Contenido

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Contenido
Régimen Tributario – Análisis de Impuesto..............................................................................1
Investigar cada uno de los impuestos que se encuentra en la data y colocar sus
características.........................................................................................................................1
1- Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer.......1
2- Impuesto a Consumos Especiales (ICE)....................................................................2
3- Impuesto a la Renta.....................................................................................................5
4- Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)........................................................................7
5- Impuesto a Vehículos Motorizados............................................................................9
6- Impuesto Activos en el Exterior...............................................................................10
7- Impuesto Fomento Ambiental..................................................................................11
8- Impuesto al Valor Agregado (IVA)..........................................................................12
Elaborar una gráfica de la recaudación total tributaria 2010 a 2020....................................18
Elaborar una gráfica de la estructura impositiva en porcentaje de los años 2010 y 2019....19
De los años 2020 y 2019 de enero a junio elaborar una gráfica de la recaudación.............19
¿Los impuestos recaudados durante el semestre del 2020 cumplieron la meta? ¿Que
impuesto se acercó, cual fue el de menor recaudación?.......................................................20
Durante el 2019 que provincia fue la más representativa en la recaudación de impuesto,

elabore una gráfica...............................................................................................................21
Elaborar la recaudación tributaria con respecto al PIB 2010 al 2020..................................24
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Régimen Tributario – Análisis de Impuesto
Investigar cada uno de los impuestos que se encuentra en la data y colocar

sus características
1- Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer
Es una contribución del 0.5% sobre las operaciones de crédito destinada al

financiamiento de la atención integral al cáncer. Fue creada a partir de la vigencia del Código
Orgánico Monetario y Financiero en su Disposición General Décima Cuarta.
Características:
 La contribución es calculada por las cooperativas de ahorro y crédito y, las entidades del
sector financiero privado de forma anualizada, sobre el monto de la operación de crédito o su
remanente (cuando es inferior a un año), a excepción de los consumos corrientes con
tarjetas de crédito.
 Las instituciones del estado no están sujetas a esta contribución.
 Las cooperativas de ahorro y crédito y las entidades del sector financiero privado actuarán
como agentes de retención de esta contribución y deberán presentar la declaración de
manera diaria, mediante el "Formulario de Declaración de la Contribución Destinada al
Financiamiento de la Atención Integral del Cáncer" reportando el 100% de la contribución
retenida, con un rezago de hasta 48 horas producida la retención.
 En el caso de no existir operaciones de crédito en un día determinado, los agentes de
retención no deberán presentar la declaración.
 Están sujetas al pago del impuesto las personas naturales y jurídicas que ejecuten una
actividad crediticia con una identidad financiera, aplica además al financiamiento efectuado
por créditos vencidos, refinanciados o reestructurados.
Ejemplo
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2- Impuesto a Consumos Especiales (ICE)
Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales
o importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo
82.
Características:
GRUPO I
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier 150%
presentación, de acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes por la
autoridad competente.
Tabaco de los consumibles de tabaco calentado y líquidos que contengan nicotina 150%
a ser administrados por medio de sistemas de administración de nicotina.
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25 gramos por litro de 10%
bebida; y bebidas energizantes.
Perfumes y aguas de tocador. 20%
Videojuegos. 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones. 300%
Focos incandescentes. Calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso 100%
doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la combustión de gas.
GRUPO II - TARIFA Tarifa

AD-VALOREM
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme
el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5,00 %
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta 5,00 %

al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos 10,00 %
de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta
USD 30.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 15,00 %
30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20,00 %
40.000 y de hasta USD 50.000
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Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 25,00 %
50.000 y de hasta USD 60.000
60.000 y de hasta USD 70.000
70.000
“Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible,

según lo previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de hasta cuarenta mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD$ 40.000,00) sujetos al pago de ICE que cuenten con al
menos tres de los siguientes elementos de seguridad y con estándares de emisiones superiores
a Euro 3 o sus equivalentes, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas, se descontará
el 15%:
a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);

b) Protección de peatones;
c) Luces de encendido diurno;
d) Freno asistido de emergencia; y,
e) Ensayo de poste.”
GRUPO III
TARIFA AD-VALOREM
Descripción Tarifa
Servicios de televisión pagada. 15%
Servicios de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente voz, datos y 15%
SMS del servicio móvil avanzado prestado a sociedades.
Servicios de telefonía móvil y planes que comercialicen únicamente voz, datos y 10%
SMS del servicio móvil avanzado prestado a personas naturales, excluye
servicios prepagos.
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus 35%
miembros y usuarios los clubes sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto
en su conjunto supere los USD 1.500 anuales.
GRUPO IV TARIFA MIXTA AD-VALOREM

Descripción Tarifa específica Tarifa
Cigarrillos US$ 0,16 por unidad No
aplica
Alcohol US$ 7,22 por litro de alcohol puro 75%
Bebidas alcohólicas US$ 7,25 por litro de alcohol puro 75%
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Cerveza artesanal USD$ 1,5 por litro de alcohol puro 75%

Cerveza industrial de pequeña escala USD$8,49 por litro de alcohol puro 75%
(participación en el mercado ecuatoriano
de hasta 730.000 hectolitros)
Cerveza industrial de mediana escala US$ 10,58 por litro de alcohol puro 75%
de hasta 1.400.000 hectolitros)
Cerveza industrial de gran escala US$ 13,2 por litro de alcohol puro 75%
superior a 1.400.000 hectolitros)
GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA

Descripción Tarifa específica
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido USD 0,18 por cada 100 gramos de
de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida. azúcar añadida.
Fundas plásticas. USD 0,10 por funda plástica
Deben pagar ICE personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con
este impuesto, contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este
impuesto, contribuyentes quienes presten servicios gravado.
Cálculo
Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases
imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex
aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la
tarifa correspondiente.

a) Base imponible en función del PVP

Base imponible1 = PrecioDeVentaalPúblicoSugerido
----------------------------------------
(1+%IVA) * (1+%ICEVigente)

b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana.

Base imponible2 = (PrecioExFábricaoExAduana) * (1,25)
Ejemplo
Tipo de Bien: Servicios de
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telefonía
Concepto Valor
Rubros art. 197 # 3.1 58,00
Tarifa IVA 12 %
Tarifa ICE 15 %
Base Imponible
Valor servicio
Base imponible = (1+IVA)*(1+IC
E)
Base imponible PVP = 45,03
ICE por unidad = 6,75
3- Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Características:
 Deben pagar, todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su
actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos.
 No deben pagar, los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en
la fuente, Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
 Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe
considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos "base imponible".
 Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo con la siguiente tabla:
Grado de discapacidad Porcentaje para aplicación del beneficio
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* Del 30% al 49% 60

Del 50% al 74% 70
Del 75% al 84% 80
Del 85% al 100% 100
 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como
por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país,
aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.
 Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de
ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
 Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones,
hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título
gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las
tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
 En general, los gastos deducibles son ciertos tipos de gastos personales que se pueden
restar del ingreso total generado en el año. Los tipos de gastos que se pueden deducir
(con los montos máximos correspondientes al año 2017) son:
 Tabla para revisar y encontrar dónde cae el número de la base imponible que
calculaste en el paso anterior.
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción % Impuesto
Básica Fracción
Excedente
0 11.315,00 0 0%
11.315,01 14.416,00 0 5%
14.416,01 18.018,00 155 10%
18.018,01 21.639,00 515 12%
21.639,01 43.268,00 950 15%
43.268,01 64.887,00 4.194 20%
64.887,01 86.516,00 8.518 25%
86.516,01 115.338,00 13.925 30%
115.338,01 En adelante 22.572 35%
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2
 Los plazos para la presentación de la declaración varían de acuerdo con el noveno

dígito de la cédula o RUC, de acuerdo con el tipo de contribuyente:
Noveno dígito Plazo para Personas Plazo para Sociedades

RUC/CÉDULA Naturales
1 10 de marzo 10 de abril
Ejemplo:
La renta imponible asciende a $15.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir

entre $14.416,01 y $18.018,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:
- Base Imponible 15.970,00
- Fracción Básica 14.416,01 I.R. / Fracción Básica: 155,00
- Fracción Excedente = 1.553,99 x 10% I.R. / Fracción Excedente: 155.39
-Impuesto a la Renta Causado 155.39 (-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)
0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar 155.39+155
Impuesto a Pagar $310.39
4- Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las compensaciones
realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero.
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Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de

presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por personas
naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador; en
cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con recursos que causen el
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en el Ecuador, aún cuando los pagos no se hagan por
remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o
la sociedad o de terceros.
La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de

bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades
domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las
divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al
Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar el
valor del ISD generado en pagos efectuados desde el exterior.
Características:
 El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto en el ordenamiento
jurídico vigente, que realicen transferencias, envíos, traslados o que estén dentro de
los causales de presunción del impuesto conforme la normativa tributaria vigente.
 Para el caso de divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y
extranjeros, deberán pagar el correspondiente ISD las personas que abandonen el país
llevando consigo más de tres salarios básicos unificados (Año 2020 = USD 1.200,00).
 Se encuentran exentas del pago de ISD las divisas que porten los ciudadanos
extranjeros no residentes al momento de su ingreso al país, siempre que la
permanencia en el país de la persona natural no supere los 90 días calendario y que su
monto haya sido informado a su ingreso al país a las autoridades migratorias y
aduaneras, según corresponda, no generan el impuesto al momento de su salida del
país.
 Adicionalmente deberán retener y pagar el ISD correspondiente las personas naturales
y las sociedades que contraten, promuevan o administren un espectáculo público, con
la participación de personas no residentes en el Ecuador.
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2
 En transferencias y envío de divisas a través del Sistema Financiero Nacional, para el

cálculo de la base imponible, se restará el equivalente a tres SUB (USD 1.200,00 en
2020), por período quincenal, comprendido entre el 1 y el 15 o entre el 16 y el
último día de cada mes.
 La tarifa del ISD, es del 5%.
 Los pagos realizados por concepto ISD en la importación de las materias primas,
insumos y bienes de capital que consten en el listado que para el efecto establezca el
Comité de Política Tributaria pueden ser considerados como crédito tributario para el
pago del IR o de su anticipo, del año en que se efectuaron dichos pagos, así como de
los cuatro años posteriores.
Ejemplo
Transferir a Turner International $5000 por concepto de publicidad el 16 de julio del 2020:
$5000-$1200 (base deducible) = $3800 X 5% = $190 Pago por ISD.
5- Impuesto a Vehículos Motorizados
El Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM) de transporte terrestre,

que debe ser pagado de forma anual.
Características:
 Este impuesto debe pagar los propietarios de vehículos motorizados.

 El IPVM se calcula sobre la base del avalúo del automotor registrado en la base de
datos del Servicio de Rentas Internas (SRI).
 Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y
debe ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas.
 En el caso de vehículos nuevos, si estos son adquiridos en el primer trimestre del año,
pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán el
impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el año.
 Sobre la base del avalúo se aplicará la tarifa contenida en la siguiente tabla:
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BASE IMPONIBLE (AVALÚO - TARIFA

fracción básica)
Desde US$ Hasta USD Sobre la Sobre la
(Fracción fracción básica fracción
básica) (USD) excedente (%)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
24.001 En adelante 620 6.0
Ejemplo
Adquirí un vehículo en el 2018 por el valor de $20.000; para pagar el impuesto en el año
2020 primero depreciamos el valor del vehículo un 20% por año, es decir, $20.000 X 20% =
$.4000
Entonces $20.000 – $8.000 (2 años depreciado) = $12.000 X 3% = $360
Impuestos a pagar $140+$360
Impuesto a pagar $500
6- Impuesto Activos en el Exterior
Es un impuesto mensual que grava la propiedad o tenencia de activos monetarios fuera

del territorio ecuatoriano, mediante cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo,
fondos de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de
administración o tenencia monetaria, encargos fiduciarios, o cualquier otro tipo de
instrumento financiero de hecho o de derecho; así como titularizaciones, bonos, acciones o
cualquier mecanismo de captación de recursos directos o indirectos que mantengan en el
exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos,
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros; inclusive si dichos fondos e inversiones se mantiene a través de
subsidiarias, afiliadas, oficinas en el exterior del sujeto pasivo, fondos, encargos fiduciarios y
fideicomisos manejados por administradoras nacionales o extranjeras.
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Características:
 Son sujetos pasivos del impuesto a los Activos en el Exterior: los bancos,
cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas dedicadas a realizar
actividades financieras conforme lo dispuesto en el Código Orgánico Monetario y
Financiero; sociedades administradoras de fondos y fideicomisos y casas de valores,
empresas aseguradoras, y compañías reaseguradoras bajo el control de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, así como las empresas de
administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera, conforme las
definiciones, condiciones, límites y excepciones establecidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera.
 La tarifa de este tributo es de 0.25% mensual sobre la base imponible aplicable para
los fondos disponibles en entidades extranjeras y de inversiones emitidas por emisores
domiciliados fuera del territorio nacional.
 Cuando la captación de fondos o de inversiones que se mantengan o realicen a través
de subsidiarias ubicadas en paraísos o regímenes fiscales preferentes o a través de
afiliadas u oficinas en el exterior del contribuyente, la tarifa aplicable será del 0.35%
mensual sobre la base imponible.
 La declaración y pago del IAE definido en los literales anteriores, se lo debe realizar
en el formulario 110 mediante internet.
7- Impuesto Fomento Ambiental
Impuesto redimible botellas plásticas no retornables, se creó con la finalidad de

disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje se establece el
Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables (IRBP). El IRBP se genera por
embotellar las bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y de agua, en
botellas plásticas no retornables (material polietileno tereftalato - PET). También se genera el
impuesto en el caso de bebidas importadas, al momento de su desaduanización. El IRBP no
se genera en el embotellamiento de productos lácteos y medicamentos en botellas de plástico
no retornables.
Características:
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2
 Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la tarifa de hasta dos
centavos de dólar de los Estados Unidos (USD 0.02).
 Este valor se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas.
 Para la liquidación del IRBP el contribuyente multiplicará el número de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa.
 Se debe pagar sobre el número de unidades por tarifa.
 En el pago de los embotelladores, declararán hasta el quinto día hábil del mes
subsiguiente al que efectuaron las operaciones. Deben utilizar el Formulario 114. En
el caso de los importadores, su liquidación se efectúa en la respectiva declaración de
importación.
8- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
Características:
 La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
 Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
 Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.
 Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan
una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
 Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la
prestación de servicios.
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2
 Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de
venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos,
tasas y otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
 En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y
recargos incluidos en la declaración de importación.
Bienes gravados con tarifa 0% del IVA
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero. - Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, así como materia prima e insumos
para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el mercado
interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipos canguro
y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores
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2
y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario,

acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República
mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas
anteriores; 3
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa juntamente con los
libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector y empresas públicos; y las de cooperación institucional con
entidades y organismos del sector y empresas públicos;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),

siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados.
11.- Energía Eléctrica;
12.- Lámparas LED;
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2
13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga

y servicios; y,
14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al equivalente
al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su
peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y
que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales. 4
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de
agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A
partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por titulares de
concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17.- Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las
ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas
eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
18.- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y
eléctricos.
19.- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
20.- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.
Servicios gravados con tarifa 0% del IVA
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios. - El impuesto al valor agregado
IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado,
entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin
importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un
precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la
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2
provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,

en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección
de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto,
establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio de
Rentas Internas;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que
se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13.- Numeral derogado
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios
deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se
realice en el país; y,
pág. 17
2
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en
el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18.- Los de Aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los
productos perecibles, que se exporten, así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles.
21.- Numeral derogado
22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios de

medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de
asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestre y los agropecuarios;
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el
Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente rector
del hábitat y vivienda.
25.- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
pág. 18
2
Las fechas de declaración del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
Noveno Dígito Fecha máxima de Fecha máxima de declaración

del RUC declaración (si es (si es semestral)
mensual)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
Elaborar una gráfica de la recaudación total tributaria 2010 a 2020
Recaudación Tributaria Total del 2010 al 2020

Año Recaudado Variación # Variación %
2020 $ 6.326.130.000,89 $ (7.942.403.172,87) -55,66%
2019 $ 14.268.533.173,76 $ (876.535.942,21) -5,79%
2018 $ 15.145.069.115,97 $ 1.465.470.575,36 10,71%
2017 $ 13.679.598.540,61 $ 292.070.540,61 2,18%
2016 $ 13.387.528.000,00 $ (695.876.000,41) -4,94%
2015 $ 14.083.404.000,41 $ 560.494.999,67 4,14%
2014 $ 13.522.909.000,74 $ 1.009.429.162,92 8,07%
2013 $ 12.513.479.837,82 $ 1.297.101.836,98 11,56%
2012 $ 11.216.378.000,84 $ 2.322.192.000,55 26,11%
2011 $ 8.894.186.000,29 $ 820.420.428,37 10,16%
2010 $ 8.073.765.571,92 $ - 0
Tabla 1Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI
pág. 19
2

$16,000,000,000.00
$14,000,000,000.00
$12,000,000,000.00
$10,000,000,000.00
$8,000,000,000.00
$6,000,000,000.00
$4,000,000,000.00
$2,000,000,000.00
$-
2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010
Recaudado
Gráfico 1Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI
Tomando como año base 2010, el 2018 fue el año que más se recaudó, mientras que el
2020 es el año que menos se ha recaudado por motivos de la pandemia “covid-19” además
que solo se está tomando desde enero a junio 2020.
Elaborar una gráfica de la estructura impositiva en porcentaje de los años

2010 y 2019
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010
-10.00%
-20.00%
-30.00%
-40.00%
-50.00%
-60.00%
Gráfico 2 Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI
pág. 20
2
Los mayores porcentajes de tasa impositiva se ven en los años 2015, 2018 y 2019
correspondiente al año 2020, tomando 2010 como año base.
De los años 2020 y 2019 de enero a junio elaborar una gráfica de la

recaudación
Recaudaciones de Enero a Junio de los años 2019 y 2020

Mes Recaudación 2019 Recaudación 2020 Diferencia Variación Variació
% 2019 n % 2020
Enero $ 66.516.000,23 0,00% 0,00%
$1.352.371.000,49 $1.418.887.000,72
Febrer $ 984.273.000,65 $ 907.386.000,38 $ (76.887.000,27) -27,22% -36,05%
o
Marzo $ 69.007.000,41 10,58% 27,56%
$1.088.433.000,01 $1.157.440.000,42
Abril $(722.581.000,05) 90,02% 16,26%
$2.068.249.000,57 $1.345.668.000,53
Mayo $ 732.486.000,86 $(391.736.999,50) -45,64% -45,57%
$1.124.223.000,36
Junio $ 764.260.000,98 $(272.981.999,06) -7,74% 4,34%
$1.037.242.000,04
Total $(1.328.663.998,24)
$7.654.791.002,13 $6.326.127.003,89
Tabla 2Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI
Recaudaciones de Enero a Junio de los años 2019 y 2020

Recaudación 2019 Recaudación 2020
$2,500,000,000.00
$2,000,000,000.00
$1,500,000,000.00
$1,000,000,000.00
$500,000,000.00
$-
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
pág. 21
2
La recaudación del 2019 supera la del 2020 destacándose las recaudaciones por IVA,
impuesto a la renta, impuestos de divisas y Regalías, patentes y utilidades de conservación
minera.
¿Los impuestos recaudados durante el semestre del 2020 cumplieron la

meta? ¿Que impuesto se acercó, cual fue el de menor recaudación?
Impuestos Recaudado de enero a junio del 2020 Meta Recaudad Observación

o
Impuesto a la Renta Recaudado 247707 2844666 Sobrepasa
0 Meta
Retenciones Mensuales (2) 147553 1514916 Sobrepasa
5 Meta
Anticipos al IR 16493 21041 Sobrepasa
Meta
Declaraciones de Impuesto a la Renta (3) 985043 1308709 Sobrepasa
Meta
Personas Naturales 128150 156607 Sobrepasa
Meta
Personas Jurídicas 846469 1144020 Sobrepasa
Meta
Herencias, Legados y Donaciones 10424 8082 No cumple
Meta
IVA Operaciones Internas 185619 2495837 Sobrepasa
7 Meta
ICE Operaciones Internas 324812 334933 Sobrepasa
Meta
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 6966 67292 Sobrepasa
Meta
Impuesto Redimible Botellas Plásticas no 17550 18524 Sobrepasa
Retornable Meta
Impuesto a los Vehículos Motorizados 101791 125064 Sobrepasa
Meta
Impuesto a la Salida de Divisas 524625 565246 Sobrepasa
Meta
Impuesto Activos en el Exterior 15896 17656 Sobrepasa
Meta
RISE 8774 11883 Sobrepasa
Meta
Regalías, patentes y utilidades de conservación 26653 43636 Sobrepasa
minera Meta
Contribución para la atención integral del cáncer 54766 54555 Se acercó
Contribución única y temporal 169522 0 No cumple
pág. 22
2
Meta
Intereses por Mora Tributaria 22613 24783 Sobrepasa
Meta
Multas Tributarias Fiscales 26908 28818 Sobrepasa
Meta
Otros Ingresos 2984 8116 Sobrepasa
Meta
IVA Importaciones 736455 892103 Sobrepasa
Meta
ICE Importaciones 90634 121679 Sobrepasa
Meta
Tabla 3Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI En $MM
La mayoría de los impuestos cumplieron con la meta, en el cuadro se puede observar

los impuestos que no cumplieron con la meta y el único impuesto que se acercó es la
contribución para la atención integral del cáncer, así mismo el impuesto que no se recaudó
nada fue la contribución única y temporal, y de menor recaudación fueron herencias, legados
y donaciones y otros ingresos.
Durante el 2019 que provincia fue la más representativa en la recaudación

de impuesto, elabore una gráfica.
RECAUDACIÓN 2019
Provincia / Cantón Total, Recaudación
AZUAY $ 698.669.572,70
BOLIVAR $ 12.064.998,30
CAÑAR $ 38.161.890,87
CARCHI $ 20.517.060,34
CHIMBORAZO $ 70.816.371,16
COTOPAXI $ 119.696.163,15
EL ORO $ 206.752.882,79
ESMERALDAS $ 63.349.013,57
GALAPAGOS $ 36.906.990,30
GUAYAS $ 4.418.847.298,20
IMBABURA $ 111.697.294,38
LOJA $ 81.243.439,61
LOS RIOS $ 81.544.206,32
MANABI $ 263.009.025,73
MORONA SANTIAGO $ 18.123.378,17
NAPO $ 12.430.610,25
ORELLANA $ 33.080.590,89
PASTAZA $ 13.594.024,52
PICHINCHA $ 7.466.782.864,95
pág. 23
2
SANTA ELENA $ 30.649.260,09

SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS $ 81.353.287,85
SUCUMBIOS $ 22.094.632,94
TUNGURAHUA $ 254.854.606,96
ZAMORA CHINCHIPE $ 110.784.433,52
SIN DOMICILIO ASIGNADO $ 1.509.276,19
Tabla 4 3Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI
pág. 24
2
Total Recaudación
SIN DOMICILIO ASIGNADO
ZAMORA CHINCHIPE
TUNGURAHUA
SUCUMBIOS
SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS
SANTA ELENA
PICHINCHA
PASTAZA
ORELLANA
NAPO
MORONA SANTIAGO
MANABI
LOS RIOS
LOJA
IMBABURA
GUAYAS
GALAPAGOS
ESMERALDAS
EL ORO
COTOPAXI
CHIMBORAZO
CARCHI
CAÑAR
BOLIVAR
AZUAY
Las provincias que más recaudan son: Pichincha, Guayas, Azuay, Tungurahua,
Manabí, Zamora.
pág. 25
2
Elaborar la recaudación tributaria con respecto al PIB 2010 al 2020
Año Recaudación Tributaria PIB Participación Tributaria en

el PIB
2019 $ 14.268.533.173,76 $ 107.435.000.000,67 13,28%
2018 $ 15.145.069.115,97 $ 107.562.000.000,01 14,08%
2017 $ 13.679.598.540,61 $ 104.295.000.000,86 13,12%
2016 $ 13.387.528.000,00 $ 99.937.000.000,70 13,40%
2015 $ 14.083.404.000,41 $ 99.290.000.000,38 14,18%
2014 $ 13.522.909.000,74 $ 101.726.000.000,33 13,29%
2013 $ 12.513.479.837,82 $ 95.129.000.000,66 13,15%
2012 $ 11.216.378.000,84 $ 87.924.000.000,54 12,76%
2011 $ 8.894.186.000,29 $ 79.276.000.000,66 11,22%
2010 $ 8.073.765.571,92 $ 69.555.000.000,37 11,61%
Tabla 53Elaborado por Cynthia Vélez - Fuente SRI y BC
En los años 2015 y 2018 son de mayor recaudación tributaria respecto al PIB y los
años de menor recaudación 2010 y 2011; no podemos tomar valores del 2020 ya que el
Banco Central aún lo determina en porcentajes más no en valores.
pág. 26

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2

1- Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer.......1

2- Impuesto a Consumos Especiales (ICE)....................................................................2

4- Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)........................................................................7

5- Impuesto a Vehículos Motorizados............................................................................9

6- Impuesto Activos en el Exterior...............................................................................10

7- Impuesto Fomento Ambiental..................................................................................11

8- Impuesto al Valor Agregado (IVA)..........................................................................12

Elaborar una gráfica de la recaudación total tributaria 2010 a 2020....................................18

Durante el 2019 que provincia fue la más representativa en la recaudación de impuesto,

Elaborar la recaudación tributaria con respecto al PIB 2010 al 2020..................................24

Régimen Tributario – Análisis de Impuesto

Investigar cada uno de los impuestos que se encuentra en la data y colocar

1- Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer

Es una contribución del 0.5% sobre las operaciones de crédito destinada al

2- Impuesto a Consumos Especiales (ICE)

GRUPO II - TARIFA Tarifa

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta 5,00 %

“Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible,

a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);

GRUPO IV TARIFA MIXTA AD-VALOREM

Cerveza artesanal USD$ 1,5 por litro de alcohol puro 75%

GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA

Tipo de Bien: Servicios de

Grado de discapacidad Porcentaje para aplicación del beneficio

* Del 30% al 49% 60

 Los plazos para la presentación de la declaración varían de acuerdo con el noveno

Noveno dígito Plazo para Personas Plazo para Sociedades

La renta imponible asciende a $15.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir

- Base Imponible 15.970,00

- Fracción Básica 14.416,01 I.R. / Fracción Básica: 155,00

- Fracción Excedente = 1.553,99 x 10% I.R. / Fracción Excedente: 155.39

Impuesto a Pagar $310.39

4- Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de

La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de

 En transferencias y envío de divisas a través del Sistema Financiero Nacional, para el

$5000-$1200 (base deducible) = $3800 X 5% = $190 Pago por ISD.

5- Impuesto a Vehículos Motorizados

El Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM) de transporte terrestre,

 Este impuesto debe pagar los propietarios de vehículos motorizados.

BASE IMPONIBLE (AVALÚO - TARIFA

Entonces $20.000 – $8.000 (2 años depreciado) = $12.000 X 3% = $360

Impuestos a pagar $140+$360

Impuesto a pagar $500

6- Impuesto Activos en el Exterior

Es un impuesto mensual que grava la propiedad o tenencia de activos monetarios fuera

7- Impuesto Fomento Ambiental

Impuesto redimible botellas plásticas no retornables, se creó con la finalidad de

8- Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

Bienes gravados con tarifa 0% del IVA

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario,

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),

11.- Energía Eléctrica;

12.- Lámparas LED;

13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga