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M13 U2 S2 KADP - modulo 12 derecho fiscal

derecho fiscal (Universidad Abierta y a Distancia de México)

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Licenciatura en Derecho

Alumna: Karina Díaz Pérez

Matricula: Es1821001953

Materia: Administración tributaria

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez

Correo institucional:
kary92diaz@nube.unadmexico.mx

Julio 2020

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Introducción

Como vimos en la sesión anterior, la recaudación de impuestos en nuestro país es una

tarea muy laboriosa, es por ello que la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico se auxilia
de otras dependencias para poder llevar a cabo esta labor, sin embargo, el conocimiento
de estas dependencias solo es el comienzo del estudio fiscal.

En la presente sesión estudiaremos algunas de las estrategias con que cuenta la SHCP.
Para logran tener un control más preciso sobre la recaudación de impuestos este
organismo se vale de dos mecanismos principales, los cuales son las visitas domiciliarias
y la revisión de gabinete.

En particular la primera de ellas se considera el mejor medio para conocer la situación

fiscal de los contribuyentes, aunque por otro lado ninguna de las dos esta exenta de
análisis, en ambas podemos encontrar pros y contras de su aplicación, por lo que la
primera actividad se centra justamente en definir las ventajas y desventajas de cada uno
de estos métodos.

Igualmente importante, además de conocer sus ventajas y desventajas, también debemos

conocer como funcionan y cual es su fundamento legal, ya que a fin de cuentas, es uno
de los ejes centrales de nuestra formación como abogados el conocer los aspectos
legales que rigen al estado mexicano.

Por tal razón, en la segunda actividad nos encargamos de presentar en forma

esquematizada el procedimiento de cada uno de los medios de fiscalización, para su
mejor comprensión. Por último, analizamos un caso practico para aplicar los
conocimientos adquiridos en la sesión.

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Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de fiscalización
Visitas domiciliarias
Revisión de gabinete
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Ventajas
 Es el medio más eficaz con que la
autoridad cuenta para conocer la
situación fiscal de las personas o
empresas y poder determinar, el
impuesto a su cargo, verificar si se da
cumplimiento a las formalidades que
establecen las leyes tributarias y
descubrir o comprobar las
infracciones a las mismas
 Lo que la autoridad pretende al
practicar la visita es tener certeza de
que el contribuyente haya pagado
sus contribuciones en plazos
establecidos y haya cumplido con las
demás obligaciones.
 El contribuyente, al concluirse la
visita, tendría certeza jurídica
respecto de su situación fiscal y la
autocorrección de las irregularidades
produciría ingresos inmediatos al
fisco federal.
 Verificar que las operaciones
realizadas por el contribuyente en
efectos de impuesto sobre la renta e
impuestos al valor agregado hayan
sido contabilizadas y declaradas
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Desventajas
 Nuestros recursos materiales y
humanos son relativamente limitados
en relación al universo de
contribuyentes.
 Constituye un grave acto de molestia,
pues se trata de una de las
excepciones a la garantía de
inviolabilidad de domicilio.
 La motivación de la orden de visita
domiciliaria se circunscribe a su
objeto, de modo que no se requiere
que se indiquen las razones de la
autoridad lo que genera que los
contribuyentes consideren que esta
atribución de las autoridades es en
realidad un criterio discrecional
absoluto, cuyos únicos fines son
políticos o de corrupción.
 La conclusión de la visita domiciliaria
debe darse en un plazo máximo de
seis meses, dicho plazo puede
ampliarse por periodos iguales hasta
por dos ocasiones, lo que constituye
un evidente caso de discriminación
que se podría evitar al reducir el
objeto de la visita.
 Evidentemente al concluirse una
visita domiciliaria se pueden generar,
a partir de sus resultados,
consecuencias jurídicas, las cuales
se reconocen en el Código Fiscal de
la Federación, en cuanto a la
determinación de un crédito fiscal y la
imposición de sanciones
administrativas o penales.
 La autoridad no puede corroborar en
el domicilio fiscal del contribuyente si
se están dando las condiciones y
cumplimiento a las formalidades de
las leyes tributarias.
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correctamente y en todo caso se  No se especifica el objeto de la orden

detectan irregularidades, obtener los y pedirán excesiva documentación
elementos necesarios para para su revisión.
fundamentar el oficio de las
observaciones y la resolución del
crédito fiscal.
 Otorga ventajas principalmente para
el contribuyente, ya que se le solicita
documentación a presentar
directamente en el domicilio de la
autoridad competente, en un plazo de
15 días, en los cuales puede corregir
las omisiones si es que las detecta
anticipadamente.
 Con el buzón tributario pueden
realizar diversos trámites y obtener
respuestas a sus dudas.

Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.
Requerimientos legales:

 Constar por escrito.

 Señalar la autoridad que lo emite.
 Estar fundada y motivada.
 Precisar su objeto o propósito.
 Contener firma autógrafa de funcionario competente.
 Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
 El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la
autoridad.

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2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Visita Domiciliaria

Citatorio (en caso de que

sea procedente)
Orden de visita domiciliaria

Primera acta parcial

Actas parciales o
complementarias

Ultima acta parcial

Escrito para desvirtuar la ultima acta

parcial (en caso de presentarlo el
contribuyente)

Acta Final

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Revisión de Gabinete

Notificación al contribuyente
(Art. 134 CFF)

Entrega de documentación
ante la autoridad

Revisión de documentación y
realización la notificación de
observaciones

De no haber observaciones la
autoridad comunicara mediante oficio
la conclusión de la revisión

El contribuyente contara con un plazo de

veinte días para desvirtuar la notificación
(en mas de un ejercicio revisado se amplia
el plazo 15 días).

Para el caso de revisión (ejercicios

relacionados a los art. 179 y 180) Se da por consentidos los hechos si el
el plazo será de dos meses, contribuyente no presenta su
pudiendo ampliarse a un mes más. documentación en el plazo establecido.

Liquidación

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Actividad integradora. Análisis de procedimientos

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.

Vicios de legalidad en la visita domiciliaria:

De acuerdo al artículo 38 del CFF, no cuenta con la firma del funcionario competente
En esta primera acta parcial se asienta que la visita se va a entender con un tercero y no
con el representante legal.
Las actas parciales se entenderán que forman parte integrante del acta final de la visita,
aunque no se señale así expresamente.
Se omite la ultima acta parcial por el hecho que contenía lo mismo que el acta final.
Teniendo su fundamento en el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación.

Conclusión

Como mencionamos al principio la tarea de recaudación de impuestos es una labor ardua,

en esta sesión pudimos esbozar un poco más sobre este tema, del cual aun nos queda
mucho por aprender, ya que hasta el momento solo hemos empezado a estudiar el
proceso de fiscalización.

Retomando lo plasmado en el texto podemos concluir que para poder desempeñarnos de

forma adecuada como litigantes debemos conocer de forma precisa el funcionamiento
legal del estado mexicano, ya que todo lo que el realiza debe estar debidamente
fundamentado en las leyes para evitar que se vulneren los derechos de sus gobernados.

De no estarlo se podría entrar en conflicto por el hecho de que en alunas ocasiones estos
mismos preceptos legales se contradicen, o mejor dicho, integran excepciones a algunas
normas. Tal es el caso de lo observado en el presente trabajo, donde pudimos apreciar
que las visitas domiciliarias son legalmente excepciones al derecho de inviolabilidad de
domicilio.

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Bibliografía

 Cadena Solorzano, M. (s/f). Generalidades de la visita domiciliaria. UNAM.

Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/430/4.pdf

 Código Fiscal de la Federación (1981). México, D.F. Recuperado de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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