INICIO DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

1. Empresas auditadas cada año en forma

obligatoria en cumplimiento a la Ley N° 29720
Art. 5 y R.S. N° 011-2012-SMV/01.
2. Convocatoria y elección de la firma o sociedad
de auditoria que efectuará el trabajo.
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3. Firma de la Carta de Encargo o el

Contrato de Auditoria, requisito que
legaliza el inicio de auditoria.
4. Visita inicial.
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1. CONVOCATORIA PARA REALIZAR LA AUDITORIA
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2. DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRELIMINARES
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AUDITORIA FINANCIERA
PLANIFICACIÓN EN LA AUDITORIA FINANCIERA
CONCEPTO
 Etapa en la que se desarrolla el plan
y la estrategia general para
determinar el alcance, oportunidad,
enfoque y la naturaleza de los
procedimientos de auditoria que
deben aplicarse durante el proceso
de auditoria; el cual abarca
actividades iniciales como el
conocimiento del empresa, acceso a
la documentación e información,
hasta el diseño de los programas y
procedimientos que se han de seguir
al examinar la información.
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OBJETIVOS DE LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN

 Determinar el alcance, el enfoque adecuado
de auditoria, la oportunidad y las estrategias
de acción a desarrollar, los programas y
procedimientos de auditoria a aplicar, cómo
y cuándo se ejecutarán.
 Identificar las áreas más importantes y los
problemas potenciales asociados a ellos,
evaluar el nivel de riesgos y programar la
obtención de evidencias necesarias para
emitir su dictamen.
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OBJETIVOS DE LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN

 Identificar lo que se debe ejecutar
durante el proceso de auditoria, por
quien y en qué momento.
 Asegurar que se tenga previamente
conocimiento integral de la entidad:
instalaciones, procesos, programas,
proyectos, actividades, así como de la
información necesaria para realizar la
planificación.
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NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LA
PLANIFICACIÓN
NATURALEZA DE LA PLANIFICACIÓN
Se refiere al tipo de procedimientos
y pruebas de auditoria a realizar
durante la etapa de planeamiento
para la obtención de evidencia de
auditoria, determinar la
materialidad de planeamiento,
reducir el riesgo de auditoria a un
nivel aceptable.
ALCANCE DE LA PLANIFICACIÓN
Implica la selección de aquellas
áreas o asuntos que serán
revisados a profundidad durante
el proceso de auditoría, así
como la amplitud que se le de a
los procedimientos, ésta decisión
debe ser efectuada teniendo en
cuenta la materialidad, el riesgo,
factibilidad, trascendencia de la
planificación.
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 La naturaleza y el alcance de las

actividades de planificación
variarán en función al tamaño y la
complejidad de la empresa, la
experiencia previa de los
principales miembros del equipo y
los cambios que se producen en las
circunstancias durante el trabajo de
auditoria.
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OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIÓN
Es el momento en que se deben aplicar
los procedimientos y pruebas durante el
desarrollo de la auditoria, de
preferencia se debe considerar el
factor sorpresa y la imprevisibilidad de
las actividades a desarrollar .
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ESTRATEGIAS BASADAS EN LA NIA 300

 Identificar las características del trabajo: Es
importante evidenciar el alcance de una
auditoria. Tampoco se puede perder de vista las
normativas internacionales y de carácter
aplicativo local para auditar los EE.FF.
Los trabajos de auditoría tienen características
específicas que se traducen en que la auditoría
tenga un alcance más amplio en empresas más
grandes que, en aquellas pequeñas.
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 Tener alto juicio profesional: Es parte de la

estrategia de auditoría que los auditores
estén en la capacidad de identificar o
descubrir cuáles son los factores claves o
áreas claves que requirieren de poner la lupa
allí.
Si hay algún factor o área requerida para el
juicio profesional, el auditor podría
considerar si tiene suficientes recursos con
alta competencia para hacer el trabajo. De
considerar que no debe hacerla o no tiene
las competencias, no se comprometa o
busque otros recursos.
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 Conocimiento vs Resultado: Se iniciará

evaluando si el conocimiento adquirido por
los auditores y el resultado de su revisión pre
analítica, son los correctos.
Resolver esta ecuación es un proceso que se
hace comparando el conocimiento de los
auditores al compartir con la gerencia y
comprender la naturaleza del negocio versus
el resultado del equipo de auditoría que
realiza la revisión pre analítica en los EE.FF
que obtienen de los clientes. Si al final el
resultado es consistente, entonces la
integridad administrativa debería estar bien.
ACTIVIDADES EN LA FASE DE PLANEAMIENTO

1. Conocimiento del negocio

2. Diseño y desarrollo de procedimientos de revisión analítica.
3. Identificación de controles y diseño de procedimientos para evaluar
controles.
4. Identificación y determinación de riesgos inherente, de control y riesgo
combinado.
5. Diseño y estimación del nivel de materialidad de planificación, error
tolerable y error mínimo.
6. Identificación de cuentas y aseveraciones significativas en los EE.FF. y
su vinculación con los ciclos operativos y sus riesgos relevantes.
ACTIVIDADES EN LA FASE DE PLANEAMIENTO

7. Identificación y determinación de políticas contables basados

en NIIF. Diseño de procedimientos para evaluar.
8. Identificación y evaluación del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
9. Diseño de programas, procedimientos y pruebas de auditoria
en respuesta a los riesgos evaluados.
10. Diseño de pruebas sustantivas.
11. Planear y ejecutar procedimientos adicionales de auditoria.
12. Elaborar el Memorándum de Planificación.
AUDITORIA FINANCIERA
 Es indispensable que el auditor planifique los
conceptos básicos de naturaleza, oportunidad y
alcance de la dirección y supervisión de los
miembros del equipo, sumado, obviamente, a la
revisión de su trabajo.
 Una de las claves para ejecutar bien el plan de
auditoría, es que este revele detalles sobre la
manera de realizar la supervisión y la revisión
durante la auditoría. Si en el proceso de
supervisión y revisión se comete alguna falla, el
equipo de auditoría queda expuesto a entrar en
equivocaciones que desencadenarían todo tipo
de errores, como por ejemplo en el muestreo o en
no concluir información adecuadamente sobre los
procedimientos de auditoría realizados.
 AUDITORIA FINANCIERA

 La cantidad de detalles contenidos dentro

del plan de auditoría en relación con la
supervisión y su revisión solo dependerá de
factores asociados al tamaño y
complejidad de la entidad que se está
auditando, también al riesgo evaluado de
incorrección material y por supuesto a las
capacidades y competencias de los
miembros que componen el equipo de
auditoría.
AUDITORIA FINANCIERA

 Es importante comprender cada paso a la

hora de realizar la planificación de una
auditoria.
 La NIA 300, permite trazarse cualquier objetivo
mediante una estrategia con procesos claros,
en los que deberá tener el olfato para
identificar las características del cliente y
ejercer un control pleno sobre las
circunstancias que rodean cada aspecto de
la estrategia.
 AUDITORIA FINANCIERA
 Nunca se debe perder de vista que el conocimiento
es la mejor herramienta y que la planeación de una
auditoría va más allá de lo evidente.
 La información es su bien más importante, la data
adquirida debe ser cuidada con recelo y manejada
de manera responsable para no alterar ninguna
etapa de la planificación, porque el equipo depende
de ella para no quedar expuesto.
 Finalmente, seamos organizados y no debemos
perder de vista los cambios que se realicen en la
auditoría, una mínima variación cambia el panorama
y altera la información depositada en actas e
informes, seamos precavidos y organizados en los
procesos de dirección, supervisión y revisión para que
la planificación sea exitosa.
INSTALACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR Y CONOCIMIENTO
DE LA EMPRESA
COMISIÓN DE CONTACTO CONVOCAR INICIO DEL ENCARGO DESARROLLO DEL
AUDITORIA CON LA REUNIÓN DE AUDITORIA PROCESO DE
ADMINISTRACIÓN AUDITORIA.

Entrevista • Presentación del Inicio del proceso

con la equipo de • Solicitud de de auditoria.
administración auditoria. información y
• Exposición del requerimientos de 1. Etapa de
Instalación del proceso de documentación. Planificación
equipo auditor auditoria.
La comisión • Acceder a los 2. Etapa de
Equipo auditor • Conocimiento y
auditora se instala programas Ejecución
observación de
en el ambiente sistematizados y
• Socio las principales
asignado por la bajar la 3. Etapa de
actividades y
empresa e inicia información Informe
• Supervisor operaciones que
el proceso de necesaria a una
desarrolla la
auditoria. base de datos.
• Jefe de equipo empresa.

• Comprensión de • Requerir 4. Etapa de

los requerimientos información sobre Control de
• Auditores conocimiento del Calidad.
para los
asistentes negocio.
encargos de
auditoria.