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Fiscalizacion Tributaria
Fiscalizacion Tributaria
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Art. 61º Código Tributario.-
La determinación de la obligación tributaria
efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la
información proporcionada emitiendo la
Resolución de Determinación Orden de Pago o
Resolución de Multa.
Artículo 62º.- FACULTAD DE
FISCALIZACION
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye
la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación exoneración o beneficios
tributarios.
AUDITORÍA TRIBUTARIA: Definición.
FEHACIENCIA DE LA OPERACION
Reparos
Impuesto a la Renta
Acciones y recomendaciones:
-Capacitación de las áreas a cargo de la disposición de
gastos, contrataciones, archivo de documentación.
-Organizar la documentación para una búsqueda rápida y
oportuna.
A tomar en cuenta respecto de la SUNAT:
-Llega regularmente años después de ocurridos los hechos.
-Plazos cortos para respuesta a requerimientos.
-Pruebas no presentadas en fiscalización, no son admitidas
luego sin pago previo.
Reparos: Impuesto a la Renta
Gratificaciones extraordinarias
Ejemplos:
- El no anotar una factura en el Registro de Compras.
- No haber presentado en fiscalización el
comprobante emitido por el banco para acreditar el
ingreso de moneda al país, no sustentando la
disposición del dinero para otorgar un préstamo.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Más ejemplos (numeral 2):
- Cuando se determina diferencias de inventario por
el seguimiento de existencias, partiendo de la toma
de un registro, se pierde la credibilidad y
corresponde la presunción. A saber, los libros y
registros contables no reflejan fielmente las
operaciones de manera confiable.
- Si se encuentran incorrecciones y deficiencias en la
contabilidad de un contribuyente se debe prescindir
de dicha información y calcular la deuda sobre base
presunta.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
3) Cuando el deudor requerido expresamente por la AT a
presentar libros, registros, documentos que sustenten la
contabilidad y/o se relacionen con hechos generadores de
obligaciones fiscales, no cumpla en los plazos.
Tres condiciones:
- Requerimiento expreso.
- Que corresponda a documentación que sustente
contabilidad y/o hechos generadores de obligaciones
tributarias.
- Que el deudor no cumpla con presentarla dentro del
plazo.
Ejemplo: estados de cuenta.- no se acredita que sustenten la
contabilidad. No aplica presunción el no
presentarlos.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
4) El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
Aspectos relevantes:
- No se configura con modificar la determinación
contenida en la DDJJ original aumentando la
obligación tributaria. La AT debe probar que se ha
producido el ocultamiento de estos conceptos.
- La AT puede solicitar la comparencia de deudores y
terceros como medios de prueba.
- Consignar un documento que contiene una
operación no real en la contabilidad es un supuesto
de configuración de un pasivo falso.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Ejemplo:
- No registrar comprobantes de pago no constituye
causal conforme a este numeral. Sin perjuicio de
que se incluya en las causales a que se refiere los
numerales 2) ó 4).
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Informe 219-2003/SUNAT:
Se aplica la causal por tener acta probatoria levantada
en algún mes comprendido dentro del procedimiento de
fiscalización a fin de que la AT pueda determinar la
obligación tributaria sobre base presunta en todos los
periodos a fiscalizar.
Supuestos para la determinación sobre base
presunta
Elementos determinantes:
- K invertido en la explotación
- Volumen de transacciones y rentas de otros ejercicios
- Monto de compra ventas efectuadas
- Existencias de mercaderías y productos
- Monto de depósitos bancarios
- Rendimiento normal de empresas similares
- Salarios, alquileres, otros.
ACUMULACION DE PRESUNCIONES