Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contaduría Pública
ASIGNATURA: Contabilidad Financiera I
Este material es propiedad de la Corporación Universitaria Remington (CUR), para los estudiantes de la CUR
en todo el país.
2011
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 5
CRÉDITOS
El módulo de estudio de la asignatura Contabilidad Financiera I del Programa Contaduría Pública es propiedad de la
Corporación Universitaria Remington. Las imágenes fueron tomadas de diferentes fuentes que se relacionan en los
derechos de autor y las citas en la bibliografía. El contenido del módulo está protegido por las leyes de derechos de
autor que rigen al país.
Este material tiene fines educativos y no puede usarse con propósitos económicos o comerciales.
AUTOR
Iván Darío Lara Herrera Contador Público y aspirante a Maestría en educación
Ivan.lara@remington.edu.co
Nota: el autor certificó (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude científico, plagio o vicios de autoría; en
caso contrario eximió de toda responsabilidad a la Corporación Universitaria Remington, y se declaró como el único
responsable.
RESPONSABLES
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Director Dr. Gonzalo Jiménez Jaramillo
Director Pedagógico
Octavio Toro Chica
dirpedagogica.director@remington.edu.co
GRUPO DE APOYO
Personal de la Unidad de Medios y Mediaciones
EDICIÓN Y MONTAJE
Primera versión. Febrero de 2011.
Derechos Reservados
Esta obra es publicada bajo la licencia CreativeCommons. Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 6
TABLA DE CONTENIDO
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 7
1. MAPA DE LA ASIGNATURA
CONTABILIDAD FINANCIERA I
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 8
http://www.youtube.com/watch
? v=3xSyhis0HPc
Video Legislación laboral y Comercial.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Prueba Inicial
TEMAS
Conceptos de contabilidad.
La persona natural y la persona jurídica
Clasificación de las empresas.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 9
La anterior definición es la que se encuentra en el decreto 2649 de 1993 la cual hace referencia a
la información no solo financiera de los entes económicos, sino de todas las operaciones históricas
de las empresas, es esto lo que nos permite hablar de temas como la contabilidad social o la
contabilidad ambiental, tomando la empresa como parte de un sistema social en el que se
conjugan el capital, el medio, la naturaleza, el bienestar y el gobierno con el hombre. La
contabilidad social pretende registrar la información del efecto que tiene cada uno de sus
elementos en su entorno, y qué relación tienen con la productividad, el patrimonio, y su entorno
natural y social.
La contabilidad social tiene en cuenta aspectos tales como: el impacto social de la empresa, la
huella ecológica, el impacto que tiene la empresa en el medio ambiente, el bienestar y la forma de
vida de los trabajadores, sus familias y la comunidad circundante al ente económico, la
importancia que el ente económico presta a: la investigación y el desarrollo, a la inversión social, la
cultura, la educación, el conocimiento.
Las corrientes que se trabajan hoy en la contabilidad social son: la contabilidad del talento
humano, el balance social, los costos ambientales, el capital intelectual y contabilidad del
conocimiento.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 10
Por ahora se debe aplicar normas básicas y normas técnicas persiguiendo que la información
contable goce de los atributos que le son propios como: comprensibilidad, pertinencia,
confiabilidad y comparabilidad, algunas normas posteriores como la leyes 190 y 222 de 1995
modificaron y complementaron algunos conceptos relacionadas con la preparación y
presentación de los estados financieros.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 11
Fuente:
Decreto reglamentario 2649 de 1993.
GARCÍA COLÍN, Juan. Contabilidad de Costos. Usuarios de la información financiera.
LOAIZA BETANCUR, Edilgardo. Contabilidad de costos bajo la normatividad colombiana.
Desde el punto de vista jurídico las personas naturales y las empresas (personas jurídicas), son
personas que obtienen derechos y contraen obligaciones independientes las unas de las otras.
Ejercicio Tema 2:
Profundice en el tema de clasificación de las personas a nivel jurídico, consultando para ello
el código de comercio, el código civil, la constitución política de Colombia y el estatuto
tributario y realice un cuadro comparativo con los conceptos encontrados.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 12
Las sociedades comerciales (empresas) se pueden clasificar de varias formas, entre ellas tenemos:
según su actividad económica, según su tamaño, según su forma jurídica, según la participación en
el patrimonio, según el ánimo de lucro.
Empresas prestadoras de servicios: Son aquellas que su razón social es la venta de bienes
intangibles (servicios), capacidad profesional o técnica. Aquellas empresas que son netamente de
servicios no poseen inventarios de mercancías, ni de materias primas, entre estas empresas
podemos encontrar empresas cuya razón social es prestar el servicio de; transporte, seguros,
arrendamiento, aseo, seguridad, vigilancia, préstamos, publicidad, entre otras.
Empresas comerciales: su razón de ser es comercializar productos (bienes tangibles) que otra
empresa ha elaborado, lo único que le modifican a la mercancía que adquieren, en algunas
ocasiones es el empaque o presentación de las mismas, algunas empresas contratan a empresas
industriales para que produzcan su marca, un ejemplo de ello son las grandes cadenas comerciales
que venden artículos con su propia marca pero en todo caso la empresa comercial no fabrica
ninguno de los productos que vende. La característica de estas empresas con respecto a los
inventarios es que solo manejan la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa. En esta
clasificación podemos encontrar empresas cuya razón social es la venta de; vehículos,
combustibles, lubricantes, materias primas, animales, abarrotes, entre otros.
Empresas agropecuarias: su razón social es la cría de animales y el cultivo de la tierra, entre ellas
encontramos las empresas ganaderas, pecuarias, avícola, piscícolas, madereras, cultivo de
lombrices, entre otras.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 13
Grandes: son aquellas que emplean a más de doscientos trabajadores, tienen grandes patrimonios
y grandes volúmenes de ventas.
Sociedades de personas:
Colectivas: Son sociedades donde lo fundamental son los socios y el vínculo de confianza que
existe entre ellos.
En comandita simple: Tiene dos tipos de socios; los gestores los cuales administran la
sociedad, y los comanditarios que son los que realizan los aportes de capital. La
responsabilidad de los primeros es ilimitada, es decir, que de ser necesario responden con
su propio patrimonio, y los segundos responden hasta por el monto de sus aportes.
Sociedades de capital:
Sociedades anónimas: Se conforman con mínimo cinco accionistas y no tiene tope máximo
de accionistas, su capital se divide en acciones y los accionistas responden hasta por el
monto de sus aportes. En Colombia las sociedades anónimas deben contratar revisor
fiscal.
Sociedades en comandita por acciones: Como en las en comandita simple, tiene socios
gestores y comanditarios pero su capital se divide en acciones, se constituyen con mínimo
un socio gestor y mínimo socios comanditarios y su capital se divide en acciones.
Según la participación en el patrimonio: De esta forma las empresas se pueden clasificar en;
empresas públicas; el capital pertenece al estado. Privadas; el capital pertenece a inversionistas
privados y su fin es netamente lucrativo, y de economía mixta; cuando su capital en parte
pertenece a inversionistas privados y en parte al estado, y desarrollan actividades industriales o
comerciales.
Ejercicio tema 3:
Realice un mapa conceptual sobre las diferentes formas de clasificación de las empresas.
Actividad de la unidad 1:
Escriba por lo menos tres ejemplos de empresas colombianas por cada una de las formas
de clasificación, de acuerdo a la actividad que desempeñan.
Publique una entrada tipo ensayo a su Blog personal, si no posee blog personal, debe
crearlo en Internet, donde exprese las lecciones que le dejó la unidad 1.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 15
3. CONCEPTOS CONTABLES
mailxmail.com
http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Prueba inicial
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 16
Temas
Transacción comercial
La cuenta
Ecuación contable y partida doble
La contabilidad utiliza como base las transacciones económicas de la empresa, una transacción es
un acontecimiento comercial que puede registrarse en los libros de contabilidad.
Entre las transacciones más comunes encontramos las siguientes; compras, ventas,
consignaciones, pagos de nómina, recaudos de cartera, gastos, distribución de utilidades, pago de
impuestos, adquisición de activos fijos, ingresos recibidos por anticipado, anticipos, préstamos,
entre otros.
Estas transacciones deben estar soportadas en documentos como facturas de compra, facturas de
venta, recibos de caja, cheques, nota de débito y de crédito, volantes de consignaciones,
remisiones, órdenes de compra, etc., que luego serán registradas en los libros de contabilidad en
forma cronológica, siguiendo el proceso contable hasta la elaboración de los estados financieros
para su posterior interpretación y análisis.
Se inicia el proceso con el registro en el libro diario en orden de tiempo en el libro diario, que hoy
en día está soportado en la mayoría de las empresas en programas computacionales de
contabilidad, en los más sencillos, se registran documento por documento; los códigos de las
cuentas, los cuales tienen asociados los nombres de las mismas, estos programas permiten
además digitar el concepto de la transacción, el NIT del tercero que está asociado con la
transacción, la naturaleza del registro en cada cuenta, el tipo de comprobante en que se registra la
transacción, la fecha en que se realiza la misma, entre otros datos que dependen del nivel de
detalle que requiere cada empresa, esta información es importante dado que de su buen registro
depende utilidad de la información que ella arroje.
En otras empresas cuyos programas de contabilidad son mucho más avanzados, como los que se
presentan en las grandes cadenas de comercio, poseen sistemas de información administrativos
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 17
que les permiten registrar la mayoría de las transacciones desde su origen, es decir; registrar una
venta desde la caja registradora, una compra desde el almacén que recibe las mercancías, la
nómina desde el departamento de personal o recurso humano y así con la mayoría de las
transacciones que se presentan en la empresa.
La mayorización de las cuentas o hallar los saldos de las mismas, es un proceso en el cual se
organizan todos los movimientos que se registraron en cada código contable, para definir el saldo
de cada cuenta, el cual será presentado en los informes financieros, esté proceso es automático en
los programas de contabilidad computacionales. La información de saldos de todas las cuentas
que le son propias a cada empresa es organizada según su clase y su naturaleza en un estado de
propósito especial, llamado balance de prueba o balance de comprobación, el cual nos permite
tomar la información para la preparación del estado de resultados y el balance general.
Ejercicio tema 1.
De acuerdo al inventario de transacciones comerciales que conoce ahora, prepare
un paquete de documentos soporte de las mismas y preséntelo en clase.
3.2. La Cuenta
tripadvisor.com
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 18
La cuenta es el nombre que se utiliza para clasificar las transacciones comerciales, ellas nos
permiten clasificar, registrar y resumir las transacciones de acuerdo a su naturaleza, y a la vez son
el insumo indispensable para la preparación de los informes financieros.
El plan de cuentas
Las cuentas que se deben manejar en contabilidad están relacionadas con códigos numéricos, así
las cuentas y sus respectivos códigos están representados como aparece a continuación:
Clase 1: Activos: “Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos,
tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su
utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza
débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas” (D.R. 2649/93).
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 19
Clase 2: Pasivo: Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico
mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o
de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o
del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y
cartera negociada.
“Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los
proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las
obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, los bonos y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase
tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se
ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse” (D.R. 2649/93).
Clase 4: Ingresos: “Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos.
Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 20
no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio económico las cuentas de
ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 -ganancias y pérdidas-.
Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que
las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o
UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operación que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no
operacionales”. (D.R. 2649/93).
Clase 5: Gastos: son todos los desembolsos adicionales a la compra de materias primas, la
adquisición de activos fijos, el pago de obligaciones o el pago de gastos de forma
anticipada, que son necesarios para el normal funcionamiento de la empresa.
“Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado. Mediante el sistema de causación se registrará
con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de
pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque
no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al
grupo 59 ganancias y pérdidas. Los gastos se registrarán en moneda nacional, es
decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad
de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de
conversión (tasa de cambio UPAC) (hoy UVR) aplicable en la fecha de su
ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera aplicable en la
fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera.
Clase 6: Costos de ventas: se trasladan a esta cuenta el valor de las mercancías o productos
terminados, solo en el momento en que son vendidos y al valor que fueron
adquiridos o elaborados.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 21
Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los
cuales al final izar el período (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del
grupo 14 -inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, según sea
el caso, para aquel los entes que utilizan como método de contabilización el
sistema de inventario permanente. El ente económico que utilice el sistema de
inventario periódico, registrará en esta clase el valor de la mano de obra directa
(grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y
los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se
cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de
prestación de servicios (grupo 61).
Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden
generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico.
Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de registro utilizadas para efectos del
control interno de activos, información gerencial o control de futuras
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 22
situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros
contables de los activos y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).
Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan
con posibles obligaciones y que por tanto puedan l legar a afectar la estructura
financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquel las cuentas de
registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio,
información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para
conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio
y las declaraciones tributarias. (D.R. 2649/93).
Las clases 1, 2 y 3 representan cuentas de balance, pues con ellas se elabora el balance general; las
clases 4, 5, 6, representan las cuentas de resultados, pues con ellas se elabora el estado de
resultados, la clase 7 representa cuentas de producción, estas cuentas son de carácter temporal
pues comienzan a acumular saldos el primero de cada mes y al final del mismo su saldo es
trasladado a la cuenta; inventario de productos en proceso. Las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de
Orden.
Ejercicio
Elabore un mapa conceptual con los códigos vistos.
http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la
+partida+doble&aq=f
Video sobre la ecuación contable
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 23
cadetparners.galeon.com
La contabilidad usa como metodología para el registro de sus cuentas en los diferentes libros, la
partida doble, que consiste básicamente en que toda operación económica, afecta como mínimo;
dos veces los componentes de un balance, es decir que afecta como mínimo dos cuentas del
balance, una en el débito y otra en el crédito. La partida doble es la forma en que actualmente se
registran las operaciones comerciales de los entes económicos, pero no siempre se utiliza la
partida doble en todos los negocios, algunos comerciantes que no tienen la obligación de llevar
contabilidad según las normas contables, registran la información de sus operaciones mercantiles
por partida simple, lo que consiste en el registro de la transacción que se desea reflejar con un
único apunte, pues su control se basa en las entradas y salidas de dinero, la diferencia que se
obtiene es el saldo que deben de tener en efectivo.
La partida doble es la forma de registrar las transacciones comerciales, considerando que todo
hecho económico tiene una contrapartida de igual valor pero de naturaleza contraria, es decir
toda compra es a su vez una venta, si alguien compra es porque alguien le está vendiendo, en una
compra de contado habrá entonces un ingreso de mercancía por un valor determinado y una
salida de dinero por el mismo valor, al igual en la misma venta de contado, habrá una salida de
mercancía y una entrada de dinero por el mismo valor. Cada hecho económico tiene entonces
como resultado mínimo dos acciones, las cuales son el sustento del registro por partida doble, es
decir: quien recibe debe entregar, o debe a quien entrega, esto explica también una transacción
interna de la empresa como por ejemplo una consignación bancaria, quien recibe es la cuenta de
bancos y quien entrega es la cuenta de caja, cumpliéndose el balance, el cual es propiedad de la
partida doble.
Como ya se había dicho, la partida doble la partida doble registra cada transacción moviendo
mínimo dos cuentas una en el débito y otra en el crédito, el concepto que generalmente se tiene
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 24
de débito y crédito es errado, pues se presume que débito significa una entrada y crédito una
salida, o que débito es positivo y crédito es negativo, pero desde el punto de vista matemático,
esto no es del todo acertado, pues solo es así para las cuentas de naturaleza débito. Como
estudiamos en el tema anterior, las cuentas de naturaleza débito son las que se codifican con los
números; 1, 5, 6,7 y 8, es decir los activos, gastos, costos de venta, costos de producción y cuentas
de orden deudoras respectivamente, para estas cuentas si aplica el anterior concepto; débito
representa una entrada y crédito una salida o débito una valor positivo y crédito un valor negativo,
pero para las cuentas de naturaleza crédito, las cuales se codifican con los números; 2, 3, 4, 9, es
decir los pasivos, el patrimonio, los ingresos y las cuentas de orden acreedoras respectivamente, el
concepto es al contrario, un registro de estas cuentas en el crédito les representa una entrada o
mayor valor, y en el débito les representa una salida, menor valor o valor negativo.
No sobra decir que el registro contable financiero de las transacciones, se presenta posterior a la
ocurrencia de la transacción, pues la contabilidad financiera es el registro de los hechos
económicos.
Esta ecuación es movida, por las operaciones comerciales de las empresas, de cuyas dinámicas se
obtiene un resultado, este puede ser, utilidad, pérdida o punto de equilibrio, que va a ser sumado
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 25
al patrimonio y de esta forma aumenta los bienes de los dueños (utilidad) o los disminuye
(pérdida).
LA ECUACIÓN CONTABLE.
La ecuación contable está dada por: Activos = Pasivos + Patrimonio.
Queriendo expresar esto; que los todos los bienes y derechos del ente (activos), pertenecen en
alguna medida a los dueños de la empresa (patrimonio) y otro tanto a terceros (pasivos).
La ecuación contable está fundamentada en la partida doble, pues se basa en la armonía o balance
entre lo que se posee la empresa y lo que debe la misma, y es la ecuación contable en donde la
partida doble se puede apreciar de forma más clara.
Ejercicio tema 3.
Escriba un ensayo sobre el concepto de ecuación contable y la partida doble, según lo
aprehendido por el estudiante.
Actividad de la unidad:
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 26
4. CICLO CONTABLE
adrformacion.com
http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWE
Video sobre el ciclo contable (el proceso y ciclo contable).
OBJETIVO GENERAL
Aprehender los conceptos básicos contables, analizando la dinámica del ciclo contable.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Prueba inicial
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 27
TEMAS
Libro diario y libro mayor
Sistemas de contabilización de los inventarios.
Asientos de ajuste
Balance de prueba
Estado de resultado
Balance General
virtual.unal.edu.co
El libro diario, es la forma de registrar las transacciones económicas en las cuentas, para afectar
los componentes del libro mayor, teniendo en cuenta la dinámica de la partida doble y la
naturaleza de las cuentas.
En el libro diario se deben registrar todas las transacciones de la empresa de forma cronológica y
también los registros de ajuste, como provisiones laborales, depreciaciones, amortización de
diferidos, causación de intereses por pagar o por cobrar, etc.
Los pasos a tener en cuenta para el registro de las transacciones comerciales en el libro diario, son
los siguientes:
Identificar las cuentas que afectan la transacción.
Identificar el efecto de cada cuenta en dicha transacción, disminución o aumento.
Registrar cada una de las cuentas de la transacción en débito o crédito según el efecto que
se haya identificado.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 28
El libro mayor es donde se registran en forma resumida y ordenada según el código, cada una de
las cuentas que fueron registradas en el libro diario, de forma que se pueda observar el saldo
individual; de las cuentas contables a una fecha determinada y el valor del movimiento débito y
crédito de cada una de ellas al igual que el saldo inicial del mes en cuestión. La acción de llevar los
registros al libro diario, es lo que se conoce como mayorizar o saldar una cuenta, dichos saldos son
los que se utilizan en la elaboración del balance de comprobación o balance de prueba.
smilesoftware.com.mx
Empresa Comercial Empresa de Producción
En Colombia se permite contabilizar las compras y las ventas de las empresas comerciales,
mediante dos sistemas de contabilización de inventarios, el sistema de inventario periódico y el
sistema de inventario permanente.
Cuando se realiza una venta, registra la cuenta de costo de la mercancía vendida (6135) o costo de
venta de la industria manufacturera (6120), respectivamente, cada que se realiza una venta, así;
Constantemente podemos observar en el balance de prueba, cuánto debe haber de cada uno de
los inventarios, y cuanto es el costo de la mercancía que se ha vendido, o cuanto es el costo de la
producción que se ha vendido, según el caso.
Este sistema de inventario es obligatorio para las empresas que deben tener revisor fiscal.
Sistema de inventario periódico: no registra la cuenta de inventario para registrar las compras de
los mismos, para ello utiliza la cuenta de compras que está codificada como 62, así;
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 30
Esto impide saber en determinado momento cuál es el importe de los inventarios y cuál es el costo
de las mercancías vendidas, para ello es necesario realizar un inventario físico y determinar el
costo de la mercancía vendida mediante el juego de inventarios así;
Revisar la información contable antes de presentar los estados financieros a sus diferentes
usuarios, genera una serie de registros necesarios, para que la información sea comprensible,
confiable, relevante, útil oportuna y veraz.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 31
Ejemplo de los asientos de ajuste que deben realizar los entes económicos cada fin de mes a fin de
causar, las partidas que se hayan generado, para que haya una adecuada relación de ingresos y
gastos, son las siguientes:
Depreciaciones: Representa el valor que se supone, se desgastan los activos fijos a través
del tiempo, por su respectivo uso.
Causación de intereses por cobrar o por pagar: Estos se presentan en algunos casos,
cuando la empresa ha prestado dinero a interés, o le han prestado dinero a interés,
respectivamente.
Amortización de diferidos: Causar el respectivo gasto o ingreso, según sea el caso, de los
diferidos, ya sean gastos pagados por anticipado (1705), o ingresos recibidos por
anticipado (2705).
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 32
ideasparapymes.com
La información registrada en el libro diario, es el principal insumo del libro mayor y esta a su vez lo
es del balance de prueba, y de forma sucesiva este lo sea del estado de resultados y del balance
general.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 33
blogdeantonioesteban.
Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminución del
capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias.
Este estado muestra el desempeño del ente, a cargo de sus representantes legales, en un período
de tiempo determinado.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 34
Los asientos de cierre se realizan al finalizar el año contable, realizando para ello, los ajustes que
resultan de calcular la utilidad a distribuir, las reservas obligatorias y estatutarias, la provisión de
impuestos, y como su nombre lo indica, el cierre de las cuentas de resultados, todas estas
discriminadas en el estado de resultados.
El procedimiento de cierre empieza llevando a ceros, los saldos de las cuentas de resultados,
ingresos costos y gastos, debitando cada cuenta de resultados que presente saldo crédito
(ingresos), por el valor total del saldo crédito de cada cuenta, y acreditando cada cuenta de
resultados, que presente saldo débito (costos y gastos), por el valor total del saldo débito de cada
cuenta, todos estos registros tienen como contrapartida, la cuenta de pérdidas y ganancias, cuyo
código es (5905).
Como ya lo habíamos dicho, los asientos de cierren se realizan al final de año contable, una vez se
hayan realizado el registro de todos los documentos soporte que pertenecen al ejercicio en
mención, y así mismo los respectivos asientos de ajuste.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 35
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 36
Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente
económico en una fecha determinada.
El balance general tiene unos elementos, los cuales conforman su estructura, los cuales son:
Estructura de Inversión:
De corto plazo: Activos corrientes.
De largo plazo: Activos no corrientes.
Estructura de Financiación:
Estructura financiera: Pasivos + Patrimonio.
Estructura de capital: Pasivos largo plazo + Patrimonio.
Estructura corriente: Pasivos de corto plazo.
Actividad de la unidad
Con base en este listado de cuentas elabore un Balance de Prueba, de la empresa: “Insumos”
Ltda, con fecha de Octubre 31 de 2009.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 37
adicionales:
El día 1 de noviembre pago arrendamiento con cheque por un año a razón de $150
mensuales.
El día 10 de noviembre se firma un contrato con Publi S.A., para la publicidad de un
semestre por valor de $1.800, este valor se paga con cheque
El día 15 de noviembre se vende mercancías de contado por valor de $2.500, cuya utilidad
es del 25% sobre el costo.
El día 20 de noviembre se pagan sueldos de contado por valor de $1.350.
El día 25 de noviembre se consignan $2.000.
El día 15 de diciembre se realiza una compra de mercancías por valor de $1.000 a crédito.
El día 20 de diciembre se pagan sueldos por valor de $350.
El día 23 de diciembre se vende mercancía, la cual se paga el 75% de contado y el resto a
crédito por valor de $15.000, cuyo costo es el 60% del precio de venta.
Realice los asientos de diario y los respectivos ajustes contables de fin de mes, realice el nuevo
balance de prueba, el estado de resultados, calcule el impuesto de renta, la reserva legal realice
los asientos de cierre correspondientes y el balance general
Actividad
Realice una entrada tipo ensayo, en su blog personal, donde exprese las vivencias que le deja la
unidad 3.
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 38
Ruíz Franco Rafael. Contabilidad Integral. Investigar Editores. Tercera edición 1998 Pereira
Coral Delgado, Lucy y Gudiño Dávila Emma. Contabilidad Universitaria. Ed. McGrawHill.
Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad. Sistemas de información para las organizaciones. Ed.
McGrawHill.
Meigs Roberto y Meigs Walter. Contabilidad. La base para las decisiones comerciales. Vol. 1.
Plan de Cuentas.
Código de Comercio
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia
Corporación Universitaria Remington Dirección Pedagógica
Contabilidad Financiera I Pág. 39
www.incp.org.co
www.jcconta.gov.co
www.cpcpcolombia.org
www.contabilidadyfinanzas.com.co
www.gerencie.com
www.actualicese.com
http://www.youtube.com/watch?v=6y0XzhwHduc
http://www.youtube.com/results?search_query=videos+sobre+la+ecuaci%C3%B3n+contable+y+la
+partida+doble&aq=f
http://www.youtube.com/watch?v=OEpJ_RnCYWE
Corporación Universitaria Remington - Calle 51 51-27 Conmutador 5111000 Ext. 2701 Fax: 5137892. Edificio Remington
Página Web: www.remington.edu.co - Medellín - Colombia