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Por la difusin del Derecho

REVISTA DEL
INSTITUTO PERUANO
DE DERECHO TRIBUTARIO

Presentacin
LUIS CARLOS RODRIGO MAZUR 1

Las antinomias en el Derecho: El caso de las Leyes 29214 y 29215


JAIME LARA MRQUEZ 5

Impuesto a la Renta, derechos arancelarios y drawback


INDIRA NAVARRO PALACIOS 39

Las actividades auxiliares y preparatorias y la configuracin del estableci-


miento permanente - A propsito de los CDIs suscritos por el Per
TULIO TARTARINI T. 61

Reflexiones en torno a los principios tributarios de capacidad contributiva y


no confiscacin a propsito del Impuesto a las Transacciones Financieras
GUSTAVO LAZO SAPONARA 83

No reconocimiento de la ganancia realizada en el rgimen norteamericano


JOS TALLEDO VINCES 105

Indice 3

N 48
Fe b re ro d e 2 0 0 9
Te rc e r a E p o c a

Directora:
Rossana Rodrguez Ruiz
CONSEJO DIRECTIVO DEL
INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO
abril 2007 - marzo 2009

LUIS CARLOS RODRIGO MAZUR Presidente


ALEX MORRIS GUERINONI Vicepresidente
MILAGROS BUSTILLOS PINTO Secretaria
FERNANDO ZUZUNAGA DEL PINO Tesorero
CECILIA DELGADO RATTO Vocal
ROSSANA RODRGUEZ RUIZ Vocal
MARIO MADAU MARTNEZ Vocal

COMITE EDITORIAL

CSAR TALLEDO MAZ


MARA EUGENIA CALLER FERREYROS
CLAUDIA SUREZ GUTIRREZ

Gerente Administrativa: Alicia Vergara Blasco


Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario
Directora: Rossana Rodrguez Ruiz

Edita:
Instituto Peruano de Derecho Tributario
Andrs Reyes 165-F, Lima 27-Per
Telf.: (54) 422-9965 / Fax: (54) 442-1793
ipdt@ipdt.org / www.ipdt.org

Impresin: Impresores Comerciales S.A.C.

Hecho el depsito legal en la Biblioteca Nacional del Per


N 2008 - 11463

Instituto Peruano de Derecho Tributario

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra


sin la autorizacin escrita previa del editor
PRESENTACION

Con arreglo al compromiso de mantener el programa de edicin en for-


mato fsico de la Revista de nuestro Instituto, se ha editado este nmero
48. En la consecucin de este logro ha tenido participacin determinante
la Dra. Rossana Rodrguez Ruiz, directora del Consejo Directivo que me
honro en presidir, a quien agradezco su encomiable perseverancia.

Agradezco igualmente al Comit Editorial, integrado por el Dr. Csar


Talledo Maz, quien lo preside, y por las Dras. Mara Eugenia Caller Fe-
rreyros y Claudia Surez Gutirrez, por su importantsima e indispen-
sable labor de revisar y aprobar los trabajos presentados.

El Dr. Jaime Lara Mrquez, en su trabajo titulado Las antinomias en el


Derecho: El caso de las Leyes 29214 y 29215 nos introduce en la pro-
blemtica que se genera cuando en un mismo sistema jurdico existe
incompatibilidad entre dos normas que regulan una misma materia.

La Dra. Indira Navarro Palacios, en su artculo Impuesto a la Renta,


derechos arancelarios y drawback analiza la posicin que viene adop-
tando la Administracin Tributaria respecto a la exclusin como costo
o gasto tributario de los derechos aduaneros que afectan la produccin
o adquisicin de bienes que luego son objeto de exportacin, situacin
que en su opinin generara un efecto tributario similar al de considerar
gravado con el Impuesto a la Renta el importe restituido por el fisco
por concepto de derechos arancelarios.

El Dr. Tulio Tartarini Tamburini, en su artculo Las actividades auxilia-

Revista 48 - febrero 2009 1


Presentacin

res y preparatorias y la configuracin del establecimiento permanente -


A propsito de los CDIs suscritos por el Per, plantea si un lugar fijo
de negocios en donde se desarrollan varias actividades auxiliares y pre-
paratorias califica o no como un establecimiento permanente.

El Dr. Gustavo Lazo Saponara, en su artculo Reflexiones en torno a


los principios tributarios de capacidad contributiva y no confiscacin a
propsito del Impuesto a las Transacciones Financieras, realiza un
anlisis sobre la constitucionalidad del referido impuesto y de la
posicin asumida en este tema por el Tribunal Constitucional; el autor
vincula el principio de capacidad contributiva no reconocido expresa-
mente por la Constitucin Poltica de 1993 con el principio de no con-
fiscatoriedad que s se encuentra recogido expresamente en el artculo
74 de dicha Carta Magna.

El Dr. Jos Talledo Vinces, en su trabajo No reconocimiento de la ga-


nancia realizada en el rgimen norteamericano, nos aproxima al trata-
miento tributario aplicado en los Estados Unidos a aquellas operacio-
nes que pese a calificar como una disposicin o transferencia de bienes,
permiten la desgravacin o el diferimiento de la eventual ganancia que
se derive de dichas operaciones, resaltando que en el Per el nico ca-
so similar que se encuentra regulado es el de la transferencia de bienes
derivada de la reorganizacin de sociedades.

Con este nmero 48 cumplimos, dentro del ejercicio de nuestro cargo,


con la promesa que hiciera a los asociados del Instituto cuando me dis-
tinguieron eligindome Presidente y, a nuestro querido Presidente Ho-
norario y fundador del Instituto Dr. Enrique Vidal Crdenas, con editar
los tres nmeros iniciales de esta Tercera Epoca. Invoco a quienes me
sucedan, a que continen con esta labor, indispensable para el presti-
gio de nuestra institucin y el logro eficaz de sus fines.

Luis Carlos Rodrigo Mazur


Presidente

2 Revista 48 - febrero 2009


REVISTA DEL
INSTITUTO PERUANO
DE DERECHO TRIBUTARIO

Tercera Epoca Febrero, 2009 N 48

INDICE

Presentacin
LUIS CARLOS RODRIGO MAZUR 1

Las antinomias en el Derecho: El caso de las Leyes 29214 y


29215
JAIME LARA MRQUEZ 5

Impuesto a la Renta, derechos arancelarios y drawback


INDIRA NAVARRO PALACIOS 39

Las actividades auxiliares y preparatorias y la configuracin


del establecimiento permanente - A propsito de los CDIs
suscritos por el Per
TULIO TARTARINI T. 61

3
Reflexiones en torno a los principios tributarios de capacidad
contributiva y no confiscacin a propsito del Impuesto a las
Transacciones Financieras
GUSTAVO LAZO SAPONARA 83

No reconocimiento de la ganancia realizada en el rgimen nor-


teamericano
JOS TALLEDO VINCES 105

4
PRESIDENTE HONORARIO FUNDADOR

ENRIQUE VIDAL CRDENAS

ASOCIADOS HONORARIOS FUNDADORES

MANUEL BELANDE GUINASSI


JORGE DEL BUSTO VARGAS
JUAN LINO CASTILLO VARGAS
CARLOS LLONTOP AMORS
JUAN RAMREZ VALDEAVELLANO
LUIS CARLOS RODRIGO MAZUR
ALFONSO RUBIO ARENA

ASOCIADOS HONORARIOS

GERALDO ATALIBA (BRASIL)


JUAN CHVEZ MOLINA (PER)
JULIO FLREZ VELANDIA (COLOMBIA)
FERNANDO DE LA ROSA VILLEGAS (PER)
JAIME GARCA AOVEROS (ESPAA)
HORACIO GARCA BELSUNCE (ARGENTINA)
JOS LUIS LAMPREAVE PREZ (ESPAA)
JOS PEDRO MONTERO TRAIBEL (URUGUAY)
ITALO PAOLINELLI MONTI (CHILE)
RAMN VALDS COSTA (URUGUAY)
HCTOR B. VILLEGAS (ARGENTINA)
ENRIQUE VIDAL HENDERSON (PER)

131
132
EX PRESIDENTES

ENRIQUE VIDAL CRDENAS


JUAN LINO CASTILLO VARGAS
MANUEL BELANDE GUINASSI
ALFONSO RUBIO ARENA
JUAN RAMREZ VALDEAVELLANO
MANUEL ANTONIO ZARATE POLO
JORGE DEL BUSTO VARGAS
TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH
HUMBERTO MEDRANO CORNEJO
GUILLERMO GRELLAUD GUZMN
CSAR TALLEDO MAZ
ENRIQUE VIDAL HENDERSON
LUIS HERNNDEZ BERENGUEL
HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR
JULIO DE ALMEIDA FAGGRI
JAVIER LUQUE BUSTAMANTE
ALBERTO ARAOZ VILLENA
JORGE MANINI CHUNG
MIGUEL MUR VALDIVIA
ANDRS VALLE BILLINGHURST

133
134
El Instituto Peruano de Derecho Tributario fu creado en
setiembre de 1961 como una asociacin privada de carcter
cientfico.

Agrupa a los abogados especializados en Derecho Tributario y


persigue el estudio de esa disciplina y el mejoramiento de la
legislacin tributaria nacional.

Su activa vida institucional se plasma en conversatorios y


conferencias realizados peridicamente, en la celebracin bianual
de Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, y en su
participacin en eventos internacionales, especialmente en las
Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario que tienen
lugar cada dos aos.

La Revista del Instituto recoge los trabajos de investigacin y


crtica de sus asociados, as como de otros profesionales, en
asuntos de Poltica Fiscal y Derecho Tributario.

Puede ser asociado todo abogado colegiado, con versacin e


inters en el Derecho Tributario, que sea presentado por cuatro
asociados activos del Instituto, previo cumplimiento de los
requisitos de admisin vigentes.