Casos Prácticos Valor de Transacción

Ejercicio No. 1

La empresa Tokio Cia. recibe de su proveedor HP de Estados Unidos, 80 calculadoras científicas,

las que forman una nueva generación del presente milenio. El propósito del envío es medir su
grado de aceptación en nuestro mercado por lo que en la factura se indica un valor CIF Arica de $
1 500,00; además, se observa la inscripción siguiente: “Valor solo para efectos aduaneros”.
¿Puede aplicarse el Primer Método? ¿Por qué?

R. No se puede aplicar el 1er Método, porque no existe venta.

Ejercicio No. 2

El importador “A” compra a un vendedor extranjero 2.000 Tableros de madera aglomerada para
fabricar muebles de oficina. P/U de 15 usd por tablero, el precio al que compra la madera está
condicionado a la obligación para el comprador de madera de entregar 50 escritorios al vendedor
extranjero. ¿Puede aplicarse el primer método? ¿Por qué?

R. No se puede aplicar el primer método, porque existe una condición, que no puede ser
cuantificada.

Ejercicio No. 3 Caso de Venta

El fabricante UNIVERSAL PAPEL en ESPAÑA presta al importador PAPELENSA una máquina
especializada para la fabricación de embalajes de papel plastificado. Sin embargo, para efectos
aduaneros el importador declara un valor de USD 10.000.- ¿Se pueden considerar como una
venta?

R. No existe venta.

Ejercicio No. 4 Caso de venta

Mercancías (residuos) que se importan para su destrucción en el país de importación, mediante un
pago del remitente de las mismas que es percibido por el propio importador por el servicio que
este presta a aquél.
¿Se pueden considerar como una venta?

R. No se puede considerar como una venta.

Ejercicio No. 5

El comprador C, en Bolivia, compra mercancías al vendedor V ubicado en Estados Unidos. Las

mercancías están almacenadas en Chile por V, quien se encarga, además, de las gestiones para
su expedición y exportación desde Chile, y C importa las mercancías en Bolivia. ¿Existe venta
para la exportación?

R. Si, existe una venta para la exportación.

1
Ejercicio No. 6

El vendedor S, en el país de exportación X, concierta un contrato de venta de 100 unid. de

licuadoras con el importador A, en el país de importación I, al precio unitario de usd 5,75.
Asimismo S contrata con el fabricante M, establecido igualmente en el país X, la fabricación de las
mercancías. El fabricante M, por cuenta de S, envía las mercancías a A en el país I. El precio de
venta de M a S, es de usd 5 por unidad, un flete unitario de usd 0.29 hasta la frontera del país
importador y seguro unitario de usd 0.12

      
    
¿En este caso, la transacción entre S y A podría constituir una transferencia internacional efectiva
de mercancías y por tanto ser considerada como una venta para la exportación al país de
importación?

¿Podría aceptarse como base de valoración según el artículo 1 del Acuerdo? Determinar el valor
en aduana y la liquidación de tributos.

R. Constituye una transferencia internacional, por lo tanto, puede ser considerada para una venta
para la exportación.

Si, puede aceptarse como base para la valoración por el Met. 1

VA = 5,75 * 100 + 0,29 * 100 + 0,12 * 100 = 616 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 8509.40.10.00 GA: 10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 616 * 6,96 = 4.287,36 Bs

GA (10%) = 428,74 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 4.716 Bs
IVA (14,94%) = 704,58 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 1.133,32 Bs

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Ejercicio No. 7
El comprador B, en el país de importación I, compra mercancías al vendedor S en el mismo país I.
Las mercancías están almacenadas en el país X por S, quien se encarga, además, de las
gestiones para su expedición y exportación desde el país X, y B importa las mercancías en el país
I.
    

         

¿La transacción entre el comprador B y el vendedor S constituye una venta para la exportación al
país de importación? ¿Podría servir de base para la valoración de las mercancías según el artículo
1, teniendo en cuenta el lugar donde está establecido el vendedor S?

R. La transacción entre B y S, se constituye en una venta para la exportación

Si cumple con los requisitos, sirve como base para determinar el valor en aduana.

Ejercicio No. 8
Un importador recibe un envío de 20 televisores LED a un precio de usd 10.000.- sin embargo, la
factura menciona una bonificación de usd 1.000.- por consiguiente, el precio final de la facturación
es de usd 9.000.- El importador informa a la Administración de Aduana que la bonificación se
concedió por que 10 de los televisores del envío anterior estaban dañados. Por lo tanto, el
vendedor concedió al importador una bonificación en el presente envío para compensar las
pérdidas ¿Se puede aplicar esta bonificación al envío que se está valorando actualmente?
Considerando un Flete de usd 550.- hasta frontera y un seguro del 1% del valor de la factura,
determinar el Valor en Aduana.

R.- No se aplica, porque se trata de una bonificación (Descuento) retroactivo, no cumple lo que se
estable el Art. 10 del reglamento.

VA = 10.000 + 550 + 100 = 10.650 $us (Art. 1 y Art. 8)

PA. 8528.72.00.40 GA: 15% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 10.650 * 6,96 = 74.124 Bs

GA (15%) = 11.118,60 Bs
BASE IMPONIBLE = VA+ GA = 85.242,60 Bs
IVA (14,94%) = 12.735,24 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 23.833,84 Bs

3
Ejercicio No. 9
El importador “A” en el país “R” compra al exportador “H” en el país “X” 300 bicicletas a US$ 70 cada una.
“A” es distribuidor de las bicicletas de “H” en el país “R”, imponiéndole “H” la condición que no podrá
revender esas bicicletas fuera del territorio del país “R”. ¿Cuál es el valor en aduanas de las 300 bicicletas?

R.- Se puede aplicar el Art. 1, la condición de revender está exceptuada por el acuerdo.

VA = 300*70 = 21.000 $us (Art. 1 y Art.8)

PA. 8712.00.00.00 GA: 10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 21.000 * 6,96 = 146.160 Bs

GA (10%) = 14.616 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 160.776 Bs
IVA (14,94%) = 24.019,93 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 38.635,93 Bs

Ejercicio No. 10
La empresa BOLIVIAN CLOCKS, comercializadora de relojes en el país, decide importar 3 000 unidades
del modelo ZX-100, la misma que tiene como fondo la imagen de IRON MAN. El vendedor CLOCK
SYSTEM INC., radicado en Miami (EE.UU.) factura dicho producto a FOB Miami US$ 5,00 c/u; sin
embargo, le advierte al importador que por cada reloj deberá pagar, además, a MARVEL (titular del
derecho de utilización de la imagen) US$ 2 por utilizar la imagen del héroe del momento.

Si se sabe que el costo del flete Miami – Arica es US$ 3 200,00, el flete terrestre Arica-La Paz es de US$
900 y el seguro US$ 750 para todo el tramo ¿Cuál es el valor en aduana?

VA = 3.000 * 5 + 3.000 * 2 + 3.200 + 900 + 750 = 25.850 $us (Art. 1 y Art. 8)

PA. 9102.19.00.00 GA: 10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 179.916 Bs

GA (10%) = 17.991,6 Bs

BASE IMPONIBLE = VA + GA = 197.907,6 Bs

IVA (14,94%) = 29.567,40 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 47.558.99 Bs

Ejercicio No. 11

El importador “I” se ha contactado con el fabricante de televisores PHILLIPS de pantalla plana

producto de un reciente lanzamiento al mercado. El importador compra un cargamento de 50
unidades, facturadas a 500 u.m. CIF C/U. El contrato internacional de compra-venta indica que “I”
deberá enviar al fabricante 50 u.m. adicionales por unidad cuando se vende el televisor en el país
de importación. El importador remite un informe quincenal de ventas al fabricante conjuntamente

4
con la remesa de 50 u.m. por unidad vendida. ¿Es posible aplicar el Art. 1?, se puede determinar
el valor en aduana?

VA = 500 * 50 + 50 * 50 = 27.500 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 2588.72.00.90 GA: 15% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 27.500 * 6,96 = 191.400 Bs

GA = 191.400 * 0,15 = 28.710 Bs
BASE IMPONIBLE = 191.400 + 28.710 = 220.110 Bs
IVA = 220.110 * 14,94% = 32.884,43 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 61.594,43 Bs

Ejercicio No. 12
El vendedor K del país O es un productor de artículos de Pirotecnia y los vende para su
exportación a un precio que goza de los siguientes descuentos, conforme al momento del año:

Enero, febrero, marzo y abril: 30% de descuento

Mayo, junio, julio y agosto: 20% de descuento
Septiembre y octubre: 10% descuento
Noviembre y diciembre: sin descuento

El comprador C en su país de importación adquiere productos de pirotecnia al Vendedor K a un

precio FOB de usd 10.000.- en el mes de enero 2020, haciéndose acreedor a un descuento del
30% por lo que el importe que pagará será de usd 7000, siendo el flete hasta frontera de usd 1000
y un seguro de usd 250

La importación se formaliza el mes de mayo 2020, ¿cómo valoraría la importación?

¿Determinar el valor en aduana?

VA = 7.000 + 1.000 + 250 = 8.250 $ (Art.1 y Art.8)

PA. 3604.10.00.00 GA:10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 8.250 * 6,96 = 57.420 Bs

GA (10%) = 5.742 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 63.162 Bs
IVA (14,94%) = 9.436,40 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 15.178,40 Bs

Ejercicio No. 13

Se han importado 12.750 botellas de litro de tequila mexicano y 23.760 botellas de 750 ml de
cerveza corona, con valor factura comercial de FOB (Puerto Lázaro Cárdenas-México) $us
38.560, correspondiendo el 55% de este monto al tequila y el restante 45% a la cerveza corona.
Se tiene la siguiente información, transporte entre el puerto mexicano y Arica $us. 2.960, Gastos
5
puerto Arica $us 120, transporte entre Arica y La Paz 835 $us. Y un seguro por todo el trayecto de
usd 450. Así mismo como condición de venta el importador debe cancelar 0.2 de usd/Lt por
concepto de patente por la marca. Determinar el valor en aduana y la liquidación de tributos.

VA = 38.560 + 2.960 + 120 + 835 + 450 + 0,2 * 12.750 + 0,2 * 23.760 * 750/1.000 = 49.039 $ (Art.
1 y Art. 8)

TEQUILA
PA. 2208.90.20.00 GA: 40% ICE: 3,61 Bs/ Lt. ICE: 10% IVA: 14,94%

VA = 38.560*0,55 + 2.960*0,55 + 120*0,55+ 835*0,55 + 450*0,55 + 0,2*12.750 = 26.158,75 $

VA = 26.158,75 * 6,96 = 182.064,9 Bs
GA (40%): 72.825,96 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 254.890,86 Bs
ICE (10%) = 25.489,09 Bs
ICE = 12750 * 3,61 = 46.027,50 Bs
IVA (14,94%) = 254.890,86 * 0,1494 = 38.080,69 Bs

TRIBUTOS = GA + ICE especifico + ICE% + IVA = 182.423,24 Bs

CERVEZA
PA. 2203.00.00.00 GA: 40% ICE 3,93 Bs/Lt. ICE: 1% IVA: 14,94%

VA = 38.560*0,45 + 2.960*0,45 + 120*0,45 + 835*0,45 + 450*0,45 + 0,2*23.760 * 750/1.000 =

22.880,25 $
VA = 22.880,25 * 6,96 = 159.246,54 Bs
GA (40%): 63.698,62 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 222.945,16 Bs
ICE (1%) = 2.229,45 Bs
ICE 23.760 * 750/1.000 * 3,93 = 70.032,6 Bs
IVA (14,94%) = 33.308,01 Bs

TRIBUTOS GA + ICE especifico + ICE% + IVA = 169.268,68 Bs

TRIBUTOS TOTALES = 351.691,92 Bs (50.530,45 $)

Ejercicio No. 14
Una firma en la ciudad de Bogotá contrata con una sociedad extranjera la compra de 4.000
toneladas métricas de Aluminio, al precio de 30 usd la tonelada FOB puerto peruano, flete
marítimo de usd 10 la Ton. Puerto Colombiano de San Buena Ventura y un seguro de 0.2 usd por
Ton. Gastos de puerto de San Buena Ventura de usd 550.- El proveedor debe garantizar por este
precio una riqueza mínima del mineral, lo cual deberá ser comprobado por el importador según
convenio con el vendedor, mediante análisis antes de efectuar el embarque, como condición
impuesta por el vendedor. Sin embargo, por razones de la negociación, el vendedor soporta el
50% de los gastos que ocasione la extracción de muestras y el análisis que realice un tercero.

Los gastos de extracción de muestras y el análisis son de 4.905 Nuevos soles.

6
Cambios de moneda:
1 dólar = 3.27 nuevos soles. Gastos de Muestras y análisis = Usd 4.905/3.27 = usd 1500.-
a) ¿Los gastos de extracción de muestras y análisis forman parte del valor en
aduana?, ¿Por qué?
R. Porque es parte de la negociación entre el comprador y el vendedor.
b) ¿Cuál es el valor a ajustar?
R. 750 $
c) ¿Por qué concepto se realiza el ajuste?
R. Articulo 8
d) ¿Calcular el valor en aduana?

VA = 4.000 * 30 + 4.000 * 10 + 4.000 * 0,2 + 750 = 161.550 $ (Art. 1 y Art. 8)

Ejercicio No. 15
El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con el
importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000 toneladas
de cobre por un precio unitario de US 250/Ton. FCA El Alto. No obstante, el contrato de compra-
venta prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se efectúa en un plazo mayor a un (1)
año.

El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de mercancías
vendidas según se detalla a continuación:

DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO

1 a 500 Ton ningún descuento

501 a 3.000 Ton 5%
3.001 a 6.000 Ton 7%
Más de 6.000 Ton. 9%

El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con su
respectiva factura.

El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2018 y fue nacionalizado a un precio base de US

250/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana.

El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2019 por un precio de US 232.50/Ton igualmente

verificado y aceptado por la aduana como base de valoración.

El último envío se realizó en mayo 24 de 2019; en razón a que fue superado el plazo de un (1) año
establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US 300/Ton.; sin embargo,
se concedieron los siguientes descuentos:
1) 9%
2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo 12 de 2018.

7
En consecuencia, se factura un precio de US 259.35 la Ton.

¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el valor en aduana
del último envío, considerando el flete terrestre de usd 20 por ton? (Tramo El Alto-Arica), flete
marítimo Arica-Puerto Venezolano de usd 35/Ton y un seguro del 1.2 usd por ton.

VA = 273 * 3.000 + 20 * 3.000 + 35 * 3.000 + 1,2 * 3.000 = 987.600 $

VA = 987.600 * 6,96 = 873.696 Bs (Art.1 y Art. 8)

PA. 7402.00.20.00 GA: 5% ICE: 0% IVA: 14,94%

GA = 343.684,80 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 7.217.380,80 Bs
IVA = 0,1494 * 7.217.380,80 = 1.078.276,69 Bs

TRIBUTOS = 1.421.961,49 Bs

Ejercicio No. 16
El Importador A del país B realiza una importación de 150 radios a un valor FOB de usd 15.- c/u
del exportador C del país D con quien no se encuentra vinculado. Dicho precio es por pago a los
treinta días de la fecha de embarque desde el país D.

Las leyes cambiarias del País B no permiten el pago dentro de ese plazo, debiendo efectuarse el
mismo recién a los ciento veinte días, por lo que A acuerda con C una financiación por los noventa
días más, necesarios para efectivizar el pago de la citada importación.

Se efectúa un convenio escrito por dicha financiación, la que se pacta a una tasa del 7% anual,
que es normal para este tipo de operaciones en el país D, en el momento de la compra.

La factura comercial que presenta A en la aduana del país B detalla el valor de cada radio (usd
15.-) y por concepto de financiación se adicionan usd 0.26 por cada radio, el flete hasta frontera de
usd 2 por radio y un seg. 0.25 usd por radio

¿Cuál es el valor en aduana de cada radio?

VA = 150(15 + 2 + 0,25) = 2.587,5 $us (Art. 1 y Art.8)

VA (por radio) = 17,25 $us

PA = 8527.19.00.00 GA:10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 18.009 Bs
GA (10%) = 18.009 * 0,1 = 1.800,9 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 19.809, 9 Bs
IVA = BASE IMPONIBLE * 14,94% = 2.959,60 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 4.760,5 Bs

8
Ejercicio No. 17
“Juguetones S.A.”, empresa domiciliada en Cochabamba concierta una compra-venta de juguetes
exitosamente publicitados en los E.U.A., con el fabricante “MATTEL TOYS INC.” quien factura el
embarque en 18.000 US.$ CIF El Alto, valor que debe pagar el importador a los 30 días de la
fecha de factura.
Así mismo Mattel acordó con el Importador, para que este cancele a “Marcadonia C.A., de Chile, la
suma de US.$ 5.000 que el fabricante debía a esta última.
¿Cuál es el valor de transacción?

VA = 18.000 + 5.000 = 23.000 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 9503.00.22.00 GA: 10% ICE 0% IVA: 14,94%

VA = 23.000 * 6.96 = 196.080 Bs

GA (10%) = 16.008 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 176.088 Bs
IVA = 26.307,55 Bs

TRIBUTO = GA + IVA = 42.315,55 Bs

Ejercicio No. 18

El 10-01-2020, el proveedor EDECO INTERNACIONAL vende y factura 60 Ton. de un producto

químico al importador independiente QUIMICA GENERAL, C.A., a un precio de $us 120 la
tonelada, FCA NEW YORK. La mercancía es embarcada el 15-06-2020 y llega a El Alto el 18-08-
2020, siendo declarada el mismo día, fecha para la cual la cotización del producto en el mercado
internacional es de $us 240 FOB/Ton.
El flete y seguro representan el 10% del valor FCA facturado.
Determinar el Valor en aduana

VA = 60* 120 + 10% FCA = 7.200 + 720 = 7.920$ (Art. 1 y Art 8)

No especifica el producto, ¿Qué se hace en estos casos para elaborar la DUI?

R.- Se solicita la ficha técnica al importador.

Ejercicio No. 19

¿Qué trato le daría usted a la siguiente transacción a efectos de la determinación del valor en
aduana?

9
¿Calcular el valor en aduana considerando los valores unitarios CIF frontera y una cantidad de 20
muebles? Respuesta:

VA = (500 + 700) * 20 = 24.000 u.m (Art. 1 y Art. 8)

PA. 9403.50.00.00 GA: 40% ICE: 0% IVA: 14,94%

1 u.m = 1 $us
VA= 24.000 * 6,96 = 167.040 Bs
GA (40%) = 66.816 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 233.856 Bs
IVA (14,94%) = 34.938,09 Bs
TRIBUTOS = 101.754,09 Bs

10
Ejercicio No. 20

CORPORACION RUC No. 20100193117

MISTI S.A.
Lima: Francisco Tudela No.179 Telf.(01)222-6722 Fax. (01)442-5806 FACTURA
Señores: Casa Olympia
Código: NIT 133415023
Dirección: Calle Sucre No.235 Cochabamba-Bolivia No. 144-0063645
Condición: pago a 90 días
Fecha Emisión Lugar de Emisión Orden de Compra   Orden de Retiro
20/04/2018 Lima - Perú 053-2008 99593
COD. PRECIO PRECIO
ART UNID. CANTIDAD DESCRIPCION UNIT. TOTAL
Ureao TM 81 Urea Perlada Calidad Fertilizante, Bolsas x 50 Kg 400,00 32.400,00
           
           

           
Descuento por cantidad 5% correspondiente a un
      despacho anterior   -1.500,00
      Intereses 10%   810,00
           
      TOTAL A PAGAR   31.710,00
      EXW - LIMA    
           
      Son: treinta y uno mil setecientos diez 00/100    
      dólares americanos    
           
      EXPORTACION CON DESTINO A ADUANA    
      INTERIOR COCHABAMBA    
           

Durante el despacho aduanero, la administración de Aduana solicita al importador al documento

de financiación en relación a los intereses, a la cual responde que fue verbal.

Considerando la información de la presente factura, el documento de transporte donde el Flete

terrestre Lima – Cochabamba es de USD 4.000.- (tramo Lima-Frontera USD 1600 y tramo
Frontera-Cochabamba usd 2.400.-) y seguro USD 648.- Determinar el valor en Aduana.

VA = 32.400 + 810 + 1.600 + 648 = 35.458 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 3102.10.90.00 GA: 0% ICE: 0 % IVA: 14,94%

VA = 35.458 * 6,96 = 246.787,68 Bs

BASE IMPONIBÑE = 246.787,68 Bs
IVA (14,94%) = 36.870, 08 Bs

TRIBUTOS = IVA + GA = 36.870,08 Bs

11
Ejercicio No. 21

La empresa Ferro Import en Bolivia importa 100 toneladas de lámina de acero que Metalurgica
Parana exporta de Brasil al precio de factura de US$700 la Tonelada.

Metalurgica Parana es una filial de la empresa Sumir de Inglaterra y Sumir también tiene el control
del 9% de las acciones de Ferro Import en Bolivia.

Teniendo en cuenta la vinculación que existe entre Ferro Import y Metalurgica Parana y dado que
el precio es un 10 a 15% más bajo que el precio de lámina similar importada por otros
importadores, se pide al importador que justifique el precio declarado.

Ferro Import demuestra que pese a la vinculación con Metalurgica Parana, ambas trabajan con
total independencia una de otra y que, además, aunque la lámina es similar, es de inferior calidad
a la importada por otros importadores, siendo el precio de US$700 pactado en condiciones de libre
competencia.
Las condiciones de entrega son DAP Corumba (frontera Brasil – Bolivia).

Valor del transporte terrestre desde la frontera hasta su bodega en Santa Cruz de US$200.
Seguro 0.5/1.000.

Definir los tipos de vinculación según lo señalado en el artículo 15.4 del Acuerdo sobre Valoración
de la OMC. Determinar el valor en aduana.

VA = 700 * 100 = 70.000 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 7205.10.30.00 GA: 5% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 70.000 * 6,96 = 487.200 Bs

GA (5%) = 24.360 Bs
BASE IMPONIBLE = 511.560 Bs
IVA (14,94%) = 76.427,06 Bs
TRIBUTOS = GA + IVA = 100.787,06 Bs

TIPO DE VINCULACIÓN: Art. 15.4 inciso d) y f)

Nota: Este tipo de mercancías la materia prima según la normativa, se tiene un decreto los
despachos solo se realizan en frontera estas mercancías.

Ejercicio No. 22
La firma Toys S.A. del país de importación, compra grabadoras para niños marca Niko a un
vendedor mexicano en forma regular. Cada año Toys adquiere cerca del 18% de la producción
total del vendedor. Para el año 2018, el vendedor le propone al comprador que, si le adquiere el
50% de la producción total del año, le concederá un descuento del 35%.
La firma Toys ha aceptado la propuesta del vendedor y en consecuencia el precio unitario de la
grabadora de US 20, al cual venía comprando según antecedentes de importaciones anteriores,

12
se reduce a US 13, para lo cual han suscrito un nuevo contrato de compraventa donde figuran las
nuevas condiciones de la negociación.
Al momento de la nacionalización, la autoridad aduanera encuentra que hay otro importador que
también trae las mismas grabadoras del mismo vendedor mexicano, pero con quien no existe tal
acuerdo y por lo tanto no compra regularmente siendo el precio de importación de US 23.
¿Cuál será el valor base para determinar el valor en aduana?

R. El valor base para determinar el valor en aduanas es 13 $us.

¿Es procedente la aplicación del Método del “Valor de Transacción?

R. Si es procedente la aplicación del método del valor de transacción.

Considerando como CIF Frontera el valor unitario y una cantidad de 100 grabadoras, calcular el
valor en aduana y la liquidación de tributos.

VA = 100 * 13 = 1.300 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 8519.89.90.00 GA: 15% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 1.300 * 6,96 = 9.048 Bs

GA (15%) = 1.357,2 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 9.048 + 1.357,2 = 10.405,2 Bs
IVA (14,94%) = 1.554,54 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 2.911,74 Bs

Ejercicio No. 23
Un fabricante de teléfonos vende en Alemania su producción total a una empresa exportadora a
un precio ex–fábrica de 13.69 euros cada uno embalaje incluido.
La empresa exportadora, además de pagar la mercancía, paga todos los gastos en que se incurre
desde la salida de la fábrica hasta sus instalaciones y añade un 10% para determinar el precio de
exportación.
Dicha empresa vende posteriormente 500 de estos teléfonos a un importador boliviano a un precio
unitario FOB Hamburgo de euros 15.18.-
La factura la expide la empresa exportadora así:
TOTAL FOB
500 teléfonos al precio unitario de euros 15.18 Euros 7590
- Precio ex – fábrica 13.69
- Manejo y entrega en puerto 0.04
- Carga y estiba 0.08
- Comisión del 10% 1.37

13
El documento de transporte indica un flete Hamburgo-Arica de US 700, Flete terrestre Arica –
Tambo usd 200. El seguro por el transporte internacional es de 1/100 del precio FOB. Tipo de
cambio usd 1= 0.85734 Euros
Determinar el valor en aduana y la liquidación de tributos.

PU = 15,18 * 1/0,85734 = 17,71 $

VA = 500 * 17,71 + 700 + 200 + (8.855/100) = 8.855 + 700 + 200 + 88,55 = 9.843,55 $ (Art. 1 y
Art.8)

PA. 8517.18.00.00 GA:10% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 9.843,55 * 6,96 = 68.511,11Bs

GA (10%) = 6.851,11 Bs
BASE IMPONIBLE = GA + VA = 75.362,22 Bs
IVA (14,94%) = 11.259,12 Bs

TRIBUTOS = IVA + GA = 18.110, 2 Bs

Ejercicio No. 24
Aires S.A. compra e importa motores para ventilador directamente de un fabricante mexicano.

Por razones de suministro, Aires S.A. ha contratado los servicios de un comisionista en México
exclusivamente para su servicio, el cual debe conseguir proveedores y colocar los pedidos al
comprador.

Se trata de valorar el envío el cual ha pagado el comisionista, quien, además, soportó los gastos
de manejo y entrega hasta el puerto de embarque, embaló las mercancías para la exportación,
pagó los gastos de transporte hasta Arica – Chile y añadió una comisión del 10% al precio ex –
fábrica.
El comisionista re factura la mercancía presentándola así al comprador:
10000 motores para ventilador--------------------------------- USD 4.18/u CIF Arica –Chile:
- Precio ex – fábrica USD 3.50
- Manejo y entrega en puerto 0.05
- Flete marítimo hasta Arica 0.20
- Seguro transporte 0.02
- Embalaje para la exportación 0.06
- Comisión 0.35
TOTAL--------------------------------------------------------------------------- US$ 41800.oo
Determinar el valor en aduana, considerando un flete terrestre hasta frontera de 0.05 usd por
motor y seguro hasta frontera 0.01 usd.

VA = (4,18 – 0,35) * 10.000 + 0,05 * 10.000 + 0,01 * 10.000 = 38.900 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 8501.20.19.00 GA: 5% ICE 0% IVA: 14,94%

14
VA = 38.900 * 6,96 = 270.744 Bs
GA (5%) = 270.744 * 5% = 13.537,2 Bs
BASE IMPONIBLE = VA + GA = 284.281,2 Bs
IVA (14,94%) = 284.281,2 * 14,94% = 42.471,61 Bs

TRIBUTOS = GA + IVA = 56.008,81 Bs

Ejercicio No. 25

MOLINOS MTW
CORP. SRL
Sao Paulo: Rua Ferreira N.521 Telf.222-6722 Fax. )442-5806
www.mtwbrazil.com
FACTURA
Señores: Todo para su Industria
Código: NIT 1256345602
Dirección: Av. Ayacucho No.235 Cochabamba-Bolivia No. 120450
Condición: Pago al contado
Fecha Emisión Lugar de Emisión Orden de Compra   Orden de Retiro
20/05/2018 Sao Paulo – Brasil 053-2018 99593
COD. PRECIO PRECIO
ART UNID. CANTIDAD DESCRIPCION UNIT. TOTAL
Molinos a martillo con Cap. De 500Kg/hora, con
motor trifásico, 380V, 60Hz, Marca MTW,
K010 Unid. 50 Mod.50K 250 12.500
           
           
           
           
           
      Descuento por pago al contado 10%   1.250
      Descuento por Cantidad del 5%   625
           
      TOTAL A PAGAR   10.625
      EXW – SAO PAULO    
           
      Son: diez mil seis cientos veinticinco 00/100    
      dólares americanos    
           
      EXPORTACION CON DESTINO A ADUANA    
      INTERIOR COCHABAMBA    
           

El importador presenta en el despacho documentos sobre el costo del diseño del proyecto de los molinos por un valor
de usd 1.000.- los cuales fueron diseñados por una empresa ubicada en Santa Cruz Bolivia, así mismo presenta el
contrato en relación al pago de derechos de licencia de la marca MTW la adición de $us 20.- por molino como
condición de venta, así también presenta la factura de transporte por un monto de $us 1.500.- tramo Sao Paulo- Santa
Cruz (tramo Sao Paulo-Frontera $us 600.- y tramo Frontera-Santa Cruz $us 900.-) y la póliza de seguro con una prima
de $us 750.-

Con todos los antecedentes del caso determinar el valor en aduana, el método aplicado.
15
VA = 12.500 - 1.250 – 625 + 50 * 20 + 600 + 750 = 12.975 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 8437.80.11.00 GA: 0% ICE: 0% IVA: 14,94%

VA = 12.975 * 6,96 = 90.306 Bs

BASE IMPONIBLE = 90.306 Bs
IVA (14,94%) = 13.491,72 Bs
TRIBUTOS = 13.491,72 Bs

Ejercicio No. 26

Un Importador ubicado en el País I importa Vasos Desechables desde el País Exportador E, una
cantidad de 5.000.000.- de vasos a un precio unitario de $us 0.01 FOB puerto del Exportador.

Así mismo se sabe que el importador ha enviado al fabricante de los vasos desechables un molde
para la fabricación de los vasos cuyo costo asciende a $us 1.500.- de investigaciones se sabe que
la vida útil del molde sirve para producir 7 millones de vasos.

Con todos los antecedentes del caso calcular el valor en aduana y la liquidación de tributos.
Considerando un flete hasta frontera de $us 4.000 y un seguro hasta frontera de $us 350.- y el
método aplicado.

VA = 5.000.000 * 0,01 + 4.000 + 350 + 1.071,43 = 55.421,43 $ (Art. 1 y Art. 8)

1.500 -------- 7.000.000

X -------- 5.000.000
X = 1.071,43

Ejercicio No. 27

BASCULAS WG
Miami - Usa
Vendido a:
SCALEX S.A.
Francia
Valor
Precio Total
Unit. FOB
Marcas Descripción de la Mercancía Cantidad $us $us
Scalex
Francia
C/N 1- Basculas Electrónicas Mod.
1200 XRB802 con bandeja Blanca 1200 12,5 15000
Hecho en
USA Rebaja 50%     7500

Totales 7500
16
Con todos los datos de la factura, incluyendo un flete marítimo de $us 2.500, un seguro de $us
500 y gastos de puerto de $us 100.- Determinar el valor en aduana y la liquidación de tributos.

VA = 15.000 + 2.500 + 500 = 18.000 $

Ejercicio No. 28
Comercial Center
Miami - Usa
Vendido a:
Tri-K
Argentina
Precio Valor
Unit. Total
Marcas Descripción de la Mercancía Cantidad $us $us

Tri-K Televisor a color Modelo B455,

Argentina 45” LCD 10 1000 10000
C/N 1-10 Crédito por 5 equipos defectuosos
Hecho en de anterior despacho con factura
USA No.45     2000

Total FOB Miami 8000

Flete Marítimo Usd 500, seguro usd 250.- y usd 350 por concepto de gastos de carga y acarreos
hasta los almacenes del importador
Con todos los datos determinar el valor en aduana y la liquidación de tributos.

VA = 10.000 + 500 + 250 = 10.750 $ (Art. 1 y Art. 8)

En relación a los gastos de carga y acarreos hasta los almacenes del importador, no se considera
en el valor en Aduana, porque son gastos posteriores al ligar la importación.

Ejercicio No. 29

El fabricante Francés del Famoso Champagne Bollinger tiene los siguientes precios de
exportación dependiendo de la época:

- Enero, febrero, marzo: 20% de descuento

- Abril, mayo, junio, y Julio: 15% de descuento
- Agosto, septiembre y octubre: 10% descuento
- Noviembre y diciembre: sin descuento

El fabricante además ofrece descuentos por cantidad de acuerdo a la siguiente escala:

- 1 a 300 botellas sin descuento

- 301 a 500 botellas 5%
- Más de 500 botellas 7%
17
El Importador ubicado en el País Argentino adquiere 500 Botellas de Champagne Bollinger de
750cc a un precio unitario de 10 Usd en el mes de marzo, haciéndose acreedor de un descuento
del 20% por la época y un descuento del 5% por cantidad, por lo que el importe que pagara por
botella es de usd 7.5.-.
Así mismo el fabricante como condición de venta informa al importador que debe cancelar por
conceptos de patente por la marca de usd 1.5 por litro de Champagne.

La importación se formaliza el mes de octubre, considerando un flete aéreo de 800 usd y un

seguro de 120 Usd, determinar el valor en aduana y el método de valoración utilizado tomando en
cuenta todos los antecedentes de la transacción.

VA = (500 * 7,5) + 1,5 * 500 * 0,75 + 200 + 120 = 4.632,5 $ (Art. 1 y Art. 8)

PA. 2204.10.00.00 GA: 40% ICE: 3,61 Bs/Lt ICE: 5% IVA: 14,94%

VA = 4.362.5 * 6,96 = 32.242,2 Bs

GA = 32.242,2 * 0,4 = 12.896,88 Bs
BASE IMPONIBLE = 32.242,2 + 12.896,88 = 45.139,08 Bs
ICE (5%) = 2.256,95 Bs
ICE especifico = 3,61 * 500 * 0,75 = 1.353,75 Bs
IVA (14,94%) = 6.748,78 Bs

TRIBUTOS = GA + ICE% + ICE especifico + IVA = 23.251,36 Bs

Ejercicio No. 30

Se está importando mercancía procedente del Japón consistente en 30 Lavadoras por un valor
total de US 5.000 FOB puerto japonés.

Los gastos de entrega fueron pagados a un agente de carga que se ocupa del transporte de la
mercancía y entrega de la misma en los propios locales del importador.

El valor total del flete es de US 1.250, el cual aparece desglosado en el documento único de
transporte, así:

Flete marítimo OSAKA a Guayaquil US 800

Descarga y manipulación en el puerto Guayaquil 75
Transporte posterior desde Guayaquil hasta Quito 300
Acarreo hasta los locales del importador 75

El valor del seguro es del 2% del valor de la factura y cubre riesgos desde OSAKA hasta los
locales del importador y su importe no está desglosado.

VA = 5.000 + 800 + 100 = 5.900 $ (Art. 1 y Art. 8)

18
Ejercicio No. 31

HONDA BRAZIL
CORP. SRL
Sao Paulo: Rua Ferreira N.521 Telf.222-6722 Fax. )442-5806
www.hondabrazil.com
FACTURA
Señores: Importadora Cañoto
Código: NIT 1256345602
Dirección: Av. Arenales No.235 Santa Cruz-
Bolivia No. 63645
Condición: Pago al contado
Fecha Emisión Lugar de Emisión Orden de Compra   Orden de Retiro
20/05/2008 Sao Paulo - Brazil 053-2008 99593
COD. PRECIO PRECIO
ART UNID. CANTIDAD DESCRIPCION UNIT. TOTAL
Motocicletas Honda CBX-250 Twister,
249cc, origen Brasil (detalle de Nros. de
chasis conforme a lista de empaque
0010 Unid. 100 adjunto) 2.000,00 200.000,00
           
           
      Descuento por pago al contado 10%   -20.000,00
      Descuento por Cantidad del 5%   -10.000,00
Descuento por cantidad del 5%
correspondiente a 
      a otro despacho   -10.000,00

      TOTAL A PAGAR  
      FCA – SAO PAULO   160.000,00
      FLETE SAO PAULO - CORUMBA    2.500,00
      CFR CORUMBA   162.500,00

Son: Ciento Sesenta dos mil quinientos

      00/100 dólares americanos    
           
      EXPORTACION CON DESTINO A    
      ADUANA INTERIOR SANTA CRUZ    
           

El importador presenta en el despacho documentos sobre el pago de derechos de licencia de la

marca por un monto de $us 10.000.- que forma parte del convenio entre Vendedor y Comprador,
así mismo la factura de transporte por un monto de $us3.000.- tramo Sao Paulo- Santa Cruz
(tramo Sao Paulo-Frontera $us2.000.- y tramo Frontera-Santa Cruz $us1.000.-) demostrando
documentalmente que la diferencia no cubrirá el comprador y la póliza de seguro con una prima de
$us 750.-

¿Determinar el valor en aduana?

VA = 200.000 – 20.000 – 10.000 + 10.000 + 2.000 + 750 = 182.750 $ (Art. 1 y Art. 8)

19
Ejercicio No. 32

El importador Comercial Center de Chile, importa los famosos auriculares Beats PRO del
fabricante ubicado en la China, regularmente importa 1.500 unid. de auriculares representando
esta cantidad el 25 % de la producción del fabricante, para esta cantidad el fabricante le concede
un descuento del 15%.

El fabricante le propone al Importador Comercial Center comprar el 50% de la producción y

concederle un descuento del 30%, por lo que el precio unitario FOB de $us 272 al cual venia
comprando rebajaría a un valor FOB de $us 224. Para lo cual suscriben un nuevo contrato con las
nuevas clausulas, para una cantidad de 3.000.- unidades, los cuales son enviados en un solo
despacho.

Al momento del despacho aduanero la administración de aduana en su control habitual, encuentra

un antecedente en su base de datos de otro importador que importa los mismos Auriculares del
mismo Fabricante, con quien no tiene el mismo acuerdo y el precio regular de importación es de
FOB $us 310.- la unidad.

El importador presenta en el despacho documentos en relación a los costos por concepto de

publicidad, asistencia a ferias para promocionar su producto en el mercado local conforme a
recomendación del fabricante por un valor de $us.- 1.200.- Así mismo el importador presenta el
documento de transporte con un valor total de $us de 1.500.- con el siguiente desglose:

Flete marítimo Shanghái – Iquique $us 1.090.-

Descarga y manipulación en el puerto de importación $us 120.-
Transporte posterior desde Iquique a Santiago $us 250.-
Acarreo hasta los locales del importador $us 40.-

El valor del seguro es 2/1000 del valor FOB desde Shanghái hasta Iquique, con toda la
información del caso, determinar el valor en aduana.

VA = 224 * 3.000 + 1.090 + 2/1.000 * (224 * 3.000) = 674.434 $ (Art. 1 y Art. 8)

En relación a los gastos de publicidad, asistencias a ferias para promocionar el producto, no se

considera a efectos de determinar el valor en aduanas, sea gastos incurridos en el país de
importación, independientemente sea exigencia del vendedor.

Ejercicio No. 33

La empresa FRIO SUR SRL se dedica a la distribución de Aires Acondicionados industriales, tiene su local
de ventas en La Paz.

FRIO SUR SRL contacta al vendedor: Frio del Norte con domicilio en 1550 Collins Blvd, Miami, USA, y
acuerdan la venta de 250 unidades de aire acondicionado a un precio unitario de US$ 1250 bajo el
Incoterm DDP La Paz.

20
Como parte de la operación se detallan los costos en los que se ha incurrido en la operación

Precio unidades de aire acondicionado US$ 312500

Gastos de manipulación en puerto de exportación US$ 1800
Comisiones de compra ( no forma parte ) US$ 2700
Tributos de exportación( no forma parte siempre y cuando US$14000
lo solicite )
Flete y seguro internacional US$ 8500
Tributos de importación en destino ( no forma parte ) US$ 9500
Envío de puerto a planta del cliente US$ 1000
TOTAL MONTO DDP LA PAZ US$ 350000

De acuerdo a la información proporcionada no existe vinculación entre el comprador y el vendedor, ni

tampoco condiciones, contraprestaciones, restricciones o reversiones. En relación a los tributos de
exportación el importador presenta el formulario de solicitud de devolución de impuestos en el país
exportador.

¿Se cumplen los requisitos para la aplicación del método de valor de transacción?

VA = 312.500 + 1.800 + 8.500 + 1.000 + 150 = 323.950 $ (Art. 1 y Art. 8)

Ejercicio No. 34 (Ajustes del Art. 8.1.b)

Usted tiene que valorar un embarque de 1.000 bicicletas de carrera facturadas a $us 200 c/u FOB,
producida por el vendedor “V” en Japón. Un examen de los documentos y elementos relacionados
con la negociación demuestra, que el importador “GRAN MASTER, S.A.”, suministró de manera
gratuita a “V” lo siguiente:
1.- Nuevo diseño y planos para el manubrio realizados en el país de importación a un costo de $us
25.000.
2.- Nuevo diseño y planos que el importador encargó para el resto de la estructura, a una empresa
“K” en Corea, para que los remitiera al Japón, Costo = $us 32.000.
3.- 1.000 asientos de bicicletas hechos en el país de importación
Valor de cada asiento......................................... $us 11
Flete aéreo hasta Japón...................................... $us 2
Derechos de importación en Japón................... $us 1.5
Determine con la base legal adecuada, el valor en aduana y la liquidación de tributos.
considerando un flete y seguro de Usd 10.000.-

VA = 1.000 * 200 + 32.000 + 14,5 * 1.000 + 10.000 = 256.500 $ (Art. 1 y Art.8)

Ejercicio No. 35

Un importador de vehículos automóviles en cantidades comerciales de su país recibe un nuevo

envío.

La documentación comercial del importador indica que se ha concertado un acuerdo entre el

comprador y el vendedor para que antes de la exportación se aplique una cera especial en los
vehículos con el fin de protegerlos contra la aspersión del agua de mar y el aire yodado.
21
El costo de estos servicios se factura por separado y no en la misma factura comercial
correspondiente a los vehículos automóviles importados.

¿Qué trato debe darse a la cera en cuestión a efectos de la determinación del valor en aduana?

R. El costo de la cera forma parte del valor.

Ejercicio No. 36
Una editorial de la ciudad de Valencia en Venezuela, ha importado el 1 de julio de 2020, de un
exportador en Canadá, un envío de papel prensa al precio facturado de US$ 823 el rollo de 500
metros, para su consumo en las actividades propias de la empresa.

Al momento de su nacionalización, al realizarse un examen físico de la mercancía, se encuentra

que el papel presenta deterioro por humedad en el 60% de la cantidad total importada.

¿Puede aplicarse el Método del Valor de Transacción después de conocerse el real estado de la
mercancía ya importada?

R. No es posible aplicar el método del valor de transacción, no cumple con lo que establece el Art.
18 del reglamento comunitario.

Ejercicio No. 37

Volvo Corp.
Estocolmo-Suecia
Vendido a:
Casa Volvo Truck
La Paz _ Bolivia
Precio
Unit. FOB
Marcas Descripción de la Mercancía Cantidad $us Valor Total $us
Cajas de Velocidad para camiones Volvo
FH12, FH13, desarmados. 250 800 200.000,00
Gastos de asistencia técnica en el país de
importación     7.500,00

Descuentos 10% por cantidad -20.000,00

Casa Volvo C/N
1-250 sweden Intereses 15% 30.000,00
Totales 217.500,00
El importador presenta en el despacho una Factura en relación al costo del embalaje por un monto de usd
1.200.- el cual no está incluido en la factura comercial, Así mismo según investigación emprendida por la
administración de aduana se verifica que la tasa de interés declara en la factura no es correcta, siendo la
habitual 9%, considerando un flete de usd 5.200 y seguro de usd 450 ambos hasta frontera, determinar el
valor en aduana y el método aplicado.

22
VA = 200.000 – 20.000 + 30.000 + 1.200 + 5.200 + 450 = 216.850 $ (Art.1 y Art. 8)

Ejercicio No. 38

Un importador de su país compra regularmente ropa de diseño para hombre y mujer proveniente
de Europa, sobre todo de Italia.

Una vez al año, los representantes del importador viajan a Italia para negociar nuevos acuerdos
con el fabricante/exportador local. Todos los detalles relacionados con el diseño y con las
cuestiones de índole comercial se definen en ese momento y el contrato se negocia y se firma.

El importador y el exportador deciden mantener el arreglo comercial que autoriza el pago diferido a
180 días. Este arreglo se refleja en una indicación en la factura que hace referencia a un interés
del 5.5% (generalmente) incluido en el precio de factura de las mercancías.

El importador efectúa los pedidos al exportador a medida que recibe los pedidos locales
nacionales durante breves períodos específicos a lo largo de todo el año.

¿Cómo debe tratarse el elemento relativo al interés a efectos de la determinación del valor en
aduana?

R. Con la información del caso práctico se observa que cumple con lo establecido
en la Dec. 3.1

Ejercicio No. 39
“Comercial Lucas” declara a la Aduana una importación de 1.000 ventiladores de techo, con 3
aspas de 56 pulgadas, al precio facturado de $us 15 cada uno, este precio incluye costo de
transporte y seguro hasta el lugar de la importación.
 
El proveedor “Ho Chang Lee” de China, facturó a ese precio, luego de efectuar una rebaja del 2%
por pago al contado, ya que el importador acostumbra pagar dentro de los 10 días siguientes a la
fecha de factura. También rebajó $us 3/unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la
suma de $us 3.000 a otro importador, “Almacenes Don Hogar”, en nombre del proveedor, como
compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancía defectuosa que el
proveedor le remitió erróneamente a “Almacenes Don Hogar”:
a) ¿Cuál es el precio base de valoración?
R. Es de 15 + 3 = 18 $

b) ¿Es aplicable el método del valor de transacción?

R. Sí.

c) ¿Cuál es el valor en aduana?

R. VA =

23
Ejercicio No. 40

Coopal S.A. importa 100 toneladas de harina de pescado procedente de Perú. La harina se
factura a un precio FOB Callao de US 300 la tonelada.

Por antecedentes de casos a disposición de la aduana, se sabe que el valor de exportación de la

harina peruana es de US 600 la tonelada.

Respondiendo a una solicitud de información de la aduana, el importador explica que él sólo ha

pagado US 300/Ton. El fabricante ha disminuido el precio en un 50% para compensar una
importación anterior de harina.

El transporte se realiza en Silos especialmente diseñados para transportar este tipo de mercancía,
el cual ocasiona un costo por concepto de alquiler de usd 1.200.- que debe cubrir el importador.

Los datos del flete hasta frontera son de usd 50 por tonelada y un seguro de usd 10 por tonelada.

¿Determinar el valor en aduana?

VA = 600 * 100 + 1.200 + 50 * 100 + 10 * 100 = 67.200 $

¿Habría lugar a un ajuste? Explicar.

R. Si hay lugar a un ajuste, en relación al descuento se trata de un descuento retroactivo, el

alquiler de los silos también forman parte del valor.

Ejercicio No. 41
Volvo Corp.
Estocolmo-Suecia
Vendido a:
Casa Volvo Truck
La Paz _ Bolivia
Precio
Unit. EXW
Marcas Descripción de la Mercancía Cantidad $us Valor Total $us
Transmisiones traseras para camiones
Volvo FH12, desarmadas. 200 800 160.000,00
Gastos de asistencia técnica en el país de
importación según convenio con vendedor     7.500,00
Gastos de ensamble por técnicos del
fabricante en país de importación 4.500,00

Descuentos 5% por cantidad -8.000,00

Casa Volvo C/N
1-200 sweden Intereses 15% (pago a 180 días) 12.000,00
Totales 176.000,00
El importador contrata a una empresa en el país exportador quien se encarga de embalar la mercancía,
transportar hasta el puerto y además cancelar algunos gastos de exportación (Cert. de calidad, cert. de

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origen) facturando por este servicio un valor de usd 1.500.- Así mismo el importador declara en la DAV que
se encuentra vinculado con el Vendedor, para lo cual aporta la documentación respectiva para demostrar
que la vinculación no ha influido en valor.

Según investigación emprendida por la administración de aduana se verifica que la tasa de interés declara
en la factura no es correcta, siendo la habitual 9%, considerando un flete de usd 6.200 y seguro de usd 550
ambos hasta frontera, determinar el valor en aduana y el método aplicado.

VA = 160.000 – 8.000 + 12.000 + 1.500 + 6.200 + 550 = 172.250 $ (Art. 1 y Art. 8)

Ejercicio No. 42

RUC No. 2030040305

MOBIPLAST S.R.L.
Lima: Francisco Tudela No.179 Telf.(01)222-6722 Fax. (01)442-5806 FACTURA
Señores: Todo Plástico
Código: 144135403
Dirección: Totora No. 146 Cochabamba-Bolivia No. 653740
Condición: pago a 120 días
Fecha Emisión Lugar de Emisión Orden de Compra   Orden de Retiro
02/02/2020 Lima - Perú 010-2011 100500
COD. PRECIO PRECIO
ART UNID. CANTIDAD DESCRIPCION UNIT. TOTAL
402 U. 4.000 Taburetes de Plástico Modelo:TP1 2,50 10.000,00
 501  U. 1.000  Mesas Cuadradas de plástico Modelo: MC2  10,00 10.000,00

         
Descuento por cantidad del 5% correspondiente al
      presente despacho   -1.000,00
Descuento por cantidad 5% correspondiente a un
      despacho anterior   -1.000,00

Intereses 8%
        400,00
Flete Terrestre Lima-Cochabamba
(tramo Lima-Frontera $us 480 y tramo Frontera-
      Cochabamba $us 720)   1.200,00
      Seguro   300,00
      TOTAL A PAGAR    19.900,00
      CIF-COCHABAMBA    
      Son: Diez y nueve mil novecientos 00/100 dólares    
      americanos    
           
      EXPORTACION CON DESTINO A ADUANA    
      INTERIOR COCHABAMBA    
           

El importador presenta en el despacho la Factura real de transporte por un monto de usd 1000
(tramo Lima-Frontera $us 450 y tramo Frontera-Cochabamba $us 550), aportando la

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documentación o prueba adicional en relación a la diferencia de valor del flete conforme al Art. 31
del Reglamento de la CAN actualizado mediante la resolución 1684. Así mismo presenta una
factura por costos de embalaje por un valor de USD 150.- el cual no está incluido en la factura de
la mercancía.

Conforme a solicitud de la administración de aduana, el importador adjunta el documento escrito

en relación a la financiación de la tasa de intereses, donde se observa el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la decisión 3.1 del comité de valoración en aduana, con todos los
antecedentes del caso determinar el valor en aduana y el método aplicado.

VA = 10.000 + 10.000 – 1.000 + 450 + 300 + 150 = 19.900 $ (Art.1 y Art. 8)

Ejercicio No. 43

La empresa Compucenter ubicado en el país Importador de Bolivia dedicado a la comercialización de Equipos de

Computación, realiza una importación desde Estados Unidos país exportador un lote de 50 computadoras portátil
Marca Dell Modelo XPS15Z, Intel Core, i5-2410M Procesador, 2.30Ghz, por un costo unitario de $us 950.- termino de
entrega FOB-Miami, así mismo el Vendedor factura por separado el valor del Software” por un valor unitario de $us
150.- por computadora.
Con todos los elementos de la transacción determinar el valor en aduana, considerando un flete aéreo de $us 1500.-
tramo Miami – Cochabamba y un seguro de $us.- 310, para los siguientes casos:

a) Considerando que el país importador ha notificado la aplicación del párrafo 2 de la decisión 4.1 del comité de
valoración en aduana de la OMC.

VA = 950 * 50 + 1.500 * 25% + 310 = 48.185 $ (Art. 1 y Art. Dec. 4.1)

b) El país importador no aplica en su legislación el párrafo 2 de la decisión 4.1 del comité de valoración en aduana
de la OMC.

VA = 950 * 50 + 150 * 50 + 1.500 * 25% + 310 = 55.685 $ (Art.1 y Art.8)

Ejercicio No. 44
Una empresa de comunicación importa 2 centrales de última generación del país exportador Japón para ingresar en el
mercado local del país importador a un precio FOB de $us 750.000.- c/u incluido el software, flete marítimo tramo
Kobe – Arica $us 4.500.- y flete terrestre tramo Arica – Tambo Quemado $us 1.800.- y seguro hasta frontera de $us
550.- El importador presenta el documento donde figura el costo del software por un valor de $us 150.000 por central
y además este documento incluye un costo en relación a un lote de 500 unidades de videos en formato DVD por un
valor de $us 1.500.- siendo este material para fines publicitarios que beneficia al importador.
Considerando los datos determinar el valor en aduana para los siguientes casos:

a) Considerando que el país importador ha notificado la aplicación del párrafo 2 de la decisión 4.1 del comité de
valoración en aduana de la OMC.

b) El país importador no aplica en su legislación el párrafo 2 de la decisión 4.1 del comité de valoración en
aduana de la OMC.

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