REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

INSTITUTO UNIVERSITARIO JESÚS OBRERO
EXTENSIÓN BARQUISIMETO

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS BASADAS EN EL

INFORME COSO III DE LA EMPRESASERVIHOTEL
BARQUISIMETO, C.A.

Autora: María Fernández

Asesora: Elizabeth González

Barquisimeto, julio 2021

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO JESÚS OBRERO
EXTENSIÓN BARQUISIMETO

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS BASADAS EN EL

INFORME COSO III DE LA EMPRESASERVIHOTEL
BARQUISIMETO, C.A.
Trabajo Especial de Grado presentado para optar por el título de
Técnico Superior en Administración de Empresas

Autora: María Fernández

Asesora: Elizabeth González

Barquisimeto, julio 2021

ii
 APROBACIÓN DEL ASESOR ACADÉMICO

En mi carácter de Asesor Académico del Trabajo de Investigación presentado por el

Ciudadano: María Fernández C.I. N° V-22.270.718, para optar al Grado de
TÉCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO en Contaduría, considero que dicho
trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la evaluación del
jurado para su posterior presentación oral y evaluación final.

En la ciudad de Barquisimeto, a los 30 días del mes de junio del 2021.

Elizabeth González
C.I.: V-11.506.807

iii
iv
 DEDICATORIA

Este logro de gran importancia en mi vida será dedicado a:

A Dios Todopoderoso, por permitirme llegar a donde estoy, llenarme de

fortaleza, salud, fe y perseverancia, por haberme regalado cada una de mis
capacidades y ser mi fiel compañero en cada una de las etapas por la que he pasada.
A mi madre por siempre apoyarme, ser mi pilar, brindarme su confianza y ser
una de las mayores influencias en mi carácter, este logro es parte de ella.
A mi padre y mi abuela desde el cielo donde me acompañaron en este camino.
A mis amigos y familiares por siempre estar cuando los necesite.

v
 AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios y a todas esas personas que de una y otra forma me

permitieron alcanzar esta meta, pero en especial:

Al Instituto Universitario Jesús Obrero por abrirme sus puertas durante los
años de estudio y darme la valiosa oportunidad de culminar esta meta, fortaleciendo
mis valores y mi fe.
A mis profesores por ser esa fuente de conocimiento que me formo como
profesional, a mi tutora académica por su dedicación.
A mis compañeros de estudio por mejorar mi experiencia en el instituto.
A Servihotel Barquisimeto. C.A., y a su personal por permitirme realizar las
pasantías ocupacionales, así como ser pieza fundamental para el desarrollo de esta
tesis de grado.

vi
 INDICE

APROBACIÓN DEL ASESOR ACADÉMICO ....................................................... iii

DEDICATORIA ....................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ............................................................................................. vi
INDICE .................................................................................................................. vii
LISTA DE CUADROS ............................................................................................ ix
LISTA DE GRÁFICOS ............................................................................................ x
RESUMEN .............................................................................................................. xi
INTRODUCCION .................................................................................................. 12
MOMENTO I ......................................................................................................... 14
Descripción detallada de la situación objeto de estudio........................................ 14
Objetivos de la Investigación .............................................................................. 17
Objetivo General ............................................................................................. 17
Objetivos específicos....................................................................................... 17
Justificación de la Investigación .......................................................................... 17
Alcance de la Investigación ................................................................................. 19
MOMENTOII ......................................................................................................... 20
Antecedentes de la Investigación ......................................................................... 20
Bases Teóricas .................................................................................................... 26
Gestión de Inventario ...................................................................................... 26
Políticas .......................................................................................................... 27
Pedidos ........................................................................................................... 28
Recepción ....................................................................................................... 28
Registro........................................................................................................... 28
Devoluciones .................................................................................................. 28
Políticas de inventarios .................................................................................... 29
Control Interno ................................................................................................ 29
Objetivos del Control Interno .......................................................................... 30
Informe COSO III ........................................................................................... 35
Beneficios del informe COSO III .................................................................... 38
Sustentación legal ............................................................................................... 38
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000) ....................... 39

vii
 Código de Comercio (1955) ............................................................................ 39
Sistema de Variables ........................................................................................... 41
MOMENTOIII........................................................................................................ 43
ORIENTACIONPROCEDIMENTAL ................................................................. 43
Naturaleza de la Investigación ......................................................................... 43
Población y Muestra ........................................................................................ 44
Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................. 45
Técnica de procesamiento de datos .................................................................. 46
MOMENTO IV ...................................................................................................... 48
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÒN ....................................................... 48
Análisis de los resultados .................................................................................... 48
LA PROPUESTA ............................................................................................... 61
MOMENTO V........................................................................................................ 65
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................... 65
Conclusiones ....................................................................................................... 65
Recomendaciones ............................................................................................... 67
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................................................................... 69
ANEXOS ................................................................................................................ 72
Anexo 1 .............................................................................................................. 73

viii
 LISTA DE CUADROS

Cuadro Nº 1. Operacionalización de las Variables ................................................... 42

Cuadro Nº 2. Muestra de la investigación ................................................................ 44
Cuadro Nº 3 ¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al inventario
de la empresa? ........................................................................................................ 48
Cuadro Nº 4 ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la realización del
control interno de los inventarios? ........................................................................... 50
Cuadro Nº 5 ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la mercancía que
llega al almacén?..................................................................................................... 51
Cuadro Nº 6 ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos realizados?
............................................................................................................................... 52
Cuadro Nº 7 ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la recepción
de suministros y artículos? ...................................................................................... 53
Cuadro Nº 8 ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al almacén?
............................................................................................................................... 54
Cuadro Nº 9 ¿La empresa indico al personal a cargo del inventario sus funciones y las
responsabilidades inherentes a su cargo? ................................................................. 55
Cuadro Nº 10 ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden presentar si no se
manejan medidas de control interno? ...................................................................... 56
Cuadro Nº 11 ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida de
mercancías del almacén? ......................................................................................... 57
Cuadro Nº 12 ¿Los canales de información entre el almacén y los demás
departamentos son totalmente eficientes y adecuados? ............................................ 58
Cuadro Nº 13 ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma parte del área de
inventario? .............................................................................................................. 59
Cuadro Nº 13 Propuesta .......................................................................................... 61

ix
 LISTA DE GRÁFICOS

Grafico 1 ¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al inventario de

la empresa? ............................................................................................................. 49
Grafico 2 ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la realización del
control interno de los inventarios? ........................................................................... 50
Grafico 3 ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la mercancía que
llega al almacén?..................................................................................................... 51
Grafico 4 ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos realizados? 52
Grafico 5 ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la recepción de
suministros y artículos? ........................................................................................... 53
Grafico 6 ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al almacén? .. 54
Grafico 7 ¿La empresa indico al personal a cargo del inventario sus funciones y las
responsabilidades inherentes a su cargo? ................................................................. 55
Grafico 8 ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden presentar si no se
manejan medidas de control interno? ...................................................................... 56
Grafico 9 ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida de mercancías
del almacén? ........................................................................................................... 58
Grafico 10: ¿Los canales de información entre el almacén y los demás departamentos
son totalmente eficientes y adecuados? ................................................................... 59
Grafico 11: ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma parte del área de
inventario? .............................................................................................................. 60

x
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO JESÚS OBRERO
EXTENSIÓN BARQUISIMETO

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS BASADAS EN EL

INFORME COSO III DE LA EMPRESASERVIHOTEL
BARQUISIMETO, C.A.

Autora: María Fernández

Asesora: Elizabeth González
Fecha: Julio 2021

RESUMEN

El presente trabajo investigativo tuvo como objetivo principal proponer Políticas de

control interno de inventarios basadas en el Informe Coso III de la Empresa
Servihotel Barquisimeto, C.A. El mismo se basa en un paradigma positivista,
abordando un enfoque cuantitativo con una modalidad descriptiva apoyada en una
investigación de campo, se trabajó con diez (10) empleados de la empresa objeto de
estudio como muestra, para la recopilación de datos. Se aplicó como técnica la
entrevista y se utilizó como instrumento un cuestionario estructurado con once (11)
ítems, con alternativas de respuestas dicotómicas (SI-NO). Los resultados obtenidos
fueron interesantes, contribuyeron a la construcción de las conclusiones sobre la
situación actual, la empresa presenta importantes deficiencias en el manejo del
inventario, no ha establecido métodos adecuados de control interno de los mismos,
amerita dar a conocer a sus empleados sus normas y políticas aplicadas al inventario
de una forma sufrientemente clara y realizando seguimiento del cumplimiento de las
mismas, se pudo observar que la empresa puede y tiene las herramientas para
desempeñar sus funciones de forma adecuada como lo son los recursos tecnológicos y
la disposición de los empleados de mejorar la gestión, aun que tiene aspectos que
mejorar. Debido a esto se recomienda aplicar políticas de control interno de
inventarios basadas en el Informe COSO III.
Descriptores: Políticas de control Interno, Informe COSO III, Inventario.

xi
 INTRODUCCION

Los cambios tecnológicos, la globalización, la competitividad del

mercado, los cambios de intereses de los clientes, y a su vez los cambios
aplicados a las normas contables, ocasionan que las empresas deban
aplicar mejoras significativos en su gestión económica y financiera, para
ellos se utilizan herramientas de gestión que permitan impulsar el
funcionamiento de la empresa, tomando en consideración que toda
empresa debe establecer su funcionamiento de acuerdo a ciertas políticas
y normas que se adapten a la misma.
De este modo, se puede notar que el control interno pasa a ser un
elemento fundamental para toda empresa, puesto que el mismo es el que
le permite llevar un control de su funcionamiento, la forma de abordar
sus procesos y en especial la administración de inventarios siendo este
último un punto vulnerable a riesgos, que sin una buna herramienta de
gestión no se pueda brindar con exactitud o validez la existencia de los
mismos. Tomando en cuenta esto, se plantea el informe COSO III, el cual
le permite facilitar los procesos de la empresa, gracias a todos sus
componentes y principios enfocados al control interno, el cual se puede
adaptar a cualquier empresa de una forma fácil y fluida.
Por lo tanto, esta investigación está orientada a proponer políticas
de control interno de inventarios basados en el informe COSO III de la
empresa Servihotel Barquisimeto, C.A., basándose en la necesidad de la
misma ofreciéndole políticas que le permitan desarrollarme de una mejor
forma en el mercado, garantizando una correcta ejecución de las
actividades que involucren a el inventario. Estando esta investigación
enmarcada en el paradigma positivista o cuantitativo con una modalidad
de campo y de carácter descriptivo. La estructuración del presente
estudio, está constituido por seis (6) momentos como se plantean a
continuación:

12
 Momento I: Referido al problema, se describe la situación objeto de
estudio, la cual consiste en identificar la necesidad que se desea estudiar,
asimismo, se establecen los objetivos con el propósito de enmarcar el
proceso de desarrollo del proyecto de investigación, también se presenta
la justificación e importancia, finalizando con el alcance de la misma.
Momento II: conformado por el soporte conceptual, dicho soporte es
de suma importancia por el basamento documental que se requiere para
fortalecer la presente investigación, con estudios previos referentes al
tema a tratar realizados por diferentes autores, seguidamente las bases
teóricas y la sustentación legal.
Momento III: Se desarrolla la orientación procedimental, la naturaleza
de la investigación definida por el paradigma, enfoque y tipo de
investigación aplicada, población y muestra, seguidamente, las técnicas e
instrumentación de recolección de datos.
Momento IV: Presenta la interpretación de los resultados obtenidos
del instrumento aplicado, apoyados en gráficos y funciones estadísticas
aplicadas de acuerdo a la investigación y la presentación de la propuesta.
Momento V: Se exponen las conclusiones definidas y a su vez las
recomendaciones dirigidas a plantear posibles soluciones con el
propósito de resolver la problemática que presenta la organización.
Presenta además la propuesta en base al informe COSO III de acuerdo al
manejo de inventarios.

13
 MOMENTO I

SITUACIÓN OBJETO DE ESTUDIO

Descripción detallada de la situación objeto de estudio

Las empresas relacionadas al área del turismo son de gran
importancia para la economía de un país, puesto que el turismo se ha
convertido a través de los años en una potencia económica, con un
crecimiento rápido y constante a nivel mundial, tomando en
consideración los diferentes aspectos a los que se le puede hacer relación
como la economía, la geografía, la sociología y las ciencias
empresariales, y a su vez el hecho de que todas las actividades que se
realizan en este sector van encaminadas a la plena satisfacción del
cliente.

Tomando en cuenta estos aspectos se hacen notorias la necesidad que

presentan los hoteles de manejar características con enfoques específicos
en finanzas y contabilidad basadas en controles de gestión que puedan
satisfacer a los clientes y brindarle a la empresa las herramientas para
cumplir con su misión; este aspecto lo confirma Bote (1999), donde
expresa que,

El turismo demanda la actividad de otros sectores, lo que a su

vez genera rentas o ingresos por consumo de otros bienes y
servicios, promoviéndose un impacto más grande que el
impacto directo del turismo, considerando que la cuantía del
mismo depende a su vez del grado de diversificación
económica, de la cantidad de importaciones del sector
turístico y del tamaño del país en cuestión (población y
actividades productivas) (p. 98)

En consecuencia, los hoteles se ven obligados a prestar suma

atención a las necesidades de los clientes, al funcionamiento oportuno de
la empresa y al cumplimiento de cada una de las normas y políticas
diseñadas para alcanzar la eficiencia y eficacia estimada, actualmente las

14
empresas se ven en la obligación de contar con controles internos basado
en sus necesidades Mejía (2006), define el control interno como

Un proceso, ejecutado por la junta de directores, la

administración principal y otro personal de la entidad, diseñado
para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos de la organización, con esta definición la empresa
debe considerar las actividades que realiza para el proceso de
control interno, donde se pueda alcanzar un equilibrio entre la
eficiencia y eficacia que le permita controlar de forma efectiva
las funciones administrativas. (p.25)
De acuerdo a lo expresa por Mejía el control interno pasa a ser una
herramienta de gran importancia `para las empresas, donde este les puede
propiciar el alcance de los objetivos propuestos de una forma eficiente.
Entre estas funciones se encuentra las relacionadas al inventario, donde
se debe considerar el concepto de los controles de inventarios, Espinoza
(2011), expresa lo siguiente:

El control de inventarios es una herramienta

fundamental en la administración moderna, ya que esta
permite a las empresas y organizaciones conocer las
cantidades existentes de productos disponibles para la
venta, en un lugar y tiempo determinado, así como las
condiciones de almacenamiento aplicables en las
industrias (p.58)

De acuerdo a este concepto, se identifica la importancia de los

inventarios y en especial el control del mismo, el cual es una base
fundamental para toda empresa en especial para un hotel donde Di Muro
Pérez (2012), lo definió como,

Un establecimiento de carácter público, destinado a dar una

serie de servicios, alojamiento, alimentos, bebidas y
entretenimiento; que persigue tres grandes objetivos: ser
fuente de ingresos, ser fuente de empleos y dar servicio a la
comunidad, sin un oportuno control interno de los
inventarios, la empresa no puede cumplir con ninguno de los
tres objetivos expresados anteriormente (pág.64)

Debe señalarse que, Venezuela es uno de los pocos países que cuenta
con todas las características para que el turismo represente el mayor
sector económico, donde debe considerar el cambio de ser un país
15
dedicado solo al sector petrolero, a convertirse en un país que lucha por
la diversificación económica para el bienestar de todos los habitantes y
de su desarrollo sostenido, siendo el turismo una de las actividades, que
le puede permitir alcanzar ese objetivo; por ende los hoteles se convierten
en un pilar de suma importancia para fomentar esta actividad.

Exponiendo estas ideas, se estudia la situación de Servihotel

Barquisimeto, C.A., (Hotel Trinitarias Suites) con el fin de proporcionar
soluciones a las problemáticas que pueda presentar dicha empresa, en la
cual después de realizar una observación directa, acompañada de
conversación con el personal, se pudo identificar la problemática
presente, relacionada con la gestión de inventarios.

De una forma más de tallada se identificó que la empresa no maneja

un sistema de inventarios, así como la inexistencia de controles internos
de los mismos, lo cual conlleva a no contar con putas para la entrada de
personal al área de almacén ocasionando descontrol de lo que sale y entra
del mismo, precario registro del ingreso y salida de mercancías y
suministros, haciéndose evidente que al no manejar un sistema de
inventarios las alertas por falta de algún suministro o mercancía son
tardías, ocasionando perdida no solo de tiempo para la empresa si no de
algún cliente por no constar con los requerimientos necesarios.

Siguiendo esta línea de ideas, se ve la necesidad de implementar

políticas de control interno de inventarios enfocándose especialmente al
Informe COSO III, el cual al ser una herramienta de gestión aplicada al
control interno, permitirá solucionar la problemática que presenta la
empresa, buscando lograr la eficiencia estimada, así como una oportuna
gestión que se traduce en un mayor y mejor rendimiento, favoreciendo no
solo a la empresa sino también a sus clientes, tomando en consideración
que este se adapta perfectamente a cualquier organización, ya que amplía
la condición de objetivos de información bien sean financiera o no,
refleja el incremento experimentado en la tecnología, toma en cuenta la
globalización de mercados y las operaciones, adaptándose a los

16
diferentes modelos de negocio y sus estructuras, e incluyendo las
exigencias de la leyes y reglas.

Lo antes expuesto conllevó a las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la

situación actual de la gestión de inventarios de la empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A.? ¿Cuáles serán los componentes del informe COSO
III para la mejora de la gestión de inventarios de la empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A.?, ¿Qué políticas se pueden diseñar bajo el informe
COSO III para mejorar la situación actual de la empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A.? Las mismas se les darán respuesta a través de los
objetivos de investigación que a continuación se describen:

Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Proponer políticas de control interno de inventarios basadas en el
informe COSO III de la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A.

Objetivos específicos
1. Diagnosticar la situación actual de la gestión de inventarios
de la empresa Servihotel C.A.
2. Identificar los componentes de control interno del Informe
COSO III para la mejora de la gestión de Inventarios.
3. Diseñar políticas de control interno de inventarios basadas en
el informe COSO III de la empresa.

Justificación de la Investigación
El constante cambio en políticas y normativas por el cual pasan las
empresas en la actualidad hacen que cada vez se necesiten herramientas
eficientes, eficaces y efectivas para controlar la situación financiera,
administrativa, y de servicios para alcanzar niveles altos de
competitividad y productividad. Es por ello que deben realizar periódicas
evaluaciones en los procesos de control interno.
17
 El establecimiento de controles internos basados en el Informe
COSO III en una organización facilita y mantiene una filosofía de
responsabilidad, permitiendo conocer a cada departamento cual es el
proceso a seguir en cada procedimiento, así como las políticas que se
deben cumplir, tengan influencia directa o no con los bienes de la
empresa.

La investigación plasmada en este proyecto busca demostrar la

importancia de un sistema de control interno para empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A., (Hotel Trinitarias Suites), basándose en el Informe
de COSO III que permita un mejor control y manejo del inventario,
puesto que el concepto de eficiencia en los hoteles se puede ver expresa
en la calidad de servicio que ofrece a los clientes, traducida esta
eficiencia en disciplina, responsabilidad y establecimiento de controles
en los procesos que generen alertas oportunas de sobre el funcionamiento
de la misma. Aplicando políticas de control interno basadas en el Informe
COSO III.

Desde otro punto de vista, esta investigación beneficia a la empresa,

sus trabajadores y clientela, al proporcionarle un mejor desarrollo
organizacional, que le permita impulsar su eficiencia y eficacia, para así
brindar un servicio idóneo.

Por otro lado, el desarrollo de la presente investigación sirve de base

para futuras investigaciones debido a la relevancia que tiene el control
interno en especial la herramienta Informe COSO III, en las empresas
sobre todo cuando estas están en búsqueda de mejorar su gestión.

Metodológicamente esta investigación se justifica, al sustentarse en

el fortaleciendo la línea operativa de investigación del Instituto
Universitario “Jesús Obrero”: Enfocadas en este tipo de estudio mediante
la recopilación de información, para su posterior análisis, bien sean en el
mismo sector empresarial u otro, donde se pueda evidenciar la necesidad
del control interno, buscando la optimización de los procesos de gestión.

18
 Teóricamente se puede justificar esta investigación puesto que le
permite a la dirección de la empresa tener una visión global de los riesgos
y las acciones a realizar de acuerdo a estos, gestionando planes claves
que le faciliten un adecuado control interno, en la parte práctica ayuda a
los diversos departamentos al manejar con eficiencia y efectividad el
control interno de lo de los inventarios.

Alcance de la Investigación
Esta investigación se llevó a cabo en la empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A., (Hotel Trinitarias Suites), ubicado en Av. Los
Leones con Av. Libertador. C.C. Las Trinitarias, Barquisimeto 3001,
Lara, y tiene como alcance establecer políticas de control interno de
inventarios enfocados en los objetivos anteriormente expresados, donde
se espera que la empresa considere practicar las estrategias señaladas
basadas en el Informe COSO III, con fin de mejorar su desempeño y
gestión de inventarios permitiéndole a la empresa seguir desarrollándose
en el ámbito turístico manteniendo su prestigio y reconocimiento. Así
mismo el presente trabajo de investigación abarca el periodo entre Marzo
y Junio 2021.

19
 MOMENTOII

SOPORTECONCEPTUAL

Antecedentes de la Investigación
Toda investigación necesita de bases que le den fundamento, para
así ser aprobada y tener reconocimiento como un aporte competente para
la sociedad, para ello es necesario una revisión exhaustiva de diversos
trabajos de investigación, que compartan la misma temática en
consecuencia Tamayo y Tamayo (2004), indica que

Todo hecho anterior a la formulación del problema que

sirve para aclarar, juzgare interpretar el problema
planteado, constituye los antecedentes; en efecto al
margen de recopilar información que permita la síntesis
del problema y a su vez alcanzar una conclusión. (p.146)

En el contexto internacional, Torres (2020), realizó un trabajo de

investigación titulada “Evaluación de los procedimientos de control
interno aplicando el Coso III para mejorar la gestión de inventarios en
la Empresa Santana Sac, Período 2018”, en la Universidad Católica
Santo Toribio de Mogrovejo, Chiclayo-Perú. En dicha investiga expresa
que se plasmó el tema de estudio del control interno llevado a cabo en la
empresa Santana SAC, ya que usualmente las empresas no disponen de
un sistema de control interno bien constituido y ello no les permite
manejar adecuadamente la gestión de sus inventarios, lo que finalmente
genera problemas financieros de gran relevancia para las empresas. Tuvo
como objetivo general: Evaluar los procedimientos de control interno

20
para mejorar la gestión de inventarios en la empresa Santana SAC,
Chiclayo 2018, con un tipo de investigación descriptiva – cuantitativa y
diseño No Experimental – transversal, la muestra estuvo conformada por
la Gerente General; las técnicas empleadas fueron la entrevista, encuesta
y análisis documental, con sus respectivos instrumentos: guía de
entrevista, cuestionario y guía de análisis documental.

Los resultados obtenidos en la empresa demostraron que cuenta

con deficiencias en los procedimientos de compra, venta y almacenaje de
mercaderías, debido a que no cuentan con personal capacitado, existen
sobrecargos de actividades en cada trabajador, no manejan temas sobre
gestión de inventarios y existen irregularidades en el control interno. Se
resolvió que se aprueba la hipótesis puesto que los procedimientos de
control interno en base al Coso III sí mejoran la gestión de inventarios en
la empresa Santana SAC.

Dicho antecedente es de suma importancia puesto que nos

presenta la necesidad de las empresas de un sistema de control interno, y
de cómo eso ocasiona inconvenientes con la gestión de inventarios, a su
vez indica la eficiencia de la implementación del Informe COSOS III y
como este proporciona soluciones a las irregularidades que se presentan
y así lograr que la empresa se mantenga en el mercado y se desarrolle
respetando los lineamientos del control interno para evitar y/o mitigar
riesgos.

Siguiendo con un antecedente nacional Camacho (2017), presento

un estudio denominado “Lineamientos de control interno basados en el
Informe COSO III para el inventario de mercancías de la empresa
Boutique Infantil Biscucuy Estado Portuguesa.” Donde expresa que su
trabajo de investigación tuvo como objetivo general formular
lineamientos de control interno establecidos en el Informe COSO III para
el inventario de la empresa Boutique Infantil Biscucuy estado
Portuguesa. El estudio es de nivel de investigación descriptiva, diseño de
21
campo con apoyo documental, en el cual se considerará como población
los trabajadores del área administrativa y operativa de la empresa antes
mencionada, se utilizará como instrumento el cuestionario. Los datos
obtenidos fueron analizados e interpretados cualitativa y
cuantitativamente y presentados en gráficos de barras.

De acuerdo con los resultados obtenidos, se concluyó que dentro

de la boutique no existe un ambiente de control interno de inventario, al
mismo tiempo, el control de recepción, de gestión operativa en el
inventario no se está llevando a cabo bajo normas establecidas. Se pudo
comprobar que no hay un método específico para el control interno del
inventario. También se comprobó, que el conteo físico al inicio y
finalización del periodo contable no es realizado bajo ningún
lineamiento. Se recomienda aplicar lineamientos basados en el Informe
COSO III, el cual permitirá a la empresa tener un control interno con
información precisa sobre el inventario, que a su vez genera beneficios a
todos los miembros de la organización, esto lo pueden lograr
estableciendo mecanismos que permitan un control interno basado en
normas y procedimientos para la realización del inventario, una rutina de
registros contables procedentes del inventario e inculcar al personal que
labora en la empresa la importancia de un control interno de inventario
así como la importancia para el buen funcionamiento del proceso de
recepción y distribución de la mercancía.

De acuerdo a lo expuesto en este antecedente se vuelve evidente

que para el correcto funcionamiento de una empresa es imprescindible el
control interno, y los beneficios que conlleva la aplicación lineamientos
basados en el Informe COSO III, donde se alcanza un eficaz
funcionamiento de la empresa acoplándose todas las áreas manteniendo
una gestión eficiente.

Continuando con la línea nacional se tiene a Carrillo (2019), con

una trabajo de investigación titulado “Lineamientos de control interno

22
administrativo basados en Informe COSO III para la optimización de
la gestión del inventario en la empresa Multirepuestos los Guaraos
C.A., Puerto la Cruz Estado Anzoátegui.” En dicha investigación se
expresa que tuvo como objetivo general proponer lineamientos de control
interno administrativo basados en informe COSO III para la optimización
de la gestión del inventario en la empresa Multirepuestos Los Guaraos
C.A, durante el lapso comprendido entre mayo y agosto del año 2019.
Esta investigación partió de conocer la situación actual de la empresa
para lo cual se abordó un paradigma positivista, con un enfoque
cuantitativo enmarcado en un diseño descriptivo de campo no
experimental. Se aplicó como técnica de recolección de información un
cuestionario, conformado por veinticinco (25) ítems validados por la
técnica de juicio de expertos a una muestra de (7) personas que laboran
en la empresa. La conclusión que se obtuvo fue que la entidad presenta
importantes deficiencias en el manejo del inventario, pues no ha
establecido un adecuado control interno del mismo, lo que compromete
sus resultados, su solvencia y su estabilidad en el mercado, lo que se
agudiza al no evaluar riesgos futuros si no se siguen las medidas o
alternativas adecuadas para mejorar su control. Debido a esto se hace
necesario proponer lineamientos de control interno administrativo
basados en informe COSO III, para su aplicación inmediata dentro de la
empresa e incentivar al personal del inventario para llevar a cabo las
responsabilidades asignadas, y fomentarle sus habilidades relevantes.

Partiendo del antecedente anterior se nota que la investigación percibe

una mejora del funcionamiento de empresa, donde se denote la
importancia de la evaluación de los riesgos que ocasiona la usencia de
controles internos, poniendo en juego su solvencia; este aporte es si suma
importancia que está presente investigación puesto que indica las mejoras
que puede tener una empresa al aplacar el Informe COSO III y que el
funcionamiento de toda empresa radica en sus políticas y el
cumplimiento de las mismas.

23
Prosiguiendo ahora con un ámbito local se tiene a Coronel (2017), con
una investigación titulada “Análisis del control interno basado en el
coso III del sistema de inventarios del cliente de Stratego Consultores,
S.A. Denominado fábrica de Fuegos Artificiales Hermanos Castro,
C.A., Carora, Estado Lara. “Esta investigación tiene como finalidad el
analizar el control interno basado en el COSO III del sistema de
inventarios del cliente de Stratego Consultores, SA. denominado Fábrica
de fuegos artificiales Hermanos Castro, CA. Carora, Estado Lara, el cual
se apega el presente estudio, a tales efectos, se plantea en el desarrollo de
las bases teóricas que el control es la fase del proceso administrativo que
tiene como propósito coadyuvar al logro de los objetivos, organizados de
tal manera que, todas participan en el logro de la misión y objetivos de la
empresa.

Estos estándares permitirán fortalecer sus sistemas de control

interno e incrementar la eficacia y efectividad de la gestión
administrativa en relación con los actos de administración, manejo y
disposición de recursos públicos, asimismo se constituirán como un
marco de referencia para cualquier órgano de la administración tanto
público como privado. La muestra seleccionada correspondió a cinco (5)
trabajadores de la empresa, que apoyaron a recabar los datos a través de
un instrumento denominado cuestionario contentivo de diez (10)
enunciados con escalas de respuestas dicotómicas. Como conclusiones de
la investigación se establecieron entre otras, que el cliente no lleva una
planificación de inventarios, así como una adecuada organización que le
garanticen lograr con efectividad los objetivos organizacionales, y como
recomendaciones se sugiere el definir estrategias que le brinden una
comunicación eficaz, utilizar un método de control confiable del
inventario, así como el establecer un sistema de inventario apoyados en
el Coso III.

Si se toma la perspectiva de este antecedente se puede notar la

influencia que tiene el control interno en todos los procesos
24
administrativos, en como su aplicación garantiza al eficiencia y eficacia
de cada área, apoyándose en el COSO III, que garantice una información
confiable y lo más ajustado a la realidad posible.

También en el ámbito local se tiene a Yajure (2018), que presenta el

trabajo de investigación titulado “Lineamientos de control interno
administrativo basados en el Informe COSO III para el inventario de la
empresa Supermercado Mirialci, Siquisique, Estado Lara.” La presente
investigación se ubicó en el tipo de campo de carácter descriptivo,
teniendo como objetivo general Proponer lineamientos de control interno
administrativo de inventarios basados en el informe COSO III para la
empresa Supermercado Mirialci C.A. ubicada en Siquisique municipio
Urdaneta Estado Lara. La población en estudio estuvo conformada por
seis (6) empleados de la citada empresa, representando el 100%. Para
recolectar la información se utilizó como técnica la encuesta por medio
de un instrumento tipo cuestionario, contentivo de treinta y dos (32)
ítems con dos alternativas de respuesta (Si/ No). Previamente fue
validado mediante el juicio de tres expertos en Contaduría pública. Para
el análisis de los datos se hizo uso de la estadística descriptiva:
frecuencia y porcentaje, representándose los datos en cuadros y gráficos.

Al analizar los datos se concluye que los elementos del control

interno administrativo de inventario según el Informe COSO III, no se
están cumpliendo a cabalidad ninguno de ellos, lo que permite decir que
hay limitaciones en cuanto a el entorno de control, evaluación de riesgo,
actividad de control, informe y comunicación y monitoreo., lo que podría
poner en riesgo la administración del inventario en la empresa
Supermercado Mirialci C.A. Lo que permite recomendar a la gerencia
poner en práctica los lineamientos de control interno administrativo de
inventario según informe COSO III, además de realizar los respectivos
seguimientos, supervisiones y controles de los lineamientos que
conlleven a medir y verificar el cumplimiento de las actividades con la

25
finalidad de evitar los riesgos de pérdidas en el inventario de este
establecimiento.

Con este antecedente se fundamenta la necesidad de cumplir a

cabalidad con el control interno, de tener un manejo oportuno de
inventarios, así como brindar cada una de las herramientas necesarias
para la ejecución del mismo, estableciendo políticas y normativas que
deben ser conicidad por cada empleado, con el fin de tener presente las
funciones de cada uno.

Luego de presentar los antecedentes, se identifica la importancia de

los mismos para esta investigación ya que estos buscan evidenciarlo
necesario que es el control interno de los inventarios para las empresas, la
obligación que estas tienen por buscar obtener las mejores herramientas
para asegurar una correcta gestión, y los beneficios que la aplicación del
Informe COSO III proporciona. Se pudo demostrar también que estas
problemáticas presentadas por la empresa son más comunes de lo que
parece, pero se pueden mitigar fácilmente con una debida estrategia,
basándose en políticas fiables, adecuadas y reales a las necesidades de la
empresa.

Bases Teóricas
Con el fin de sustentar la presente investigación y contar con las
bases necesarias para la realización de la misma, se presentan bases
teóricas que como la define Arias(2006), “Las bases teóricas se refieren
al desarrollo de los aspectos generales del tema, comprenden un conjunto
de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o
enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema
planteado;”(pág-107) por consiguiente se presentan conceptos y teorías
de diferentes autores de amplio conocimiento en la materia:

Gestión de Inventario
Sea cual sea la naturaleza de su contenido los inventarios en esencia
son un listado presentado de forma ordenada, donde cada artículo
representa un valor para la empresa; es por ello que el inventario ayuda a
26
la empresa con el aprovisionamiento de sus almacenes y bienes,
facilitando el proceso comercial o productivo de acuerdo sea el caso.

De acuerdo a Perdomo (2004), es “un conjunto de bienes corpóreos,

tangibles y en existencia, propios y de disponibilidad inmediata para su
consumo (materia prima), transformación (productos en procesos) y
venta (mercancías y productos terminados)” (pág.87); cómo se puede ver
sea cual sea el mercado en el que se desarrolla la empresa el inventario
siempre está presente y es el que le brinda la información oportuna de
con que se cuenta y con que no.

La gestión de inventarios es una de las funciones más compleja que

se presentan en una organización, puesto que es difícil predecir con
exactitud la cantidad y momento específico en el cual se va a requerir
cierto producto o artículo, pero gracias a esta se busca maximizar la
rentabilidad, minimizando los costos de inventario, y a su vez satisfacer
los requerimientos de servicio al cliente según Bastidas (2010),

Los objetivos fundamentales de la gestión de inventarios son reducir

al mínimo "posible" los niveles de existencias y asegurar la
disponibilidad de existencias entiéndase producto terminado, producto en
curso, materia prima, insumo, u otros en el momento justo.

Políticas
Desde un punto de vista gerencial políticas se refiere a todas las
acciones tomadas para el desarrollo, planificación, formulación y
evaluación de las decisiones tomadas para la empresa. También se puede
decir que las políticas se establecen con la finalidad de fijar los objetivos
y métodos de administración de acuerdo con los cuales se deben manejar
las operaciones de cualquier organización; es por ellos que las políticas
son directrices que establecen con el fin de tener una guía a seguir que
permita alcanzar de forma eficiente y segura los objetivos planteados por
una organización.

27
 Pedidos
Es el proceso de seleccionar la mercancía que solicite un cliente, esto
incluye su selección y embalaje, procurando que corresponda con las
condiciones exigidas por el cliente y la elección del transporte, que se
hará en función de la mercancía que debemos transportar y los lugares de
origen y destino, en pocas palabras es cumplir con el requerimiento que
hace el cliente.

Recepción
Es el proceso por el cual se recibe un producto proveniente de un
proveedor u fábrica, con el fin de ser clasificado y registrado en el
sistema utilizado por la empresa para su posterior ubicación dentro de las
propias instalaciones de almacenamiento y estar en disposición de ser
enviados al cliente o consumidor final según los requerimientos de envío.
Es de vital importancia señalar la responsabilidad del encargado de la
recepción de mercancía puesto que este debe cumplir con los
procedimientos establecidos.

Registro
De acuerdo Chuchino (2015), es un “proceso por el cual se registran,
todos los productos que llegan al almacén, vaciando la información en el
sistema de todos los bienes que ingresen provenientes de proveedores,
donaciones, reintegros y cesiones por cada ingreso se debe generar un
reporte de entrada” (pág-web). Todos los ingresos se deben soportar con
factura y los reportes de entrada correspondientes. Las entregas parciales
o totales deben estar soportadas por las facturas o remisiones. La persona
encargada de llevar los registros que controlan los inventarios, al
observar que algún artículo está llegando al límite mínimo de existencias,
cubrirá una solicitud de compras y se le enviará al Jefe de Almacén.

Devoluciones
Hace referencia a la cuenta que se crea para reflejar todas aquellas
mercancías que la empresa devuelve por cualquier circunstancia. La
devolución a los proveedores por mercancía en mal estado se hará a más
28
tardar en 2 días hábiles posteriores a la recepción. Las facturas del
proveedor y entradas al sistema deberán ser enviadas oportunamente al
área contable para soportar las pólizas de entrada.

Por otra parte, La devolución de un producto o el cambio por otro es

un derecho que tiene un consumidor, cliente o comprador cuando por
diversas razones no se ajusta a las cláusulas pactadas, ya sea por:

1. Razones comerciales
2. Errores en el procesamiento de pedidos
3. Garantía del fabricante
4. Defectos o fallas de funcionamiento
5. Averías en el transporte Para efectuar un trámite de devolución
es necesario que la empresa tenga establecido un procedimiento
que permita mantener las nomas y políticas de la misma, para que
en el momento en que se presente se pueda cotejar y le permita
ejecutar las diligencias correspondientes a dicho proceso

Políticas de inventarios
Son todas aquellas políticas que se establecen con la finalidad de
regular los registros, pedidos, recepción, tratamiento, presentación y en
otros aspectos relacionados al tratamiento de los inventarios, esto se
puede lograr a través de manuales donde se especifique el manejo de los
mismos, el propósito de las políticas de inventarios deben ser fijar
métodos de valoración de inventario, fecha para inventarios, realizar
controles sorpresivos al ciclo de inventarios y a su vez fijar saldo
máximo y saldo mínimo de inventarios. Es de suma importancia que las
juntas directivas establezcan pautas para el tratamiento de los inventarios,
se establezcan procedimientos y se dedique gran interés al control de los
mismos.

Control Interno
Al tener ya conocimiento de que son políticas podemos decir que van
relacionadas al control interno donde la junta directiva establece
procedimientos que permitan ejecutar con claridad, eficiencia y eficacia
29
las operaciones que realiza la empresa, de acuerdo esto tenemos a
Holmes (1994), lo define como “una función de la gerencia que tiene por
objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización” (pag.3);de acuerdo a esta
definición podemos notar el impacto del control interno dentro de la
entidad.

Otro concepto relacionado nos presenta Chiavenato (2004), que

indica

Sistema de control interno significa, todas las políticas y

procedimientos (controles internos) adoptados por la
administración de asegurar, hasta donde sea factible la
ordenada y eficiente conducción del negocio, incluyendo la
adherencia a las políticas de la administración, la salvaguarda
de archivos, la prevención y detección de fraudes y errores, la
exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna
preparación de la información financiera confiable. (p.215)

Como se puede notar el control interno es una base para la

confiabilidad de una entidad, es un pilar y una guía para alcanzar con
eficiencia los objetivos propuestos.

Objetivos del Control Interno

De acuerdo con Cepeda (1997), “…el diseño, la implantación, el
desarrollo, la revisión permanente y el fortalecimiento del sistema del
control interno, se deben orientar de manera fundamental a los logros de
los siguientes objetivos” (pág.5) y así lograr:

1. Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada

administración antes riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar.
2. Garantizar la eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización promoviendo y facilitando la correcta ejecución de
las funciones y actividades establecidas.
3. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización
estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
30
 4. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la
gestión de la organización.
5. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
información de los registros que respaldan la gestión de la
organización.
6. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos,
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
organización y que puedan comprometer al logro de los objetivos
programados.
7. Garantizar que el control interno disponga de sus mecanismos de
verificación y evaluación, de los cuales hace parte la auditoría
interna.

A su vez se deben destacar los elementos de un buen control interno

sobre los inventarios incluyen:

1) Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema se utilice.
2) Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las
pérdidas de material.
3) Procure que el control de inventarios se realice por medio de
sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran
variedad de artículos. El sistema debe proveer control
permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las
existencias, tanto en cantidad como en precios.
4) Establezca un control claro y preciso de las entradas de
mercancías al almacén, informes de recepción para las
mercancías compradas e informes de producción para las
fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén
únicamente si están respaldadas por notas de despacho o
requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas
para garantizar que tendrán el destino deseado.
5) Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los
protejan de deterioros físicos o de robos y procurar que solo
31
 tengan acceso a las mismas el personal de almacén debidamente
autorizado.
6) Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la
existencia de mercancías deterioradas. También deberá
responsabilizarle de no mezclar los inventarios de propiedad de la
compañía con las mercancías recibidas en consignación o en
depósito.
7) Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos
de embarque.
8) Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo,
daño o descomposición.
9) Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no
tiene acceso a los registros contables.
10) Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías
de alto costo unitario.
11) Comprar el inventario en cantidades económicas.
12) Mantener suficiente inventario disponible para prevenir
situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.
13) No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo,
evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos
innecesarios.
14) Involucrar al personal en el control de los materiales:
concientizarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar
sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios,
en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte
importante de la organización.
15) Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
16) Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de
manera que se eviten los robos.
17) Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones
autorizadas.
18) Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

32
19) Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros
contables.
20) Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté
integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse
diariamente, el cuadre en valores, entre los datos de los
movimientos reportados por el almacén y los registrados por
contabilidad.
21) Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas
de responsabilidad material, que garanticen su control y
recuperación antes faltante o deterioros por negligencia.
22) El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de
las personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y
firmas de los funcionarios autorizados a solicitar productos u
ordenar ventas y despachos a terceros.
23) Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe
estar firmado por la persona que entrega y por la que recibe.
24) Los registros de inventario no pueden operarse por personal del
almacén, ni estos, tener acceso a los mismos.
25) Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima
de existencia de un artículo para poder servir con regularidad los
pedidos que realicen los clientes.
26) Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir
en el espacio del almacén, sin perjudicar con su inversión la
composición del capital de trabajo, pueda soportar la buena
marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir ciertas
circunstancias para que, en una época determinada, se aumente la
cantidad máxima.
27) Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los
registros que controlan los inventarios, al observar que algún
artículo está llegando al límite mínimo de existencias, cubrirá una
solicitud de compras y se le enviará al Jefe de Almacén. Este le
devolverá una copia debidamente firmada para su

33
 correspondiente archivo y comprobara la cantidad física de
existencia real, la cual anotará en la solicitud de compras. De
esta forma chequearemos si los registros contables cuadran con la
existencia real.
28) Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha
aproximada en que llegaran los pedidos con el objeto de tener
disponibilidad de espacio para su almacenamiento. Al llegar las
mercancías las pasara, contará o medirá, según los casos, y pasara
al departamento de compras el informe de recepción de
mercancías. Este departamento comprobara si los datos
suministrados en el informe están de acuerdo con la factura
enviada por el proveedor; si hay conformidad entre ambos dará
su aprobación a la factura y la pasara al departamento de
contabilidad el cual añadirá al importe de la factura, todos los
gastos de compras cargables a la misma y hallara el costo unitario
por artículo.
29) Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan
ciertas clases de ventas que, por razones de contratos,
temporadas, etc., no son servidas de inmediato o bien quedan a
disposición del cliente el cual indicara la fecha en que debemos
enviárselas. En estos casos, aunque la mercancía no haya salido
del almacén, se dará de baja en nuestras disponibilidades. Es
decir, estarán en existencias pero no disponibles. El
Departamento de ventas pasara información al encargado del
registro de control de inventarios para que la operación sea
anotada en la columna de cantidades reservadas y se modifique el
saldo disponible. Al enviar las mercancías al cliente se
registrarán en la columna de salidas, pero aunque salen
mercancías, no se modificara el saldo disponible, pues este ya fue
regularizado al registrarse las cantidades reservadas.
30) Salida de mercancías del almacén: El control de salida de
inventarios del almacén debe ser sumamente estricto. Las

34
 mercancías podrán salir del almacén únicamente si están
respaldadas por las correspondientes notas de despacho o
requisiciones, las cuales han de estar debidamente autorizadas
para garantizar que tendrán el destino deseado.

Informe COSO III

El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión
Treadway (COSO, por sus siglas en inglés) presentó en 1992 la primera
versión del Marco Integrado de Control Interno, el cual ha sido
reconocido y aceptado por mundo el cual tenía como principal objetivo
definir un nuevo marco conceptual capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos utilizados en el campo del control interno.

En mayo de 2013 el Comité COSO publicó la actualización del

Marco Integrado de Control Interno (COSO III), cuyos objetivos son:
aclarar los requerimientos del control interno; actualizar el contexto de la
aplicación del control interno a muchos cambios en las empresas y
ambientes operativos; y ampliar su aplicación al expandir los objetivos
operativos y de emisión de informes. Este nuevo Marco Integrado
permite una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan
actualmente las organizaciones. Algunos de los factores más relevantes
que contribuyeron a la actualización del Marco Integrado de Control
Interno son:

a) Variación de los modelos de negocio como consecuencia de

la globalización.
b) Mayor necesidad de información a nivel interno debido a los
entornos cambiantes.
c) Incremento del número y complejidad de las normativas
aplicables al mundo empresarial a nivel internacional.
d) Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias
de los gestores de las organizaciones.

35
 e) Incremento de las expectativas de los grupos de interés
(inversores, reguladores) en la prevención y detección del
fraude.
f) Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo
constante.
g) Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.

El modelo de control interno COSO III actualizado está compuesto

por los cinco componentes, establecidos en el Marco anterior y 17
principios que la administración de toda organización debería
implementar. A continuación, se presenta los componentes de control
interno y así mismo integrando los 17 principios de COSO III:

1. Entorno de control o Ambiente de control: el cual no es más que

el ambiente donde se desarrollan todas las actividades
organizacionales bajo la gestión de la administración. El entorno
de control es influenciado por factores tanto internos como
externos, tales como la historia de la entidad, los valores, el
mercado, y el ambiente competitivo y regulatorio; sus principios
son: La organización demuestra compromiso con la integridad y
los valores éticos, el consejo de administración demuestra
independencia de la dirección y ejerce la supervisión del
desempeño del sistema de control interno, la dirección establece
con la supervisión del Consejo, las estructuras, líneas de reporte y
los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la
consecución de los objetivos, la organización demuestra
compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales
competentes, en concordancia con los objetivos de la
organización, la organización define las responsabilidades de las
personas a nivel de control interno para la consecución de los
objetivos.
2. Evaluación de riesgos: este componente identifica los posibles
riesgos asociados con el logro de los objetivos de la organización.
Toda organización debe hacer frente a una serie de riesgos de
36
 origen tanto interno como externo, que deben ser evaluados. Sus
principios son: La organización define los objetivos con
suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de
los riesgos relacionados, la organización identifica los riesgos
para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la
entidad y los analiza como base sobre la cual determina cómo se
deben gestionar, la organización considera la probabilidad de
fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos,
la organización idéntica y evalúa los cambios que podrían afectar
significativamente al sistema de control interno.
3. Actividades de control: en el diseño organizacional deben
establecerse las políticas y procedimientos que ayuden a que las
normas de la organización se ejecuten con una seguridad
razonable para enfrentar de forma eficaz los riesgos. Principios:
La organización define y desarrolla actividades de control que
contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables
para la consecución de los objetivos, la organización define y
desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la
tecnología para apoyar la consecución de los objetivos, la
organización despliega las actividades de control a través de
políticas que establecen las líneas generales del control interno y
procedimientos.
4. Información y comunicación: el personal debe no solo captar una
información sino también intercambiarla para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este
componente hace referencia a la forma en que las áreas
operativas, administrativas y financieras de la organización
identifican, capturan e intercambian información. Los principios
que lo compone son: La organización obtiene o genera y utiliza
información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento
del control interno, la organización comunica la información
internamente, incluidos los objetivos y responsabilidades que son

37
 necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de control
interno y la organización se comunica con los grupos de interés
externos sobre los aspectos clave que afectan al funcionamiento
del control interno.
5. Supervisión del sistema de control – Monitoreo: Todo el proceso
ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el concepto de
mejoramiento continuo; así mismo, el Sistema de Control Interno
debe ser flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las
circunstancias. Las actividades de monitoreo y supervisión deben
evaluar si los componentes y principios están presentes y
funcionando en la entidad. Sus principios son: La organización
selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o
independientes para determinar si los componentes del sistema
están presentes y funcionando y la organización evalúa y
comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna a
las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo
la alta dirección y el consejo, según corresponda.

Beneficios del informe COSO III

1. Fortalece esfuerzos antifraude
2. 2. Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio
3. Mayor aplicabilidad sobre varios modelos de negocios
4. Mejora de la calidad de la evaluación de riesgos
5. Expande el uso de la información financiera y no financiera
6. Mejora del gobierno corporativo.

Sustentación legal
Están constituidas por todos aquellos conceptos o referencias de aspecto
legal que cumplen con la función de fundamentar toda investigación a fin
de justificar su valides en el ámbito legal, según Pérez (2009), la define
como “el conjunto de leyes, reglamentos, normas, decretos etc., que
establecen el basamento jurídico sobre el cual se sustenta la
investigación” (pág.65).

38
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000)
La carta magna publicada según Gaceta Oficial N. º 36.860 de 2000
marco fundamental en donde se establecen los principios de las cuales se
derivan el conjunto de leyes que permiten regular la sociedad, establece
el siguiente artículo, relacionado con la presente investigación:

Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse

libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en
esta Constitución y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad,
protección del ambiente u otras de interés social. El
Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando
la creación y justa distribución de la riqueza, así
como la producción de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin
perjuicio de su facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economía e
impulsar el desarrollo integral del país.
En este artículo hace referencia a como el Estado promueve
el Derecho y el deber, que tienen todos los Ciudadanos de
desempeñarse en un trabajo digno, añadiendo también que el
Estado garantizará la libertad de ejercer las actividades comerciales
cuando estas se orienten hacia la satisfacción de las necesidades de
los consumidores y las consumidoras y garanticen el respeto sus
derechos.

Código de Comercio (1955)

El Código de Comercio regula las operaciones mercantiles y
actos de comercio que realizan los comerciantes. En algunos de sus
artículos presenta disposiciones que, de alguna forma, pueden
interpretarse como controles básicos o primarios que debe
contemplar cualquier empresa en Venezuela.

El Artículo 32 establece que todos los comerciantes deben de

llevar en idioma castellano y de forma obligatoria, el libro Diario,
el libro Mayor y el de Inventarios, además todos los libros

39
auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad
de sus operaciones.

El Artículo 33 establece que los libros de registro solo podrán

ser utilizados cuando estos hayan sido previamente presentados al
Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o
al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad.

El Artículo 34 habla sobre el registro de día por día, donde se

identifique de forma clara quien es el acreedor y quién el deudor,
en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente,
por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar
tales operaciones, día por día.

El Artículo 35 de igual forma estable que:

Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de

cada año, hará en el libro de Inventarios una
descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles y de todos sus créditos,
activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El
inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de
ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con
evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las
pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las
fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras
obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con
anotación de la respectiva contrapartida. Los
inventarios serán firmados por todos los interesados
en el establecimiento de comercio que se hallen
presentes en su formación.
Como se puede ver ya están establecidas normas y regulación por
parte del Estado Venezolano para que las empresas tengan un control
básico de sus actividades y de esta forma puedan rendir cuentas de sus
resultados ya sea a sus socios, propietarios o terceras personas, incluido
el Estado Venezolano.

40
 Sistema de Variables
Una variable de acuerdo s los autores Hernández, Fernández y
Baptista (2014), es “una propiedad que puede variar, adquirir diversos
valores y cuya variación es susceptible de medirse” (pág.123); en este
sentido se tiene que la capacidad de poder medir, controlar o estudiar una
variable es originado porque como su nombre lo indica varía, y de esa
variación se puede observar, medir y estudiar.

Definición conceptual de la variable

Básicamente, constituye una abstracción articulada en palabras

conceptualmente, para facilitar su comprensión y su adecuación a los
requerimientos prácticos de la investigación. Es definirla. Representa la
expresión del significado que el investigador le atribuye, y con ese
sentido se debe entender durante toda la investigación. También es
conocida como la función nominal de la variable a medir (nombre que la
identifica)

Definición operacional de la variable

Está constituida por una serie de procedimientos o indicaciones

para realizar la medición de una variable definida conceptualmente. En
esta se intenta obtener la mayor información posible de la variable
seleccionada, a modo de captar su sentido y adecuación al contexto. Y
para ello deberá hacerse una cuidadosa revisión de la literatura disponible
en marco teórico. La operacionalización de las variables está
estrechamente vinculada al tipo de técnica o metodología empleadas para
la recolección de datos. Estas deben ser compatibles con los objetivos de
la investigación, a vez que responden al enfoque empleado, al tipo de
investigación que se realiza, en líneas generales, pueden ser cualitativas o
cuantitativas.

41
 Cuadro Nº 1. Operacionalización de las Variables

Objetivo General: Proponer políticas de control interno de inventarios basadas en el informe COSO
III de la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A.
Objetivo Instrumen
especifico Variable Dimensión Indicadores ítems Técnica to
Diagnosticar la
situación actual Normas de Control
1
de la gestión de Recurso tecnológico
inventarios de la Gestión de Procedimiento Registro 2
empresa Inventarios de Inventarios Pedidos 3
Servihotel Recepción 4
Barquisimeto, Almacenamiento 4
C.A. 6
Identificar los Entorno de Control

CUANTITATIVA

CUESTIONARIO
componentes de Evaluación de 7
control interno Control riesgos 8
Componentes
del Informe Interno del Actividad de
Informe 9
COSO III para Informe Control
COSO III 10
la mejora de la COSO III Información y
gestión de Comunicación 11
Inventarios. Monitoreo
Diseñar políticas
de control
interno de
inventarios
Política de Control Interno de inventarios
basadas en el
informe COSO
III de la
empresa.

42
 MOMENTOIII

ORIENTACIONPROCEDIMENTAL

Naturaleza de la Investigación

La presente investigación titulada Políticas de Control Interno de

Inventarios Basadas en El Informe Coso III de La Empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A.; se ubica dentro del paradigma positivista, puesto que busca
verificar la relación. El Informe Coso III, con las mejoras en la gestión de
inventarios, así como también en las diversas problemáticas presentadas por la
empresa, el autor Ricoy (2006), indica que:

El paradigma positivista se califica de cuantitativo, empírico-analítico,

racionalista, sistemático gerencial y científico-tecnológico. Por tanto,
el paradigma positivista sustentará a la investigación que tenga como
objetivo comprobar una hipótesis por medios estadísticos o determinar
los parámetros de una determinada variable mediante la expresión
numérica. (pág-11)

Siguiendo el mimo orden de ideas es importante definir que una

investigación con la metodología cuantitativa los autores Hernández, Fernández y
Baptista (ob.cit), lo definen como, que “el método descriptivo”, ante todo describe
los fenómenos o hechos que el investigador trata de explicar buscando, a veces,
las conexiones causales, para establecer la comprobación empírica” (pág.23); del
mismo modo explica el autor que una investigación de campo “es aquel que se
realiza mediante la recolección de los datos directamente de la realidad o del lugar
donde se efectuará el estudio mediante la aplicación de técnicas de encuestas,
entrevistas y observación directa”.(pág-25)

Con estos conceptos claros se puede exponer que esta investigación al ser
positivista, cuantitativa, descriptiva y de campo es utilizada para generar objetivos
realistas, provenientes de una observación previa obtenida mediante procesos de
razonamiento inductivo o deductivo, cuantificar los resultados obtenidos luego de
ser aplicado un instrumento que permita recolectar datos globales sobre el estudio
43
en cuestión, y así tener como resultado una información concreta, directa y en
tiempo real, que se sustenta en las bases teóricas y legales utilizadas para la
investigación.

Población y Muestra
La población es una representación de todas las unidades de la
investigación, es decir a un conjunto de elementos o individuos que se estudia de
acuerdo a la naturaleza de la población, de acuerdo con Arias (ob.cit), señala que
“es el conjunto de elementos con características comunes que son objetos de
análisis y para los cuales serán válidas las conclusiones de la investigación”
(p.81). En particular la población de esta investigación queda sustentada en
sesenta y ocho (68) trabajadores pertenecientes a la empresa.

Con respecto a la muestra es el subconjunto de la población, es decir, es

una parte de la población la cual comparten características y por ende se le pueden
aplicar generalidades, de acuerdo al autor Arias (ob. cit), indica que “la muestra es
un subconjunto finito y representativo que se extrae de la población accesible”
(p.83). Para esta investigación se toma una muestra de diez (10) personas la cual
corresponde al catorce coma setenta por ciento (14,70%) de la población ya que
corresponde con los trabajadores que están relacionados directamente con la
gestión de inventarios, pertenecientes entre el departamento de administración,
compras y almacén.

Cuadro Nº 2. Muestra de la investigación

Muestra Personas
Gerencia General 1
Gerente de Operaciones 1
Gerente de Habitación 1
Jefe de Mantenimiento Técnico 1
Jefe de Administración 1
Jefe de Asistencia al Personal 1
Auditor de Ingresos HTS 1
Auditor de Ingresos A&B 1
Compras 1
Almacenista 1
Total 10
44
 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para la obtención de información es necesario aplicar ciertas técnicas e

instrumentos con el fin de alcanzar los objetivos propuestos en la investigación, al
respecto Arias, (ob. cit) señala que “la técnica de recolección representa el
conjunto de procedimientos o formas utilizadas en la obtención de la información
necesaria para lograr los objetivos de la investigación” (p.146); de igual forma el
autor expone que “los instrumentos son los medios materiales que se emplean
para recoger y almacenar la información; tanto la técnica como los instrumentos
se entrelazan para llevar a cabo la hipótesis y obtener respuestas de diferentes
interrogantes de una forma óptima” (p.146).

En lo que respecta a esta investigación se utiliza la encuesta como técnica

de recolección de datos, puesto que se adapta a la misma y permite reconocer de
forma directa los objetivos planteados; bajo una misma línea de idea los autores
Palacios, Vázquez y Bello (2005),indican que “las encuestas son instrumentos de
investigación descriptiva que precisan identificar a priori las preguntas a realizar,
las personas seleccionadas en una muestra representativa de la población,
especificar las respuestas y determinar el método empleado para recoger la
información que se vaya obteniendo” (p.96)

Con respecto al cuestionario Hernández (2012), plantea que

El investigador social debe diseñar un instrumento para medir las

variables conceptualizadas al plantear su problema de investigación.
Este instrumento es el cuestionario; en éste las variables están
operacionalizadas como preguntas. Éstas no solo deben tomar en
cuenta el problema que se investiga sino también la población que las
contestará y los diferentes métodos de recolección de información.
(pág-26)

Por su parte Hernández, Fernández y Baptista (ob. cit), explican que “un
cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto de una o más variables
a medir” (p.217); según Tamayo y Tamayo (ob.cit.) es “la traducción de los
objetivos de la investigación a preguntas específicas, por tanto, se puede decir que
la fundación de todos los cuestionarios son las preguntas y respuestas. Estas
45
proporcionan datos para comprobar las hipótesis” (p.124), es por tal razón que su
uso de esta técnica e instrumento de recolección de datos permitió obtener la
información necesaria para aclarar los planteamientos y supuestos dentro de la
investigación.

Como consecuencia a lo antes señalado, el instrumento de esta

investigación fue diseñado en función de un conjunto de ítems enlazados con la
índole de la investigación e indicadores para analizar el control interno de
inventario basadas en El Informe COSO III para la empresa Servihotel
Barquisimeto, C.A., el cual está constituido por preguntas dicotómicas con opción
de respuesta Sí, No.

Validez del Instrumento

La validez del instrumento tiene como finalidad señalar el rango de

aplicabilidad y pertinencia de los ítems establecidos en el instrumento con los
objetivos e indicadores establecidos anteriormente, es por ello que el instrumento
una vez establecido debe ser comprobado para verificar su relación y coherencia
con el planteamiento del problema. De acuerdo con Hernández, Fernández,
Baptista (ob. cit) “la validez en términos generales, se refiere al grado en que un
instrumento realmente mide la variable que quiere medir” (p.242); por otro lado
Rusque (2003), nos indica que “la validez representa la posibilidad de que un
método de investigación sea capaz de responder a las interrogantes formuladas”
(p.134).

En consecuencia para cumplir con las exigencias de la investigación se

busca medir la validez del cuestionario mediante un juicio de expertos, esto
consiste en solicitar a dos personas especialistas en el área una revisión crítica del
instrumento en cuestión para validar sus características generales y aplicabilidad
con el campo de estudio.

Técnica de procesamiento de datos

El procesamiento de los datos, es el siguiente paso luego de aplicado el

instrumento de recolección de datos, para esta etapa de la investigación es
necesario el análisis e interpretación por medio de parámetros estadísticos, de

46
acuerdo con Hernández, Fernández, Baptista (ob. cit) “el procesamiento de los
datos se refiere a todo el proceso que sigue un investigador desde la recolección
de datos, hasta la presentación de los mismos en forma resumida. Tiene
básicamente tres etapas: recolección y entrada, procesamiento y presentación”.
(p.283)

De acuerdo a lo que expresa el autor esta etapa de la investigación se

refiere a todos los procedimientos y herramientas que utiliza el investigador para
encausar los datos obtenidos por la aplicación de un instrumento, valiéndose de
técnicas que concluyen en una presentación, la cual es de gran importancia para la
investigación.

47
 MOMENTO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÒN

Análisis de los resultados

En el presente momento se muestran los resultados obtenido luego de ser
aplicado el cuestionario como instrumento de recolección de datos, donde se
expresa un análisis e interpretando de dichos resultados, valiéndose del uso de
fórmulas estadísticas gráficos ilustrativos que presenten la información. De
acuerdo a Hurtado (2010), “Son las técnicas de análisis que se ocupan de
relacionar, interpretar y buscar significado a la información expresada en códigos
verbales e icónicos” (pág-17).

Esto nos indica que en esta etapa conocerá la realidad de la empresa, y así
desarrollar los objetivos planteados en función al análisis e interpretación que
generan los resultados.

En consecuencia, en esta investigación se empleó la técnica de encuesta

utilizando como instrumento un cuestionario que constó de once (11) ítems, cuyas
opciones de respuesta fueron SI y NO, este cuestionario fue aplicado en la
muestra descrita en el momento anterior.

Ítem Nº 1: ¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al

inventario de la empresa?

Indicador: Normas de Control

Cuadro Nº 3 ¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al

inventario de la empresa?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 8 80%
No 2 20%
TOTAL 10 100%
Fuente: Fernández, M.

48
 No
20%

Sí
No
Sí
80%

Grafico 1 ¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al inventario de la

empresa?
Análisis: De acuerdo a lo observado en el cuadro 3 y la gráfica 1 el 80%
de los trabajadores reconoce que la empresa da a conocer las políticas aplicadas de
acuerdo al inventario, mientras que un 20% asegura lo contrario, esto nos
demuestra que aun que la empresa da a conocer su normas y políticas aplicadas al
inventario un porcentaje de los trabajaros no tienen conciencia de estas, esto
puede ocasionar problemas de acuerda a las actividades relacionadas al inventario
y de cómo el personal las ejecuta, tomando en consideración la importancia de las
normas y políticas que utiliza la empresa y lo que estas representan para toda
entidad, de acuerdo a Medina (2012) “es una orientación o directriz que debe ser
divulgada, entendida y acatada por todos los miembros de la organización, en ella
se contemplan las normas y responsabilidades de cada área de la organización”
(pág-web), de acuerdo a lo expresado por Medina se puede notar que es necesario
la divulgación y conocimiento de las normas y políticas por parte de los
empleados.

Ítem Nº 2: ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la

realización del control interno de los inventarios?

Indicador: Recursos tecnológicos

49
 Cuadro Nº 4 ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la
realización del control interno de los inventarios?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 5 50%
No 5 50%
Fuente: Fernández, M.

No Sí
50% 50%
Sí
No

Grafico 2 ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la realización del control
interno de los inventarios?
Análisis: Como se puede visualizar de acuerdo al cuadro 4 y grafico 2 un
50% opina que si cuenta con los recursos tecnológicos para la realización del
control interno de los inventarios, mientras que un 50% opina que no cuentas con
los mismos, esto demuestra que aun que la empresa cuente con estos recursos un
grupo de empleados no los percibe como suficiente para la realización del control
interno de inventarios, tomando en consideración que los recursos tecnológicos de
acuerdo a Trejos, (2013) “los recursos tecnológicos son aquellos elementos
mediante el cual se vale la tecnología para facilitar o posibilitar alguna labor,
especialmente productiva” (pág-37). De acuerdo a lo mencionado anteriormente,
el contar con los recursos tecnológicos le permite a la empresa desarrollar se
forma eficiente, y mantener una labor constante.

50
 Ítem Nº 3: ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la
mercancía que llega al almacén?

Indicador: Registro

Cuadro Nº 5 ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la

mercancía que llega al almacén?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 7 70%
No 3 30%
Fuente: Fernández, M.

No
30%

Sí
Sí No
70%

Grafico 3 ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la mercancía que llega
al almacén?
Análisis: Como se puede visualizar de acuerdo al cuadro 5 y grafico 3 un
70% de los encuestado opina que si se registran de manera adecuada la mercancía
que llega al almacén, mientras que solo un 30% opina lo contrario, es necesario
comprender que el buen y oportuno registro de la información depende el
funcionamiento de una empresa, de acuerdo a Westreicher, (2020) “un registro es
el espacio físico o virtual donde se deja constancia de un hecho, o el acto de hacer
lo mismo. Esto, con el fin de que terceras personas y las autoridades competentes
estén informadas al respecto” (pág-web), como se puede observar registro de toda

51
mercancía o artículos que lleguen a la empresa tiene como fin informar al resto
del personal con que se cuenta y poder planificar las actividades de acuerdo a ello.

Ítem Nº 4: ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos

realizados?

Indicador: Pedidos

Cuadro Nº 6 ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos

realizados?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 10 100%
No 0 0%
Fuente: Fernández, M.

Pedidos
No
0%

Sí
No

Sí
100%

Grafico 4 ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos realizados?
Análisis: Como se puede visualizar de acuerdo al cuadro 6 y grafico 4 un
total del 100% de los encuestados respondió que efectivamente la empresa si
cuenta con un sistema de control de pedidos, lo cual supone un gran manejo de la
empresa de acuerdo al control y requerimiento de los diferentes departamentos,
para este punto es notorio resaltar la importancia de un buen manejo del control
interno puesto que de allí deriva que se ejecuten las actividades de forma
eficiente, tomando en cuenta que un pedido es aquel requerimiento que se solicita
a un proveedor y que implica un compromiso con el mismo.
52
 Ítem Nº 5: ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la
recepción de suministros y artículos?

Indicador: Recepción

Cuadro Nº 7 ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la

recepción de suministros y artículos?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 10 100%
No 0 0%
Fuente: Fernández, M.

Recepción
No
0%

Sí
No

Sí
100%

Grafico 5 ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la recepción de

suministros y artículos?
Análisis: Como se puede visualizar de acuerdo al cuadro 7 y grafico 5 un
total del 100% de los encuestados respondió que sí, a la pregunta realizada, lo cual
indica que efectivamente la empresa cuenta con protocolo establecido para la
recepción de mercancías, esto es de gran beneficio para la empresa y supone un
manejo de normas y políticas bien establecidas para tener un control del ingreso
de suministros y artículos a la empresa. De acuerdo a Herrera, (2020) “de la
correcta gestión de las operaciones internas del almacén, dependerá
principalmente la fiabilidad de nuestro inventario y la disposición del producto
solicitado en el menor tiempo posible”. (pág-web); como se puede observar de un
buen funcionamiento de la información, control y normas será más efectiva la
53
productividad de la empresa, logrando cumplir con cada uno de los objetivos
pautado.

Ítem Nº 6: ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al

almacén?

Indicador: Almacenamiento

Cuadro Nº 8 ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al

almacén?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 4 40%
No 6 60%
Fuente: Fernández, M.

Almacenamiento

Sí
40%
Sí
No
No
60%

Grafico 6 ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al almacén?
Análisis: Con respecto a la información que nos muestra el cuadro 8 y el
grafico 6, se observa que un 40% de los encuetados ponían que la empresa si tiene
un control del personal que ingresa al almacén, pero 60% de opina lo contrario
dando a entender que aunque existen normas y políticas parte del personal no las
acata o las desconoce siendo esto un foco de problemas para el funcionamiento
de la empresa, puesto que no se tendría control de las expediciones de mercancías,
acarreando problemas de logísticas e inhibe la visibilidad sobre los movimientos
de mercancías que tienen lugar en la instalación de almacenaje.
54
 Ítem Nº 7: ¿La empresa indico al personal a cargo del inventario sus
funciones y las responsabilidades inherentes a su cargo?

Indicador: Entorno de control

Cuadro Nº 9 ¿La empresa indico al personal a cargo del inventario sus

funciones y las responsabilidades inherentes a su cargo?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 9 90%
No 1 10%
Fuente: Fernández, M.

Entorno de control

No
10%

Sí
No

Sí
90%

Grafico 7 ¿La empresa indico al personal a cargo del inventario sus funciones y las
responsabilidades inherentes a su cargo?
Análisis: De acuerdo a lo que se observa en el cuadro 9 y la gráfica 7, solo
el 10% opina que la empresa no da a conocer las funciones y responsabilidades,
mientras que un 90% informa que sí, esto da a interpretar que la empresa si está
dando una descripción de funciones, siendo notorio que solo una minoría no
idéntica con claridad las mismas, es de suma importancia la capacitación al
personal e indicar de forma clara y precisa una descripción completa de las
funciones y responsabilidades inherentes al cargo, ya que de esta forma se podrán
evitar futuros error por desconocimiento de funciones , lo cual puede retrasar la
operatividad y crear caos en el ambiente laboral. De acuerdo a el COSO el
entorno o ambiente de control
55
 Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e
influencie la actividad del personal con respecto al control de sus
actividades… El ambiente de control tiene gran influencia en la
forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los
objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en
el comportamiento de los sistemas de información y con la
supervisión en general (p.16)
En consecuencia, el entorno o ambiente de control no solo va
relacionado a la asignación de autoridad y responsabilidades, sino también
a las políticas y prácticas de recursos humanos, la asignación de autoridad
y responsabilidad y el compromiso a ser competente.

Ítem Nº 8: ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden presentar si

no se manejan medidas de control interno?

Indicador: Evaluación de riesgo

Cuadro Nº 10 ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden

presentar si no se manejan medidas de control interno?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 7 70%
No 3 30%
Fuente: Fernández, M.

Evaluación de riesgo

No
30%
Sí
No
Sí
70%

Grafico 8 ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden presentar si no se manejan
medidas de control interno?

56
 Análisis: De acuerdo a lo que se observa en el cuadro 10 y la gráfica 8,
solo el 70% opina que la empresa si evalúa los riesgos que puedan presentarse si
no se manejan medidas de control interno, mientras que solo un 30% opina que
no, si la empresa esta consiente de los riesgos a los cuales esta vulnerable debido a
no manejar medidas de control interno, podrá ejecutar un plan para atacar esos
riesgos, tomando en consideración su situación actual y sus recursos para afrontar
esos riesgos, es necesario saber que el COSO nos indica que la evaluación de
riesgo es

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro

de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales
riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en
el entorno de la organización como en su interior. (p.16)

En relación a lo ya expuesto, la evaluación de riesgo nos es más que la

disponibilidad de la entidad de estar atentos a posibles amenazas identificando
riesgos específicos y organizando planes de ataques a los mismos.

Ítem Nº 9: ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida de

mercancías del almacén?

Indicador: Actividad de control

Cuadro Nº 11 ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida

de mercancías del almacén?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 6 60%
No 4 40%
Fuente: Fernández, M.

57
 Actividad de control

No
40%
Sí
Sí No
60%

Grafico 9 ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida de mercancías

del almacén?
Análisis: De acuerdo a lo que se observa en el cuadro 11 y la gráfica 9, un
60% de los encuestados opina que sí, mientras que un 40% opina que la empresa
no realiza reportes continuos de entras y salidas de mercancías del almacén, según
lo expuesto por el COSO la actividad de control “son aquellas que realiza la
gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las
actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas
y procedimientos”. (p.17); en consecuencia, las actividades de control no son solo
responsabilidad de la gerencia ellas forman parte del día a día de la organización y
son las que permiten realizar de una forma apropiada las cosas, convirtiéndose en
el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos.

Ítem Nº 10: ¿Los canales de información entre el almacén y los demás

departamentos son totalmente eficientes y adecuados?

Indicador: Información y comunicación

Cuadro Nº 12 ¿Los canales de información entre el almacén y los demás

departamentos son totalmente eficientes y adecuados?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 3 30%
No 7 70%
Fuente: Fernández, M.
58
 Información y comunicación

Sí
30%
Sí
No

No
70%

Grafico 10: ¿Los canales de información entre el almacén y los demás departamentos
son totalmente eficientes y adecuados?
Análisis: De acuerdo a lo que se observa en el cuadro 12 y la gráfica 10,
solo un 30% opina que la empresa la información y comunicación del almacén
con los otros departamentos son eficiente y adecuados, mientras que un 70%
opina que no, de la mala comunicación se generan error que se traducen en
perdidas, no solo monetarias sino también de esfuerzo y tiempo; se debe conocer
que la información que se maneja internamente juega un papel fundamental en la
toma de decisiones, donde la información y una apropiada comunicación pasa a
tener un gran valor para el desarrollo de las actividades. En este punto se deben
considerar no solo las herramientas básicas de información y comunicación si no
también los recursos tecnológicos y, la forma en que se integran las estrategias
organizacionales con los canales de información.

Ítem Nº 11: ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma parte del área
de inventario?

Indicador: Monitoreo

Cuadro Nº 13 ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma parte del

área de inventario?

OPCION RESPUESTA PORCENTAJE

Sí 7 70%
No 3 30%
59
 Fuente: Fernández, M.

Monitoreo

No
30%
Sí
No
Sí
70%

Grafico 11: ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma parte del área de
inventario?
Análisis: De acuerdo a lo que se observa en el cuadro 13 y la gráfica 11,
un 70% afirmo que la empresa si realiza evaluaciones al personal que forma parte
del área de inventario, mientras que solo un 30% respondió que no, es evidente
que aun que se realizan esfuerzos por la supervisión y el seguimiento de las
actividades aún faltan puntos que abarcar para este indicador el COSO nos
expresa que “todo el proceso ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el
concepto de mejoramiento continuo; así mismo, el Sistema de Control Interno
debe ser flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias. (Pág-
19); esto quiere decir que el monitoreo debe ir de la mano con la identificación de
aquellas debilidades a través de las evaluaciones separadas y las actividades de
monitoreo durante el curso ordinario de las operaciones de la entidad.

60
 LA PROPUESTA

Luego de realizado el análisis de los datos, expresado las conclusiones y

recomendaciones, a la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A., se pretende
recomendar una serie de posibles políticas o alternativas que pueden ser útiles
para contrarrestar la problemática o dificultades que presenta la empresa,
basándose en el Informe COSO III.

Justificación

Esta investigación se justifica en el hecho de brindarle a la gerencia de la

empresa una serie de soluciones que pueden ser aplicadas, para perfeccionar el
control interno de inventarios, esto se resume en mejorar no solo de los
procedimientos sino también financieras, que incremente o en su defecto
aminoren los gastos incurridos por la falta del mismo, de igual forma se justifica
en brindar parámetros que fomenten un registro y control contable idóneo y
eficiente.

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Formular políticas de control interno de inventarios basadas en el informe

COSO III de la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A, con el fin de proporcionar
una serie de pautas para las normas a seguir de acuerdo a la gestión de inventarios.

Objetivos específicos

Formular políticas de control interno de inventarios basadas en el informe

COSO III de la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A,

Proporcionar pautas para el surgimiento de norma y procedimientos de

control interno dentro de la empresa.

Cuadro Nº 13 Propuesta

61
Componente Informe Principio
COSO III
Entorno o Ambiente 1. Demuestra compromiso
de control con la integridad y los
valores éticos.
2. El consejo de
administración demuestra
independencia de la
dirección y ejerce la
supervisión del desempeño
del sistema de control
interno.
3. La dirección establece
con la supervisión del
Consejo, las estructuras,
líneas de reporte y los
niveles de autoridad y
responsabilidad apropiados
para la consecución de los
objetivos.
4. La organización
demuestra compromiso para
atraer, desarrollar y retener
a profesionales
competentes, en
concordancia con los
objetivos de la
organización.
5. La organización define
las responsabilidades de las
personas a nivel de control
interno para la consecución
de los objetivos.
Evaluación de riesgo 6. La organización define
los objetivos con suficiente
claridad para permitir la
identificación y evaluación
de los riesgos relacionados.
7. La organización
identifica los riesgos para la
consecución de sus
objetivos en todos los
niveles de la entidad y los
analiza como base sobre la
cual determina cómo se
deben gestionar.
8. La organización
considera la probabilidad de
fraude al evaluar los riesgos
para la consecución de los
objetivos.
9. La organización
62
Propuesta
1. Establecer normas y
procedimientos
fundamentadas en valores y
principios que fomente los
objetivos de la empresa
2. Crear normas para el
manejo del inventario, las
cuales se deben presentar
por escrito y dar a conocer
al personal
3. Establecer una estructura
organizativa donde se
asignen las tareas de
acuerdo al grado de
responsabilidad.
4. Establecer reglas y
procedimientos para la
gestión de inventarios.
5. Orientar a los empleados
sobre el uso de recursos
técnicos y permitirles
perfilar sus
responsabilidades en
relación a el inventario y
todas las actividades
inherentes a el.
1. Formular metas bien
definidas para que pueda
identificar y evaluar el
riesgo.
2. Identificar y analizar los
riesgos para poder
asumirlos.
3. Evaluar los cambios que
puedan tener un impacto
significativo en el control
interno de inventario para
evitar fraude y pérdidas de
productos.
4. Todo aquel personal que
tenga contacto con el
inventario debe estar
previamente capacitado, y
tener conocimiento de los
procedimientos establecidos
 identifica y evalúa los
cambios que podrían afectar
significativamente al
sistema de control interno.
Actividad de control 10. La organización define
y desarrolla actividades de
control que contribuyen a la
mitigación de los riesgos
hasta niveles aceptables
para la consecución de los
objetivos.
11. La organización define y
desarrolla actividades de
control a nivel de entidad
sobre la tecnología para
apoyar la consecución de
los objetivos.
12. La organización
despliega las actividades de
control a través de políticas
que establecen las líneas
generales del control interno
y procedimientos
Información y 13. La organización obtiene
comunicación o genera y utiliza
información relevante y de
calidad para apoyar el
funcionamiento del control
interno.
14. La organización
comunica la información
internamente, incluidos los
objetivos y
responsabilidades que son
necesarios para apoyar el
funcionamiento del sistema
de control interno.
15. La organización se
comunica con los grupos de
interés externos sobre los
aspectos clave que afectan
al funcionamiento del
control interno
Monitoreo 16. La organización
selecciona, desarrolla y
realiza evaluaciones
continuas y/o
independientes para
determinar si los
componentes del sistema
están presentes y
funcionando.
63
para manejo del mismo.
1. Establecer normas y
procedimientos de forma
clara y precisa para evitar
riesgos
2. Parámetros de control
sobre el uso y disposición
de los recursos
tecnológicos.
3. Tomar un registro de las
entradas, salidas y
devoluciones de mercancía
a través de formatos
manuales y digitales.
4. Realizar conteos físicos
semanales de los productos
en almacén.
5. Mantener un constante
registro en sistema de la
existencia en almacén.
1. Mantener informada a la
gerencia sobre los
movimientos ocurridos en
almacén
2. Implementar medios de
comunicación e
información entre los
departamentos con el área
de inventario.
1. La gerencia deberá
realizar monitores regulares
a los encargados de
almacén, así como la
evaluación del desempeño
de los mismos.
17. La organización evalúa
y comunica las deficiencias
de control interno de forma
oportuna a las partes
responsables de aplicar
medidas correctivas,
incluyendo la alta dirección
y el consejo, según
corresponda.

64
 MOMENTO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Una vez aplicado el instrumento de estudio y análisis e interpretado los

resultados obtenidos con la observación, la revisión documental, se pasa a generar
las conclusiones pertinentes a el objeto de estudio Servihotel Barquisimeto, C.A.,
(Hotel Trinitarias Suites) indicadas por objetivos.

En cuanto a diagnosticar la situación actual de la gestión de inventarios de

la empresa Servihotel Barquisimeto C.A.; se encontró lo siguiente:

La empresa hasta cierto grado da conocer sus normas y políticas aplicadas

al inventario, siendo evidente que solo una minoría de los empleados desconoce
esas normativas; se pudo observar que la empresa cuenta con recursos
tecnológicos para realizar el control de los inventarios, más no es del todo
aprovechado o utilizado de la mejor forma; en cuanto al control relacionado a el
registro, los pedidos, la recepción y el almacenamiento de suministros y artículos
la empresa mantiene un alto nivel de control siendo consiente en el especial de los
pedidor realizados tomando en consideración, el compromiso que este representa
y el saber que debe presentar a tención a la recepción , registro o almacenamiento
de forma adecuada, en general se pudo observar que la empresa puede y tiene las
herramientas para desempeñar sus funciones de forma adecuada aun que tiene
aspectos que mejor.

De acuerdo al objetivo identificar los componentes de control interno del

Informe COSO III para la mejora de la gestión de Inventarios, se encontró lo
siguiente:

En cuanto a los componentes de control interno la empresa maneja de

forma aceptable el ambiente de control dando a conocer a sus empleados sus
funciones y responsabilidades, esto propicia un entorno equilibrado adecuado para

65
el cumplimiento de funciones, en cuanto a su evaluación de riesgos fue notorio
que aún no manejan una completa conciencia de las consecuencias que ocasionan
ciertos riesgos dejando de lado las evaluaciones a ciertas áreas propensas; la
empresa demostró que no realiza de forma permanente el registro y salidas de los
suministros y articulo de almacén lo que indica que sus actividades de control no
son realizadas de forma eficiente, por ende no se cumplen de forma completa las
normas establecidas de acuerdo a las actividades relacionadas al inventario; la
información y comunicación entre los diferentes departamentos y el almacén
presento deficiencia, donde la información no viaje de forma adecuada lo cual
retrasa la productividad y genera pérdidas, por último el monitoreo que ejecuta la
empresa con sus trabajadores no es del todo constante, siendo notorio que se le
escapan detalle del control ejercido en el personal específicamente en el
cumplimiento de funciones y normas.

En conclusión, de acuerdo a los componentes del Informe COSO III (el

entorno de control, evaluación de riesgo, actividad de control, informe y
comunicación y monitoreo), se pudo evidenciar que no se cumplen totalmente,
proporcionando un gran riesgo para la administración del inventario de la empresa
Servihotel Barquisimeto C.A.

66
 Recomendaciones

Tomando en consideración el objetivo principal de esta investigación que es

Proponer políticas de control interno de inventarios basadas en el informe COSO
III de la empresa Servihotel Barquisimeto, C.A., y partiendo de las conclusiones
señaladas anteriormente se plantean las siguientes recomendaciones:

1. Diseñar pautas para la entra y salida de suministros y artículos del

almacén, donde se establezcan formatos y procedimientos a seguir,
manteniendo un registro constante de cada una de las actividades
relacionadas al almacén, de esta forma se tendrá control interno y
serán mejor definidas las responsabilidades.
2. Informar periódicamente las normas y procedimientos que le personal
debe seguir para el manejo del inventario, de esta forma la empresa
tendrá seguridad de que el personal es consciente de sus
responsabilidades y funciones inherentes a su cargo.
3. Utilizar una plataforma tecnológica para llevar registro de las
actividades de inventario, que sean compartidas entre los diferentes
departamentos, para la alcanzar una mejor comunicación.
4. Rotar frecuentemente al personal del inventario.
5. Poner en práctica el control interno de inventarios ya que le permitirá
la organización administrar el negocio y cumplir adecuadamente con
las obligaciones y responsabilidades de los empleados de cada
miembro, procesar físicamente los activos, proporcionando
información confiable, precisa y oportuna para tomar las decisiones
correctas.
6. Se debe fomentar la importancia de mantener medidas de control
interno para evitar riesgos a corto, mediano y a largo plazo.
7. Fomentar la importancia del control interno de inventarios y el buen
funcionamiento del proceso de recepción y distribución entre los
empleados que laboran dentro de la empresa.
8. Se recomienda establecer un departamento que permita la tutela de un
control interno riguroso y la buena gestión en sus inventarios.

67
9. Implementar los 17 principios del COSO III para el control interno
administrativo de inventario en la empresa Servihotel Barquisimeto,
C.A
10. Considerar la aplicación de las políticas de control interno de inventarios
basadas en el informe COSO III para la optimización de la gestión del
Inventario, propuestos en el presente trabajo, en el corto plazo.

68
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Arias, F (1999- 2006). El Proyecto de Investigación. Venezuela, Caracas:

Episteme

“Análisis del respectivo turismo venezolano” [documento en línea]

disponible en:
http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-
10422007000200008

Bastidas. E. (2010) Énfasis en logística y cadena de abastecimiento, Guía 11.

Facultad de ingeneria, 2010 disponible en: logística y
abastecimiento.jimmdo/gestión-de-ivetarios/.

“Análisis del Control Interno vasado en el COSO III del sistema de inventarios
del cliente de Stratego Consultores, S.A. Denominado Fábrica de Fuegos
Artificiales Hermanos Castro, C.A., Carora, Estado Lara” [documento en línea]
disponible en: http://biblioteca.uny.edu.ve:8081/bonline/TG/TG_ACP_1770.pdf

CEPEDA, Gustavo. Auditoría y control interno. Colombia: Editorial. Mc Graw

Hill. 1996.

Chiavenato, I. (2004.). Introducción a la Teoría General de la Administración.

España: Séptima Edición, McGraw-Hill/ Interamericana, editores.

Chuquino, J (2015). Gestión de Almacenes. Definición, Procesos e

Información que la soporta. Inventario & Almacén. Logística de gente del Futuro.

Código de Comercio (1955)

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (gaceta oficial nº

36.860 del 2000)

Espinoza, O (2011). La administración eficiente de los inventarios, editorial: la

ensenada, 1ra edición Madrid.

“Evaluación de los procedimientos de control interno aplicando El COSO III

para mejorar la gestión de inventarios en la empresa Santana Sac, Periodo 2018”
[documento en línea] disponible en:
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/20.500.12423/2631/3/TL_TorresFloresMaria.pdf

69
 Herrera J, (2020) “Operaciones del almacén: recepción de producto”
[documento en línea] disponible en: https://meetlogistics.com/inventario-
almacen/recepcion-de-producto-en-almacen/

Hernández, O. (2012). Estadística Elemental para Ciencias Sociales. (Tercera

Edición). San José, Costa Rica: Editorial Universidad de Costa Rica.

Hernández, S, Fernández C. y Baptista, I (2010). Metodología de la

investigación. México: Mc gran Hill.

Holmes, A. (1994). Auditorías Principios y Procedimientos. Editorial Limusa.

México.

Investigación de Mercados, de Trespalacios Gutiérrez Juan, Vázquez Casielles

Rodolfo y Bello Acebrón Laurentino, International Thomson Editores, 2005, Pág.
96.
“Lineamientos de Control Interno Administrativo basados en El Informe
COSO III para el inventario de la empresa Supermercado Mirialci, Siquisique,
Estado Lara” [documento en línea] disponible en:
http://biblioteca.uny.edu.ve:8081/bonline/TG/TG_ACP_1994.pdf
Martínez R. (20018), “Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III
Manual del Participante” [documento en línea] disponible en:
https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf

Medina M. (2012), <em>Política organizacional. Concepto y esquema en la

empresa</em>. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/politica-
organizacional-concepto-y-esquema-en-la-empresa/

Perdomo M. Abraham. Fundamentos de control interno, Cengage Learning

Editores, 2004. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/que-es-inventario-
tipos-utilidad-contabilizacion-y-valuacion/

70
 Ricoy, C. (2006). Contribución sobre los paradigmas de investigación. Revista
do Centro de Educación 31 (1), 11-22 [Documento en línea] Disponible en:
http://www.unife.edu.pe/publicaciones/revistas/psicologia/2015_1/Carlos_Ramos.
pdf Consultado: 2020, marzo 31.

Rusque, M. 2003. De la diversidad a la unidad en la investigación cualitativa.

Caracas: Vadell Hermanos Editores, p. 134.

Tamayo y Tamayo, Mario. Proceso de la Investigación Científica. 4ta Edición.

Mexico. Limusa: 2004. Pag. 146.

Westreicher G, (2020). Registro. [documento en línea] disponible en:

Economipedia.com

71
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION
UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO JESÚS OBRERO
EXTENSIÓN BARQUISIMETO

ANEXOS

Autora: María Fernández

Asesora: Elizabeth González

Barquisimeto, junio 2021

72
 Anexo 1

CUESTIONARIO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (Basado en el Informe COSO III)

Opciones
Nº Interrogantes
Si No
¿La empresa da a conocer las normas y políticas aplicadas al inventario de
1
la empresa?

2 ¿La empresa dispone de recursos tecnológicos para la realización del

control interno de los inventarios?
3 ¿La empresa realiza de manera adecuada el registro de la mercancía que
llega al almacén?
4 ¿La empresa cuenta con un sistema de control de los pedidos realizados?

5 ¿La empresa cuenta con un procedimiento establecido para la recepción de

suministros y artículos?
6 ¿La empresa lleva un control de las personas que ingresan al almacén?

7 ¿La empresa indico a el personal a cargo del inventario sus funciones y las
responsabilidades inherentes a su cargo?
8 ¿La empresa ha evaluado los riesgos que se pueden presentar si no
se manejan medidas de control interno?
9 ¿La empresa realiza reportes continuos de la entrada y salida de mercancías
del almacén?
10 ¿Los canales de información entre el almacén y los demás
departamentos son totalmente eficientes y adecuados??
11 ¿Se realizan evaluaciones al personal que forma
parte del área de inventario?

73