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Guia de Estudio
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1. Impuesto al consumo
Tarifa general del 19%¸Tarifa diferencial del 5%, se trata principalmente de productos que
pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necesidad o de impacto en determinados
sectores de la economía, respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial y
bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que derecho al responsable a descontar el
Iva que haya pagado al momento de adquirir dichos productos. El IVA se presenta bimestral y
semestralmente.
1
https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-iva-reteiva.html
2
https://dianhoy.com/reteiva-retencion-en-la-fuente-por-iva/
En la siguiente tabla se plantearán las posibles situaciones que se pueden presentar en una
compra y una venta, y así mismo la tarifa que se debe retener:
Comprador Vendedor
Régimen simplificado No residente o no domiciliado en el país
Régimen común No residente o no domiciliado en el país
Gran contribuyente responsable de Iva Régimen común
Gran contribuyente responsable de Iva No residente o no domiciliado en el país
Gran contribuyente no responsable del Iva Régimen común
Gran contribuyente no responsable del Iva No residente o no domiciliado en el país
Entidad estatal responsable del Iva Régimen común
Entidad estatal responsable del Iva No residente o no domiciliado en el país
El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que
contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas.
No siempre hay retención en la fuente por Iva aunque el pagador tenga la calidad de retenedor, por
cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad, como se señala a
continuación.
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de
27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una
Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Precisiones.
Los responsables del IVA (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades
estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados
con Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el 100% del IVA
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados
en el país deben asumir el 100% del IVA mediante el mecanismo de retención.
La información exógena3 es el conjunto de datos que las personas naturales y jurídicas deben
presentar a la DIAN periódicamente, con plazos distintos dependiendo de las características del
contribuyente, sobre las operaciones con clientes o usuarios, de sus productos o servicios
Cuando no se puede determinar una base o la información solicitada no tenga cuantía, la sanción
será del 0.5% sobre los ingresos netos, y si el contribuyente no tiene ingresos la sanción será del
0.5% del patrimonio bruto del contribuyente correspondiente al año anterior o de la última
declaración de renta presentada.
FORMATOS:
3
https://contamos.com.co/formatos-para-la-elaboracion-y-presentacion-de-informacion-exogena-2019/
Formato 1001 v. 10 se reportan de forma individualizada los pagos o abonos en cuenta efectuados
a terceros en Colombia o en el exterior, deducibles o no en renta, y los valores de las retenciones a
título de renta, IVA y timbre practicadas o asumidas con los mismos que superen los $100.000.
Formato 1003 se debe presentar el reporte de las retenciones en la fuente a título de renta, IVA y
timbre, que los terceros hayan practicado a la entidad o persona informante; de acuerdo con lo
establecido en el literal c) del artículo 631 del Estatuto Tributario
Formato 1008 para reportar los saldos de deudores al último día del periodo fiscal – generalmente
eso se refiere a 31 de diciembre
Formato 1009 establecido por la DIAN para reportar la información exógena relacionada con
saldos de cuentas por pagar.
Formatos 1011, 1012 y 2275, para reportar otros datos de las declaraciones tributarias (renta o de
ingresos y patrimonio; ciertos ingresos facturados como excluidos, exentos o gravados con IVA del
5 %; ciertos saldos fiscales a diciembre 31 de 2019; y el detalle de ciertos terceros).
Personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores de $500.000. 000 y que la
suma de sus ingresos por rentas de capital para el año gravable 2019 superen los $100.000. 000.
1. IMPUESTO AL CONSUMO
Se aplica sobre determinados bienes y servicios y el hecho generador del impuesto al consumo
surge por la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor
final.
Base gravable se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sin incluir el impuesto a las
ventas pero solo cuando este exista.
Sus tarifas son del 16%, 8% y 4%
Se aplica a determinados bienes y servicios, lo pagan las personas que vayan a consumir ese bien
o ese servicio, sus tarifas son 16,8 y 4 porciento
2. DOBLE TRIBUTACION
La doble tributación económica se establece con la residencia fiscal cuando se gravan los
ingresos totales o universales, de personas naturales o jurídicas sobre un mismo ingreso en un
país, y a la vez en otro.
La doble tributación se establece cuando se grava dos o más personas, naturales o jurídicas
sobre un mismo ingreso.
7. IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS
Son los impuestos que se derivan de otros impuestos, como por ejemplo la ganancia ocasional es
un impuesto complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto a la normalización tributaria
es un complementario del impuesto a la riqueza y el impuesto de avisos y tableros es un
complementario del impuesto de industria y comercio.
Normalización tributaria: se presenta en un formulario distinto al de declaración de renta y es el
formulario 447.
8. TARIFAS IMPUES. RENTA PERSONAS JURIDICAS
2020: 32%
2021: 31%
2022: 30%
Tarifa especial del 9% para hoteles, parques turísticos, entre otros.
Inst. Financieras: 120.000 UVT, 2020 36% cuatro puntos porcentuales más al momento de declarar
renta. En 2021 del 34% y del 2022 en adelante del 33%.
La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es relevante para los
extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se han ido al exterior pero continúan
teniendo vínculos en nuestro país. Se hace residente fiscal si vive en Colombia, 6 meses y un día.
La residencia fiscal es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre el sujeto pasivo
de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado respecto a ese sujeto pasivo.
Ser residente fiscal implica que la persona deba declarar todos las propiedades y los ingresos que
tenga dentro y fuera del país, de manera que si un extranjero es residente fiscal en Colombia, debe
declarar los activos que tenga en Colombia y en el resto de mundo, al igual que debe declarar los
ingresos que obtenga en Colombia y fuera del país.
Tiempo de firmeza Incremento del impuesto neto de renta frete al año anterior
6 meses. 30% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.
12 meses. 20% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.
El beneficio de auditoría es únicamente por los periodos gravables 2019, 2020 y 2021.
Para tener derecho al beneficio de auditoría es necesario incrementar el impuesto neto de
renta (actual respecto del año anterior) en un 30%, de esa manera la declaración quedará
en firme a los seis meses siguiente a la fecha de su presentación.
Según el artículo 292-2 del estatuto tributario, el impuesto al patrimonio se debe pagar por los años
2019, 2020 y 2021.
En primer lugar se ha de señalar que el impuesto al patrimonio solo aplica a las personas
naturales, y a determinadas sociedades extranjeras, de manera que las personas jurídicas no
deben pagar este impuesto.
La base gravable corresponde al patrimonio bruto poseído al 01 de enero de 2019 y de cada año
siguiente, menos las deudas poseídas a la misma fecha.
21. PGN
Funcionamiento: 184. Billones de pesos
Deuda: 70,5 Billones de pesos
Inversión: 58,5 Billones de pesos
Los sectores en su orden son: Educación, Salud y protección, Inclusión social y
reconciliación, transporte, minas, y vivienda.
Para las regalías, son el pago, de compañías mineras y petroleras, que pagan al estado
por la explotación de recursos naturales No renovables, estas compañías entregan al
estado entre, el 8% y el 25% del valor de la producción del petróleo crudo; se destinan a
departamentos, municipios, sectores como educación, salud, agua potable, entre otros; se
aprobó una inversión en regalías de 17,5 billones de pesos