BRIAN JOSE VALERA MOLINA CIID 2019

¿Cuáles son los objetivos de la reforma fiscal 2014 en México?

Objetivo General:
Respecto al IEPS se exentan de ese gravamen los puros y otros tabacos labrados hechos a
mano.
No obstante, la aplicación sobre los combustibles fósiles se reduce las cuotas por su tipo,
se exentan el petróleo crudo y el gas natural, y se permite que el pago se pueda realizar
con la entrega de bonos de carbono, en tanto que en el impuesto a plaguicidas, en 2014
se reducen las tasas 50%.

Objetivos Específicos:
 Los principales argumentos por su instrumentación a razones de incremento en la
productividad económica asi como facilitar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales proporcionando la formalidad.
 Otro de los objetivos que persigue el nuevo régimen es facilitar y proporcionar la
incorporación al padrón de contribuyente de aquellas personas que forman parte
del mercado informal promoviendo con ella su integración a la economía.
 El RIF sustituirá al régimen intermedio y el régimen de pequeños contribuyentes.
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INTRUDUCCION:
Hay un sinnúmero de opiniones, tanto de parte del gobierno como de parte de la
sociedad, en cuanto a la aplicación de nuevas reglas en la recaudación fiscal
referentes a las declaraciones fiscales y al pago de impuesto por cada producto o
consumo que se realice. El gobierno, desde una óptica de mercado, manifiesta
que las recaudaciones tienen que ser más eficaces para poder hacer funcionar
esta maquinaria que es México.
Con esta reforma se aprueba una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta,
cambios a la ley del IVA, el impuesto especial sobre producción y servicios,
elimina y el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto a los
Depósitos en Efectivo (IDE) y también una reforma a la Ley Federal de Derechos
para la actividad minera.
Asimismo, en la noche de ayer, el Senado de la República aprobó en lo general la
miscelánea fiscal y comenzó el debate de 78 artículos reservados, que se
desahogarían la madrugada de este miércoles.
El paquete fiscal fue aprobado en lo general con 73 votos en favor y 50 en contra.
El PRD tuvo votación dividida, el PAN rechazó la reforma, al igual que el PT y MC,
pero el PRI y el PVEM consiguieron mayoritear.
El Senado aprobó en comisiones el paquete fiscal que envió la Cámara de
Diputados casi sin cambios, sin embargo, aún podría haber modificaciones en el
pleno de la Cámara Alta durante la sesión que inició ayer por la noche y
continuaría al menos hasta la madrugada de hoy.
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Marco teórico.

Como bien veníamos anticipando en diversos artículos, la reforma fiscal contempla

entonces la aplicación de 8% a “comida chatarra”, Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en alimentos para mascotas, la homologación de 11 a 16% de esa carga
impositiva en las franjas fronterizas y la aplicación de un peso por cada litro de
refresco y bebidas azucaradas.
Por su parte, el impuesto que mayor cambio ha tenido en los últimos días es
el ISR, donde se acordó una tasa de 30% para los que ganen hasta 500 mil pesos
al año, de 500 mil a 750 mil 31%; de 750 mil a un millón 32%; de 1 a 3 millones
34%, y más de 3 millones de pesos pagarán 35%.
En el caso de las colegiaturas, no se ha aplicado el gravamen que se esperaba,
así como tampoco sobre los intereses y comisiones derivados de créditos
hipotecarios y arrendamiento.
Asimismo no se pagará IVA en espectáculos públicos, a efecto de que esa fuente
sólo esté gravada con impuestos locales, y se mantiene la tasa cero en las ventas
intermedias de oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
antes de la venta al consumidor final.
Respecto a las importaciones temporales, tratándose de pedimentos
consolidados, el IVA se pagará en el momento en que se presenten dichos
pedimentos y no operación por operación.
En cuanto a los servicios de hotelería y conexos, se brinda la facilidad para que en
las contraprestaciones que se paguen los primeros seis meses de 2014, se
apliquen las disposiciones de 2013.
También se mantiene gravar con 10% las ganancias en bolsa y se añade la
posibilidad de que las acciones adquiridas antes de 2014 conserven su costo de
adquisición, si éste es mayor al promedio de las ultimas 22 cotizaciones del año.
Por otra parte, no serán deducibles los pagos para partes relacionadas
extranjeras. También se aclara que sí se podrá deducir el gasto en México cuando
el extranjero que deduce acumula los ingresos en el país.
Ahora también hay un gran cambio con la creación del régimen de incorporación
que se amplía de uno a dos millones de pesos el monto para poder tributar en este
nuevo régimen. Con esto quedan considerados los de Régimen de Pequeños
Contribuyentes.
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Sujetos que pueden tributar en el RIF:

Contribuyentes personas fisicas que realicen únicamente:
 Actividades empresariales (art 16 CTT).
 Enajenen bienes.
 Presten servicios por los que no requiera título profesional
Siempre que sus ingresos del mes inmediatamente anterior no rebase $2.000.000
Opción para tributar en el RIF

Ejercicio 2018
TIPO DE INGRESO IMPORTE ACOMULADO

Sueldo y Salarios 150.000 150.000

Actividad Empresarial 1.600.000 1.750.000

Arrendamiento de Inmuebles 120.000 1.870.000

Intereses 30.000

SUMA 1.900.000

Los ingresos del 2018 no rebasan los $2.000.000. si podrá tributar en el RIF en el
2019

Sujetos por excepción al RIF

1. personas fiscales que sean socios de cajas de ahorro y sociedades

cooperativas de ahorro préstamo (intereses)
2. PF integrantes de asociaciones deportivas (sin recibir ingresos)
3. Personas fiscales que no tengan vinculación entre conyugues u otras personas
con parentescos. (relación comercial)
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No podrán tributar en el RIF

1. Socios, accionistas o integrantes de una persona moral con actividad
empresarial.
2. Pf actividades bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios
o actividades financieras, excepto promotores de viviendas que enajenen
viviendas al consumidor final.
3. Comisión mercantil, mediación, agencia, representación, consignación y
distribución. no exceder el 30% del total de sus ingresos.
4. Ingresos de espectáculos públicos.
5. Franquicia arios y Pf que realicen actividades a través de fideicomisos.
Los impuestos son una parte sustancial de los ingresos públicos, sin embargo,
antes de dar una definición sobre los impuestos es necesario aclarar la diferencia
entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto (Benos, 2009).
Cuando se habla de ingresos públicos se hace referencia a todas las percepciones
del Estado, pudiendo ser estas tanto en efectivo como en especie o servicios. En
cambio, una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos que
incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios
públicos, donaciones, multas, etc. (Benos, 2009). Origen de los ingresos del
gobierno El Gobierno se hace ingresar dinero básicamente de dos fuentes: los
ingresos tributarios y los no tributarios (Benos, 2009). Dentro de los primeros
destacan contribuciones como:
 Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohólicas y el impuesto al ingreso)

 Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petróleo o al adquirir un
permiso por alguna concesión) Dentro de los ingresos no tributarios, destacan:
 Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad, etc.)

 Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en un futuro

(Benos, 2009).
Un impuesto es un pago obligatorio al Estado, que se basa en un porcentaje sobre
los recursos monetarios que las personas y empresas generan por la actividad
económica que realizan. Las maneras de asignar los impuestos han transitado al
pasar de la historia y los sistemas fiscales se han hecho cada vez más
enmarañados. Esto se advierte ya que los impuestos cambian la asignación de
recursos, lo cual establece efectos socioeconómicos importantes (Benos, 2009).
Urzua (2000) desarrolla el siguiente ejemplo: Los impuestos reducen el nivel de
ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios.
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Su existencia se justifica porque, en principio, el Estado le devuelve a la sociedad

esa extracción impositiva a través de bienes públicos, como la educación pública,
los servicios como la luz, la impartición de justicia y la seguridad. Sin embargo,
obligados por la necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido
afinar sus políticas de impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y
la marcha de la economía. Del mismo modo, explica que para no perjudicar a los
que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad
económica de quien paga dicho impuesto.
Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo, en el que
quien más gana paga proporcionalmente más impuestos. Por el contrario,
continúa explicando el autor, se dice que un sistema impositivo es regresivo si
extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menos ingresos generan.
Panorama de crecimiento económico La RF, presentada por el ejecutivo al
Congreso de la Unión y aprobada por ambas cámara, se ha propuesto como
capaz de mejorar los niveles de desarrollo social de las familias mexicanas (Peña
Nieto, 2014). Además, en las consideraciones de la Iniciativa de Reforma Fiscal,
se establece que la implementación de la RF hacendaria promoverá un
mejoramiento en las condiciones de vida de las familias mexicanas, y que con
dicha reforma habrá de lograrse, en el corto plazo, un aumento inicial de los
niveles de empleo. A largo plazo, señala la misma Iniciativa de RF, México
presentará un panorama sustentable de confianza a los inversionistas nacionales
y extranjeros.
Los indicadores de crecimiento manejados por la SHCP al mes de marzo del 2014
muestran el siguiente panorama (INEGI, 2014; SHCP, 2014):
 Un ritmo de crecimiento del 3.9% medio anual  Un crecimiento económico del
3.9% promedio anual
 Finalmente, el informe señala que el ritmo de crecimiento no será del 3.9%
estimado en un inicio, sino del 2.3% de crecimiento anual (SHCP, 2014).

A continuación, en la Tabla 1, se hace un análisis comparativo de indicadores de

crecimiento en el primer trimestre respecto a otros años. Tabla 1. Análisis
comparativo de indicadores
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Los datos globales antes referidos muestran que los cambios fiscales han
mermado los ahorros de la clase media de México, ya que ahora su presupuesto
no es suficiente para mantener la calidad de vida a la que están acostumbrados;
incluso muchas familias de la clase media estarían en riesgo de pasar al rubro de
pobreza. Este sector de la población (Clase media) puede ser el que mayor
impacto económico tenga por los cambios fiscales, ya que a lo largo de décadas
los cambios fiscales han mermado bastante a este sector de la población que
lucha constantemente para poder afrontarlos. En términos absolutos, a nivel
nacional la clase media ascendía, en 2010, a 12.3 millones de hogares y a 44
millones de personas, tres cuartas partes de las cuales se concentran en áreas
urbanas.
El Índice Nacional de Precios al Consumidor (SAT, 2014) muestra que los
alimentos se han encarecido hasta en un 9.94% en los últimos tres meses (Marzo
a Mayo de 2014) (SAT, 2014). Señala que en el primer mes del 2014 los alimentos
con mayor alza fueron: la Maseca (maíz para tortilla industrializada), en 19%; el
pan de caja, 13.2%; las palomitas, 12.9%; las chuletas de res, 7.61%; el hígado,
25%; la salchicha para la elaboración de hot dog, 11.46% y el filete de pescado,
en 14.84% (SAT, 2014).

El Instituto Nacional de Estadística (INEGI, 2014) mostró los resultados del PIB del
primer trimestre, en los que se afirma que México solo avanzó un 1.8% con
relación al mismo lapso del 2013. Con datos desestacionalizados, el PIB de
México avanzó 0.28% en el trimestre enero-marzo de 2014 respecto al trimestre
previo. El Banco de México (central) redujo su pronóstico de crecimiento de la
economía del país para 2014 y lo situó entre 2.3% y 3.3% (Banxico, 2013;
Banxico, 2014).
Los marcos aprobados al cambio tributario entraron en vigor a partir de enero de
2014. El efecto inmediato, medible y cuantificable de la RF ha significado un
aumento en la recaudación tributaria para los tres primeros meses de 2014, esto
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en comparación con lo ingresado en 2013, es decir, el Gobierno Federal

incrementó sus ingresos tributarios en 14.4%, en términos reales, como se aprecia
en el Tabla

Así mismo, en la Tabla 4 se puede observar que el pago de IEPS, IVA e ISR
fueron los conceptos tributarios con mayor crecimiento real: 22.2%, 21.0% y
20.5% respectivamente. Por su parte, los ingresos petroleros también aumentaron
en el primer trimestre de 2014, aunque de forma más moderada. Por último, los
ingresos presupuestarios totales crecieron 7.3% en el periodo de tiempo señalado
anteriormente.
Sin embargo, cabe señalar que cuando se presentó la iniciativa de RF en octubre
de 2013, los cálculos de Hacienda indicaron que su aprobación significaría una
recaudación extraordinaria de 1.4 porcentuales del PIB. En este sentido, los
ingresos tributarios en 2013 representaron 9.7% del PIB, mientras que la
proyección presentada por la propia SHCP (marzo 2014) sitúa a la recaudación
para el presente año en aproximadamente 10.1% del PIB, lo que significa un
aumento adicional de tan solo 0.4% del PIB, cifra lejana al 1.4% que se usó como
justificante para aprobar la RF.
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CONCLIUCION:
Desde hace varias décadas las familias mexicanas esperan mejorar su condición
de vida. El Gobierno Federal, con el fin de lograr un crecimiento económico fuerte
y sostenido, presentó ante el Congreso de la Unión la Reforma Fiscal Tributaria,
misma que proporciona los mecanismos fiscales para lograr su crecimiento,
estableciendo para ello las reglas de operación y funcionalidad que coadyuvará a
fortalecer las finanzas públicas (Urzua, 2000). Los resultados del análisis de la
información oficial referida a lo largo del presente documento, así lo confirman.
Se necesita, por tanto, una reforma capaz de adaptarse a la dinámica de las
necesidades de las familias mexicanas, así como de las pequeñas, medianas y
micro empresas, sector tan importante en México, pues son las que más empleos
generan.

Se necesita una RF en la cual todos los mexicanos paguen impuestos y no una

reforma parcial en la que solamente un sector de la sociedad cargue con el
paquete. Una reforma capaz de recaudar lo suficiente para invertir en generación
de más y mejores obras de infraestructura social y productiva, más promoción
para la inversión en nuevas empresas, invertir para el desarrollo social, ambiental,
agropecuario, cultural. Una RF que garantice las esperanzas de las familias
mexicanas de vivir bien y en armonía.
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REFERENCIAS:
 Banxico. (10 de 02 de 2014). Estadísticas. Recuperado el 22 de 02 de 2014, de
http://www.banxico.org.mx/dyn/estadisticas/index.html
 Cámara de Diputados. (07 de 01 de 2014). Recuperado el 10 de 10 de 2013, de
http://www3.diputados.gob.mx/camara/content/download/248374/720113/file/Metodol
ogia_preci os_gasolina_diesel_docto97.pdf
 Foro Económico Mundial. (2014). The Global Competitiveness Report 203-2014.
Recuperado el 20 de 01 de 2014, de http://reports.weforum.org/the-global-
competitiveness-report-2013-2014/
 Desarrollo Gerencial, 7 (2) Pp. 47-62 Julio-Diciembre 2015. ISSN: 2145-5147 (On Line).
Universidad Simón Bolívar.
 Sergio Enrique Beltrán. Contador público especialista en RIF México. CIID 2019.