Nombre de

CONTABILIDAD GERENCIAL II

C.P.C. Manuel Enrique Rivas Acedo

 PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS

CONTABILIDAD GERENCIAL II

UNIDAD 1
EL PLANTEAMIENTO DE LAS UTILIDADES EN BASE AL COSTEO
EMPRESARIAL COMO OBJETIVO GERENCIAL

UNIDAD 2
EL COSTEO STANDARD, SUS CARACTERÍSTICAS, USOS Y
MODALIDADES

UNIDAD 3
COSTEO ABSORBENTE / VARIABLE Y ANÁLISIS DE COSTO-
VOLUMEN-UTILIDAD

UNIDAD 4
LOS PRONÓSTICOS Y PRESUPUESTOS FINANCIEROS Y
OPERATIVOS EMPRESARIALES
 UNIDAD 1
EL PLANTEAMIENTO DE LAS UTILIDADES EN BASE AL COSTEO
EMPRESARIAL COMO OBJETIVO GERENCIAL

1. El presupuesto en una empresa.

El presupuesto y las funciones de dirección.
Ventajas en la elaboración de un presupuesto.
Limitaciones y condiciones en la elaboración de un
presupuesto.
2. Pasos para el presupuesto integral.
Pronostico de venta, presupuesto de venta, pronostico de
producción y presupuesto de producción.

3. Presupuesto de compra de MP y presupuesto de MO

Presupuesto de Mano de obra y MOD
Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Presupuesto de costos proporcionales de comercialización y
administración.

4. Proceso de presupuestación en compañía de servicios,

internacionales y organización sin fines de lucro.
Enfoque alternativo de presupuesto, casuísticas.
Nociones de presupuestos.
La palabra “Presupuesto” se compone de dos raíces latinas:

PRE = antes de, o delante de, y

SUPUESTO = hecho, formado.

Palabra Latín Español

Suponer Facio Hacer
Supuesto Fictus Hecho, formado
Hecho Factum

Por lo tanto, presupuesto significa “antes de lo hecho”.

 EL PRESUPUESTO EN UNA EMPRESA

El Presupuesto.

La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que

significa "dar previamente por sentado una cosa. Se acepta
también que presuponer es formar anticipadamente el cómputo
de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un negocio
cualquiera

Se llama Presupuesto al cálculo, exposición, planificación y

formulación anticipada de los gastos e ingresos de una actividad
económica.

Es un plan de acción dirigido a cumplir con un objetivo previsto,

expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en
determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas
condiciones
El Presupuesto en una Empresa

 Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de una organización (llamada

empresa) para un periodo determinado para lograr unos objetivos previamente establecidos.
 Es una proyección de los gastos e ingresos que tendrá la empresa, en un lapso que es por lo general de un
año.
 Es considerada una herramienta fundamental en la gestión, para la proyección de la empresa en el
tiempo.

 Su finalidad es que sirvan de medio de diagnóstico,

planificación y control de los recursos internos de las
organizaciones para las tomas de decisiones sobre el
uso y aplicación de fondos para los procedimientos
operativos, administrativos y financieros.
 El presupuesto es un indicador de la política a seguir en
cuanto a la obtención de ingresos, y la relación
estimada de los costos, gastos y egresos, así como un
instrumento de planificación que permite definir los
costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo
determinado de tiempo.
 PRESENTE
HISTORIA FUTURO
Tendencias financieras Pronósticos cualitativos
Grado de cumplimiento de planes
Ejecución presupuestal
Cuantitativos y
Alcance objetivos monetarios

Constituyen el
soporte de

El Sistema de información PRESUPUESTO

presupuesto CONTABILIDAD consultado para EMPRESARIAL
confeccionar el
en el tiempo
ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
HISTÓRICOS
Aunados a los presupuestos CONVENCIONALES
CONVENCIONALES contribuyen a preparar PROYECTADOS
El presupuesto de empresa debe tener los siguientes elementos:

 Integrador, ya que debe estar dirigido y tener en cuenta a todas las áreas del
negocio para lograr el objetivo general.
 Coordinador, debido a que los planes de los diferentes departamentos se
deben preparar en conjunto y tienen que ser expresados en unidades
monetarias
 Operaciones, debe detallarse tanto los ingresos (presupuesto de ventas)
como los gastos que se van a producir.
 Recursos, se debe planear los recursos para realizar la operación,
por medio de la planeación financiera que incluye el presupuesto
de efectivo y el de adiciones de activos (inventarios, cuentas por
cobrar, activos fijos), en pocas palabras, adecuaremos los recursos
necesarios a los recursos disponibles.
 Plan estratégico, es donde la empresa expresa lo todo lo que va a
realizar para llegar al o a los objetivos.
 Periodo de tiempo, todo lo anterior debe proyectarse dentro de
un periodo de tiempo determinado.
 Control, al establecer actividades claves de la empresa, podemos
tomar decisiones en caso de detectar desviaciones para llegar a la
meta proyectada.

PLANIFICACIÓN
EL PRESUPUESTO
EVALUACIÓN
Los presupuestos sirven como
instrumentos de control y
evaluación, ya que permiten
compara los resultados obtenidos
con los presupuestas para que, de
ese modo conozcamos en que
áreas o actividades existen
variaciones
Permite planificar actividades,
planificar objetivos, recursos,
estrategias, cursos a seguir;
anticipándose a hecho y por tanto,
ayudándolos nos a reducir la
incertidumbre y los cambios
COMO
INSTRUMENTO
COORDINACIÓN
DE:
Sirve como guía para coordinar
actividades, permitiéndonos
CONTROL
armonizar e integrar todas las
secciones o áreas del negocio,
tanto entre estas, como con los
objetivos de la empresa
 CONTROL. PLANEACIÓN
El Presupuesto y las Medir si los propósitos,
Anticipar lo que va a
planes y programas se
Funciones de suceder en diferentes
cumplen y buscar
escenarios. Conocer el
correctivos en las
Dirección variaciones, monitoreo,
camino a seguir,
interrelacionar actividades,
seguimiento,
establecer objetivos y dar
acompañamiento.
una adecuada organización

DIRECCIÓN. ORGANIZACIÓN
PRESUPUESTO
Guiar las acciones de los
Estructurar técnicamente
subordinados según los
las funciones y
planes que están de
actividades de los
acuerdo con las
recursos humanos y
necesidades y
materiales buscando
requerimientos del
eficiencia y productividad
mercado.

COORDINACIÓN.
Buscar equilibrio entre
las diferentes áreas,
departamentos y
secciones de la
empresa.

https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/PRESUPUESTOS-I_II.pdf
Ventajas del Presupuesto
La Dirección posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y
resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones más
acertadas.

Se dispone de un instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de

acuerdo a un plan general coordinado

Le posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente anticipación permitiendo

juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada.

Ayuda al manejo financiero de la Empresa

Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables

Hace participar en las tareas de programación y dirección a una mayor cantidad de

responsables impulsándolos a actuar de manera eficaz en la corrección de planes.
Limitaciones del Presupuesto

Estar basado en estimaciones o pronósticos, que son susceptibles de errores, y a imprevistos

como: disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuación de la competencia, pérdida en
el poder adquisitivo de la moneda, etc.

La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los determinaron

Es sólo una herramienta de la administración, un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a
la administración y no para que la suplante

Cuando se ha tenido por algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se puede confiar
demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.

Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto los resultados pueden no ser inmediatos.
Condiciones para elaborar un Presupuesto

 Información estadística, interna y externa.

Ejemplo: Estadística de ventas, evolución del costo de fabricación, datos sobre publicidad y promoción, etc.

 Estructura Orgánica claramente

definida (definición de roles, tareas
y descentralización de la toma de
decisiones).

 Participación de todos los niveles de la

empresa en la elaboración del
presupuesto.
 Confección de un plan de cuentas completo y compatible con las necesidades
de:
I. La tarea de presupuestación.
II. Control.
III. Comparación entre los resultados incurridos y lo
presupuestado.
IV. Analizar las variaciones encontradas.
V. Definir sus causas.

 Sistema de Costos que permita:

1. Establecer gastos variables y fijos, directos e indirectos.
2. Distribuir los costos indirectos entre los distintos productos.
3. Departamentalización para distribuir los costos indirectos por
departamentos (método tradicional) o definición de actividades
desarrolladas por la empresa para distribuir los costos por las mismas
(método ABC -Costeo Basado en las Actividades).
4. Análisis de los costos no productivos:
• Gastos Comerciales.
• Gastos Administrativos.
• Gastos Financieros.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas

PUBLICO Descentralizadas, etc. Para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias.

POR EL TIPO DE Los que utilizan las Empresas Particulares, como instrumento de su
PRIVADOS
EMPRESA Administración.

TERCER SECTOR Integrado por asociaciones u organizaciones sin animo de lucro.

 PRINCIPALES Especie de resumen en el que se presentan los elementos
medulares de un presupuesto de la entidad
POR SU
CONTENIDO
Son los que muestran en forma analítica, las operaciones
AUXILIARES estimadas por cada uno de los departamentos que integran
la organización.

Consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten

FLEXIBLES cierta elasticidad

POR SU
FORMA
Permanecen invariables, durante la vigencia del periodo presupuestario. La
FIJOS razonable exactitud con se han formulado, obliga a aplicarlos apegándose lo
mejor posible a su contenido
 CORTOS Los que abarcan un año o menos

POR SU
DURACIÓN

LARGOS Los que se formulan para mas de un año

Se formulan sobre base empírica, cifras determinadas sobre experiencias

ESTIMADOS anteriores, representan una probabilidad mas o menos razonable de que
suceda lo que se ha planeado
POR LA TÉCNICA
DE VALUACIÓN
Hechos sobre bases científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado
ESTÁNDAR las posibilidades de error, por lo que sus cifras representan los
resultados que se deben obtener
 Se presenta en forma de Proyecto financiero y de Expansión; para su elaboración
DE PROMOCIÓN es necesario estimar los ingresos y los egresos que han de efectuarse en el
periodo presupuestal

Para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución

DE APLICACIÓN
de los recursos con que se cuenta según lo proyectado

Empleada para determinar anticipadamente, las operaciones que hayan de

DE FUSIÓN resultar de una conjunción de entidades o compañías.

POR LAS FINALIDADES

QUE PRETENDE POR ÁREAS O NIVELES DE Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas o
RESPONSABILIDAD niveles de responsabilidad, en que se divide la organización.

Preparados normalmente por el gobierno, sus cifras expresan el gasto, en relación

POR PROGRAMAS con los objetivos que persiguen.

Aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas. Es útil
ante la desmedida y continua elevación de los precios, las exigencias de
BASE CERO actualización, de cambio y por el aumento continuo de los costos en todos loa
niveles.

Es el clásico y normal que generalmente se utiliza, especialmente en la iniciativa

TRADICIONAL privada.
 Se elaboran de forma analítica, mostrando las operaciones
PRESUPUESTOS PARCIALES
estimadas por cada departamento

Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva,

PRESUPUESTOS PREVIOS sujetos a estudios y a la aprobación, es decir, un estudio que
generalmente da lugar a ajustes
DE TRABAJO.

PRESUPUESTO DEFINITIVO El que finalmente se va a ejercer, coordinar y controlar en el

periodo al cual se refiera.

Con los que ahorra tiempo, dinero y esfuerzo que solo se hacen o
PRESUPUESTO MAESTRO O TIPO se ajustan los que tengan variación sustancial, pero deben ser
revisados continuamente.