de renta
presupuesta.
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