Grandes Contribuyentes - G&G 2021

Miembro de
Evento
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
www.consultoriagyg.com
Y GRANDES CONTRIBUYENTES
GABRIEL GAITÁN BLANCO

2021
Miembro de
GRANDES
Contador Público
Colombia y Ecuador
Especialización en Finanzas – Universidad del Valle
CONTRIBUYENTES
Especialización en Auditoría a los Sistemas
de Información – Universidad ICESI
CertFRS – ACCA
Socio G&G INTEGRAL DE CONSULTORÍA LTDA.
Firma miembro de ARISTA GLOBAL GROUP®
gabriel.gaitan.blanco@consultoriagyg.com
gabriel.gaitanblanco@arista.global
Móvil (+57) 3154860002
Facebook: Gabriel Gaitán Blanco
GRANDES CONTRIBUYENTES
Miembro de
Miembro de
DEFINICIONES
Miembro de
DEFINICIONES
Grandes Contribuyentes
Son:
Reciben
esta
Personas Legalmente Personas naturales, calificación
mediante
jurídicas constituidas que por su volumen de resolución
expedida
por el
Director
General de
la DIAN o su
delegado
Importancia
Operaciones Ingresos Patrimonio en el
recaudo
Miembro de
DEFINICIONES
Grandes Contribuyentes
conforme al estudio
Cuando cumplan con de acuerdo con la técnico que al respecto
al menos una de las elabora la Subdirección
información de Gestión de Recaudo y
condiciones
Cobranzas – Dirección de
previstas en la disponible en las Gestión de Ingresos que
Resolución 000105 es analizado y aprobado
de noviembre 23 de bases de datos de la por el Comité Técnico
2020 DIAN
de Programas y
Campañas de Control.
Miembro de
DEFINICIONES
Calificar
Autorizar, acreditar, obtener la calidad de.
RUT
Registro Único Tributario, que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los
responsables del Régimen Común y los pertenecientes al Régimen Simplificado; los agentes
retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás
sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
respecto de los cuales esta requiera su inscripción.
Fuente: Artículo 555-2 Estatuto Tributario.
Miembro de
DEFINICIONES
UVT
Según el Artículo 868 del Estatuto Tributario, se crea la unidad de Valor Tributario -UVT-,
con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN.
El valor de la UVT se reajustará anualmente en la variación del índice de Precios al
Consumidor -IPC- para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística -DANE-, en el período comprendido entre el primero 1° de octubre
del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.
Miembro de
DEFINICIONES
Valor CIF:
El valor CIF es una abreviatura del inglés “Cost Insurance and Freight", o “Costo, Seguro y
Flete".
Es aquel valor que el vendedor aporta, cubriendo los costos que produce el transporte de
la mercancía, por vía marítima al puerto de destino.
La importancia del valor CIF no es sólo por el transporte, sino también por el seguro
contratado para cubrir riesgos como pérdida o daño de la mercancía.

Miembro de
DEFINICIONES
Valor FOB:
El valor FOB significa “Free on Board", que en español puede utilizarse como “Libre a
Bordo".
Al igual que el valor CIF, es una cláusula de compraventa por vía marítima, pero se
diferencia en que el valor del transporte y seguro es cubierto por el comprador.

Miembro de
REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO
GRAN CONTRIBUYENTE
Miembro de
REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE
Serán calificados como
Grandes Contribuyentes:
que cumplan por

responsables o
los lo menos uno de
declarantes agentes
contribuyentes siguientes
retenedores
criterios: 
Miembro de
Serán calificados como Grandes Contribuyentes:
Que se encuentre dentro del grupo
de contribuyentes que aportaron el
60% del recaudo bruto total de la
entidad, a precios corrientes por
conceptos tributarios, aduaneros y
cambiarios durante los cinco (5)
últimos años anteriores al 30 de
septiembre del año en que se
efectúe la calificación
Miembro de
Recaudo bruto a evaluar por
cada contribuyente =
Aportado durante los 3 (total recaudo bruto a precios
Para la ponderación de este
primeros años objeto de corrientes aportado durante los
criterio se dará un peso
estudio y el otro 50% a los 3 primeros años objeto de
porcentual igual al 50% al
siguientes 2 años objeto de estudio* 50%) + (total recaudo
recaudo
estudio así: bruto a precios corrientes
aportado durante los siguientes
2 años objeto de estudio * 50%)
Miembro de
Personas jurídicas o asimiladas que,
durante el año gravable anterior al
de la calificación, hayan obtenido
ingresos netos, diferentes a los
obtenidos por ganancia ocasional,
por un valor mayor o igual a
5.000.000 de Unidades de Valor
Tributario – UVT.
Miembro de
Personas naturales que durante el
año gravable anterior al de la
calificación hayan declarado un
patrimonio bruto igual o superior
a 3.000.000 Unidad de Valor
Tributario - UVT.
El valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT a utilizar para la

calificación de los criterios aquí contemplados, será la
correspondiente al año gravable anterior al de la calificación.
Miembro de
Las personas naturales o jurídicas
que hacen parte de los grupos
empresariales al cual pertenezca el
contribuyente que cumpla con el
requisito establecido en el
numeral 1 (anterior).
Serán tenidos en cuenta, para la evaluación de este criterio, los vinculados

económicos de los grupos empresariales registrados en el RUT, a la fecha de
elaboración del estudio técnico que determine los contribuyentes a calificar como
Grandes Contribuyentes.
Miembro de
Sin perjuicio de lo anteriormente mencionado,
el Director General de la DIAN o su delegado
podrá, en cualquier momento, calificar como
Gran Contribuyente, a aquellos:
contribuyentes declarantes responsables agentes retenedores
Propuestos por la Dirección de Gestión de Ingresos o quien haga sus veces, siempre y
cuando se presente el estudio descrito en la Resolución 000105 de noviembre 23 de
2020, de conformidad con lo establecido por el artículo 562 del Estatuto Tributario.
Miembro de
EVENTOS EN LOS CUALES NO SE OTORGA LA
CALIFICACIÓN COMO GRAN CONTRIBUYENTE
Miembro de
EVENTOS EN LOS CUALES NO SE OTORGA LA CALIFICACIÓN COMO GRAN

CONTRIBUYENTE.
No serán objeto de calificación como Gran Contribuyente, los siguientes contribuyentes,
declarantes, responsables o agentes de retención aun cuando se encuentren en el grupo
que aportó el 60% del recaudo bruto obtenido durante el periodo de estudio para la
calificación:
Las personas naturales que tengan
reportada como actividad económica
principal en el RUT las que se
identifican con siguientes códigos:
0090 0081 0082

0010
Rentistas de Dependientes de Sin actividad
Asalariado
capital terceros económica
Que solamente cumplan por el criterio establecido en el numeral 3º del
artículo primero de la Resolución 000105 de noviembre 23 de 2020.
Miembro de

CONTRIBUYENTE.
calificación:
2. Las sociedades extranjeras sin domicilio en

Colombia, que tengan registrado en la casilla
67 - SOCIEDADES Y ORGANISMOS EXTRANJEROS
del RUT el código 08 “Sociedad extranjera sin
domicilio, con inversión en Colombia”
Miembro de

CONTRIBUYENTE.
calificación:
3. Encontrarse incurso en las causales de retiro

de la calificación como Gran Contribuyente de
que trata el artículo 5º de la Resolución 000105
de noviembre 23 de 2020
Miembro de
VIGENCIA DE LA CALIFICACIÓN
Miembro de
VIGENCIA DE LA CALIFICACIÓN
La calificación como Gran
Contribuyente a que se refiere el
artículo 562 del Estatuto Tributario:
con excepción de
aquella que se realice en cuyo caso la
tendrá una vigencia sobre actividades
económicas definidas respectiva resolución
de dos (2) años por el Comité Técnico señalará el término
fiscales de Programas y
Campañas de Control de su vigencia
de la DIAN
Miembro de
PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE
Miembro de
PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES
La Dirección de Gestión de Ingresos o El estudio técnico se elaborará de
quien haga sus veces, presentará el conformidad con los criterios
estudio técnico de los contribuyentes señalados en el artículo 562 del
a ser calificados como Grandes Estatuto Tributario y los requisitos
Contribuyentes al Comité Técnico de dispuestos en los artículos 1º 2° y 5°
Programas y Campañas de Control de de la Resolución 000105 de
la DIAN. noviembre 23 de 2020.
Miembro de
El estudio debe contener como mínimo:
Listado y análisis detallado de los
contribuyentes, declarantes, responsables y
agentes de retención que a la fecha de
elaboración del estudio ostenten la
Listado y análisis detallado del calificación de Grandes Contribuyentes,
cumplimiento de los requisitos de cada uno pero que no cumplen los requisitos
de los contribuyentes, declarantes, establecidos en el artículo primero de la
responsables y agentes de retención que Resolución 000105 de noviembre 23 de
serán calificados como Grandes 2020 o se encuentran dentro de las
Contribuyentes. causales para que no les sea otorgada la
calificación contemplada en el artículo
segundo de la citada Resolución, y que por
lo tanto perderán esta calificación a partir
de la siguiente vigencia fiscal.
Miembro de
El estudio debe contener como mínimo:
La Subdirección de Gestión
de Recaudo y Cobranzas de
El Comité Técnico de
la Dirección de Gestión de
Programas y Campañas de Los efectos fiscales de la
Ingresos o quien haga sus
Control de la DIAN evaluará calificación a efectuar se
veces, comunicará esta
el estudio técnico y surtirán a partir del 1º de
situación a los potenciales
determinará con base en el enero de la vigencia fiscal
contribuyentes a ser
mismo el listado de los siguiente a aquella en que
calificados como Grandes
contribuyentes a calificar se expida la resolución de
Contribuyentes, así como a
como Grandes calificación por parte del
aquellos que perderán esta
Contribuyentes para las Director General de la DIAN
calificación, antes del 30
vigencias fiscales o su delegado.
de noviembre del año en
establecidas.
que se realice la
calificación.
Miembro de
CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN
Miembro de
En cualquier momento, el Director General de la DIAN o quien este delegue, previo estudio
técnico que al respecto presente la Dirección de Gestión de Ingresos o quien haga sus
veces, podrá retirar la calificación como Gran Contribuyente a aquellos que incurran en
alguna de las siguientes causales:
Encontrarse el Gran Contribuyente en

proceso de liquidación de cualquiera de
los tipos contemplados en el
ordenamiento jurídico colombiano.
Miembro de
Que el Gran Contribuyente haya sido

declarado como proveedor ficticio y/o
que contra el mismo se haya iniciado
proceso penal de conformidad con los
artículos 434 A y/o 434 B del Código
Penal Colombiano.
Miembro de
El inicio de proceso de extinción de

dominio sobre los bienes del Gran
Contribuyente, o cualquiera de las
empresas que conformen el mismo grupo
empresarial, bien sea en calidad de
subordinada o controlante.
Miembro de
Fallecimiento del gran contribuyente

persona natural.
Miembro de
Que el contribuyente, declarante,

responsable o agente de retención
calificado como Gran Contribuyente,
sea absorbido o disuelto dentro de
un proceso de fusión o escisión,
respectivamente.
Miembro de
El Director General de la DIAN o su
delegado, con fundamento en el
informe que le presente la Dirección
Las causales aquí establecidas serán de Gestión de Ingresos o quien haga
objeto de verificación de manera sus veces, proferirá las resoluciones
permanente, por parte de la a que haya lugar ordenando el retiro
Subdirección de Gestión de Recaudo y de la calidad de Gran Contribuyente
Cobranzas de la Dirección de Gestión y la actualización de la
de Ingresos o quien haga sus veces. responsabilidad en el RUT, actuación
contra la cual procede únicamente el
recurso de reposición.
Miembro de
CONSULTAS FRECUENTES
Miembro de
¿Quién debe actualizar el RUT registrando la responsabilidad de Grandes

Contribuyentes?
Cada una de las direcciones seccionales procede, de oficio, a actualizar el RUT, incluyendo
la responsabilidad 13 "Gran Contribuyente" una vez sea publicada la resolución por la cual
se otorga la calificación.
¿A partir de cuándo se puede anunciar la calidad de Gran Contribuyente y Agente de

Retención del IVA?
Cuando la responsabilidad 13 se encuentre registrada en el RUT.

Miembro de
¿Puede el contribuyente solicitar que se le retire la calificación de Gran

Contribuyente?
La calidad de Gran Contribuyente se retira por discrecionalidad del Director General de
DIAN cuando el contribuyente se encuentre incurso en alguna causal de las previstas en la
Resolución 000105 de 2020.
¿Puede un contribuyente solicitar que se le otorgue la calificación de Gran

Contribuyente?
La calidad de Gran Contribuyente solo puede ser otorgada como resultado del estudio
técnico que ordena la Resolución 000105 del 23 de noviembre de 2020 previa verificación y
análisis del Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la DIAN.
Miembro de
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS – IVA
Miembro de
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA
Los contribuyentes, responsables o agentes de retención que se
califican como Gran Contribuyente adquieren, a partir de la
vigencia de la Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020, la calidad
de agente de retención del impuesto sobre las ventas y deberán
cumplir con las correspondientes obligaciones, sin perjuicio de lo
previsto en normas especiales, de conformidad con lo previsto en
el numeral 2° del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.
Mediante la Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020, la DIAN

calificó a 2.512 contribuyentes, responsables o agentes de
retención como Grandes Contribuyentes para los años 2021 y 2022.
Miembro de
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA
PÉRDIDA DE LA CALIDAD DE AGENTE DE RETENCIÓN
DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA.
Los contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la fecha de

expedición de la Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020 ostenten la
calificación de Grandes Contribuyentes y no se encuentren relacionados en
el artículo 1 de la misma, quedan excluidos de esta calificación y, en
consecuencia, pierden, a partir de la entrada en vigencia de la Resolución
citada, la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas,
salvo que la DIAN les haya conferido esta calificación mediante acto
administrativo independiente.
Miembro de
ACTUALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Miembro de
ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Mediante Resolución 000114 de diciembre
21 de 2020, la DIAN da aplicación a la
actualización de la clasificación de
actividades económicas adoptada por el
Departamento Administrativo Nacional de
Estadística - DANE, lo cual implica, entre
otros:
Cambios en los
Reclasificación de Desaparición de Reclasificaciones
nombres de
actividades actividades de actividades
actividades
económicas. economías. económicas.
económicas.
Miembro de
ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
La anterior situación genera que los contribuyentes
deban realizar la actualización del RUT de acuerdo
con la nueva clasificación de las actividades
económicas de aplicar.
El plazo para la actualización del RUT es hasta

junio 30 de 2021
Miembro de
PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS
DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE LOS NUEVOS
Miembro de
PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE LOS NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes
mediante la Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020 y mientras
ostenten dicha calificación, deberán presentar y pagar las
declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
dentro de los plazos establecidos por el Gobierno nacional para
declarar durante los años 2021 y 2022.
Miembro de
CAMBIOS EN VENCIMIENTOS DE
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE
IMPUESTOS
Miembro de
CAMBIOS EN VENCIMIENTOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE

IMPUESTOS
El calendario tributario definido
para el año 2021, presenta un Como se debe recordar, durante el
cambio en el orden de los año 2020, el primer dígito que
vencimientos, los cuales se debía presentar las declaraciones
definen por el último dígito del era el número 0 y los siguientes
NIT, para este nuevo año el en orden ascendente, lo que
calendario definió como primer generaba que el número 9 fuera el
dígito a presentar declaraciones el último en presentar las
número 9, y los siguientes en declaraciones de impuestos.
orden descendente.
Miembro de
PLAZOS PARA PRESENTAR EL REPORTE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO
GRAVABLE 2020
Miembro de
PLAZOS PARA PRESENTAR EL REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL

AÑO GRAVABLE 2020
Los Grandes Contribuyentes, por los años 2021 y 2022, deberán
presentar el reporte de información exógena en los plazos previstos
en el artículo 45 de la Resolución 000070 de 2019, en el cual se
indica que estos deberán cumplir con dicha responsabilidad entre el
27 de abril y el 10 de mayo de 2021.
Cabe destacar que la información debe ser reportada dentro de los

plazos previstos en el artículo en mención de acuerdo con la calidad
de Gran Contribuyente persona jurídica o natural que se posea en el
momento de informar.
Miembro de

AÑO GRAVABLE 2020
Por tanto, si al momento de
Lo anterior, considerando que la cumplir con esta obligación el
Resolución mediante la cual se responsable ha perdido su
estableció el listado de grandes calidad de grande contribuyente,
contribuyentes por los años 2021 deberá atender los demás plazos
y 2022 solo incluyó 2.500 señalados en el artículo 45 de la
contribuyentes con esta calidad. Resolución 000070 de 2019 para
personas naturales y jurídicas.
Miembro de

AÑO GRAVABLE 2020
Ahora bien, se debe
recordar que el 26 de enero
No obstante, a la fecha,
de 2021 la DIAN publicó un Sin embargo, en relación
continúa sin ser expedida la
proyecto de Resolución con con los plazos, dicho
resolución oficial con la que
el cual se pretendería proyecto no propone
se ajustaría la Resolución
modificar el reporte de ninguna modificación.
000070 de 2019.
información exógena por el
año gravable 2020.
Miembro de
EFECTOS DE LA CALIFICACIÓN COMO
GRAN CONTRIBUYENTE
Miembro de
EFECTOS DE LA CALIFICACIÓN COMO GRAN CONTRIBUYENTE
La calificación de gran
contribuyente tiene Es así como tienen
como finalidad mejorar fechas especiales para
la capacidad de gestión presentar declaraciones
y control por parte de la y reportar información,
DIAN, al agruparlos y y se fijan determinados
fijar algunos requisitos en función de
procedimientos su calidad.
específicos para ellos.
Miembro de
DECLARACIÓN DE RENTA PJ
Miembro de
Preguntas
Miembro de
G R A C IA S P O R S U
A T E N C I Ó N ! !!
gabriel.gaitanblanco@arista.global
Móvil (+57) 3154860002
Facebook: Gabriel Gaitán Blanco

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Miembro de

GABRIEL GAITÁN BLANCO

GABRIEL GAITÁN BLANCO

la mercancía, por vía marítima al puerto de destino.

contratado para cubrir riesgos como pérdida o daño de la mercancía.

diferencia en que el valor del transporte y seguro es cubierto por el comprador.

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

que cumplan por

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

El valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT a utilizar para la

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

Serán tenidos en cuenta, para la evaluación de este criterio, los vinculados

REQUISITOS PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE

Serán calificados como Grandes Contribuyentes:

contribuyentes declarantes responsables agentes retenedores

EVENTOS EN LOS CUALES NO SE OTORGA LA CALIFICACIÓN COMO GRAN

0090 0081 0082

EVENTOS EN LOS CUALES NO SE OTORGA LA CALIFICACIÓN COMO GRAN

No serán objeto de calificación como Gran Contribuyente, los siguientes contribuyentes,

2. Las sociedades extranjeras sin domicilio en

EVENTOS EN LOS CUALES NO SE OTORGA LA CALIFICACIÓN COMO GRAN

No serán objeto de calificación como Gran Contribuyente, los siguientes contribuyentes,

3. Encontrarse incurso en las causales de retiro

La calificación como Gran

PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES

PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES

El estudio debe contener como mínimo:

PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES

El estudio debe contener como mínimo:

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

Encontrarse el Gran Contribuyente en

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

Que el Gran Contribuyente haya sido

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

El inicio de proceso de extinción de

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

Fallecimiento del gran contribuyente

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

Que el contribuyente, declarante,

CAUSALES DE RETIRO DE LA CALIFICACIÓN

¿Quién debe actualizar el RUT registrando la responsabilidad de Grandes

¿A partir de cuándo se puede anunciar la calidad de Gran Contribuyente y Agente de

Cuando la responsabilidad 13 se encuentre registrada en el RUT.

¿Puede el contribuyente solicitar que se le retire la calificación de Gran

¿Puede un contribuyente solicitar que se le otorgue la calificación de Gran

AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA

Los contribuyentes, responsables o agentes de retención que se

Mediante la Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020, la DIAN

AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA

PÉRDIDA DE LA CALIDAD DE AGENTE DE RETENCIÓN

Los contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la fecha de

ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Mediante Resolución 000114 de diciembre

ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El plazo para la actualización del RUT es hasta