SYLLABUS Contabilidad I Revizado

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
PRIMER SEMESTRE
Carrera: Adm. de Empresas, Marketing.

Auditoría, Ing. Comercial
SYLLABUS CONTABILIDAD I
Docente: Lic. Wilber Roca Vargas
Gestión académica II/2017
U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A
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UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01
VISIÓN DE LA UNIVERSIDAD:
Ser la Universidad líder en Calidad Educativa.
MISIÓN DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la educación superior universitaria con calidad y
competitividad al servicio de la sociedad.
Estimado (a) Estudiante (a):

El syllabus, que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes quienes han puesto sus mejores
empeños en la planificación de los procesos de enseñanza para brindarte una educación de la más alta calidad. Este documento
te servirá de guía para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas mucho más preactivos, esperamos que
sepas apreciarlo y cuidarlo.
DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS
Profesión: Administrador de Empresas; Experiencia de más de 20 años en el área Administrativa, Trabajos realizados: Estudios
y análisis de la Supervisión Bancaria y Financiera en Bolivia (1995); Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991
– 1996); Supervisor Bancario en la Superintendencia de Bancos (1996 – 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre -
noviembre 1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 – 1999); Hacienda Ganadera “Hermanos
Roca” Socio – Administrador (2000 – 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL) Docente UDABOL (2008 – a la fecha);
Bienes Raices Roca & Roca Socio – Administrador – Propietario de julio de 2009 a la fecha.
COMUNICACIONES CON EL DOCENTE
Vía Internet: e – mail: wilberrocapuchito@gmail.com en el Facebook, solo asuntos relacionados a la UDABOL
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SYLLABUS
Asignatura: Contabilidad I
Código: EFU 112
Requisito: Ninguno
Carga Horaria: 80
Horas Prácticas 80
Horas Teóricas
Créditos 8
I. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA.
Al finalizar el modulo el alumno será capaz de:
 Conocer y comprender aspectos relacionados con las empresas comerciales, el

comerciante y los documentos mercantiles.
 Comprender el proceso contable de una empresa comercial.
 Registrar contablemente todas las operaciones que realiza una empresa comercial.
 Elaborar Estados financieros de la empresa comercial.
 Valorar la importancia del estudio de las nociones básicas sobre la contabilidad, para su
aplicación futura práctica en el desempeño de la Auditoria, a través de la aplicación
de los PCGA y las Normas de Contabilidad vigentes.
 Fundamentar las bases estructurales de la Auditoria a través de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Contabilidad, como medio de
comprensión del significado de las auditorias a las diferentes empresas del medio.
 Brindar al estudiante los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para que este
pueda desarrollarse en su vida laboral desempeñando responsabilidades en distintos
niveles jerárquicos de la empresa.
 Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de
analizar y elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios.
Desarrollar conductas adecuadas y útiles en el ejercicio profesional.
 Conocer las disposiciones vigentes del código de comercio y su normativa.
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II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.
UNIDAD I COMERCIO, COMERCIANTE Y LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE
1.1. Introducción.
1.2. Antecedentes históricos.
1.3. Conceptos.
1.4. Entidad.
1.5. La empresa.
1.6. El Comerciante.
1.7. Accionistas y Socios.
1.8. Requisitos para la apertura de una empresa.
1.9. Clasificación de las empresas.
1.10. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia).
1.11. Periodo Contable de las empresas Comerciales.
1.12. Ejercicios.
TEMA 2. DOCUMENTOS MERCANTILES
2.1 Introducción.
2.2 Concepto de Documentos Mercantiles.
2.3 Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial.
2.4 El Cheque, tipos de Cheques y su descripción.
2.5 El pagare.
2.6 Letras de Cambio.
2.7 El recibo.
2.8 La póliza.
2.9 Acciones.
2.10Clases de Acciones.
2.11 Bonos.
2.12Normas de Contabilidad.
2.13Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.14Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios.
UNIDAD III. LA CONTABILIDAD
TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
3.1 Concepto.
3.2 Definiciones de Contabilidad.
3.3 Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio.
3.4 Variaciones en el patrimonio.
3.5 Ecuación fundamental de la contabilidad.
3.6 Ecuación Complementaria de la Contabilidad.
3.7 Partida doble.
3.8 Ejercicios de Aplicabilidad.
UNIDAD IV. ECUACION DE LA CONTABILIDAD

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TEMA 4. EL CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS
4.1 Introducción.
4.2 Objetivos.
4.3 Periodos Contables de las Empresas en Bolivia
4.4 Elementos de la Contabilidad.
4.5 Definición de La Cuenta.
4.6 Clasificación de las cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos).
4.7 Nomenclatura de cuentas.
4.8 Grupo de Cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos).
4.9 Subgrupo de Cuentas del activo. (Disponibles, Derechos, Realizables, Inversiones
C/p, diferidos).
4.10 Subgrupo de las Cuentas del pasivo. (Obligaciones a Corto Plazo con: proveedores,
Personal, Laborales, Impositivas; Obligaciones diferidas Obligaciones a Largo
Plazo con: Instituciones Financieras, Con proveedores).
4.11 Subgrupo de las Cuentas del patrimonio.
4.12 Subgrupos Cuentas de Ingreso.
4.13 Subgrupos de las Cuentas de Egresos.
UNIDAD V. LA CUENTA
TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
5.1 Concepto.
5.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicación en las Cuentas.
5.3 Objetivos.
5.4 Reconocimientos de las Cuentas de balance.
5.5 Reconocimientos de las Cuentas de resultado.
5.6 Reconocimientos de las Cuentas de orden.
5.7 Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos.
5.8 Reconocimientos de las Cuentas de Egresos.
5.9 Organización y realización de un Plan de cuentas para una empresa Comercial.
5.10 Movimiento de las cuentas de balance y resultado.
UNIDAD VI. LIBROS DE CONTABILIDAD

TEMA 6. BALANCE INICIAL, LIBROS DIARIOS, LIBROS MAYORES
6.1 Apertura de Una Empresa Balance Inicial.

6.2 Concepto.
6.3 Tratamiento contable.
6.4 Libros diarios. Libros Auxiliares.
6.5 Concepto.
6.6 Objetivo.
6.7 Procedimientos.
6.8 Libros mayores.
6.9 Concepto.
6.10 Objetivo.
6.11 Procedimientos.
6.12 Ejemplos.
TEMA 7. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
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7.1 Concepto.
7.2 Objetivo.
7.3 Procedimientos.
7.4 Principios de la Partida Doble
7.5 Tratamiento Impositivo.
7.6 Ley 843.
7.7 El IVA.
7.8 RC IVA.
7.9 El IT.
7.10 El IUE.
7.11 Otros Impuestos y su tratamiento contables.
7.12 Balance de comprobación de Sumas y Saldos.
7.13 Preparación de la Hoja de trabajo de comprobación de Sumas y Saldos.
7.14 Localización de Errores.
7.15 Ejercicios de Aplicación.
UNIDAD VIII: ASIENTOS DE AJUSTES Y PREPARACION DE LA HOJA DE TRABAJO
TEMA 8: TRATAMIENTO CONTABLE Y AJUSTES
8.1 Conceptos.
8.2 Ajustes Contables.
8.3 Objetivo.
8.4 Importancia.
8.5 Partidas que requieren Ajustes.
8.6 Actualizaciones de las partidas.
8.7 Contabilidad a base de efectivo y devengado.
8.8 Actualización de: Disponibilidades.
8.9 Bienes de cambio.
8.10 Actualización de las Depreciaciones.
8.11 Actualización de Bienes de uso.
8.12Actualización de Inversiones.
8.13Actualización de otras cuentas de activo.
8.14Actualizaciones de las Cuentas de pasivo.
8.15Actualizaciones de las Cuentas del Patrimonio.
8.16Cuentas de Ingreso.
8.17Cuentas de egreso.
TEMA 9: PAPELES DE TRABAJO
9.1 Concepto.
9.2 Propósito de los papeles de trabajo.
9.3 Hoja de trabajo y Nro. de columnas de las mismas.
9.4 Preparación de la hoja de trabajo.
9.5 Determinación de la Utilidad o pérdida de la Empresa.
UNIDAD X. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
TEMA 10. CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

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10.1 Definición de Estados Financieros.

10.2 Estados Financieros Básicos en las empresas Comerciales.
10.3 Tipos de Estados Financieros.
10.4 El Estado de Resultados.
10.5 Definición.
10.6 Características.
10.7 Balance General.
10.8 Definición.
10.10 Evolución de Patrimonio.
10.11 Definición.
10.13 Estados de Cambios en la situación Financiera.
10.14 Definición.
10.16 Notas a los Estados Financieros.
10.17 Definición.
TEMA 11 ESTADOS FINANCIEROS.
11.1 Procedimiento de elaboración de los Estados financieros.

11.2 Aspectos notables para el análisis.
11.3 Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
11.4 Asientos de Cierre Preparatorios.
11.5 Asientos de cierre definitivos.
11.6 Elaboración del Balance General.
11.7 Elaboración del Estado de Resultado.
III. ACTIVIDADES A REALIZAR A POR LAS BRIGADAS UDABOL
Las actividades de las brigadas Aula abierta y de trabajo social, están destinadas a
incidir de manera significativa en la formación profesional integral de nuestros
estudiantes las potencialidades que presenta esta modalidad en la educación superior,
no solamente para que conozcan la realidad del país y se formen de manera integral
sino además para que incorporen a su preparación académica los problemas de la vida
real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el
que cada uno se desempeñará.
Las materias de “TIPO B” son aquellas asignaturas de apoyo en el proceso enseñanza

aprendizaje y que proporcionan base teórica y fundamentación científica al estudiante,
según las características de la materia los estudiantes podrán elaborar trabajos
multidisciplinarios.
LA MATERIA ES DE TIPO “B”, DE APOYO
Nombre del Proyecto: Prestación de servicios de Consultaría (Contabilizar la operaciones

comerciales para una PYME)
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A lo largo del semestre se realizarán actividades masivas en la comunidad, estas actividades

tendrán la finalidad de brindar los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para el registro
contable de sus actividades comerciales en sus negocios.
ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA
TRABAJO A REALIZAR LUGAR INCIDENCIA SOCIAL FECHA

POR LOS PREVISTA
ESTUDIANTES
Recopilación de Datos Distrito 8 Identificación de las Necesidades
de todos Las PIMES, de la microempresa Hasta la 6ª
realizar análisis y semana.
exposición de las
Normas de Contabilidad
Generalmente
aceptadas, los PCGA.
Visita dirigida a una Ayuda a una Empresa PIME como

empresa del medio para Plan debe registrar sus operaciones Hasta la 12ª
la identificación e 3.000 comerciales contablemente. semana.
implementación de cómo
deben realizar la Que tipos de informes financieros
contabilidad en sus debe obtener al finalizar el periodo o
negocios. gestión.
Elaboración del balance Ayuda en la elaboración de sus

de gestión de las Plan Estados Financieros de la gestión. Hasta la 17ª
microempresa del plan 3.000 semana.
3000 de acuerdo a todas
las operaciones
contables que hayan
contabilizado.
IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA
PROCESUAL O FORMATIVA PARA MATERIAS DE APOYO AL PROYECTO (TIPO B)
A lo largo del semestre se realizaran exposiciones sobre los avances de su trabajo, prácticos de
diferentes ejercicios y otras actividades en aulas; cada uno se tomará como evaluación procesual
calificándola de 0 a 50 puntos.
DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (exámenes

parciales y/o final)
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Se realizaran 2 evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico. El examen final

consistirá en un examen escrito práctico y en la presentación y socialización de los documentos
resultantes del trabajo de investigación a la finalización de la materia realizada. Cada una de
estas se calificaran con el 50% de la nota del examen final.
III. BIBLIOGRAFIA BÁSICA
 CÓDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA-La Gaceta de Bolivia., 2005. SIG Top.(346.07 C64)

 FUNES ORELLANA Juan. ABC de la Contabilidad, Ed. Sabiduría, 2006. Sig. Top. (657 F96)
 RIVERA MICHEL Henry. Contabilidad Básica, Ed. Udabol, La Paz, 2002. Sig. Top. (657 R52)
 Principios de Contabilidad General mente Aceptados Edae Ediciones S.A. Madrid 1975
BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA
 FUNES ORELLANA JUAN ABC DE LA CONTABILIDAD” EDIT. SABIDURÍA COCHABAMBA

2002. (657 F96d)
 MONTES SALAZAR, CARLOS ALBERTO y otros: Contabilidad Emergente, 1ª Edición, Ed.
Universidad Libre Colombia, 2005. (657 M76)
 Abel Peña Céspedes Ley 843 Disposiciones legales del Sistema Tributario .Edición
2003
V. PLAN CALENDARIO.
SEMAN ACTIVIDADES
OBSERVACIONES
A ACADÉMICAS
1ra. Avance de materia
2da. Avance de materia
3ra.
Avance de materia
4ta. Avance de materia
6ta. Avance de materia Primera Evaluación
7ma. Avance de materia Primera Evaluación
8va. Avance de materia
9na. Avance de materia
10ma. Avance de materia
11ra. Avance de materia
12da. Avance de materia Segunda Evaluación
13ra. Avance de materia Segunda Evaluación
16ma Avance de materia
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17ma Avance de materia Examen final

18ma Avance de materia Examen final
19ma Avance de materia 2da instancia
VII . WORK PAPERS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA: I y II
TITULO: LA EMPRESA Y DOCUMENTOS MERCANTILES
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE

1.1. Introducción.
1.2. Antecedentes históricos.
1.3. Conceptos.
1.4. Entidad.
1.5. La empresa .
1.6. El Comerciante.
1.7. Accionistas y Socios.
1.8. Requisitos para la apertura de una empresa.
1.9. Clasificación de las empresas.
1.10. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia).
1.11. Periodo Contable de las empresas Comerciales.
LA EMPRESA
Se entiende por Empresa, al organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y
materiales, además de financieros cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades,
con la prestación de servicios a la comunidad.
ANTECEDENTES HISTORICOS
La evolución histórica de las empresas guarda estrecha relación con la evolución de los pueblos,
los diversos tipos de empresas creadas a través de los siglos son resultado de las necesidades
materiales, económicas y sociales de la humanidad en sus diversas etapas buscando el progreso.
Las rápidas transformaciones económicas, sociales y tecnológicas producidas como

consecuencia de revoluciones o guerras, han tenido influencia directa o inmediata sobre las
empresas comerciales, industriales y de servicios, provocando importantes cambios en los
conceptos de propiedad pública y privada.
Los descubrimientos científicos han influido bastante en las grandes empresas. De las
pequeñas factorías (domésticas y fabriles sostenidas por el trabajo manual) en la Edad
Media hasta las grandes empresas actuales (que operan con la mejor tecnología) cambiando
radicalmente la forma de organizarse jurídica, administrativa y financieramente a las
empresas actuales, globalizadas y extendidas en distintos lugares del planeta.
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 COMERCIO
Es una actividad de comprar, vender o trocar mercaderías y bienes en general, buscando
la obtención de beneficios o utilidades.
 ENTIDAD
Es una o la unión de varias personas que cuentan con recursos financieros, materiales y
humanos para lograr un fin determinado.
Las entidades pueden clasificarse de la siguiente Forma:
Por el número de personas que la conforman:

Unipersonales,
Colectivas.
Por el origen del capital:
Privadas,
Publicas,
Mixtas.
Por la actividad que desarrollan:
Comerciales,
Industriales,
De servicios.
Por la finalidad que persiguen:
Lucrativas,
No lucrativas.
 EMPRESA
Entidad, donde participan una o varias personas que aportan recursos financieros,
materiales y humanos con el propósito de lograr una finalidad propia y satisfacer las
necesidades del consumidor. La empresa debe cumplir con todas las normas establecidas
(posee personería jurídica, registros para poder funcionar, pagar impuestos, etc.)
 COMERCIANTE
Es aquella persona que se dedica a la actividad del comercio, teniendo capacidad para
contratar y obligarse a ejercer por cuenta propia actos de comercio.
Condiciones:
 Registro en la cámara de comercio
 Objeto de lucro: Obtener utilidad por esta actividad
 Habitualidad; todas las operaciones debe efectuarla día a día.
Entre las obligaciones del comerciante tenemos:

 Inscripción en el SIN
 Registro en el Padrón municipal (Alcaldía)
 Caja Nacional de Salud (C.N.S.)
 Administradora de Fondos de Pensiones (AFP)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto a las Transacciones (I.T.)
 Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.)
 Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)
 Impuestos a la propiedad de Bienes e inmuebles y vehículos
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 Otras que la ley exija.
ACCIONISTAS Y SOCIOS
EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO (DIFERENCIA).
PERIODO CONTABLE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES.
TEMA 2: DOCUMENTOS MERCANTILES

2.1 Introducción.
2.2 Concepto de Documentos Mercantiles.
2.3 Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial.
2.4 El Cheque, tipos de Cheques y su descripción.
2.5 El pagare.
2.6 Letras de Cambio.
2.7 El recibo.
2.8 La póliza.
2.9 Acciones.
2.10 Clases de Acciones.
2.11Bonos.
2.12 Normas de Contabilidad.
2.13 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.14 Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios.
DOCUMENTOS MERCANTILES.
Los documentos mercantiles son los títulos, efectos (letras de cambio y pagares) recibos,
facturas, notas de debito y crédito, recepción o despacho de mercadería, informes de
consumo de materiales, etc. relativos a las operaciones mercantiles que sirven para legitimar
el ejercicio de derecho literal y autónomo consignado en el mismo.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA.
Los documentos mercantiles son importantes porque:
 Sirven de instrumentos económicos y financieros.
 Certifican la realización de transacciones.
 Recuerdan compromisos y obligaciones.
 Respaldan los registros contables.
 Respaldan procesos judiciales.
EL CHEQUE, TIPOS DE CHEQUES Y SU DESCRIPCIÓN.
El cheque es una orden incondicional de pago de una determinada suma de dinero a la vista.
Es decir que debe ser pagado contra presentación del cheque en cajas de una institución
financiera.
EL PAGARÉ
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra, una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un título valor muy
similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. La
diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagaré es el propio deudor (y no
el acreedor).
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Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un
tercero y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el Estado.
LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o
jurídica a otra exigiendo para que esta efectúe el pago de dicho documento.
Modalidades de giro:
A la vista. No necesita ser previamente aceptada, basta con presentar el mismo día de su giro o
cualquier otro día para exigir su pago.
A días o meses vista. Se caracterizan de la siguiente forma: el plazo de vencimiento se

computa a partir de la fecha de aceptación de la letra.
A días o meses fecha el plazo de vencimiento se computa desde la fecha en que fue girada.
A fecha fija cuando en forma expresa se especifica la fecha de pago en la letra de cambio.
ACCIONES
Títulos valores de carácter negociable que representan, dependiendo de la cantidad que el
tenedor posea, un porcentaje de participación en la propiedad de la compañía o empresa
emisora del título valor (acción).
RECIBO
Es una constancia escrita de haber recibido (o entregado) algún bien o servicio indicado.
LA POLIZA
FACTURA
Documento que certifica el traspaso de bienes o prestación de servicios y que detalla datos,
precio y condiciones. Este documento genera información y obligaciones fiscales ante el
Estado.
NORMAS DE CONTABILIDAD.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS CONTABLES Y PRINCIPIOS.
CUESTIONARIO WORK PAPER # 1

1. ¿De una definición propia sobre los documentos mercantiles?
2. ¿Cual es la diferencia entre recibo y factura?
3. Busque otros conceptos de Factura.
4. ¿Que son documentos mercantiles? Y cual su importancia
5. ¿Es el cheque un documento de Crédito?
6. ¿Cuál la diferencia entre los términos ‘a la vista’, ‘a días vista’, ‘a fecha fija’ y ‘a días
fecha’?
7. ¿En qué documentos mercantiles son aplicables dichos términos?
8. ¿Qué marco normativo tienen los documentos mercantiles en Bolivia?
9. ¿Cuándo conviene hacer una letra de cambio y cuándo un pagaré?
13
10. Liste las utilidades que presentan a su criterio los documentos mercantiles.

WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA: III

TITULO: LA CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

3.1 Concepto.
3.2 Definiciones de Contabilidad.
3.3 Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio.
3.4 Variaciones en el patrimonio.
3.5 Ecuación fundamental de la contabilidad.
3.6 Ecuación Complementaria de la Contabilidad.
3.7 Partida doble.
3.8 Ejercicios de Aplicabilidad.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la técnica que cuenta con métodos y sistemas para poder registrar clasificar y analizar las
operaciones que realiza una empresa, con el propósito de obtener e interpretar la información
financiera que servirá para la toma de decisiones. Contabilidad etimológicamente deriva del latín
computare que significa contar o computar.
INTRODUCCION.
Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución,
inversión de sus recursos o la evolución de su patrimonio en un determinado tiempo, para ello
requiere contar con información económica y financiera y para satisfacer esas necesidades es
imprescindible el registro contable de las transacciones comerciales y el control interno, para que
suministre la información de acuerdo a PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS y NORMAS CONTABLES, emitidas por el concejo técnico nacional de auditoria y
contabilidad el colegio de auditores de Bolivia y las normas internacionales de contabilidad.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS.
Desde siempre las personas naturales o jurídicas se han interesado y esforzado para obtener
información y los procedimientos para ello, han evolucionado en función a las características y
necesidades del medio.
Los orígenes de la contabilidad data de 3600 a 4000 AC entre las primeras formas de anotación
tenemos: LAS TARRAJAS, LAS PIZARRAS BABILONICAS, EL QUIPUS, EL PAPIRO, etc.
Las primeras etapas de la contabilidad como medio para controlar y proporcionar información
financiera se aprecia recién en el siglo XV en la Italia del renacimiento, el monje Fray Lucca
Paccioli, crea los libros para registrar las operaciones realizadas por las entidades religiosas y
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definiendo a su vez reglas para su manejo.

En el siglo XVIII cuando Edmond Le Grange, en Francia implanta el Libro Mayor Tabular cuya
importancia es superior por contar con características básicas de los registros tabulares
contables posteriores.
DEFINICION DE CONTABILIDAD
La contabilidad es un sistema de información, que esta basado en un conjunto de principios,
normas y procedimientos técnicos que permite registrar en forma ordenada y detallada los
hechos económicos y financieros de la gestión empresarial, con el fin de emitir los estados
financieros; para luego analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa.
ELEMENTOS BÁSICOS.
La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
Activo o Derechos.
Pasivo u Obligaciones con terceros.
Capital o Patrimonio (Obligaciones para con los propietarios de la empresa)
Activo o Derechos.
Un activo es un recurso o bien bajo control de la empresa, que proviene de hechos pasados y
del cual se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa.
Pasivo u obligaciones a terceros.
Un pasivo es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya
liquidación se espera que produzca una salida de recursos generadores de beneficios
económicos.
Capital o Patrimonio.
El patrimonio representa la inversión efectuada por el propietario o socios de la empresa y la
evolución del mismo, Se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que
aumentan o disminuyen el capital inicial y representan la diferencia entre el activo y el pasivo.

1. ¿Defina con sus propias palabras que es la contabilidad?
2. Con sus palabras resumir la reseña histórica de la contabilidad
3. ¿Que es activo? , de tres ejemplos
4. ¿Que es pasivo?, de tres ejemplos
5. ¿Que es el capital?
6. ¿En qué se diferencia el capital del pasivo?
7. Porque la contabilidad es un arte?
8. Investigue qué es partida doble.
9. A su entender ¿qué es más importante para una empresa, el pasivo o el capital?
10. ¿Cuál es la diferencia entre capital y patrimonio?
11.- ¿Cual es la diferencia entre el pasivo a largo plazo y corto plazo?

WORK PAPER # 3
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UNIDAD O TEMA: IV
TITULO: LA ECUACION DE CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
INTRODUCCION
Se entiende por empresa o ente, al organismo social integrado por elementos financieros,
humanos, técnicos y materiales, cuyo objetivo natural y principal es la obtención de
utilidades, la empresa combina naturaleza, trabajo y capital.
DEFINICION DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL O PATRIMONIO
ECUACION FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD ES: A = P+C

A = ACTIVOS
P = PASIVOS
C = CAPITAL
DONDE: LA ECUACION DE BALANCE ES:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
A = ACTIVO
P = PASIVO
PN = PATRIMONIO NETO
ECUACION DE RESULTADOS:
UTILIDAD = INGRESOS – EGRESOS

Existe utilidad cuando los ingresos son mayores los egresos.
PERDIDA = INGRESOS - EGRESOS

Existe perdida cuando los ingresos son menos que los egresos.
VARIACIONES DEL CAPITAL O PATRIMONIO:

EQUILIBRIO ECONOMICO
Existe equilibrio económico cuando los ingresos y egresos son iguales.
HECHOS PERMUTATIVOS
Son operaciones que hacen variar el activo y el pasivo manteniendo constante el capital
HECHOS MODIFICATIVOS
Son operaciones que generan ganancias o pérdidas para la empresa, las cuales hacen variar
o modifican el capital de la empresa.
HECHOS MIXTOS
Es la combinación de los hechos anteriores, es decir son operaciones que hacen variar el
activo, pasivo y el capital, a este ultimo en forma positiva o negativa.
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MÉTODO DE PARTIDA DOBLE

La partida doble constituye una idea abstracta que, para que sea práctica, debe revestirse de
todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones.
Las reglas del cargo y del abono. Como cada transacción es una ecuación, los valores
cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas.
Características.
 Se registra en el asiento contable, utilizando cuentas.
 Como mínimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada Debe y otra llamada Haber.
 Una operación, al ser registrada, puede producir dos efectos sobre el patrimonio.
En esencia, el método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en una cuenta
en el debe y en otra cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado
en el haber. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se altere la igualdad
patrimonial, como se muestra en la fórmula siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Es decir: La suma de las partidas asentadas en el DEBE es igual a la suma de las
partidas asentadas en el HABER.
Principios fundamentales del Método de la Partida Doble:
 Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
 Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
 Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
 Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
Alguno de los principios que se originan con ese razonamiento son:

"Quien recibe debe a quien entrega"
"No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor"
Esta técnica es aplicable en las cuentas de contenido personal (Clientes), no así en las
cuentas objetivas (Caja) y menos en las cuentas de gastos (Alquileres, Intereses).
Por ejemplo, una empresa, al vender sus productos al contado, registra la operación como
"venta de productos" y como "ingreso de efectivo" y por supuesto, el valor del producto
vendido es igual al valor del dinero recibido por ellos.
1. Explique con sus propias palabras el punto de equilibrio.
2. Explique los componentes de la ecuación de Resultados y su conexión con la ecuación de
Balance.
3. Explique los efectos que provocan sobre el pasivo los incrementos y disminuciones del activo.
4. ¿Qué significa la palabra ‘permutativo’? ¿cómo se aplica en la contabilidad?
5. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho permutativo.
6. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho modificativo.
7. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho mixto.
8. ¿En qué ayuda a una empresa conocer su equilibrio económico?
9. Investigue qué sucede cuando una empresa incurre en pérdidas constantes.
17
10. Investigue sobre los distintos usos que se pueden dar a la utilidad obtenida en una gestión.
11. Cuales son los elementos fundamentales de la ecuación contable.

WORK PAPER # 4
UNIDAD O TEMA: V
TITULO: LA CUENTA
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
5.1 Concepto.
5.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicación en las Cuentas.
5.3 Objetivos.
5.4 Reconocimientos de las Cuentas de balance.
5.5 Reconocimientos de las Cuentas de resultado.
5.6 Reconocimientos de las Cuentas de orden.
5.7 Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos.
5.8 Reconocimientos de las Cuentas de Egresos.
5.9 Organización y realización de un Plan de cuentas para una empresa Comercial.
5.10
5.11 Movimiento de las cuentas de balance y resultado.
INTRODUCCION:
Es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un titulo común y
apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho titulo. Es decir, que a medida que
se van sucediendo las operaciones se las clasifica de acuerdo al efecto / causa que tengan
sobre la empresa.
LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Todas las cuentas anteriormente mencionadas se debitan y acreditan según la naturaleza de las
operaciones que realiza la empresa por lo tanto es importante que estas anotaciones y
movimientos estén bien reglamentados.
CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO (PN)

CUENTAS DE EGRESO CUENTAS DE INGRESO
DEBE HABER DEBE HABER
Aumentan Disminuyen Disminuyen Aumentan
18
Aparecen Se cierran Se cierran Aparecen
Saldo Deudor Saldo Acreedor
CATALOGO DE CUENTAS Y SUS MOVIMIENTOS.

La contabilidad es un proceso de captación y agrupación de operaciones respaldadas con
documentación sustentatoria, se mide en términos monetarios, se clasifica y registra con
claridad para dar información a través de los estados financieros a los usuarios internos y
externos de la empresa.
Para el logro de esta información se requiere un catalogo o manual de cuentas adecuado a la
naturaleza o actividad de la empresa, que permita registrar las operaciones de forma manual
o computarizada.
Los objetivos de un plan o catalogo de cuentas son:
 Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro.
 Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios.
 Facilitar la actividad del contador general, de costos y del auditor interno y externo.
 Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes de la empresa.
 Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa
definida por la empresa.
SISTEMA DE CODIFICACION. Ejemplo:
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1. Caja moneda Nacional
1.1.1.1.1. Moneda Nacional
1.1.1.1.2. Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor
1.1.2.1. Caja moneda Extranjera
1.1.2.1.1. Dólares
1.1.1.2.2. Euros
ESTRUCTURA DE UN CATÁLOGO O MANUAL DE CUENTAS.
El catalogo o plan de cuentas tendrá la siguiente estructura de codificación, esta codificación
será numérico decimal y utilizara en forma resumida los siguientes niveles.
- Nivel primero asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados).
- Segundo nivel Asignación de subgrupos (Corriente y no corrientes).
- Tercer nivel Asignación de cuenta matriz (Disponibilidades, Créditos, Bienes de Cambio,
Bienes de uso).
- Cuarto nivel asignación de cuenta de mayor general (Caja bancos, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, etc.).
- Quinto nivel. Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja Moneda Nacional, Clientes,
Proveedores, etc.).
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER # 4
DESARROLLE EL CUESTIONARIO DEL PRESENTE WORK PAPER, SELECCIONE 10
CUENTAS DE CADA GRUPO (ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS) Y
DETALLE SU MOVIMIENTO, LUEGO IDENTIFIQUE SU POSICIÓN EN EL CATALOGO DE
CUENTAS DEL LIBRO DE RIVERA MICHEL “CONTABILIDAD BÁSICA”.
19

WORK PAPERS # 5
UNIDAD : VI
TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
BALANCE INICIAL
El Balance inicial o de apertura es el primer informe financiero a la fecha de inicio de actividades
de una Empresa, donde se registra y muestra los bienes y valores, las obligaciones hacia
terceros y con los propietarios. Sirve para trámites iniciales y para comenzar el periodo contable.
Es un informe imprescindible al momento de iniciar las actividades de la nueva empresa, pues en
el se registran todos aquellos datos de los bienes con los que la entidad comienza a operar
dentro de la sociedad (cuanto aportó cada dueño o socio, cuantos bienes posee, deudas con
terceros, etc.).
Comercial “EL PORVENIR”
BALANCE INICIAL
AL 01 DE ENERO 2008
(Expresados en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE Cuentas por pagar 12.000.-
Caja M/N 15.000.-
PASIVO NO CIRCULANTE
ACTIVO NO CIRCULANTE Hipoteca por pagar 15.000.-
ACTIVO FIJO Total pasivo 27.000.-
Terrenos 20.000.-
Edificios 30.000.- PATRIMONIO
Eq. De Computación 10.000.- Capital Social 48.000.-
Total Activo 75.000.- Total Pasivo y Patrimonio 75.000.-
____________ ___________________
CONTADOR GERENTE GENERAL
NOTA IMPORTANTE: LOS PRESENTES EJERCICIOS HAN SIDO PENSADOS PARA AYUDAR
A LA PARTE PRÁCTICA DE LA MATERIA, CADA UNO CONSISTIRÁ EN UNA SERIE DE
EJERCICIOS PRÁCTICOS VINCULADOS AL TEMA QUE ESTUDIAN Y DEBERÁ SER
20
ELABORADO EN GRUPOS DE DOS PERSONAS, EN ALGUNOS CASOS TOMANDO COMO

BASE PREVIOS LO SIGUIENTE:
1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes
aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadería
Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs.
25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los
siguientes aportes de los socios Caja Bs. 80.000.- Banco Bs. 23.000.- Inventario inicial de
mercaderías Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a la
Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs. 8.500.-
Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la
empresa.
3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los
mercadería Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.-
Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs.
10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar el
Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los
siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs.
20.000.- Mercaderías por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehículo por Bs.
10.000.- Socio IV Equipo de computación por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.-
empresa.
5) La Librería ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del
socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadería
(libros) Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computación por Bs. 11.000.-
Cuentas por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el
21
WORK PAPERS # 6
UNIDAD O TEMA: VI y VII

FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION: SEGUNDO PARCIAL.
CONFECCIONE EL LIBRO DIARIO DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS CONSIDERANDO

LOS BALANCES DE APERTURA DEL WORK PAPERS ANTERIOR Y CONSIDERANDO LA
ELABORACIÓN DE ASIENTOS DE APERTURA.
1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes
aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadería
Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs.
25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
22
2/01/08 Se adquiere mercadería por Bs 8.000.- al contado el 50% y el saldo al crédito Según
factura adjunta.
5/01/08 Se vende mercaderías por Bs 12.000.- nos cancelan con cheque # 102 el 50%, y por el
saldo nos firman una letra de cambio.
7/01/08 Se adquiere un estante para uso de oficina por Bs 500.- al contado, según factura.
9/01/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.200.- con Cheque # 01, según factura.
10/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 5.000.- para toda la gestión, según Fact. # 1607
11/01/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 25.000.- al crédito según factura No 05.
12/01/08 Se paga alquileres por adelantado 6 meses por Bs 8.000.- Al contado.
13/01/08 Se compra mercadería por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra de cambio a 10 días.
14/01/08 Se vende mercadería por Bs 80.000.- al contado el 50%, y el saldo al crédito.
20/01/08 Se concede anticipo a la secretaria por Bs 1.200.- cheque No 2308.
23/01/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01/08 en efectivo.
25/01/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs 2.500.- al contado.
30/01/08 Se cancela sueldos por Bs 15.000.- al contado.
23
SE PIDE ELABORAR:
 El Libro Diario y
 Libro Mayor
WORK PAPER # 7

FECHA DE ENTREGA:
2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los
mercaderías Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a
la Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs.
8.500.- Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social)
de la empresa.
2/03/08 Se adquiere mercadería por Bs 18.000.- al contado según factura.

5/03/08 Se vende mercaderías por Bs 22.000.- nos cancelan con cheque # 102 EL 70% y por
el saldo firman una letra de cambio.
7/03/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.500.- al contado según factura No 21.
8/03/08 Se cancela gastos de organización por Bs 9.000.- al contado.
9/03/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.800.- con Cheque # 01, según factura 6.
10/03/08 Se compra material de limpieza p/ Bs 7.000.- para toda la gestión, según factura.
11/03/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 27.000.- al crédito factura No 5520.
12/03/08 Paga alquileres de 16 meses por Bs 1.800.- cada mes al contado, según recibo
adjunto.
13/03/08 Se compra mercadería por Bs 70.000 Cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra de cambio.
14/03/08 Se vende mercadería por Bs 160.000 al contado 80% y el saldo a crédito.
15/03/08 Nos devuelven mercadería por Bs 5.000.- nos solicitan que disminuyamos de su
crédito.
20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs 1.000.- y al de limpieza Bs 500.-
SE PIDE ELABORAR:
24
 Libro Diario
 Libro Mayor y
 Balance de Sumas y Saldos.
WORK PAPER # 8

FECHA DE ENTREGA:
3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los
mercadería Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.-
Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs.
10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar
el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
16/01/08 Se adquiere mercadería por Bs 38.000.- al contado. El 50% de chocolates y el de

Caramelos. Con un descuento del 10%.
16/01/08 Se vende Chocolates por Bs 32.000.- Caramelos por Bs 12.000.- y chicles por Bs
5.000.- nos cancelan con el cheque # 115 y emitimos la factura # 2025.
17/01/08 Nos devuelve 10.000 Bs. de chocolates y 4.000 Bs. caramelos.
17/01/08 Se cancela gastos de organización por Bs 11.000.- al contado, según factura.
18/01/08 Se compra material de escritorio por Bs. 2.800.- con Cheque # 01 factura.
18/01/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 9.000.- al contado para toda la gestión,
según factura adjunta.
18/01/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs. 25.000.- al crédito según factura.
19/01/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.300.- cada mes Al contado según
recibo #02.
19/01/08 Se compra mercadería por Bs. 76.000.- Cancelando el 50% al contado y el saldo
se firma una letra a 10 días mas un recargo del 15% (50% chocolates, 25%
caramelos y el saldo chicles).
20/01/08 Se vende mercadería por Bs. 120.000 al contado., de la siguiente forma:
Chocolates Bs. 80.000, caramelos 30.000 y chicles el saldo.
20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs. 900 y al de limpieza Bs. 300.
23/03/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01 en efectivo.
25/03/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs. 4.500 al contado.
30/03/08 Se cancela sueldos por Bs. 9.000 al contado.
SE PIDE ELABORAR:
25
 Libro Diario
 Libro Mayor y
 Balance de Sumas y Saldos

WORK PAPER # 9

FECHA DE ENTREGA:
4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los
siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs.
20.000.- Mercaderías por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehículo por Bs.
10.000.- Socio IV Equipo de computación por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.-
empresa.
02/04/08 Se compra ropa para mujer por Bs 23.000.- ropa para hombres por Bs 15.000.-
Ropa para niños por Bs 12.500.- se cancela al contado Con un descuento del
12%, 10% y 7% respectivamente.
03/04/08 Se vende mercadería al Crédito por Bs 45.000.- con un recargo del 16% para toda
la Mercadería de la cual el 45% es ropa de mujer, ropa de niños es el 30% y el
saldo es ropa de hombre.
04/04/08 Devolvemos mercadería por estar en mal estado (la ropa de niños).
05/04/08 Compra ropa de niños por Bs. 9.000.- al crédito según factura adjunta.
07/04/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.900.- al contado, según factura # 25.
08/04/08 Se cancelan gastos de organización por Bs 11.000.- al contado según factura.
09/04/08 Compra material de escritorio Bs 1.500.-con cheque # 01, según factura No 2523.
10/04/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 8.200.- para toda la gestión factura # 2.
11/04/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs. 17.900.- al crédito factura #10.
12/04/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.800.- cada mes Al contado.
13/04/08 Se compra mercadería por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra a diez días. Ropa para mujeres el 40% y el 30% de hombres y el
saldo ropa de niños, según factura # 1209.
14/04/08 Se vende mercadería por Bs. 160.000 al contado según factura.
15/04/08 Se concede anticipo de sueldos a la secretaria Bs 900.- al de limpieza Bs 200.- y al
jardinero Bs 100.-
SE PIDE ELABORAR:
 Libro Diario
 Libro Mayor y
26
WORK PAPER # 10

FECHA DE ENTREGA:
5) La Librería ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del
socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadería (libros)
Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computación por Bs. 11.000.- Cuentas
por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el Patrimonio Neto
(capital social) de la empresa.
El 21/01/08 se hace un inventario clasificando los libros de la siguiente manera:
Libros de historia 100 a Bs 20.-

Libros de matemáticas 200 a Bs 15.-
Libros de ciencias 300 a Bs 20.-
Cuentos infantiles 1.000 a Bs 7.-
Cuentos para colorear 100 a Bs 10.-
22/01/08 Se venden 50 libros de historia a Bs 30.- otros 36 libros de matemáticas a Bs 25.- y

100 de Ciencias a Bs 22.- nos cancelan al contado.
23/01/08 Se venden 300 cuentos infantiles a Bs 10.- y 50 cuentos p/colorear a Bs 13.- a crédito.
25/01/08 Se compra mercadería: 50 libros de historia a Bs 21.- se cancela al contado con
Descuento del 5%.
26/01/08 Se vende 80 libros de historia a Bs 30.- 100 libros de matemáticas a Bs 25.- y 20
cuentos para colorear a Bs 13.- nos cancelan al contado.
27/01/08 Se cancela seguros por Bs 20.000.- al contado.
28/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 9.000.- al crédito.
SE PIDE ELABORAR:
 Libro mayor
 Mayores y
 Balance de Sumas y Saldos.
27
WORK PAPER # 11

FECHA DE ENTREGA:
La Empresa DIDPET S.R.L. Inicia sus actividades con los siguientes aportes de los socios
al 01 de junio del 2008. Caja Bs 25.000.- Banco Bs 30.000.- Inventario por Bs 12.000.-
Cuentas por cobrar Bs 10.000.- Gastos de organización Bs 6.000.- Cuentas Por pagar Bs
9.000.- Edificios Bs 45.000.- Terrenos Bs 40.000.- Vehículos Bs 21.000.- Determinar el
03/06/08 Se compra mercadería por Bs 40.000.- para niños menores de 5 años y Bs

30.000.- para Mayores se paga al contado con descuento del 7 % y 8 %
respectivamente.
04/06/08 Se vende mercadería por Bs 50.000.- del primer grupo y Bs 20.000.- del segundo,
el primer Grupo nos pagan al contado y por el segundo grupo a crédito con un
recargo del 8%.
05/06/08 Se compra un estante y un escritorio en Bs 1.000.- y Bs 500.- respectivamente, se
paga en efectivo.
08/06/08 Nos devuelven mercadería por Bs 6.000.-del primer grupo por estar en mal estado.
10/06/08 Compra mercadería a crédito por Bs 10.000.- del primer grupo con recargo de 15%
y Bs 12.000.- del segundo grupo con recargo de 13%. El crédito es de 10 días.
11/06/08 Se compra material de limpieza por Bs 500.- al contado.
13/06/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 28.000.- al contado el 50% y el saldo con
Cheque.
15/06/08 Se da anticipo sueldo a la secretaria por Bs 350.- al de limpieza Bs 100.- y al de
portería Bs 150.- hacer descontado de sus haberes del mes.
16/06/08 Se cancela gastos de organización por Bs 6.000.- al contado.
17/06/08 Se paga servicios Básicos por Bs 3.500.- al contado.
19/06/08 Se recibe por concepto de alquileres por Bs 19.000.- al contado.
20/06/08 Se cancela la compra de mercadería del 10/06/08 al contado.
21/06/08 Cobramos nuestras cuentas pendientes.
25/06/08 El socio III hace un aporte de capital de Bs 20.000.- en efectivo.
28/06/08 Se cancela la deuda pendiente del 2/06/08 en efectivo.
30/06/08 Se paga sueldos por Bs 8.000.- en efectivo.
SE PIDE ELABORAR:
 Libro Diario
28
 Libro Mayor y

WORKPAPER # 12
UNIDAD O TEMA: VII

TITULO: REGISTROS CONTABLES .
FECHA DE ENTREGA:
01/08/08 Se hace un detalle del inventario inicial donde determinamos lo siguiente:

Discos Clásicos 1.000 por Bs 10.000.-
Discos románticos 500 por Bs 8.000.-
Discos Bailables 1.000 por Bs 11.000.-
CD Clásicos 500 por Bs 10.000.-
CD Variables 1.000 por Bs 20.000.-
02/08/08 Se vende mercadería: 100 Discos Clásicos a Bs 50.- c/u, 200 Discos Románticos A
Bs 60.- c/u, 300 Discos Bailables a Bs 30.- c/u nos cancelan al contado.
04/08/08 Se vende 300 CD clásicos a Bs 65.- c/u y 400 CD de los otros a Bs 60.- c/u. pagan
al contado o efectivo.
06/08/08 Se consigue una promoción de discos con un descuento del 5% por la compra al
contado de 500 unidades de c/u y el 6% por los CD en la compra de 200 de c/u el
precio de compra es el mismo de fecha 01/08/08.
10/08/08 Se compra material de limpieza por Bs 900.- al contado factura #12.
11/08/08 Se paga seguros por Bs 18.500.- en efectivo según factura #15
15/08/08 Se da anticipo al personal por Bs 2.000.- según recibo No 1.
17/08/08 Se cobra alquileres por Bs 30.000.- al contado.
20/08/08 Nos devuelven mercadería por Bs 6.000.- el 30% corresponden a discos clásicos y
el 70% a Discos románticos.
22/08/08 Se Cancelan gastos de organización por Bs 8.000.- al contado factura # 31.
25/08/08 Se Venden 500 CD variables a Bs 60.- c/u al Crédito con un recargo del 4%.
28/08/08 Se compra un estante en Bs 500 al contado, factura #16.
31/08/08 Se Cancelan servicios básicos por Bs 5.000.- y sueldos y salarios por Bs 4.000.- se
pagan en efectivo o al contado.
SE PIDE:
 Balance inicial
 Libro Diario
 Libro Mayor y
29

WORK PAPER # 13
UNIDAD O TEMA: V y VI.

TITULO: NORMA CONTABLE # 3 – INFLACIÓN.
FECHA DE ENTREGA:
La inflación se cuenta como uno de los factores más grandes de distorsión de los datos contables,
por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En el presente
trabajo procuraremos ahondar un poco más en los criterios relativos a la inflación analizando la
Norma Contable 3 emitida por el CAUB.
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3
ACTUALIZACIÓN POR VALORES CORRIENTES

Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso específico
de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalúos técnicos, que
constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia. En lo referente a los
inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la valuación a su costo de
reposición o reproducción a la fecha de cierre de periodo, en las condiciones habituales de compra
o producción para el Ente, respectivamente.
Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios el costo de los inventarios vendidos
también debe ajustarse sobre el mismo criterio.
VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS

Podrá recurrirse a este otro método de actualización que constituye una combinación entre los
métodos de actualización por índices y Actualización por Valores Corrientes. En este caso, los
rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios, etc.)
establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando algunos de
los índices indicados en el párrafo 6 anterior. En todos los casos el límite del ajuste es el
mencionado en el párrafo 7 anterior.
Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios, el costo de los inventarios vendidos
también debe ajustarse sobre el mismo criterio.
CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIÓN
Una vez adoptado un método de actualización (por índice, por valores corrientes o por valores
corrientes actualizados) el mismo deberá ser utilizado en forma consistente a través de la vida del
Ente. En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de método, en la nota
30
referida a principios de contabilidad deberá indicarse el cambio efectuado y la incidencia del mismo
en los resultados de la gestión.
CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE

La contrapartida de la actualización de todos los rubros no monetarios de acuerdo al
mecanismo explicado en el párrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestión, en una
línea denominada: “Resultados por Exposición a la inflación”, que representará, en
consecuencia el efecto de la inflación sobre las partidas monetarias (o expuestas a la
pérdida del poder adquisitivo de la moneda). Si también se emplean las alternativas de los
párrafos 8 ó 9, la resultante de todos los ajustes (con la limitación del párrafo siguiente) se
llevará a resultados en una línea denominada “Ajuste por inflación tenencia de bienes”.
En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes
Intangibles, Cargos Diferidos, el exceso de la valuación a valores corrientes sobre el valor
actualizado según el procedimiento descrito en los párrafos 6 y 9, deberá acreditarse a una
cuenta patrimonial denominada: “Reserva por Revalúos Técnicos”.
SECUENCIA PARA EL AJUSTE
En forma general, el mecanismo de reexpresión de estados financieros a moneda
constante comprende los siguientes pasos:
a. Determinación del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en
moneda constante de esa fecha, mediante la reexpresión de las partidas que los
integran, de acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9.
b. Cálculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma exterior.
c. Determinación en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo
objeto del ajuste mediante la reexpresión de las partidas componentes, de acuerdo a
lo indicado en 6, 8 y 9.
d. Cálculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma anterior.
e. Determinación, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del
ajuste, con exclusión del resultado del periodo. Para ello se reexpresará el monto
resultante de la aplicación de los señalado en el 12.b en moneda de cierre del periodo,
adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante
el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del
periodo reexpresados en moneda de cierre.
f. Cálculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los
valores patrimoniales determinados por aplicación de la norma 12 d) menos la 12 e).
g. Determinación del resultado final del periodo excluyendo el “ajuste por inflación y
tenencia de bienes”, mediante la reexpresión de las partidas de las cuentas de
resultados por aplicación de la norma contenida en 6, 8 y 9.
h. Cálculo del “ajuste por inflación y tenencia de bienes” del periodo por diferencia entre
los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g).
PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE
La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante
de esa fecha (la del inicio) reexpresado según la norma 12 b) y el monto de dicho
patrimonio neto sin ajustar, se expondrá en una cuenta patrimonial denominada “Ajuste
Global de Patrimonio”. El monto de esa cuenta, por constituir una expresión del capital, no
31
debe ser objeto de distribución y su evolución posterior debe ser objeto de demostración
en nota de los estados financieros.
PATRIMONIO AL CIERRE DEL 1er. PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS SIGUENTES

A la finalización del primer periodo objeto del ajuste así como de los periodos siguientes, cada
uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarán en moneda de
cierre del periodo que se trate. También deberán reexpresar las variaciones patrimoniales,
tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades.
RESULTADOS DEL PERÍODO

Consecuentemente, el resultado del período en moneda constante, será la diferencia entre el
patrimonio neto al final y al inicio del período, expresados en moneda de cierre. Dicha
diferencia deberá ser neta de las transacciones del período que no afectan su resultado, tales
como aportes de capital y distribución de utilidades.
NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informará,
resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuación
de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionará
en la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad
aplicados.

DESARROLLE EL CUESTIONARIO DE ESTE WORK PAPER, SELECCIONE UNO DE LOS
PRÁCTICOS CONTENIDOS EN EL DIF # 4 Y ELABORE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL MISMO SIGUIENDO LA SECUENCIA DESCRITA POR LA NORMA.

DIF # 1
UNIDAD O TEMA: VIII – IX – X XI

TITULO: La Transacción Comerciales .
FECHA DE ENTREGA: 15 DE JUNIO AL 30 DE JUNIO
2008 .
01-06-2005 Se inicia las actividades comerciales de Comercial”12 DE JULIO”, con los

siguientes saldos:
- Stock de mercaderías Bs. 118.000.-

- Letra por pagar al Sr. W. Roca Bs. 24.000.-
- Dinero en efectivo Bs. 19.000.-
- Papeleta de depósito en el banco “X” Bs. 120.000.-
- Deuda de la Sra. Elías con el negocio Bs. 8.000.-
- Varios muebles Bs. 4.000.-
- Equipo de computación Bs. 6.000.-
32
- Recibo de alquiler pagado por 9 meses Bs. 9.000.-

- Deuda con la Sra. Carmen V. Bs. 10.000.-
TRANSACCIONES
Junio 2. El banco envió una nota de cargo por Bs. 100 por 4 chequeras.
Junio 4. Venta de mercaderías Bs. 3.000.- al crédito mas recargo del 4 % según factura.
Junio 5. Se cancela con cheque Bs. 4.000.- de la deuda con el Sra. Carmen V. firmándose
una Letra de cambio a 10 días plazo.
Junio 9. Se compra un escritorio en Bs. 2.200.- al contado según Factura Nº 409.
Junio 12. Compra de mercaderías por Bs. 4.500.- al contado menos descuentos del 6 %
según factura.
Junio 15. Venta de mercaderías por Bs. 8.800.- nos cancelan el 60% con cheque menos
descuentos el 2 % y por el saldo aceptan firmar nuestros clientes una letra de
cambio según factura.
Junio 17. Se recibe un cheque por Bs. 500.- de nuestros clientes (COMERCIAL
URKUPIÑA), para futura entrega de mercadería.
Junio 18. Se deposita en el banco los 2 cheques recibidos anteriormente.
Junio 20. La Sra. Elías, cancela su deuda en efectivo.
Junio 23. Se cancela por seguros contra incendios Bs. 600.- con cheque, por servicios
telefónico Bs. 100.- al contado y por limpieza Bs. 60.- en efectivo según facturas.
Junio 26. Se adquirió $us 1.500 con cheque al T/C. de Bs. 7,10.
Junio 27. Apertura del fondo fijo de caja chica con cheque por Bs. 150.-
Junio 28. Compra de mercaderías Bs. 3.000 de importadora “Cuba”, se da Bs. 1200 al
contado por el saldo nos conceden un crédito según factura adjunta.
Junio 29. Se devuelve mercadería a importadora “CUBA” por encontrarse averiada Bs.-
400 solicitamos que nos disminuyan del crédito.
Junio 30. Se deposita todo el efectivo en el banco.
Se pide:
Balance de apertura.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
33

DIF # 2
UNIDAD O TEMA: IX-X
TITULO: AJUSTES.
FECHA DE ENTREGA: 12 AL 30 JUNIO 2008 .
PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL.
Con los siguientes saldos de la Empresa Comercial Al 31 de Diciembre 2006.
Caja 20.000,00
Banco 25.000,00
Inventario inicial 10.000,00
Material de limpieza 5.000,00
Terreno 48.000,00
Edificio 45.000,00
Vehículo 23.000,00
Crédito fiscal 1.500,00
Seguros pagados x adelantado 15.000,00
Alquileres pagados x adelantado 12.000,00
Cuentas por cobrar 9.000,00
Cuentas por pagar 10.820,00
Gastos de Organización 6.000,00
Compras 48.000,00
Ventas 75.000,00
Muebles y enseres 22.000,00
Capital social 203.680,00
CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE

1.- El inventario final de mercaderías es de Bs.- 9.000.-
2.- Depreciar activo fijo por toda la gestión.
3.- El saldo de material de limpieza es de 20% al final del periodo.
4.- Los seguros pagados por adelantado cubren 15 meses.
5.- Los alquileres pagados por adelantados cubren 16 meses a partir del 01/06.
6.- No se registro una compra de mercadería por Bs. 5.000 al contado.
7.- la compra de mercadería fue de Bs.- 5.000 y por error se registro en los libros Bs.-500.
SE PIDE
 Asientos de Ajustes.
 Hoja de trabajos de 10 columnas.
 Estados financieros.
34
CON LOS SIGUIENTES SALDOS DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS

PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006.
Caja 16.000,00
Banco 20.000,00
Inventario 8.000,00
Material de limpieza 4.000,00
Debito fiscal 1.800,00
Terreno 40.000,00
Edificios 60.000,00
Vehículos 35.000,00
Crédito Fiscal 1.500,00
Seguros pagados x adelantados 16.000,00
Alquiler cobrados x Adelantados 12.000,00
Cuentas por Cobrar 7.000,00
Cuentas por Pagar 10.000,00
Compras 45.000,00
Ventas 80.000,00
Muebles y enseres 22.000,00
Capital Social
Equipo de Computación 15.000,00
Muebles y Enseres 20.000,00

1) El inventario Final de
mercaderías es de Bs.11.250.- al 31 de diciembre
2) Depreciar activo fijo a
ley.
3) El material de limpieza
consumido es de 85% al final del periodo.
4) Los seguros pagados
por adelantado cubren 17 meses.
5) Realizar ajuste de
alquileres cobrados por adelantado.
6) Castigar gastos de
organización por 7 meses.
7) No se registro una
Venta de mercadería por Bs. 9.000 al contado el 50% y saldo a crédito.
8) No se registro el
depósito al banco de la venta anterior.
9) Liquidación IVA.
35
Se pide:

PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE :
CONCEPTO SALDOS
Caja 18.000,00
Banco 25.000,00
Inventario 12.000,00
Material de Limpieza 50.00,00
Debito Fiscal 2.500,00
Terreno 50.000,00
Edificios 45.000,00
Seguros Pagados x Adelantado 17.000,00
Alquiler pagado x Adelantados 12.000,00
Compras 48.000,00
Ventas 110.000,00
Capital Social 201.700,00
326.200.00 326.200.00
CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE
1) No se registro la
compra de un equipo de computación música por Bs.- 5.500 al contado el.
2) Depreciar activo fijo.
organización en 5 periodos.
36
alquileres pagados por adelantado.
Venta de mercadería por Bs. 6000 al contado por concepto de chocolates y 8000 por caramelos
al crédito.
7) El material de limpieza
al finalizar la gestión es del 8%.
depósito al banco de la venta de los chocolates.
Se pide

PRACTICOS DE AJUSTE AL 31 DE DICIEMBRE .
Caja 23.000,00
Banco 20.000,00
Inventario 12.000,00
Debito Fiscal 2.200,00
Terreno 60.000,00
Edificios 55.000,00
Seguros pagados x
Adelantados 18.000,00
Alquiler pagado por Adelantados 15.000,00
Compras 52.000,00
Ventas 120.000,00
TOTAL 346.200,00 346.200,00
37
1) No se registro la
compra de un equipo de computación por Bs.-5000 de fecha 30 de
Diciembre.
2) Depreciar activo fijo.
3) El saldo de material de
limpieza es de 22% al final del periodo.
alquileres pagados por adelantado.
Venta de mercadería por Bs. 15000 donde 10000es de ropa de mujer y el saldo de ropa para
niños el cual nos cancelaran en 10 días. Mas un recargo del 5%.
Se pide
EL COMERCIAL ABC LOCO PROPORCIONA LOS SIGUIENTES SALDOS AL 01 DE ENERO

2006.
Caja 20.000,00
Banco 19.000,00
Inventario 8.000,00
Debito Fiscal 800,00
Terrenos 45.000,00
Edificios 48.000,00
Crédito Fiscal 900,00
Seguros pagados x Adelantados 15.000,00
Alquiler pagados x Adelantados 12.000,00
Material de Escritorio 5.000,00
Compras 50.000,00
VENTAS 99.100,00
38

TOTAL 298.900,00 298.900,00
CON LOS SIGUIENTEE DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE
1) Depreciar activo fijo de

acuerdo a ley.
2) El saldo de material de
limpieza es de 250 Bs. al final del periodo.
4) No se registro el cobro
de alquileres por Bs. 15000.
alquileres cobrados por adelantado que cubren 12 meses a partir del 01
De junio .
venta de libros de 20 historia a Bs. 60 c/u, 70 libros de matemáticas a Bs. 80 c/u, 45 libros de
ciencias a Bs. 62 c/u al contado.
8) no se registro gastos
de organización por Bs. 9500.
9) Castigas gastos de
Se pide:

DIF # 3
UNIDAD O TEMA: PRÁCTICO FINAL DE CURSO.

TITULO: GESTIÓN CONTABLE.
FECHA DE ENTREGA: 22 AL 30 DE JUNIO DE 2008.
39
Para dar solución al presente trabajo se tiene que elegir una empresa de tipo comercial
de cualquier tamaño y/u orientación. En este presente Dif, se presenta una serie de
asientos, los cuales tendrán que ser elaborados en comprobantes contables y deberán
contar con la debida documentación de respaldo (elaborada por el propio estudiante en
los casos que sea necesario). a modo de fomentar la investigación los montos y
características de algunos datos se dejan abiertos pues el estudiante deberá adaptar
dichos asientos a los rasgos particulares de la empresa que ha seleccionado. el trabajo
deberá realizarse en pares.
13/11/07 El Sr. (a)……………………………… y el Sr.(a) ……………………. deciden abrir
un negocio de …………………, para lo cual cuentan con lo siguiente:
Dinero en efectivo Bs.________________
Dinero en Cta. Cte. # 56452 del Banco de Los Freís Bs.________________
Varios Muebles
Sillas y Sillones Bs. _______________
Mostradores Bs. _______________
Repisas Bs. _______________
Mercadería
Mercadería A (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Bs. _______________
Mercadería B (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Bs. _______________
Todos estos bienes son aportados por los propietarios (as). El número de NIT de la
empresa es 465732012. La mercadería será vendida con un recargo del 25% al costo de
adquisición. El tipo de cambio al momento de la apertura del negocio es de Bs. 7.60
13/11/07 El banco nos notifica mediante nota de cargo # 03521 el cobro de una chequera
que nos es remitida el mismo día por Bs.250.
13/11/07 Los gastos constitutivos de la empresa se detallan a continuación:
Notario Jaime Ríos Bs. 800 sg. Factura # 3251 cancelado en efectivo.
Periódico “Crónica” por publicación del testimonio de constitución sg. Factura # 02351
Cancelado con cheque # 1005001.
Lic. Juliana de Pando por elaboración del Balance de Apertura Bs. 400 sg. Factura #
00263 en efectivo.
Varios gastos sg. Recibo por Bs. 550.
14/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto A al Sr. Manuel Velásquez

según Factura # 00001 en efectivo. El NIT del cliente es 4321098
15/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto B y _____________ del
producto A en efectivo a nombre del señor Ruperto Saucedo con NIT # 4752310.
El cliente cancela con cheque.
17/11/2007 Se contratan los servicios de un Pintor para que pinte la fachada de nuestro
negocio. Luego de finalizar nos cobra la suma de Bs. 300 y dado que no tiene
NIT hacemos la retención impositiva pertinente.
19/11/2007 Se deposita todo lo acumulado en caja dejando solamente un saldo de Bs. 300
que servirán para un Fondo Fijo que será administrado por la secretaria.
20/11/2007 La empresa “Marketing y Marquesinas” S.A. nos contacta para adquirir
____________ unidades del producto A. Dado que se trata de una cantidad
considerable hacemos un descuento del 5% sobre el precio de venta. La
operación se lleva a cabo al crédito mediante letra de cambio firmada por el
encargado de dicha empresa; nosotros emitimos la factura # 00003.
21/11/2007 La secretaria nos solicita que le anticipemos Bs. 200 de su sueldo y nosotros
accedemos a hacerlo mediante cheque.
40
23/11/2007 La empresa “Marketing y Marquesina” S.A. cancela lo que nos adeudaba.

25/11/2007 La agencia de modelos “El elegante” nos contacta para solicitar que le vendamos
a crédito el saldo de nuestra mercadería A. Accedemos a hacerlo mediante letra
de cambio y para fomentar el pronto pago acordamos hacer un descuento del
2% si nos cancelan el total de la deuda antes de 20 días.
26/11/2007 Compramos un nuevo lote de mercadería A; esta vez se adquieren _________
unidades a Bs. ____________ cada una según factura. Recuerde que debe
calcular los nuevos precios de ventas en base al costo de adquisición.
29/11/2007 Debido al poco movimiento que está teniendo la mercadería B decidimos
contratar los servicios de radio “La Mega” la cual nos cobra la suma de Bs. 500
en efectivo según factura.
SE PIDE:
 BALANCE DE APERTURA.
 LIBRO DIARIO CON RESPALDO DE DOCUMENTACIÓN PERTINENTE.
 LIBROS MAYORES.
 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
 ASIENTOS DE AJUSTE.
 HOJA DE TRABAJO.
 ESTADOS FINANCIEROS.
 ASIENTOS DE CIERRE PREPARATORIOS Y DEFINITIVOS.
 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I. U. E.

DIF # 4
UNIDAD O TEMA: HOJA DE TRABAJO

TITULO: USO DE LA HOJA DE TRABAJO.
FECHA DE ENTREGA:
En fecha 2 de Febrero de 2006 inicia actividades la empresa “Loco Mundo” aportando su

propietario lo siguiente:
- Dinero en efectivo Bs. 5.000.-
41
- Stock de mercaderías Bs. 17.000.-

- Escritorios, estantes sillas y otros Bs. 18.000.-
- Letra por cobrar al Sr. Palacios Bs. 7.000.-
- Letra por pagar al Sr. Castedo Bs. 16.000.-
- Dinero depositado en el banco Bs. 34.000.-
- Un terreno valuado en Bs. 54.000.-
- Deuda del Sr. Pereyra con la empresa Bs. 5.000.-
- Recibo de alquiler pagado por 6 meses Bs. 16.000.-
- Gastos de organización Bs. 3.000.-
- Capital
- Impuestos a las transacciones Bs.- 1.000.-
Realizar los siguientes asientos de ajustes al 31 de diciembre

- El Inventario Final de mercadería es de Bs.- 9.850.-
- Depreciar los activos de acuerdo a ley.
- El material de escritorio se consumió el 60% al finalizar la gestión.
- El Sr. Palacios paga la totalidad de su deuda.
- El alquiler entra en vigencia a partir del 01 de junio del 2006.
- Castigar los gastos de organización en 5 periodos.
- El Sr. Pereira cancela la totalidad de su deuda.
SE PIDE:
 Hoja de trabajo de 10 Columnas.
 Estados Financieros.
DIF # 5
UNIDAD O TEMA: VIII

TITULO: NORMAS DE CONTABILIDAD.
FECHA DE ENTREGA:
1. La expresión “Principios y Normas Contables” posee en contabilidad un significado

específico y convencional, cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel
42
conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, que condicionan la validez técnica del
proceso contable y su expresión final traducida en el estado financiero.
2. De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduación de lo general a lo particular.
a) El principio fundamental o postulado Básico, que orienta decisivamente toda acción de los
contadores y subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se
enuncien.
b) Los principios generales constituidos por conceptos básicos que hacen la estructura
general del estado financiero.
c) Las Normas Particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los
aspectos particulares que conforman dichos estados.
Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen solo una guía de acción.
En la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en
forma diferente en distintas haciendas, obedeciendo estas diferencias en muchos casos a
prácticas normales de la actividad.
TRABAJO DEL DIF´S

LOS GRUPOS NO DEBEN DE PASAR DE 5 PERSONAS
Al concluir la lectura resuman este hecho y den su comentario respectivo.

DIF # 6
UNIDAD O TEMA: VIII
TITULO: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
FECHA DE ENTREGA:
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Se detallan a los

principios generales que hacen a la estructura general de los estados financieros.
a) “La Equidad”, es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores
en todo momento y se enuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe de ser una
43
preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben de prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
b) Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de “Ente” es distinto del de “Persona”
ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios “Entes” de su
propiedad y en sociedad con otras personas.
c) Bienes Económicos. Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos,

es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible
de ser valuados en términos monetarios.
e) Moneda de Cuenta. Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso

que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que
permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de
cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada Unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el “Ente” y en este caso también el “precio” esta dado en unidades
de dinero de curso legal.
En los casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en razón de
las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por
cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajustes.
f) Empresa en Marcha. Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una “Empresa en Marcha”, considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
g) Valuación al Costo. El valor del costo – adquisición o producción constituye el criterio

principal y básico de valuación que condiciona la formulación de los estados financieros llamados
“de Situación” en correspondencia también con el concepto de “Empresas en Marcha”, razón por
la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Lo que no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables

en determinada circunstancias, si no que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no
existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe de prevalecer
el de “Costo” como concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen, así mismo alteraciones al principio expresado, si no que en sustancia, constituyen
meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.
h) Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de

tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración,
para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
44
i) Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
j) Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio
neto, deben de reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
k) Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o
sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o practicas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto “realizado” participa del concepto de devengado.
l) Prudencia. Significa que cuando se deba de elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal
modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
también diciendo “Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado”.
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.
m) Uniformidad Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares
utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de uniformidad no debe de conducir a mantener inalterables aquellos

principios generales, cuando fueren aplicables. A normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificados.
n) Materialidad (Significación o importancia Relativa). Al ponderar la correcta aplicación

de los principios generales y normas particulares deben necesariamente actuarse con sentido
práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general de los estados contables.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso,
de acuerdo con las circunstancia, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en
los activos y pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
o) Exposición. Los estados financieros deben contener toda información y discriminación

básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
45
TRABAJO PRACTICO: INVESTIGUE EN GRUPO DE 5 PERSONAS COMO SE APLICAN

DICHOS PCGA EN LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA.

VISITA TECNICA No. 1
UNIDAD O TEMA :
LUGAR :
FECHA PREVISTA :
RECURSOS NECESARIOS
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD
46

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

Carrera: Adm. de Empresas, Marketing.

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Ser la Universidad líder en Calidad Educativa.

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Al finalizar el modulo el alumno será capaz de:

 Conocer y comprender aspectos relacionados con las empresas comerciales, el

 Fundamentar las bases estructurales de la Auditoria a través de los Principios de

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UNIDAD I COMERCIO, COMERCIANTE Y LOS DOCUMENTOS MERCANTILES

TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE

TEMA 2. DOCUMENTOS MERCANTILES

UNIDAD III. LA CONTABILIDAD

TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

UNIDAD IV. ECUACION DE LA CONTABILIDAD

TEMA 4. EL CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS

UNIDAD VI. LIBROS DE CONTABILIDAD

6.1 Apertura de Una Empresa Balance Inicial.

TEMA 7. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

UNIDAD VIII: ASIENTOS DE AJUSTES Y PREPARACION DE LA HOJA DE TRABAJO

TEMA 8: TRATAMIENTO CONTABLE Y AJUSTES

TEMA 9: PAPELES DE TRABAJO

UNIDAD X. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

TEMA 10. CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

10.1 Definición de Estados Financieros.

TEMA 11 ESTADOS FINANCIEROS.

11.1 Procedimiento de elaboración de los Estados financieros.

III. ACTIVIDADES A REALIZAR A POR LAS BRIGADAS UDABOL

Las materias de “TIPO B” son aquellas asignaturas de apoyo en el proceso enseñanza

LA MATERIA ES DE TIPO “B”, DE APOYO

Nombre del Proyecto: Prestación de servicios de Consultaría (Contabilizar la operaciones

A lo largo del semestre se realizarán actividades masivas en la comunidad, estas actividades

ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA

TRABAJO A REALIZAR LUGAR INCIDENCIA SOCIAL FECHA

Visita dirigida a una Ayuda a una Empresa PIME como

Elaboración del balance Ayuda en la elaboración de sus

IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

PROCESUAL O FORMATIVA PARA MATERIAS DE APOYO AL PROYECTO (TIPO B)

DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (exámenes

Se realizaran 2 evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico. El examen final

III. BIBLIOGRAFIA BÁSICA

 CÓDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA-La Gaceta de Bolivia., 2005. SIG Top.(346.07 C64)

 FUNES ORELLANA JUAN ABC DE LA CONTABILIDAD” EDIT. SABIDURÍA COCHABAMBA

17ma Avance de materia Examen final

VII . WORK PAPERS

TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE

Las rápidas transformaciones económicas, sociales y tecnológicas producidas como

Las entidades pueden clasificarse de la siguiente Forma:

Por el número de personas que la conforman:

Entre las obligaciones del comerciante tenemos:

 Otras que la ley exija.

EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO (DIFERENCIA).

PERIODO CONTABLE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES.

TEMA 2: DOCUMENTOS MERCANTILES

A días o meses vista. Se caracterizan de la siguiente forma: el plazo de vencimiento se

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.