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Código :2018-102099
Fecha: 26/08/2021
INFORMACION IMPRESA
RECIBO B/ LIQ.
REQUISITO FACTURA TICKET B / VIAJE
HONORARIOS VENTA COMPRA
DATOS DE
IDENTIFICACIÓN DEL X X X X X X
OBLIGADO
DENOMINACION DEL
CDP X X X X X
NUMERACIÓN: SERIE
Y CORRELATIVO X X X X X
NUMERACIÓN
CORRELATIVA Y X
AUTO GENERADA
DATOS DE LA
EMPRESA GRAFICA
X X X X X
QUE EFECTUO LA
IMPRESIÓN
FECHA DE IMPRESIÓN X X X X X
NUMERO DE
X X X X X
AUTORIZACIÓN
DESTINO DEL
X X X X X
ORIGINAL Y COPIAS
NÚMERO DE SERIE DE
FABRICACIÓN X
RECIBO B/ LIQ. B/
REQUISITO FACTURA TICKET
HONORARIOS VENTA COMPRA VIAJE
DATOS DE
INDENTIFICACION
X X X (2) X(3) X
DEL AQUIRENTE
O USUARIO
DATOS DE
IDENTIFICACIÓN x
DEL VENDEDOR
DATOS DE
IDENTIFICACIÓN X
DEL PASAJERO
DETALLLE DEL
BIEN VENDIDO,
SERVICIO
X X x X X
PRESTADO –
PRODUCTO
COMPRADO
PRECIO UNITARIO X X
VALOR DE VENTA
X X X X X
-HONORARIOS
TRIBUTOS QUE
GRAVAN LA X X X X X
OPERACION
IMPORTE TOTAL
(PRECIO DE X X x X X X
VENTA)
FECHA DE
EMISIÓN Y HORA X X x X X X
(SOLO TICKET)
NUMERO DE LA
G´/REMISIÓN – X
DOC. CONTROL
DATOS DEL
SERVICIO DE X
TRANPORTE
A. FACTURAS
INFORMACIÓN IMPRESA
1. Datos de identificación del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre
comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de
emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente
c) Número de RUC.
2. Denominación del comprobante: FACTURA
3. Numeración: serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá
consignarse el nombre comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copias:
a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT En las copias se consignará además la leyenda "COPIA
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". En los casos de operaciones de
exportación, no es obligatorio consignar esta leyenda.
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1. Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario.
2. Número de RUC del adquirente o usuario, excepto en las operaciones previstas en los
literales d), e) y g) del inciso 1.1 del numeral 1 de artículo 4º, o número del documento
que coloque según el inciso 1.2 del numeral 1 de ese artículo. En la cesión en uso de
vehículos automotores, también debe consignarse el número de placa del vehículo, si al
momento de la emisión del comprobante de pago se conoce ese dato.
3. Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servicio prestado, indicando la
cantidad, unidad de medida, número de serie y/o número de motor, si se trata de un bien
identificable, de ser el caso. Si no fuera posible indicar el número de serie y/o número de
motor del bien vendido o cedido en uso al momento de la emisión del comprobante, dicha
información se consignará al momento de la entrega del bien. Tratándose de las bolsas de
plástico cuya adquisición está gravada con el impuesto al consumo de las bolsas de
plástico, según la Ley N.° 30884, indicar la cantidad.
C. BOLETAS DE VENTA
INFORMACIÓN IMPRESA
1. Datos de identificación del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre
comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente.
c) Número de RUC.
2. Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA
3. Numeración: serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá
consignarse el nombre comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copia:
a) En el original: EMISOR
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o código que lo identifique,
número de serie y/o número de motor si se trata de un bien identificable, de ser el caso.
Si no fuera posible indicar el número de serie y/o número de motor del bien vendido o
cedido en uso al momento de la emisión del comprobante, dicha información se
consignará al momento de la entrega del bien. Tratándose de las bolsas de plástico cuya
adquisición esta gravada con el impuesto al consumo de las bolsas de plástico, según la
Ley N.° 30884, indicar la cantidad.
2. Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado. Cada Boleta de venta
debe ser totalizada y cerrada independientemente.
3. Fecha de emisión.
4. En los casos en que lo requiere el adquirente o el usuario o cuando el importe total por
boleta de venta supere la suma de setecientos soles (S/ 700.00), será necesario consignar
los siguientes datos de identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Tipo y número de su documento de identidad.
Cuando el usuario lo requiera a efecto de la deducción de las rentas de cuarta y quinta
categorías por concepto de los importes pagados por los servicios mencionados en el
inciso d) del artículo 26°-A del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, debe
consignarse su número de documento nacional de identidad o de RUC. Para efecto de
determinar el límite del monto del reintegro tributario de la Región Selva, en los casos en
que el importe total por boleta de venta supere la suma de trescientos cincuenta soles
(S/350.00), será necesario que los comerciantes de la citada región consignen los datos
de identificación del adquirente indicados en el primer párrafo del presente inciso, la
descripción de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta unitario de los
bienes vendidos.
5. Tratándose de la venta de bienes en la Zona Comercial de Tacna, en los casos en que el
importe de la venta supere los US $ 25.00 (veinticinco dólares americanos) o su
equivalente en moneda nacional, se deberá consignar los siguientes datos de
identificación del adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Dirección en el país o lugar de destino.
- Número de su Documento de Identidad.
6. En las operaciones de exportación efectuadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado, se deberá consignar respecto del bien, de los datos de identificación del
adquirente y del importe de la venta, lo siguiente:
a) Bien materia de exportación, indicando la cantidad, la unidad de medida y, de ser el
caso, el número de serie y/o número de motor del bien.
b) Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente.
c) Importe de la venta, expresado numérica y literalmente.
La boleta de venta emitida para la exportación tendrá los requisitos mínimos de
información impresa y no necesariamente impresa expresados en castellano, pudiendo
adicionalmente contener dentro del mismo documento la traducción a otro idioma.
7. Tratándose de la excepción a que se refiere el inciso 3.2 del numeral 3 del artículo 4 del
presente reglamento, se deberá consignar el número de RUC así como los apellidos y
nombres o denominación o razón social del adquirente o usuario.
8. Importe total del impuesto al consumo de las bolsas de plástico, esa denominación o la
sigla “ICBPER”.
D. LIQUIDACIONES DE COMPRA
INFORMACIÓN IMPRESA
1. Datos de identificación del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre
comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente.
c) Número de RUC.
2. Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA
3. Numeración: serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá
consignarse el nombre comercial. Número de RUC.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copias:
a) En el original: COMPRADOR
b) En la primera copia: VENDEDOR
c) En la segunda copia: SUNAT En las copias se imprimirá la leyenda: "COPIA SIN
DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV".
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1. Datos de identificación del vendedor:
a) Apellidos y nombres.
b) Domicilio del vendedor y ubicación del lugar donde se realiza la operación indicando
en ambos casos:
− -El distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen.
− Los datos referenciales que permitan ubicar el domicilio y el lugar.
− Si se trata de un punto de venta, producción, extracción y/o explotación de los
productos.
c) Número de su Documento de Identidad.
2. Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
3. Precios unitarios de los productos comprados.
4. Valor de venta de los productos comprados.
5. Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa correspondiente,
en su caso, salvo que se trate de una operación gravada con el Impuesto Especial a las
Ventas.
6. Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. Cada liquidación de
compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
7. Fecha de emisión.
4. ¿Qué es la Fehaciencia? ¿En qué se diferencia con las operaciones no reales y sus tipos?
Debemos tener en cuenta que, la fehaciencia no es un elemento que se encuentre expresamente
señalado en la Ley del Impuesto a la Renta para efectos de la deducción de los gastos, responde
estrictamente a demostrar que el desembolso efectuado por el bien o servicio adquirido
efectivamente se produjo; esto es, acreditar con la documentación sustentatoria correspondiente
que el gasto corresponde a una operación real, sin que resulte suficiente para efectuar dicho
sustento la emisión del comprobante de pago o que el gasto se encuentre contabilizado en los
libros y registros contables, o que se cuente con un contrato. Lo que se requiere es sustentar el
origen, así como el destino del desembolso. Para ello, los contribuyentes deben acreditar con la
documentación contable, legal u otra documentación adicional la fehaciencia de los mismos,
elemento que se respalda con lo señalado en el artículo 87 del Código Tributario, que obliga la
conservación de la documentación sustentatoria por un plazo de 5 años o el plazo de prescripción,
el que resulte mayor.
Para determinar si una operación es no real o no fehaciente la administración tributaria debe
valorar los documentos del contribuyente y realizar cruces de información que le permitan
corroborar su hipótesis de falsedad o irrealidad de la operación.
TIPOS DE OPERACIONES NO REALES:
En nuestra legislación se han previsto dos tipos de operaciones no reales, en los incisos a y b del
artículo 44° del TUO de la Ley del IGV en la cual se señala que una operación no real puede ser
aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de débito la operación gravada
que consta en éste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se efectuó la
transferencia de bienes, así mismo indica el segundo supuesto que pueden ser aquellas en que el
emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito, no ha realizado verdaderamente
la operación mediante la cual se ha transferido los bienes, prestados los servicios o ejecutado los
contratos de construcción, habiéndose empleado su nombre, razón social o denominación y
documentos para aparentar su participación en dicha operación.
Los contribuyentes, para demostrar que los comprobantes corresponden a operaciones Reales,
que efectivamente se realizaron, deben contar con otros medios de prueba como el cargo de
recepción de los bienes, la guía de remisión, ingreso al almacén, contrato de servicios, cartas,
mails, informes del servicio contratado, etc. Por su parte la Sunat debe realizar una labor de
investigación, indagando con los proveedores o clientes del contribuyente a fin de determinar si
se trata de una operación no real. No basta con que el contribuyente incumpla con presentar los
medios de prueba que den mayor sustento a la realidad de sus operaciones para ser considerado
como no real, esta situación debe ser confrontada con otros medios de obtenidos por Sunat. Este
criterio recogido por el tribunal fiscal se sustenta en el principio de impulso de oficio y de verdad
material que regulan los procedimientos administrativos.
BASE LEGAL: Anexos I, II, III y IV de la Resolución de Superintendencia N° 199-
2014/SUNAT (2014)
CASOS PRÁCTICOS:
CASO N°07:
La empresa “Fundición del Centro S.A.” se dedica a la producción y fundición de metales en
general incluida la fabricación de municiones. La empresa ha contabilizado como gasto en el
ejercicio 2020 la factura N° 001-39487 por S/. 23,800 incluido el IGV emitida por la empresa
Publicidad Astros S.A. por concepto de auspicio publicitario en el campeonato mundial de tiro
realizado en la ciudad de Lima.
Los ingresos netos del ejercicio 2020 de la empresa ascienden a S/. 480 000 000
Pregunta: ¿Cumplen el principio de causalidad estos gastos? ¿Constituyen gastos deducibles de
la Renta Neta Imponible del Impuesto a la Renta?
SOLUCIÓN:
Considero pertinente citar la RTF Nº 5995-1-2008, la cual señala lo siguiente:
“El principal elemento diferenciador entre los gastos de representación y los gastos a que se
refiere el segundo párrafo del inciso m) del artículo 21º del Reglamento de la LIR – entre estos
gastos de publicidad – está constituido por el hecho que los últimos son erogaciones dirigidas a
la “masa de consumidores reales o potenciales” y no el elemento netamente promocional, ya que
este último puede verificarse también en el caso de un gasto de representación cuyo objeto es la
promoción de la imagen misma de la empresa.
En ese sentido, bajo los alcances del citado segundo párrafo deben considerarse a aquellas
erogaciones dirigidas a un conjunto o reunión de consumidores reales o potenciales, que tengan
por objeto la promoción de un producto que sea o pueda ser adquirido, utilizando o disfrutando
por éstos en su condición de destinatarios finales”.
De lo antes mencionado, se concluye que el auspicio publicitario del presente caso constituye un
gasto de publicidad y no un gasto de representación.
Asimismo, la RTF Nº 814-2-1998 indica que el egreso por el auspicio publicitario al campeonato
mundial de tiro tiene vinculación con el giro del negocio de la empresa, ya que esta tiene por
objeto social de producción y fundición de metales en general, pudiendo también dedicarse a la
fabricación de perdigones de plomo, por tanto, se cumple con el principio de causalidad para su
deducción […].
Por lo tanto y en respuesta a las preguntas, estos gastos si cumplen con el principio de causalidad
y si se consideran gastos deducibles.
BASE LEGAL: RTF Nº 5995-1-2008, RTF Nº 814-2-1998, inciso m) del artículo 21º del
Reglamento de la LIR.
CASO N°08:
El contribuyente ASESORES EFECTIVOS S.A., se dedica prestar servicios de asesoría contable
y tributaria en la ciudad de Lima y está siendo fiscalizado por la SUNAT. El auditor a cargo ha
detectado que el contribuyente ha deducido los siguientes gastos durante el ejercicio 2020:
a. Se registró como gasto el importe de S/. 30,000.00, que corresponde a servicios de
publicidad pagados el 30.09.2020 a la empresa Quality EIRL., quien emitió la Factura Nº
001-00298 con fecha 01.10.2020, la cual cumple con los requisitos y características del
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT (en adelante RCP). Al ser requerido el contribuyente, para que
acredite la forma de pago de dicha factura, se verificó que la misma fue cancelada con un
cheque emitido “al portador”, en la medida que así lo establecía el contrato de publicidad
suscrito entre ambas partes con fecha 30.08.2020, cuya copia certificada fue presentada
al agente Fiscalizador.
b. Se registró como gasto el importe de S/. 2,000.00, que corresponde a la adquisición de
útiles de oficina, la cual fue sustentada con la Factura Nº 002-00929 de fecha 25.09.2020.
Al respecto, el agente Fiscalizador ha señalado que la misma no cumple con los requisitos
previstos en el RCP para las “facturas”, sin embargo, no ha precisado en su informe cuales
son dichos requisitos incumplidos.
c. Se registró como gasto el importe de S/. 3,000.00, que según el contribuyente
corresponden a servicios de mantenimiento y reparaciones eléctricas de sus oficinas, las
cuales están sustentadas en “comprobantes de egresos de caja”, debidamente autorizados
con la firma del gerente general, adjuntando informes que acreditan los servicios
recibidos.
d. Se registró como gasto el importe de S/. 1,500.00, que según el contribuyente corresponde
a la cena de aniversario de la empresa, a la cual asistieron todos sus trabajadores, la misma
que está sustentada en la Factura Nº 001-00990 de fecha 30.11.2020 emitida por el
Restaurant Bon Appetite EIRL. El auditor verificó que en la descripción del servicio en
la factura, sólo se consigna la frase “por consumo” y no se adjunta ningún detalle
adicional, sin embargo, cumple con todos los requisitos y características previstas en el
RCP.
e. Se registró como gasto del ejercicio, el importe de S/. 6,000.00 que corresponden a los
recibos de luz de sus oficinas, emitidos por la empresa LUZ DEL SUR SAA. por los
meses de enero a diciembre de 2020, sin embargo, el contribuyente sólo exhibe copia
fotostática de dichos recibos, puesto que alega que dichos comprobantes fueron
extraviados por uno de sus trabajadores, presentando una copia de la denuncia policial
realizada como sustento de su dicho.
Pregunta: Usted ha sido designado como supervisor del trabajo del agente Fiscalizador, quien le
consulta si estos gastos cumplen con los requisitos formales previstos en la LIR para aceptar su
deducción. ¿Cuál sería su respuesta?
SOLUCIÓN:
Para la primera consulta, no se cumpliría con las normas establecidas por la Ley para la Lucha
contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, considero pertinente citar textualmente
los siguientes artículos de la mencionada ley:
Artículo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán en los
supuestos previstos en el artículo 3° son los siguientes:
• Depósitos en cuentas.
• Giros.
• Transferencias de fondos.
• Órdenes de pago.
• Tarjetas de débito expedidas en el país.
• Tarjetas de crédito expedidas en el país.
• Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.
Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las
empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
Artículo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho
a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo
siguiente:
En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo
devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificación del Medio de Pago
utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó
la obligación. (…)
Con respecto a los cheques al portador, es aquel que no indica una persona específica a favor de
quien se expide. Este tipo de cheque debe indicar la leyenda “al portador” en el espacio destinado
para señalar el nombre del beneficiario. Son cheques al portador los que no indican
específicamente el nombre de una persona o empresa determinada como beneficiario.
No sería un medio de pago confiable, ya que no figura el nombre del beneficiario y además no es
un medio de pago considerado por la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización
de la Economía, por lo cual no sería aceptado tal gasto, debiendo ser reparado.
En relación con la segunda consulta, debemos tener en cuenta el inciso j) del artículo 44° de la
Ley del Impuesto a la Renta, la cual establece que no son deducibles los gastos cuya
documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos
por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Por lo tanto, dichos gasto sería reparado.
Con respecto a la tercera consulta, tratándose de prestación de servicios, es el comprobante de
pago el documento que lo acredita. El inciso j) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta
señala que no son deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Por lo cual estos gastos deben ser adicionados.
Al respecto de la cuarta consulta, citare las siguientes resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal:
La RTF N° 20928-4-2012 señala que los gastos que se efectúen por motivo de aniversario de la
empresa califican como recreativos, toda vez que buscan motivar al personal, promoviendo la
integración e identificación con la empresa, por lo que debe entenderse que, en el caso de agasajos
por concepto de aniversarios, tales gastos cumplirían con el principio de causalidad siempre y
cuando sean efectuados en beneficio de los trabajadores, quienes participan en la generación de
rentas afectas. Y la RTF 2000-1-2006 la cual menciona que los gastos por agasajo al personal por
el día del trabajo, fiestas conmemorativas entre otros, deben estar sustentados no solo con
comprobantes de pago sino con toda aquella otra documentación que acredite la realización de
los referidos eventos.
Sobre la frase por consumo, es un uso habitual tratándose del expendio de alimentos, por lo que
ello no vulnera lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pagos.
Al respecto se concluye que, no serían deducibles al no sustentar tal gasto con otra documentación
que acredite la realización de los referidos eventos.
En atención a la última consulta, obre el tema, resulta necesario verificar que de acuerdo a lo
dispuesto en el texto del artículo 12º del Reglamento de Comprobantes de Pago, el cual fuera
aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007- 99/SUNAT y normas modificatorias, se
precisa que en el caso del extravío o robo de documentos que fueron emitidos y entregados a
quien ostenta la calidad de adquirente de bienes o el usuario del servicio, se deberá cumplir el
siguiente procedimiento:
1. Formular una denuncia policial ante la delegación más cercana al lugar donde ocurrieron
los hechos, ya sea la pérdida o el extravío de los comprobantes. La denuncia deberá
contener como mínimo lo siguiente:
• El detalle de la relación de los documentos extraviados o robados.
• El tipo de documento.
• La numeración de los mismos.
2. Comunicar a la SUNAT, mediante la presentación de una carta simple firmada por el
representante legal de la empresa la pérdida o el robo del documento respectivo, dentro
de un plazo de 15 días de ocurrido tal hecho. Adjuntando a dicha documentación una
copia certificada de la denuncia policial por pérdida o robo del comprobante de pago.
3. Mientras el tributo no se encuentre prescrito se deberá conservar el cargo de la recepción
de la comunicación reseñada en el numeral anterior, del mismo modo que la copia
certificada de la denuncia policial.
4. Se deberá poner a disposición la segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento
robado o extraviado, de ser el caso, o en su defecto, una copia fotostática de la copia
destinada a quien transfirió el bien o lo entregó en uso o prestó el servicio, del documento
extraviado, o de la cinta testigo.
Se debe precisar que la persona que transfirió el bien o lo entregó en uso o prestó el servicio – o
su representante legal declarado en el RUC – deberá cumplir con entregar la mencionada copia
fotostática al adquirente o usuario que lo solicite y deberá consignar en la misma los siguientes
datos:
(i) nombre y apellidos;
(ii) documento de identidad;
(iii) fecha de entrega; y, de ser el caso,
(iv) el sello de la empresa.
Si se cumplen todos los requisitos que se encuentran detallados en los cuadros anteriores, el robo
o extravío de documentos no implicará la pérdida del crédito fiscal, el costo o gasto para efecto
tributario o el crédito deducible, de ser el caso.
Finalmente, al no tener la fotocopia los requisitos señalados anteriormente, además de no haber
comunicado a la SUNAT sobre los comprobantes extraviados no se podrá aceptar su deducción.
BASE LEGAL: Artículo 5.- Medios de Pago, Artículo 8.- Efectos tributarios, inciso j) del
artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, La RTF N° 20928-4-2012, RTF 2000-1-2006, la
Resolución de Superintendencia Nº 007- 99/SUNAT.