Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
LAS MEJORES
SOLUCIONES:
Pérez Toral
Aspectos fiscales.
Transferencias y préstamos de
dinero....
agosto 16, 2021 - 10:30 am
Lo más leído
Excel para cálculo de impuestos -
Honorarios, Arrendamiento...
febrero 8, 2011 - 5:11 pm Arrendamiento en
Comentarios Copropiedad de Personas Físicas
en relacion a los que nos dedicamos al ¿Beneficios maximizados?
transporte de carga... Autor colaborador: Pablo Ricardo Pérez Toral
agosto 17, 2021 - 10:05 am por HERIBERTO
GOMEZ
Efectivamente Raúl, precisamente es lo Inmuebles.- “Bienes construidos para casa, que también pueden ser utilizados como negocio para uso comercial, industrial o
que yo estoy interpretando... de servicios.”
agosto 5, 2021 - 8:48 am por daniel Alvarez
Artículo 939. Los que por cualquier título tienen el dominio legal de una cosa, no pueden ser obligados a conservarlo indiviso,
sino en los casos en que por la misma naturaleza de las cosas o por determinación de la ley, el dominio es indivisible.
SOLUCIONES EN EXCEL Artículo 940. Si el dominio no es divisible, o la cosa no admite cómoda división y los partícipes no se convienen en que sea
adjudicada a alguno de ellos, se procederá a su venta y a la repartición de su precio entre los interesados.
Artículo 942. El concurso de los partícipes, tanto en los beneficios como en las cargas será proporcional a sus respectivas
porciones.
Artículo 951. Cuando los diferentes departamentos, viviendas, casas o locales de un inmueble, construidos en forma vertical,
horizontal o mixta, susceptibles de aprovechamiento independiente por tener salida propia a un elemento común de aquél o a la
vía pública, pertenecieran a distintos propietarios, cada uno de éstos tendrá un derecho singular y exclusivo de propiedad sobre
su departamento, vivienda, casa o local y, además, un derecho de copropiedad sobre los elementos y partes comunes del
inmueble, necesarios para su adecuado uso o disfrute.
Artículo 976. La copropiedad cesa: por la división de la cosa común; por la destrucción o pérdida de ella; por su
enajenación y por la consolidación o reunión de todas las cuotas en un sólo copropietario.
Del Arrendamiento
Artículo 2398. Hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se obligan recíprocamente, una, a conceder el uso o
goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto.
LIBROS Y REVISTAS EN
VENTA El arrendamiento no puede exceder de diez años para las fincas destinadas a habitación y de veinte años para las fincas
destinadas al comercio o a la industria.
Artículo 2403. No puede arrendar el copropietario de cosa indivisa sin consentimiento de los otros copropietarios.
Ley de ISR.
Artículo 92. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los
copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir los comprobantes fiscales y recabar la
documentación que determinen las disposiciones fiscales, así como cumplir con las obligaciones en materia de retención de
impuestos a que se refiere esta Ley.
Cuando 2 o más contribuyentes sean copropietarios de una negociación, se estará a lo dispuesto en el artículo 108 de esta Ley.
Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes:
SUSCRÍBETE AL BOLETÍN 1.Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de
GRATUITO. bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
Correo electrónico *
2.Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
1.Los pagos por el impuesto predial correspondiente al año sobre dichos inmuebles, las contribuciones locales de mejoras, de
planificación o de cooperación para obras públicas y, en su caso, el impuesto local sobre los ingresos por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.
2.Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua,
siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.
3.Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles,
siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
4.Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
5.El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de los
ingresos a que se refiere este Capítulo, en lugar de las deducciones señaladas en este artículo.También
podrán deducir, además, el pago del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo
durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.
Enel subarrendamiento, sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.
Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo el ejercicio, las deducciones de las
fracciones 1 a 5 de este artículo, se aplicarán únicamente cuando correspondan al periodo por el cual se otorgó el uso o goce
temporal del bien inmueble o a los 3 meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce.
Artículo 116. Efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el tercer párrafo del artículo
106 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre, por el que se efectúa el pago, el
monto de las deducciones a que se refiere el artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo periodo.
En el subarrendamiento, sólo se considerará la deducción por el importe de las rentas del mes o del trimestre que pague el
subarrendador al arrendador.
Cuando los ingresos de este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como
pago provisional el 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes
constancias de la retención y comprobante fiscal; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las
señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido podrá acreditarse contra el señalado en el segundo párrafo de este
artículo.
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto,
tendrán las siguientes obligaciones:
2.Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. No quedan comprendidos
en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del 35% que señala el artículo 115 de esta Ley.
5.Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el SAT mediante reglas de
carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las
contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior
a 100 mil pesos.
Los contribuyentes podrán nombrar a un representante común para que a nombre de los copropietarios o de los integrantes de
la sociedad conyugal, según se trate, sea el encargado de realizar el cálculo y entero de los pagos provisionales del Impuesto.
Artículo 143. Los contribuyentes que paguen el Impuesto a su cargo en términos del Título IV, Capítulos II y IIII de la Ley, que para la realización de las actividades por las que paguen dicho Impuesto
utilicen inmuebles sujetos al régimen de propiedad en condominio, podrán deducir los gastos comunes que se hubieren realizado en relación con el inmueble, siempre que se cumpla con los requisitos a
que se refiere el artículo 30 de este Reglamento.
Para efectos del párrafo anterior, cada contribuyente podrá deducir la parte proporcional de las deducciones relativas al periodo
por el que se presenta la declaración.
Artículo 161. Para efectos de los arts. 118, fracción V y 128 de la Ley, los contribuyentes deberán informar el monto de las
contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o plata, si al incluir los
impuestos correspondientes, supera la cantidad establecida en dichos artículos.
…………………………………………………………………………………………….
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado
en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen
o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los
términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.
Artículo 19. Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y
cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra
usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.
Se dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestación del servicio de tiempo
compartido.
Artículo 20. No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:
………………………………………………………………………………………………
1. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos
o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa- habitación. Lo dispuesto
GDL 33-3683-9343 en esta
/ 33-3333-9715
fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o
utilicen como hoteles o casas de hospedaje.
Artículo 23. Para calcular el impuesto, se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así
como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de
mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
1. La retención se hará por las 2 terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado,
cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes:
………………………………………………………………………………………………..
Artículo 45. Para efectos del art. 20, fracción II de la Ley, cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien inmueble
destinado a casa habitación y se proporcione amueblado, se pagará el impuesto por el total de las contraprestaciones, aun
cuando se celebren contratos distintos por los bienes muebles e inmuebles.
No se considera amueblada la casa habitación cuando se proporcione con bienes adheridos permanentemente a la construcción,
y con los de cocina y baño, alfombras y tapices, lámparas, tanques de gas, calentadores para agua, guardarropa y armarios,
cortinas, cortineros, teléfono y aparato de intercomunicación, sistema de clima artificial, sistema para la purificación de aire o
agua, chimenea no integrada a la construcción y tendederos para el secado de la ropa.
Caso Práctico.
Los jóvenes Alondra y Edson Pérez, son hermanos, residen en la ciudad de Orizaba, Veracruz.¡¡Es un lugar de un clima
estupendo, con un paisaje increíble, una panorámica de la ciudad y sus alrededores, desde el teleférico extraordinaria!! Cada
uno tiene su domicilio en diferente lugar, ambos recibieron en común un bien inmueble como herencia, son unos
departamentos que están localizados en dicha ciudad; ya le realizaron las modificaciones y reparaciones adecuadas para poder
rentar los departamentos. También realizaron el pago de las contribuciones y derechos del mismo, el único inconveniente es
que el inmueble está en Copropiedad, por lo cual empezaron a investigar por su cuenta como poder realizar la renta de
dichos departamentos, que inicialmente, son para casa
habitación. GDL 33-3683-9343 / 33-3333-9715
Ellos desean tener todo en un debido orden, para no tener problemas con ningún tipo de autoridad, principalmente
con “Hacienda”, no desean sufrir ningún tipo de molestia, por lo que quieren realizar el pago correcto y justo de las
contribuciones que resulten por la renta de los departamentos.
Ya contactaron a una especialista de la materia fiscal, recibieron excelentes referencias de ella, que es una persona con toda la
experiencia y conocimientos del área, muy responsable, por lo cual decidieron solicitar el servicio de la CP y MI Linda
Carter.
Le comentaron lo que tienen proyectado hacer, y que necesitan de su apoyo, la maestra Linda ya los escuchó con mucha
atención, les comentó que por supuesto los ayudara en lo que desean emprender.
La Mtra. Linda les indica que los copropietarios nombrarán un Representante común de la Copropiedad, cada integrante de la
copropiedad cumplirá con las obligaciones fiscales de pago provisional y declaración del ejercicio deIISR, de forma
individual, los comprobantes de activos, compras y gastos, deberán estar a nombre del representante de la copropiedad, de
igual manera los recibos de arrendamiento de ingresos (CFDI) deberán ser expedidos a nombre de dicho representante. (Art.
199 RISR)
Así mismo, señalarán cuales son los porcentajes de la copropiedad que le corresponde a cada uno de los copropietarios. Al
momento de inscribir la Copropiedad al RFC, cada copropietario manifestará si es representado o es el Representante Común,
las diferentes actividades por las que obtendrán ingresos o si es la única fuente del mismo.
Para el IVA:
1.El Representante de la copropiedad considera los ingresos de todos los copropietarios, presenta los pagos mensuales
definitivos de IVA, al estar exento no se realizarán.
3.Los copropietarios, designarán representante común ante las autoridades fiscales, y será éste quien cumpla con las
obligaciones establecidas en la Ley (art. 32 LIVA, RLIVA 76).
4. El impuesto se declarará hasta que se cobren las contraprestaciones y por el importe de cada una de ellas, (art. 22
LIVA).
5. Cuando el arrendamiento lo otorguen a personas morales, éstas le retendrán las 2 terceras partes del IVA, (arts. 1-A
LIVA, 3 RIVA).
Para el ISR:
Arrendamiento en Copropiedad (Título III).
GDL 33-3683-9343 / 33-3333-9715
1. Presentarán pago provisional del ISR, ambos, representante común y representado (art. 145 RISR).
2. Presentarán declaración del ejercicio, tanto el representante común como los representados, (art. 145 RISR).
3. Acumularán la parte proporcional del ingreso que les corresponda (art. 145 RISR).
4. Podrán deducir la parte proporcional que les corresponda de las deducciones del periodo de la declaración (art. 145 RISR).
5. Podrán utilizar la deducción opcional o ciega (art. 115 LISR).
6. Realizarán pagos provisionales mensuales, o en su caso trimestrales, sino superan los 10 salarios mínimos generales
elevados al mes. (Art. 116 LISR).
7. Cuando los ingresos de arrendamiento se obtengan de personas morales, éstas le retendrán el 10% como pago
provisional. (Art. 116 LISR).
8. Llevarán contabilidad como lo señala el CFF y su Reglamento, excepto quienes utilicen la deducción opcional del 35 %.
(Art. 118 LISR).
9. Podrán llevar la contabilidad en “Mis Cuentas”, para lo cual presentarán un caso de aclaración en la página de internet
del SAT. (Reglas 2.8.1.5., 2.8.1.9., 2.8.1.19., 3.14.3., RMF 2017).
10. El representante común de la copropiedad expedirá el CFDI por arrendamiento, los comprobantes de gastos y de
adquisición activos estarán a su nombre. (Arts. 118 LISR, 199 RISR).
11. Cada copropietario, podrá disminuir de la utilidad fiscal que le corresponda, las deducciones personales que tenga,
siempre que reúnan los requisitos establecidos por la LISR para su deducción (Art. 151).
12. También cada copropietario podrá disminuir de la utilidad fiscal que le corresponda, los Donativos no onerosos ni
remunerativos, respetando los requisitos de la LISR (Art. 151).
13. De igual manera, cada copropietario podrá disminuir de la utilidad fiscal que le corresponda, los pagos por servicios
educativos, es decir, las colegiaturas (Decreto que compila diversos beneficios fiscales Arts. 1.8. 1.9. y 1.10. DOF
26/12/2013).
Una vez que los jóvenes Edson y Alondra, conocen y entienden la información anteriormente señalada por la maestra
Linda, a continuación le proporcionarán los datos y documentación para que les realice los cálculos fiscales
correspondientes.
Pérez
cargo
Para efectos prácticos de nuestro ejemplo, solo se muestra el pago provisional correspondiente
a un mes del ejercicio, desde luego que deberán realizarse los correspondientes a los 12 meses
del ejercicio si éste es regular, por el contrario, si el ejercicio fuera irregular, solo se realizará el
cálculo de los meses que correspondan a dicho ejercicio irregular. GDL 33-3683-9343 / 33-3333-9715
Declaración Anual de ISR 2017
Pérez
Ingresos Acumulables
Deducciones Autorizadas
Conclusiones:
En esta ocasión, al resultarle saldo a favor de ISR del ejercicio a cada uno de los copropietarios, podrán solicitar la Devolución
o la Compensación del mismo (Arts. 152 LISR; 22, 23 del CFF). Lo deberá realizar en forma individual cada copropietario, la
Devolución automática del saldo a favor no procederá según lo señala la Regla 2.3.2. de la RMF 2017, por lo cual tendrán que
solicitar la Devolución a través del FED, es decir, Formato Electrónico de Devoluciones, que se realizará en el Buzón
tributario ubicado en la página de internet del SAT.
También se debe mencionar que para nuestro ejemplo práctico no se utilizaron los pagos por colegiaturas, ni los donativos,
porque los contribuyentes no contaban con ellos.
De igual manera los contribuyentes únicamente contaban con esa fuente de ingresos, pero si por el contrario, ellos hubieran
tenido otras fuentes de ingresos de otros capítulos del Título IV de la LISR, la utilidad fiscal determinada por la copropiedad se
tendría que haber acumulado en la proporción correspondiente de cada copropietario a sus demás Ingresos acumulables; así
mismo, el ISR de los Pagos Provisionales correspondientes de cada copropietario, se podría acreditarcontra su ISR anual
individual.
Después de realizarle el cálculo de sus impuestos y explicarles detalladamente, los jóvenes Edson y Alondra, agradecen
profundamente a la maestra Linda Carter, toda su valiosa ayuda y cooperación, para resolverles esos problemas y dudas que
tenían con respecto a todo lo anteriormente planteado.
[//tienda.elconta.com/producto/programas-varios-software/descarga-masiva-de-elconta-com/?
utm_source=ads1_elconta.com]
Etiquetas: analisis, casos practicos, copropiedad, Fiscal, herencias, ingresos exentos, legado, Letras sueltas, muerte, personas fisicas,
socios, sucesion, testamento, tips fiscales para personas fisicas
https://elconta.com/2017/10/18/arrendamiento-copropiedad-personas-fisicas-beneficios-maximizados/ 16/18
17/8/2021 Arrendamiento en Copropiedad de Personas Físicas. ¿Beneficios maximizados? » El Conta punto com
https://elconta.com/2017/10/18/arrendamiento-copropiedad-personas-fisicas-beneficios-maximizados/ 17/18
8
COMENTARIOS
Fernando
noviembre 9, 2017 en 1:47 pm
Digamos que hay 3 copropietarios. Uno de ellos tiene ingresos por honorarios, sueldo, asimilables a sueldo y distribución de utilidades
de una empresa. Otro tiene ingresos por honorarios y por sueldo. El tercero tiene ingresos por RIF. Si heredaron propiedades que estaban
en arrendamiento y los 3 desean seguir arrendando, ¿cual de los 3 copropietarios conviene que arriende? ¿Conviene que sea creada
Una pregunta, suponiendo que el pago de la renta se les haga por transferencia electrónica (no seria lo normal en caso de casa habitación),
pero si se le paga al representante el total de la renta, como le haría llegar al otro copropietario su dinero.
Se lo puede mandar por transferencia a la cuenta del copropietario, no causa esto ningún problema con el fisco por el traspaso
bancario….???
¿Son con el fin de elaborar la declaración anual, o hay un ordenamiento que obligue a presentarlos?
Laura D
octubre 18, 2017 en 5:24 pm
En el caso de que se opte porque e representante comun presente la declaracion provisional de ambos el importe seria por el total de la renta
Y otra duda..en el caso de presentacion de la declarcion informativa Cedular (la que se presenta al estado), debera hacer cada
GDL 33-3683-9343 / 33-3333-9715
17/8/2021 Arrendamiento en Copropiedad de Personas Físicas. ¿Beneficios maximizados? » El Conta punto com
copropietario su declaracion informativa o el representante comun hara la anual incluyendo los ingresos del representado? Ojala
Pablo Ricardo
octubre 19, 2017 en 11:59 am
Muchas gracias por leer el artículo, espero lo puedas compartir. Si, además te recomiendo que leas los arts. 142, 143, 145 y 199 del
Reglamento de ISR.
En cuanto a la otra pregunta, Tú tendrás que resolverla, debido a que, en cada Estado de la República Mexicana es diferente
el tratamiento.
Saludos !!!
Pablo Ricardo
octubre 18, 2017 en 3:20 pm
Muchas gracias por leer el artículo, para efectos de ISR si tomas la opción del art. 115 de dicha Ley, no estás obligada a llevar C. E.
Para lo que comentas, el representante común de la copropiedad será el indicado de expedir los CFDI, recabar toda la
Saludos !!!
Tere Pérez
octubre 18, 2017 en 12:22 pm
Excelente artículo!
Patricia Barron
octubre 18, 2017 en 10:18 am
LA CONTABILIDAD ELECTRONICA PARA EFECTOS DEL IVA ¿LA LLEVA EL REPRESENTANTE Y EL REPRESENTADO
https://elconta.com/2017/10/18/arrendamiento-copropiedad-personas-fisicas-beneficios-maximizados/ 19/18
Los comentarios están desactivados.