Unidad IV:

Gestión de
remuneraciones y
beneficios

Ingresos y
deducciones
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Unidad IV: Gestión de remuneraciones y beneficios

Contenido

1. ¿Qué son los Ingresos?............................................................................................ 3

a. Sueldo o salario básico....................................................................................................3
b. Horas extras.........................................................................................................................3
c. Vacaciones...........................................................................................................................4
d. Comisiones..........................................................................................................................5
e. Incentivos..............................................................................................................................5

2. ¿Qué son las deducciones?.................................................................................... 6

a. Deducciones Obligatorias...............................................................................................6
b. Facultativo Integral............................................................................................................7
c. IVM-RP (Invalidez, Vejez y Muerte- Riesgos Profesionales).................................8
d. Facultativo IVM...................................................................................................................8

3. Deducciones del Impuesto sobre la Renta.......................................................... 8

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Ingresos y deducciones

1. ¿Qué son los Ingresos?

Son las percepciones salariales que obtiene un empleado en el mes o la quincena. Este valor
está compuesto por el salario básico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos, dominicales,
festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc. Sirven para calcular principalmente la base de
cotización de la seguridad social y la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas
físicas de cada trabajador, datos utilizables para calcular sus descuentos (aplicando los tipos y
porcentajes legales correspondientes) que luego se restarán en el concepto de deducciones.

Sirven para calcular principalmente la base de cotización de la seguridad social y la base

imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas de cada trabajador, datos utilizables
para calcular sus descuentos (aplicando los tipos y porcentajes legales correspondientes) que
luego se restarán en el concepto de deducciones.

Dentro de los ingresos devengados por un empleado están los siguientes:

a. Sueldo o salario básico

El término sueldo se refiere al pago por servicios gerenciales, administrativos o similares. El

término salario se refiere al pago por trabajo manual ya sea o no calificado. En la práctica se
suele usar indistintamente los términos sueldo y salario para expresar la retribución que recibe
un trabajador por la prestación de sus servicios a un empleador.

b. Horas extras

El código del trabajo define las horas extraordinarias como el trabajo que se realiza fuera de la
jornada ordinaria, séptimos días, feriados nacionales y asuetos decretados; no se consideran
trabajo extraordinario el que se realice fuera de la jornada habitual para subsanar errores
imputables al trabajador.

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i. Compensación por trabajo nocturno

El trabajo nocturno es el trabajo realizado

durante las 20:00 y las 06:00 del día
siguiente. Sin embargo, los trabajadores
nocturnos tienen que trabajar solamente
durante 7 horas por día y 42 horas por
semana. No hay ninguna disposición en la
ley que requiera que un empleador deba
hacer un pago como prima a los trabajadores
nocturnos.

ii. Días de descanso compensatorios

Ninguna disposición podría ser identificada en las leyes que requieran que un empleador
proporcione un día de descanso compensatorio al trabajador por trabajar en días de
descanso semanal o festivo, sobre todo cuando los a los trabajadores se les ha pagado un
pago superior para trabajar en esos días.

iii. Fines de semana / Días compensatorios

Los trabajadores pueden ser requeridos a trabajar en los días de descanso semanales y
festivos. En tales circunstancias, cuando los empleados tienen que trabajar en días festivos
y días de descanso semanal tienen derecho a recibir los salarios con un suplemento del
200 % de la tasa de salario por hora normal.

c. Vacaciones

Según la legislación laboral en Nicaragua todo trabajador tiene derecho a disfrutar quince
días de descanso continuo y remunerado en concepto de vacaciones, por cada seis meses
de trabajo ininterrumpido al servicio de un mismo empleador.

En caso de trabajadores del estado y sus instituciones disfrutarán de vacaciones con goce
de salario desde el sábado de ramos al domingo de pascua inclusive; del veinticuatro de
diciembre al primero de enero inclusive; y de dieciséis días más durante el año.

En todo los casos, por interés del empleador o del trabajador o cuando se trate de las labores
cíclicas del campo o de servicio que por su naturaleza no deban interrumpirse, la época de
disfrute de las vacaciones podrá convenirse en fecha distinta a la que corresponde.

Cuando por alguna situación, y estando de común acuerdo empleado y empleador, no se

tome el periodo de descanso por vacaciones, estas serán pagadas en base al último salario
ordinario devengado por el trabajador, en caso de salarios variables se calculará en base al
salario ordinario promedio de los últimos seis meses.

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d. Comisiones

Las comisiones son las cantidades o importes que se le dan a un trabajador, por lo general
estos son vendedores, representantes o cobradores; sobre lo que se vende o se cobra y
corresponde a un porcentaje sobre el importe de la operación. El objetivo de la comisión es
incentivar el esfuerzo del trabajador ya que éste obtendrá mayores ingresos cuando mayores
ingresos generen para la compañía.

La comisión suele consistir en un porcentaje fijo aplicado sobre el precio de venta o sobre el
monto de la operación sobre el cual se paga la comisión pero, también puede establecerse
un diferente baremo en virtud de la línea de productos, el canal de distribución, la categoría
del cliente, etc. La razón es que las compañías suelen remunerar mejor las ventas con mayor
rentabilidad, el volumen de ventas o cobranzas.

i. De esta manera existen dos formas de establecer las comisiones

‰‰ Porcentaje fijo: se paga un porcentaje fijo sobre los ingresos generados por el trabajador.
Por ejemplo: 3% por las ventas realizadas por el trabajador durante un periodo.
‰‰ Porcentaje a escala: se paga un determinado porcentaje en base al nivel de ingresos
generados por el trabajador.

e. Incentivos

Los incentivos son un tipo de recompensas que se le otorgan al trabajador en función de

la cantidad y calidad de su trabajo, tomando en cuenta el rendimiento y eficiencia en su
desempeño.

Los incentivos permiten estimular a ciertas áreas de la organización, con el objetivo de

incrementar la productividad de las mismas, por ejemplo el departamento de ventas, una línea
de ensamblado, estos departamentos varían según las características de cada empresa.

Los incentivos más usados por las organizaciones como:

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2. ¿Qué son las deducciones?

Las deducciones son todos los importes que se restan

a los ingresos totales percibidos por el trabajador en el
período de pago de la nómina para obtener el ingreso
neto.

Las deducciones más importantes son las cuotas de

aportaciones al seguro social y el impuesto sobre la
renta, ya que éstas están reglamentadas según sus
respectivas leyes.

Ni el patrón ni el empleado tienen alternativa sobre las deducciones de impuesto sobre la

renta y el seguro social, pero sí los empleados pueden decidir que se le deduzcan cantidades
adicionales para otros fines, por ejemplo pueden autorizar deducciones de ahorro para el retiro,
contribuciones a organismos de beneficencia, primas de seguros para empleados, cuota sindical,
cuotas de amortización de préstamos personales, etc.

Las deducciones de nómina que se retienen de la remuneración de los empleados recaen en dos
categorías:

‰‰ Deducciones obligatorias, que incluyen impuesto sobre la renta y el impuesto del seguro
social.
‰‰ Deducciones opcionales, que incluyen las cuotas de los sindicatos, las deducciones
por comisariato, donaciones de sueldo, primas de seguros, contribuciones a obras de
caridad, servicios médicos y otros importes que se retienen a solicitud del empleado.

Una vez que se retienen, las deducciones de nómina se convierten en un pasivo para el
empleador, quien asume la responsabilidad de pagarlos a terceros.

a. Deducciones Obligatorias

i. Deducciones por Seguro Social

La ley orgánica de seguridad social de Nicaragua establece que la cotización laboral

será descontada por los empleadores en el momento del pago de las remuneraciones
de los asegurados que trabajen a su servicio. Las cotizaciones de los empleadores y los
trabajadores serán enteradas por el empleador dentro del plazo y lugar que se señale para
su efecto.

El pago de la cotización será mensual en base a la categoría promedio semanal, según

la tabla indicada y se tendrá en cuenta las siguientes normas:

»» En caso de remuneración, mensual o quincenal el pago de las cotizaciones será

equivalente a tantas semanas como sábados tenga el período respectivo, siempre que
se trate de periodos completos o de más de 28 días.

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»» En caso de remuneración semanal, catorcenal o de periodos mensuales o quincenales
incompletos el cálculo de la cotización se hará sobre la categoría promedio que resulte
de distribuir el monto total devengado entre el número de semanas trabajadas.
»» Para este efecto todo periodo incompleto semanal debe considerarse como semana
trabajada.
»» Las vacaciones trabajadas se acumulan a lo devengado en el periodo respectivo y las
descansadas se cotizarán en el periodo que correspondan.

No se consideran como remuneraciones afectadas al seguro social los viáticos y aguinaldo

que reciba el trabajador.

ii. Regímenes de Afiliación

01. Porcentaje patronal

En este régimen el INSS otorga prestaciones integrales de corto, mediano y largo
plazo, se incluyen prestaciones por asistencia médica, así como subsidios otorgados a
asegurados por diferentes causas.

Porcentaje patronal: 21.5 % si son menos de 50 trabajadores; y 22.5 % si la cantidad de

trabajadores excede 50.
Porcentaje laboral: 7 %

02. Facultativo Integral

En este régimen las prestaciones que el INSS otorga a asegurados son integrales
de corto mediano y largo plazo, incluyéndose prestaciones por atención médica,
exceptuando aquellas derivadas de accidentes laborales, por no calificar en este
régimen. El porcentaje a cotizar es de 18.25 % del ingreso declarado por el asegurado
(salario mínimo establecido).

Porcentaje patronal: 22.5 %

Porcentaje laboral: 14 %

03. Facultativo IVM

En este régimen las prestaciones son de carácter parcial, incluyendo únicamente

prestaciones de mediano y largo plazo, exceptuando las originadas por causas
laborales, las cuales no califican para el régimen facultativo.

Porcentaje patronal: 15.5 % si son menos de 50 trabajadores y 16.5 % si la cantidad de

trabajadores excede 50.
Porcentaje laboral: 5 %

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3. Deducciones del Impuesto sobre la Renta

Conocido como IR es el gravamen fiscal que afecta a la renta originada en Nicaragua, de toda
persona natural o jurídica residente o no en el país. En consecuencia la ley exige que la mayoría
de los empleadores retengan de los sueldos y salarios de sus empleados el impuesto sobre la
renta. Incluye además la retención sobre otras compensaciones como sobre sueldo, participación
en utilidades y gratificaciones, arrendamientos.

‰‰ Todas las personas jurídicas deben pagar sobre sus ingresos provenientes de rentas o
ganancias, ordinarias o eventuales e intereses devengados o percibidos en cualquier
monto.
‰‰ Todas las personas naturales deben de pagar sus ingresos o salarios excedentes a
C$100,000.00 anuales. Las personas naturales deben de pagar el IR, conforme la tarifa
progresiva.

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