Libro Tributa Rio

DECRETO
2548 Diciembre de 2014
LIBRO TRIBUTARIO
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NORMATIVIDAD
Ø Art. 773 y 774 del ET
Ø Art. 4 ley 1314 de 2009
Ø Art. 165 ley 1607 de 2012
Ø Decreto 2548 de 2014

Ø Concepto DIAN 16442 junio 2015.
Ø Concepto DIAN 1399 Febrero 2016

Ø Resolución 040 de Mayo 2016
“Artículo 4°. Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de
contabilidad y de información financiera. Las normas expedidas en desarrollo de
esta ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las leyes tributarias
remitan expresamente a ellas o cuando estas no regulen la materia.
A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales. Las

declaraciones tributarias y sus soportes deberán ser preparados según lo
determina la legislación fiscal.
Únicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las

normas contables y de información financiera y las de carácter tributario,
prevalecerán estas últimas.
En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes económicos harán los

reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de
contabilidad y de información financiera.”
“Artículo 165. Normas contables. Únicamente para efectos
tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las
normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años
siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF–, con el fin de que durante ese período
se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de
las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia
durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se
incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas.
Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el
reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán
vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco
regulatorio contable.”
La intromisión es el fenómeno que se presenta cuando una norma
tributaria establece un determinado comportamiento o postulado
contable, rompiendo las reglas técnicas de contabilidad. Ocurre por
ejemplo en el caso del tratamiento del leasing que contiene el artículo
127-1 del ET, a cuyo texto se disponía que para efectos “contables” y
tributarios el tratamiento de dicho contrato fuera el señalado en
dicha norma. En este ejemplo se observa una intromisión de regla, la
cual, según el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, pierde vigencia a
partir de la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos.
La supletividad por remisión aplica en aquellos supuestos en que las

normas tributarias piden ir a las normas de contabilidad para completar
una definición o resolver un problema.
La supletividad por omisión aplica en aquellos casos en que la norma
tributaria no contiene definición de algún concepto, o cuando la regla
tributaria no contiene todos los elementos, dando espacio para completar
ese espacio con la norma contable. Ejemplo de ello se puede ver en el
caso de los dividendos, cuando el artículo 30 del ET los define como el
reparto de utilidad neta realizada por el contribuyente. El concepto de
“utilidad neta” no está definido por el ordenamiento tributario y por ello,
dicho concepto ha de ser extractado de las normas de contabilidad en
aplicación de la supletividad por omisión.
Remisión expresa
Es la remisión más fácil de identificar, porque se trata de verificar en la
norma tributaria si esta contiene expresiones tales como:
“(…) y que, de acuerdo con la técnica contable, (…)”. (Art. 142 ET);;
“(…) de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente

aceptadas (…)”. (Art. 65 ET).
Existe remisión expresa cuando de manera textual la norma del

ordenamiento tributario alude a los principios de contabilidad, a la
técnica contable, o utiliza expresiones similares, que dejan ver
inequívocamente que la intención de la ley es acoger el concepto o
criterio contable para dar solución a un tema específico. (Ver cuadro
excel)
Las leyes 1314 de 2009 y 1607 de 2012 son meramente sustantivas, es
decir, aquellas que inciden en la determinación de la carga tributaria.
No aplican para fines procedimentales o probatorios, caso en el cual,
cualquier remisión hacia principios contables o a conceptos de esta
naturaleza, necesariamente habrá de entenderse hecha hacia los
principios contables aplicables vigentes en el momento de aplicación de
la regla.
El contribuyente deberá seguir llevando una contabilidad paralela con
principios locales, solamente para cumplir con el requisito de exhibición
de los registros contables para fines fiscales.
Quiere decir, cuando la normas de orden procedimental o probatorio

aluden a la contabilidad, estados financieros o sus libros, la tal remisión
se entiende hecha hacia la contabilidad oficial, es decir, manejada con
la orientación propia de los nuevos marcos técnicos normativos
En la omisión debe evaluarse si las normas tributarias regulan una
materia o no, tal como lo señala el inciso primero del artículo 4º de la
Ley 1314 de 2009: “(…) o cuando éstas no regulen la materia”.
Porque si una materia no es regulada por la norma tributaria, entonces

se debería entender que para que la norma o el conjunto de normas
tributarias que regulan una materia sean aplicables, es necesario
llenar el vacío existente con las normas contables pertinentes (ver
Cuadro en Excel)
Art. 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad.
Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá
sujetarse al título IV del libro I, del Código de Comercio y:
1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las
operaciones correspondientes podrán expresarse globalmente,
siempre que se especifiquen de modo preciso los comprobantes
externos que respalden los valores anotados.
2. Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante
reglamentos, en forma que, sin tener que emplear libros
incompatibles con las características del negocio, haga posible, sin
embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o más libros, la
situación económica y financiera de la empresa.
Art. 774. Requisitos para que la contabilidad constituya prueba.
Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como
para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de
contabilidad, éstos serán prueba suficiente, siempre que reúnan los
siguientes requisitos:
1.Estar registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de
Impuestos Nacionales, según el caso;;
2.Estar respaldados por comprobantes internos y externos;;
3.Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural;;
4.No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos
que no estén prohibidos por la ley;;
5.No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de
Comercio.
Decreto 2548 de 2014
vBases Fiscales
vRegistros Obligatorios
vLibro Tributario
vSoportes y Pruebas
BASES GRAVABLES BASES FISCALES
Contabilidad
Contabilidad Vs Libro Tributario = Registros Obligatorios
Contabilidad+ Contabilidad ± Registros Obligatorios = Libro Tributario
Registro Obligatorios
Libros Tributarios
• Las bases fiscales son aquellas determinadas con base en las disposiciones fiscales y todas
las remisiones a las normas contables (las establecidas por el decreto 2649 de 1993…)
• Las normas expedidas con ocasión de la Ley 1314 de 2009 no tendrán efectos tributarios,
durante los plazos de Implementación.
• Para efectos tributarios, las disposiciones fiscales priman sobre aquellas contenidas en las
normas contables.
REGISTROS OBLIGATORIOS
Ø Registro de todas las diferencias (permanentes,

Ø temporarias y/o temporales)
Ø Reconocimiento, medición, la dinámica contable* y la

valuación de activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
costos y gastos.
Ø Deberá garantizar la autenticidad, la veracidad y la

integridad de la información.
Ø No obligatoriedad de partida doble.
Ø Obligación de efectuar los reconocimientos, revelaciones

y conciliaciones.
* Sentencia 16692 de diciembre 13 de 2011, tratamiento de provisiones;; no registradas c ontablemente c omo ingresos por
recuperaciones
Ejemplo
Una compañía que adquiere un activo (maquinaria y equipo) sin financiación $1.000, obtuvo
descuentos financieros por efectuar pagos anticipados $50; se establece la obligación de
efectuar el desmonte del activo al final del período y se estima el costo por esta actividad de
$200, la vida útil del activo contable es de 15 años (10 años para efectos fiscales) y el valor
residual del activo es de $100.
NIIF Reg. Obligatorio Base Fiscales

Al momento de adquisición
Maquinaria y equipo $ 1.150 $ 150 $ 1.000
Pasivos $ 200 $ 200 $0
Bancos $ 950 $ 950
Ingreso Financiero $ 50 $ 50
Depreciación del equipo por un año

Depreciación Acumulada $ 70 $ 30 $ 100
Gasto Depreciación $ 70 $ 30 $ 100
LIBRO TRIBUTARIO
• Se deberán registrar todas las operaciones.
• Es un libro auxiliar.
• Deberá permitir el conocimiento completo, claro y

fidedigno de la operación y la determinación de los
tributos.
• Quien opte por llevar el Libro Tributario no estará obligado

a llevar el sistema de registros obligatorios.
• No constituye doble contabilidad.
• Obligación de efectuar los reconocimientos, revelaciones y

conciliaciones.
FORMAS DE LLEVAR EL LIBRO TRIBUTARIO
• Efectuar todos los registros contables, tal y como se ha venido

operando;; es decir, reconocer los hechos económicos, bajo el
decreto 2649 de 1993, normas técnicas y dinámica de planes de
cuentas, como se ha venido realizando, y las diferencias que surjan
con el tratamiento fiscal, registrarlas en las cuentas de orden,
• Registrar en el libro tributario los hechos económicos de acuerdo

con los criterios contables y tributarios, cuando no difieran unos de
otros y, cuando difieran, registrar los mismos directamente en los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos;; con base en
los criterios tributarios,
Para aquellos registros que no requieran partida doble, reconocerlos en

cuentas de orden, salvo que se admita una cuenta de ajustes en el
patrimonio.
Señala el artículo 4 del Decreto 2548 de 2014 que todos los hechos
económicos deberán ser registrados en este libro. Por ende, cabe preguntarse:
¿Deben las valorizaciones técnicas (que no tienen ningún efecto tributario),

registrarse en el libro tributario?
¿El monto de las donaciones que son deducibles, se registran en el libro
tributario por el valor deducible (limitado al 30% de la renta) o por el valor total?
¿Los aportes parafiscales o el ICA, que son deducibles por pago, se registran
en el libro tributario cuando se pagan o cuando se causan?
¿Los rendimientos derivados de valoración a precios de mercado (exigencia de
tipo contable) se incluyen en el libro tributario, o solamente sus rendimientos
lineales?
¿El GMF que solamente es deducible en el 50%, debe registrarse por su valor
completo o solamente por la fracción deducible?
¿Se deben reconocer en el libro tributario las deducciones especiales y sobre-

deducciones, como por ejemplo, la deducción por contratación de
discapacitados?
¿Se deben registrar en el libro tributario los gastos no deducibles y los ingresos
no constitutivos de renta y las rentas exentas?
EFECTO REAL, POTENCIAL Y REMISORIO
El libro tributario debe incorporar todos aquellos eventos,

acontecimientos, hechos u operaciones que tengan efecto tributario
real, potencial o remisorio.
Efecto real, cuando acorde con las normas tributarias, la operación tiene
reconocimiento dentro de la base de determinación del impuesto.
Ejemplo, las ventas, los ingresos por indemnizaciones, las causaciones
de pagos laborales, las depreciaciones, entre muchas otras.
Efecto remisorio, cuando las normas tributarias remiten a preceptos

contables (supletividad por remisión).
EFECTO REAL, POTENCIAL Y REMISORIO
Efecto potencial, cuando de la operación puede derivarse un efecto tributario

futuro. Es el caso de la causación del gasto por ICA, que no es deducible en la
causación pero sí en el pago. El hecho de ser deducible en el futuro, cuando se
pague, hace que el gasto causado tenga un efecto potencial, que se torna real al
momento del pago. Otro ejemplo es el caso del avalúo catastral dado que el
mismo puede tener efecto como costo fiscal a discreción del contribuyente. En tal
sentido, si bien el costo fiscal es el de adquisición, el citado avalúo puede tener
efecto tributario potencial, de manera que deberá ser incorporado en el libro
tributario (aunque no en cuentas de balance sino en cuentas de orden).
El libro tributario es un libro transaccional que reconoce todas
las operaciones que bajo el Decreto 2649 de 1993 debían ser
contabilizadas, de manera que a partir de la contabilización
en dicho libro, se pueda determinar la base gravable de los
impuestos. Es decir, el objetivo central del libro tributario es
servir de punto de partida de la determinación de las bases
que se incluyen en las declaraciones tributarias, lo
verdaderamente importante es que el libro permita la
determinación verificable, confiable y soportada de las cifras
que se incluyen en las declaraciones tributarias.
Ejemplo
Una compañía que adquiere un activo (maquinaria y equipo) sin financiación $1.000, obtuvo
descuentos financieros por efectuar pagos anticipados $50; se establece la obligación de
efectuar el desmonte del activo al final del período y se estima el costo por esta actividad de
$200, la vida útil del activo contable es de 15 años (10 años para efectos fiscales) y el valor
residual del activo es de $100.
NIIF Libro Tributario Base Fiscales

Al momento de adquisición
Maquinaria y equipo $ 1.150 $ 1.000 $ 1.000
Pasivos $ 200 $0
Bancos $ 950 $ 950 $ 950
Ingreso Financiero $ 50 $ 50
Depreciación del equipo por un

año
Depreciación Acumulada $ 70 $ 100 $ 100
Gasto Depreciación $ 70 $ 100 $ 100
Ejemplo
Saldos Contables Ajustes y Reclasificaciones Saldos Fiscales

Activos
1105 Caja 1,000,000,000 1,000,000,000
1205 Acciones y Aportes 15,000,000,000 8,000,000,000 7,000,000,000
1235 Titulos-‐ Tidis 800,000,000 8,000,000 792,000,000
1305 Cuentas por Cobrar 5,000,000,000 5,000,000,000
1399 Provision Cartera -‐ 500,000,000 170,000,000 -‐ 330,000,000
1430 Inventarios 3,000,000,000 3,000,000,000
1499 Provision Inventarios -‐ 200,000,000 200,000,000 -‐
1520 Propiedad Planta y Equipo 35,000,000,000 35,000,000,000
1592 Depreciacion Acumulada -‐ 12,000,000,000 -‐ 12,000,000,000
1596 Depreciacion Diferida 8,000,000,000 8,000,000,000 -‐
1710 Cargos Diferidos 2,000,000,000 2,000,000,000
1798 Amortizacion Cargos Diferidos -‐ 800,000,000 500,000,000 -‐ 1,300,000,000
1910 Valorizaciones 20,000,000,000 20,000,000,000 -‐
Total A ctivos 76,300,000,000 370,000,000 36,508,000,000 40,162,000,000
Cuentas Orden
Deudoras Fiscales
Metodo P articipación P atrimonial -‐ 8,000,000,000
Ajuste a Valor P atrimonial Tidis -‐ 8,000,000
Exceso P rov. Contable Vs Fiscal Cartera 170,000,000
Exceso P rov. Contable Vs Fiscal Inventarios 200,000,000
Excesos d e D epreciación Fiscal Vs Contable -‐ 8,000,000,000
Excesos d e Amortización Fiscal Vs Contable -‐ 500,000,000
Eliminacion Valorizaciones -‐ 20,000,000,000
Excesos d e Renta Presuntiva por Compensar 1,000,000,000
Perdidas Fiscales por Compensar 8,000,000,000
Total D eudoras Fiscales -‐ 27,138,000,000
Ejemplo
Saldos Contables Ajustes y R eclasificaciones Saldos F iscales

Pasivos
2105 Obligaciones F inancieras 12,000,000,000 12,000,000,000
22 Proveedores 4,000,000,000 4,000,000,000
24 Impuesto de Renta por Pagar 3,000,000,000 3,000,000,000
25 Obligaciones Laborales 3,000,000,000 3,000,000,000
26 Pasivos Estimados 1,500,000,000 1,500,000,000 -‐
27 Impuesto de Renta Diferido 2,500,000,000 2,500,000,000 -‐
Total Pasivos 26,000,000,000 4,000,000,000 -‐ 22,000,000,000
Patrimonio
3105 Capital 2,000,000,000 2,000,000,000
3205 Prima Colocacion Acciones 500,000,000 500,000,000
3225 Superavit M etodo Participacion 3,000,000,000 3,000,000,000 -‐
3305 Reserva Disp. F iscal Art. 130 ET -‐ Gravadas 5,600,000,000 5,600,000,000
3315 Reservas No Gravadas 3,000,000,000 3,000,000,000
3315 Reservas Gravadas 2,000,000,000 2,000,000,000
36 Utilidad Ejercicio 14,200,000,000 14,200,000,000
3810 Superavirt por V alorizaciones 20,000,000,000 20,000,000,000 -‐
Ajuste F iscal Patrimonio 9,138,000,000 -‐ 9,138,000,000
Total Patrimonio 50,300,000,000 32,138,000,000 -‐ 18,162,000,000
Total Pasivo Mas Patrimonio 76,300,000,000 36,138,000,000 -‐ 40,162,000,000
Acreedoras F iscales
Pasivos Estimados No admitidos F iscalmente -‐ 1,500,000,000
Pasivos Imp. Diferido Credito -‐ 2,500,000,000
Total Acreedoras F iscales -‐ 4,000,000,000
Ejemplo
Opción del Libro Tributario 1

Activos Pasivos
Caja 1,000,000,000 Obligaciones Financieras 12,000,000,000
Acciones y Aportes 15,000,000,000 Proveedores 4,000,000,000
Titulos-‐ Tidis 800,000,000 Impuesto de Renta por Pagar 3,000,000,000
Cuentas por Cobrar 5,000,000,000 Obligaciones L aborales 3,000,000,000
Provision Cartera -‐ 500,000,000
Pasivos Estimados 1,500,000,000
Inventarios 3,000,000,000
Impuesto de Renta Diferido 2,500,000,000
Provision I nventarios -‐ 200,000,000
Propiedad Planta y Equipo 35,000,000,000
Total Pasivos 26,000,000,000
Depreciacion Acumulada -‐ 12,000,000,000
Depreciacion Diferida 8,000,000,000 Cuentas Orden
Cargos Diferidos 2,000,000,000 Acreedoras Fiscales
Amortizacion Cargos Diferidos -‐ 800,000,000 Pasivos Estimados No admitidos Fiscalmente -‐ 1,500,000,000
Valorizaciones 20,000,000,000 Pasivos Imp. Diferido Credito -‐ 2,500,000,000
Total Activos 76,300,000,000 Total A creedoras Fiscales -‐ 4,000,000,000
Cuentas Orden Patrimonio

Deudoras F iscales Capital 2,000,000,000
Metodo Participación Patrimonial -‐ 8,000,000,000 Prima Colocacion Acciones 500,000,000
Ajuste a V alor Patrimonial Tidis -‐ 8,000,000
Superavit Metodo Participacion 3,000,000,000
Exceso Prov. Contable V s F iscal Cartera 170,000,000
Reserva Disp. Fiscal Art. 130 ET -‐ Gravadas 5,600,000,000
Exceso Prov. Contable V s F iscal I nventarios 200,000,000
Reservas No Gravadas 3,000,000,000
Excesos de Depreciación F iscal V s Contable -‐ 8,000,000,000
Excesos de Amortización F iscal V s Contable -‐ 500,000,000 Reservas Gravadas 2,000,000,000
Eliminacion V alorizaciones -‐ 20,000,000,000 Utilidad Ejercicio 14,200,000,000
Excesos de Renta Presuntiva por Compensar 1,000,000,000 Superavirt por Valorizaciones 20,000,000,000
Perdidas F iscales por Compensar 8,000,000,000 Ajustes fiscales * -‐
Total Deudoras F iscales -‐ 27,138,000,000 Total Patrimonio 50,300,000,000
Ejemplo
Activos Pasivos
Caja 1,000,000,000 Obligaciones Financieras 12,000,000,000
Acciones y Aportes 7,000,000,000 Proveedores 4,000,000,000
Titulos-‐ Tidis 792,000,000 Impuesto de Renta por Pagar 3,000,000,000
Cuentas por Cobrar 5,000,000,000 Obligaciones L aborales 3,000,000,000
Provision Cartera -‐ 330,000,000 Pasivos Estimados -‐
Inventarios 3,000,000,000
Impuesto de Renta Diferido -‐
Provision I nventarios -‐
Total Pasivos 22,000,000,000
Propiedad Planta y Equipo 35,000,000,000
Depreciacion Acumulada -‐ 12,000,000,000
Depreciacion Diferida -‐ Cuentas Orden
Cargos Diferidos 2,000,000,000 Acreedoras Fiscales
Amortizacion Cargos Diferidos -‐ 1,300,000,000 Pasivos Estimados No admitidos Fiscalmente
Valorizaciones -‐ Pasivos Imp. Diferido Credito
Total Activos 40,162,000,000 Total A creedoras Fiscales -‐
Cuentas Orden Patrimonio

Deudoras F iscales Capital 2,000,000,000
Metodo Participación Patrimonial Prima Colocacion Acciones 500,000,000
Ajuste a V alor Patrimonial Tidis Superavit Metodo Participacion
Exceso Prov. Contable V s F iscal Cartera
Reserva Disp. Fiscal Art. 130 ET -‐ Gravadas 5,600,000,000
Exceso Prov. Contable V s F iscal I nventarios
Reservas No Gravadas 3,000,000,000
Excesos de Depreciación F iscal V s Contable
Excesos de Amortización F iscal V s Contable Reservas Gravadas 2,000,000,000
Eliminacion V alorizaciones Utilidad Ejercicio 14,200,000,000
Excesos de Renta Presuntiva por Compensar 1,000,000,000 Superavirt por Valorizaciones
Perdidas F iscales por Compensar 8,000,000,000 Ajuste Fiscal P atrimonio* -‐ 9,138,000,000
Total Deudoras F iscales 9,000,000,000 Total Patrimonio 18,162,000,000
Ejemplo
* El Ajuste corresponde a:
Metodo Participación Patrimonial -‐ 5,000,000,000

Ajuste a Valor Patrimonial Tidis -‐ 8,000,000
Exceso Prov. Contable Vs F iscal Cartera 170,000,000
Exceso Prov. Contable Vs F iscal Inventarios 200,000,000
Excesos de Depreciación F iscal Vs Contable -‐ 8,000,000,000
Excesos de Amortización F iscal Vs Contable -‐ 500,000,000
Eliminacion Valorizaciones
Pasivos Estimados No admitidos F iscalmente 1,500,000,000
Pasivo Imp. Diferido Credito No F iscal 2,500,000,000
Total Ajuste -‐ 9,138,000,000
ALGUNAS INQUIETUDES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS
OBLIGATORIOS O LIBRO TRIBUTARIO
• Cuál debería ser la frecuencia de los registros

• Este sistema de registro se podrá llevar en forma separada o podrá integrarse
en la contabilidad mediante cuentas de control (cuentas de orden)
• Cuentas de Imputación ≠ Cuentas de Presentación
Conceptos ET NIIF / NIC

2649 de 1993 NIIF / NIC Costo de Adquisición √ √
Activos Activos Costos por desmantelamiento √
Ajustes por Inflación √
Pasivos Pasivos
Contribuciones de Valorización √
patrimonio patrimonio
Adiciones y/o Mejoras √ √
Ingresos Ingresos
Reajustes fiscales √
Costos y G astos Costos y G astos Saneamiento de Inmuebles √
Cuentas de Orden Avaluó Catastral √
∆ Costo Revaluado √
Depreciación Costo Adquisición √ √
Depreciación Costo Desmantelamiento √
Depreciación Ajuste por Inflación √
Depreciación Adiciones y Mejoras √ √
Depreciación ∆ Costo R evaluado √
Depreciaciones Diferidas…. √ √
Deterioro √
ALGUNAS INQUIETUDES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS
OBLIGATORIOS O LIBRO TRIBUTARIO
• Catálogo de cuentas propio y tabla de equivalencia para la correlación

con el plan de cuentas establecido según corresponda a la
superintendencia respectiva.
• Reconocimiento de operaciones sin incidencia tributaria.
• Reconocimiento de operaciones con incidencia tributaria sin partida
doble.
• Sanciones por no llevar los Registros Obligatorios o el Libro Tributario
• Se debe registrar el sistema de Registros Obligatorios o el Libro
Tributario ante la DIAN
• Consideraciones del balance de apertura del Libro Tributario
• Consideraciones para determinar el patrimonio (detallado o resumido)
• Efectos patrimoniales de las decisiones comerciales y societarias (cierre
de estados financieros de periodos intermedios)
• Posibilidad de registrar operaciones que sean homogéneas en forma
global, cuando se dispone de aplicativos que permiten la segmentación
y conexión con el detalle de las mismas.
• …….
Soporte de Prueba
Se establece que conjuntamente con la

Contabilidad, tanto el Libro Tributario
como el Sistema de Registros
Obligatorios, así como todos los
documentos, externos e internos, serán
soporte y servirán de prueba para todos
los efectos fiscales.
CONCLUSIONES
• Aunque para efectos fiscales se mantenga un período de transición de 4 años;; los verdaderos
cambios se dan en relación con la contabilidad (ahora bajo los nuevos marcos normativos), la
cual seguirá siendo un punto de partida y medio de prueba para efectos tributarios.
• Respecto al sistema de Registros Obligatorios, suplirá los registros que se venían aplicando en
las cuentas de orden y por consiguiente será el mecanismo que haga la conexión entre los
nuevos marcos normativos, las bases fiscales y valores patrimoniales. Esta opción será más
exigente para quien decida llevarla, pues requerirá de un mayor conocimiento de los cambios de
los nuevos marcos contables frente los anteriores y las normas fiscales.
• Referente al Libro Tributario, si lo vemos como una contabilidad con propósito tributario e
independiente de la contabilidad bajo los nuevos marcos normativos;; no implicará mayor
complejidad para seguir llevando la misma, como hasta la fecha se ha venido realizando;; sin
embargo, esto pudiera representar un reproceso o sobrecostos para las organizaciones, si no se
cuentan con sistemas de información estructurados que permitan la generación de reportes para
los distintos propósitos.
CONCLUSIONES
• El sistema de Registros Obligatorios y Libro Tributario, integraran la contabilidad para

efectos tributarios, y servirán para soportar las declaraciones tributarias;; y ambos
soportarán las revelaciones y conciliaciones establecidas por la NIC 12.
• Si aún se quiere conservar el sistema de no doble tributación en los dividendos, se deberá

ajustar el Artículo 49 del Estatuto Tributario, de tal suerte que acorde con el nivel de
impuesto pagado, se puedan distribuir utilidades independientemente del período en las
cuales se generen;; lo anterior considerando el aumento significativo de diferencias
temporarias que se reflejarán con los nuevos marcos normativos.
• Considerando los cambios que introduce el proyecto de Ley, por la cual se armoniza la
normatividad para la aplicación de normas de información financiera y de aseguramiento
de la información y se dictan otras disposiciones con respecto al Revisor Fiscal, será
necesario se indique quién certificará las cifras tributarias cuando las normas fiscales
hacen referencia a estos.
MUCHAS
GRACIAS
BARRANQUILLA.
Calle 41B No. 72 -‐ 41
Tel. 3174630
Celular 300 431 3872
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DECRETO

2548 Diciembre de 2014

Ø Art. 773 y 774 del ET

Ø Art. 4 ley 1314 de 2009

Ø Art. 165 ley 1607 de 2012

Ø Decreto 2548 de 2014

Ø Concepto DIAN 1399 Febrero 2016

A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales. Las

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