Taller de elaboración de declaración de renta persona natural año gravable 2020.

Con la siguiente información elabore una declaración de renta para una persona natural con sus
anexos:

1. Consulte y responde mediante trabajo escrito las siguientes preguntas:

a. Cuáles son los tipos de Cedula para efecto del impuesto sobre la renta que existen
para el año 2020.

 Las rentas se dividían en rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no laborables y

de dividendos y participaciones.
 
A partir del año 2020, se unificarán bajo una cédula los ingresos por rentas de
trabajo, capital y no laborales. Las otras dos cédulas de pensiones y dividendos se
mantienen. Aumentarán las tarifas para las personas que devengan unos 8.670 UVT
anuales, que tendrán nuevas tarifas de 35, 37 y 39 por ciento.

2.

a. Cuáles son las rentas exentas que tienen las personas naturales en el impuesto
sobre la renta.

El estatuto tributario señala una serie de rentas exentas para las personas naturales,
las cuales están sujetas a ciertos límites y condiciones.

Las rentas exentas que las personas naturales están señaladas en el artículo
1.2.1.20.3 del decreto 1625 de 2016:

1. Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de

pensión.

2. Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.

3. Artículo 206.

o Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

o Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
o Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
o El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
o Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales.
o Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
 o El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros
de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
o Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus
fiscales.
o Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades
oficiales.
o El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
(Numeral 8)
o El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

 Derechos de autor.

Estas son las rentas exentas que una persona natural puede obtener, teniendo
en cuenta las cédulas que existen en el impuesto de renta de las personas
naturales.

b. Cuál es la manera correcta de declarar las siguientes partidas patrimoniales:

(i) casas

(ii) carro

(iii) acciones en compañías que cotizan en bolsa

(iv) acciones en compañías que no cotizan en bolsa

(v) aportes en fondos de empleados

(vi) aportes en CDT

(vii) Saldo de cuentas AFC

(viii) Saldo de cuentas de pensiones voluntarias y

(ix) Saldo de la cuenta de Cesantías depositadas en el fondo de cesantías.

 c. Cuál es el tratamiento de leasing habitacional en el caso de las personas naturales.

de acuerdo con lo enunciado en normas como el artículo 1 de la Ley 795 de 2003,

el Decreto 1625 de 2016 y el artículo 127-1 del Estatuto Tributario, todo leasing
habitacional se considera operacional, es decir, no da lugar a reconocer ni un
activo ni un pasivo, pero sí se puede tomar como una deducción en la declaración
de renta de la persona natural por concepto de intereses conforme con lo
estipulado en el artículo 119 del ET, esto siempre y cuando se respete el límite de
las 1.200 UVT.

Cuando se tiene un crédito de vivienda, como persona natural se puede descontar los intereses efectivamente
pagaos durante el año a declarar

d. Cuál es el procedimiento para calcular el

(i) anticipo del año siguiente

El artículo 807 del estatuto tributario señala dos procedimientos que se pueden utilizar para
calcular el anticipo del impuesto a la renta, y el contribuyente elige cualquiera de los dos, el
que más le convenga, por supuesto.

El porcentaje anticipo se aplica sobre quienquiera de las bases determinadas según los
siguientes procedimientos:

1. Impuesto de renta de periodo declarado

2. Promedio del impuesto de renta de los dos últimos años.

3.

Una vez se elija el procedimiento más adecuado se toma el resultado correspondiente y se

le aplica el 75%, el 50% o el 25%, según el caso. Al valor resultante se le restan
las retenciones  y autoretenciones en renta, y el resultado será el valor del anticipo.

(ii) Renta presuntiva

La base sobre la que se calcula la renta presuntiva es el patrimonio líquido del contribuyente,
pero esa base puede depurarse con algunos conceptos que el artículo 189 del estatuto
tributario permite. Cada año el gobierno establece una tarifa:
Respecto a las tarifas de la renta presuntiva señale el artículo 188 del estatuto tributario:

«Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente
no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior.

Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de

Tributación -SIMPLE no estarán sujetos a renta presuntiva.»

Esta norma corresponde a la modificación que hiciera la ley 2010 2019, de manera que para
el año gravable 2019 que se declara en el 2020 aplica la tarifa en vigencia de la ley 1943 de
2019 que señalaba en el segundo inciso:

las tarifas de la renta presuntiva son las siguientes:

Año  Tarifa

2019  1.5%

2020  0.5%

2021 y siguientes  0%

El 3.5% estuvo vigente para los años gravables 2018 y anteriores.

(iii) renta por comparación patrimonial.

ARTÍCULO 91. RENTA POR COMPARACIÓN DE PATRIMONIOS.  Para efectos de la

determinación de la renta por comparación de patrimonios, a la renta gravable se
adicionará el valor de la ganancia ocasional neta, las rentas cedidas por el contribuyente y
las rentas exentas. De esta suma se sustrae el valor de la renta de goce, los impuestos de
renta y complementarios, pagados durante el año gravable incluyendo retención y anticipo
efectivamente pagado y, en su caso la renta recibida del cónyuge.

Si este resultado es inferior a la diferencia entre los patrimonios líquidos declarados en el

año gravable y en el ejercicio inmediatamente anterior, previos los ajustes por
valorizaciones y desvalorizaciones nominales, incluyendo los reavalúos autorizados en los
artículos 51 y 52 del Decreto 2247 de 1974 dicha diferencia se tomará como renta
gravable a menos que el contribuyente demuestre las causas justificativas del incremento
patrimonial.
 e. hacer lectura del articulo 387 para identificar las limitaciones de las deducciones

3. Si desea puede utilizar herramientas para elaborar declaraciones de renta tales como el
ayuda renta de la DIAN, si no lo desea usted puede construir los anexos de la declaración
de renta, en todo caso deberá preparar el formulario 210 con sus anexos.

NOTA 1: En la clase del 18 de septiembre elabore el punto número 1 y como trabajo para
la semana elabore el punto 2 aplicando los conceptos teóricos del punto número 1.
DECLARACION DE RENTA AÑO 2019:
INFORMACIÓN FISCAL AÑO 2020.
Pagos por intereses 18.904

Aportes AFC 247.701.06

4
Saldo aportes voluntarios 43.778

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 247.701.06

4
Aportes Voluntarios a Pensión 18.000.000

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 18.000.000

Retenciones - Arrendamientos 724.269
Pagos por arrendamientos 24.417.669
Cuentas por pagar 6.913.462

Consumos de tarjeta de crédito en el año 57.211.913

Cuentas por pagar 601.352

Valor autoavalúo predio 563.382.00
0
Valor avalúo catastral 563.382.00
0
Valor de las cuentas por cobrar 37.368.497
Aportes Voluntarios a Pensión 43.524.880
Saldo aportes voluntarios 25.567.464

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 43.524.880

Retenciones - Arrendamientos 716.462
Pagos por arrendamientos 12.964.564
Valor de las cuentas por cobrar 1.027.207

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 15.829

Valor avalúo catastral 342.239.69

5
Retenciones - Arrendamientos 739.880
Pagos por arrendamientos 21.139.488
Adquisición de bienes o derechos a través de actos reportados por notarías 332.010.41
8

Pagos por intereses 18.914

Pagos por otros conceptos 94.899

Pagos por intereses 16.247

Saldo cuentas bancarias (títular principal) 35.813.955

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 245.613.02

6
Retenciones - Intereses y rendimientos 503.300
Pagos por intereses 455.000
Aportes a cuentas AFC 58.680.000
Retenciones - Rentas de trabajo o pensiones 55.177.000
Aportes obligatorios por salud 10.534.000
Pagos por otros pagos 18.695.000
Pagos por prestaciones sociales 20.104.000
Pagos por salarios 381.968.00
0
Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes voluntarios al
13.496.000
RAIS
Aportes a fondos voluntarios y seguros privados de pensión 43.560.000
Saldo cuentas bancarias (títular principal) 216.286

Valor de consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras efectuadas en el año 65.124.136