LABORATORIO DE AUDITORÍA 2021

Procedimientos de la Revisión Analítica en la auditoría.

Definición:

Son pruebas de la información financiera y no financiera que se llevan a cabo mediante el

estudio y comparación de saldos de cuentas relacionadas entre sí, razones y tendencias
para observar:

- Fluctuaciones que no se esperan.

- Ausencia de fluctuaciones que se esperan.
- Otras partidas poco usuales:
. Transacciones.
. Hechos.
. Cambios contables.

Propósitos:

- Asistir al auditor en la planificación de la naturaleza, oportunidad y alcance de

otros procedimientos de auditoría (procedimientos analíticos preliminares).
- Para detectar posibles diferencias en los estados financieros (procedimientos
analíticos como pruebas sustantivas).
- Como revisión global de los estados financieros (procedimientos analíticos).
A- Procedimientos analíticos preliminares (son obligatorios), procedimientos
analíticos aplicados en la planeación de una auditoría, con el objeto de:
1- Ayudarnos a identificar saldos y relaciones inusitadas o inesperadas que
pueden indicar un riesgo específico de cifras erróneas importantes.
2- Familiarizarnos con la liquidez y la rentabilidad del cliente.

Los procedimientos analíticos preliminares ayudan a identificar:

- Áreas críticas de auditoría.

- Posibles problemas.
- Existencia de transacciones pocos normales.

Algunos ejemplos de saldos e índices que pueden utilizarse en la planificación de la

auditoría, son:

- Rentabilidades de las operaciones.

1. Porcentaje de margen bruto.
2. Porcentaje de resultado operativo.
3. Porcentaje de resultado neto.
4. Ganancia por acción.
- Apalancamiento financiero (leverage).
1. Índice de endeudamiento (de participación de los accionistas).
 2. Índice de activos totales sobre participación de los accionistas.
- Rotación de activos.
1. Índice de ingresos sobre los activos totales.
2. Índice de rotación de cuentas por cobrar.
3. Índice de rotación de inventarios.
- Liquidez.
1. Tendencias del capital de trabajo.
2. Tendencias de flujo de fondos operativos.
3. Índice corriente.
4. Índice ácido.

FASE FINAL DE LA AUDITORÍA

Algunos ejemplos de procedimientos analíticos sustantivos que pueden aplicarse a

diferentes partidas de los estados financieros, son:

- Efectivo.
1. Comparar los saldos de efectivo del período corriente con los del período
anterior.
2. Comparar el índice de efectivo disponible respecto del efectivo invertido a la
fecha con el mismo índice de períodos anteriores.
3. Relacionar los cambios en el capital de trabajo y los saldos de deuda con los
cambios en los saldos de efectivo.
4. Comparar los saldos relativos de efectivo con cualquier fluctuación estacional
en el negocio de la empresa.
5. Comparar las partidas de conciliación de las cuentas de efectivo (por ejemplo,
depósitos en trámites y cheques pendientes) con las partidas del período
anterior, evaluando su razonabilidad.
- Valores Negociables.
1. Comparar los saldos de valores negociables del período corriente con los del
período anterior.
2. Relacionar los cambios en cualquier reserva de valuación con los cambios en
los valores de mercado de los valores y sus ventas.
3. Calcular un rendimiento promedio para cada tipo de inversión y luego
compararlo con los rendimientos esperados (ingresos por intereses).
- Cuentas por cobrar.
1. Revisar la relación entre las cuentas a cobrar promedio y los ingresos netos del
ejercicio (esto puede hacerse calculando el índice de rotación de las cuentas a
cobrar del ejercicio) y considerar su razonabilidad en relación con la volatilidad
de los ingresos, las políticas de crédito, la cobrabilidad y otros.
2. Comparar el listado por antigüedad de cuentas a cobrar con el mismo listado
de la auditoría anterior.
3. Comparar el promedio de días de ingresos en cuentas a cobrar con la misma
cifra de períodos anteriores.
 4. Comparar las cuentas incobrables dadas de baja durante el ejercicio corriente
con la información similar de ejercicios anteriores.
5. Comparar los importes registrados por devoluciones y otros descuentos con
períodos anteriores.
- Inventarios.
1. Calcular el índice de rotación de los inventarios (costos de ventas divididas
entre el inventario promedio) y compararlos con los índices similares de años
anteriores. Una disminución en el índice puede indicar la existencia de
inventarios excesivos u obsoletos.
2. Revisar los ajustes por inventarios físicos como porcentaje del total de
inventarios. Un aumento en este porcentaje puede indicar un deterioro en
los controles internos.
3. Comparar los porcentajes de materiales, mano de obra y gastos generales en
los inventarios con porcentajes equivalentes de períodos anteriores. Las
fluctuaciones sin explicación pueden indicar el uso de costos incorrectos para
valuar los inventarios.
4. Comparar el porcentaje de productos en proceso sobre el total de los
inventarios contra el mismo porcentaje de fechas anteriores.
- Activos fijos y depreciación acumulada.
1. Comparar los saldos de activos fijos dl año corriente con los del año
anterior y considerar la razonabilidad de las diferencias en relación con
presupuestos de gastos de capital, adquisiciones o disposiciones recientes
de activos o negocios, nuevas líneas de productos.
2. Comparar los saldos de depreciación acumulada del año corriente con los
del año anterior y considerar la razonabilidad de las diferencias, dadas las
adiciones o retiros de activo fijo y los cargos por depreciación del año
corriente.

REVISIÓN GLOBAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En la etapa final de la auditoría debemos:

Revisar los estados financieros para determinar, sí:

1- Los estados financieros como un todo, son consistentes con nuestros

conocimientos acumulados de la entidad, nuestro entendimiento de los saldos
individuales, su relación y nuestras evidencias de auditoría.
2- Las políticas de contabilidad que se usaron en la preparación de los estados
financieros, son apropiadas y adecuadamente señaladas, como también si hay
cambios en las políticas.
3- Las partidas de los estados financieros y las notas que se relacionan con esas
partidas se presentan de acuerdo con las políticas de contabilidad de la entidad,
las normas de contabilidad de Panamá.

Las siguientes razones pueden utilizarse además de otras informaciones financieras, en el

análisis de los estados financieros, son:
 - Margen Bruto.
- Número de días de ventas en cuentas por cobrar.
- Rotación del inventario.
- Rotación de las cuentas por pagar.
- Deuda sobre el patrimonio.
- Activos totales sobre patrimonio e índice corriente.

FUENTES DE INFORMACIÓN

Financiera No financiera

Estados financieros. Cantidad de empleados.

Presupuestos. Metros cuadrados del piso de ventas.

Flujo de caja. Cantidad de locales.

Listado de antigüedad de saldos. % de comisiones.

Cuentas malas eliminadas. Acuerdo de compensaciones.

Mercancías dañadas. Componentes de inventarios por:

Ubicación.

Productos.

Cambios en la producción de ciertos

productos.

Tasas de impuestos a las propiedades.

Pagos mensuales arrendamientos

operativos.
 Compañía de Control Total, S.A.

Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados

al 31 de diciembre del 2016

(Expresado en B/)

2016 2015

Bonos por pagar 3,000,000 2,000,000

Inventarios 2,000,000 1,500,000

Cuentas por pagar 1,800,000 1,300,000

Valores negociables 200,000 100,000

Reserva para prima de antigüedad 150,000 50,000

Efectivo y equivalentes de efectivo 1,000,000 900,000

Préstamos bancarios por pagar c/p 3,000,000 1,770,000

Pagos anticipados 300,000 170,000

Cuentas por cobrar 3,300,000 1,900,000

Ganancias retenidas 1,300,000 1,000,000

Gastos acumulados por pagar 480,000 380,000

Inversiones 1,030,000 1,030,000

Provisión para cuentas malas 300,000 200,000

Capital en acciones comunes 6,000,000 6,000,000

Depreciación acumulada 5,000,000 3,800,000

Propiedades, maquinaria y equipo 13,200,000 10,900,000

Ganancias netas 1,320,000 2,000,000

Costo de ventas 20,000,000 28,000,000

I/R 880,000 1,500,000

Ventas 27,400,000 38,800,000

Intereses ganados 100,000 200,000

Gastos de mercadeo y Admón. 4,500,000 7,000,000

Intereses pagados 800,000 500,000

 Compañía de Control Total, S.A.

Estados de Flujos de Efectivo

al 31 de diciembre del 2016

(Expresados en B/)

2016 2015

Flujo de efectivo de las actividades de operación:

Ganancias netas 1,320,000 2,000,000

Conciliación de las ganancias netas con

el efectivo neto de las actividades de operación:

Depreciación 1,200,000 978,000

Provisión para cuentas malas 100,000 80,000

Primas de antigüedad 100,000 89,000

Cambios netos en activos y pasivos:

Cuentas por cobrar (1,400,000) (750,000)

Inventarios (500,000) (250,000)

Pagos anticipados (130,000) (85,000)

Cuentas por pagar 500,000 373,000

Gastos acumulados por pagar 100,000 215,000

Efectivo neto de las actividades de operación 1,290,000 2,650,000

Flujos de efectivo de las actividades de inversión:

Compra de maquinaria y equipo neto de ventas (2,300,000) (1,000,000)

Efectivo neto utilizado en las Activd. Invers. (2,300,000) (1,000,000)

Flujos de efectivo de las actividades de

financiamiento:

Préstamos bancarios por pagar, netos de pagos 1,230,000 (500,000)

Emisión de bonos 1,000,000 --0—

Pagos de dividendos (1,020,000) (650,000)

Efectivo neto proveniente de (utilizado en)

las actividades de financiamientos. 1,210,000 (1,150,000)

Aumento de efectivo 200,000 500,000

Efectivo y equivalentes al inicio del año 1,000,000 500,000

Efectivo y equivalentes al final del año 1,200,000 1,000,000

LABORATORIO PRÀCTICO DE AUDITORÌA

Pasivos a largo plazo B/3,715,000

Inventarios 3,000,000

Reserva Legal 240,000

Caja y Banco 2,580,000

Cuentas por cobrar largo plazo 75,000

Sobregiros 2,200,000

Inversiones 820,000

Cuentas por cobrar clientes 1,500,000

Ganancias Retenidas 340,000

Otras cuentas por cobrar 620,000

Inmuebles, Maquinarias y Equipos (netos) 7,380,000

Cargas Diferidas 150,000

Intangibles 265,000

Otras cuentas por pagar 550,000

Capital 8,100,000

Cuentas por pagar Proveedores 1,245,000

Arriban están descritas 16 cuentas que forman el Estado de Situaciòn

Financiera de la empresa XYZ, S.A., con la intención de que ustedes ordenen las
cuentas, hagan balance de las misma y confeccionen el Estado de Situaciòn Financiera al
31 de diciembre del 2020, el cual usaremos para realizar una auditorìa bastante básica y
simple.