CÁTEDRA: CONTABILIDAD

UNIDAD III
TEMA: CICLO CONTABLE
CICLO CONTABLE

El ciclo contable es el periodo en el que una

sociedad registra de forma cronológica y fiable
cada transacción en su respectivo libro diario con
el fin de analizar, elaborar y preparar la
información financiera. También se le conoce
como proceso contable o flujo registral.

El proceso contable lo componen todos los pasos que

hay que seguir desde que ocurre un hecho contable
hasta que es introducido en el sistema y, por tanto,
tiene su reflejo en los estados financieros.
¿Cómo es el ciclo contable?
Las etapas del ciclo contable se inician con la
identificación del hecho contable como, por ejemplo, la
venta de una mercancía. El siguiente paso es generar un
documento contable que soporte esta transacción y
permita reflejarla en contabilidad, cuantificando el hecho
en unidades monetarias y con una fecha concreta.
Una vez se genera este documento (albarán o factura)
se registra la operación en el libro diario. Terminando el
ciclo contable, que suele ser de enero a diciembre, las
transacciones se traspasan al libro mayor. Tras
algunas regularizaciones (amortizaciones,
reclasificaciones entre corto plazo y largo plazo, cálculo
del resultado, etc.), se cierra la contabilidad para generar
los estados financieros definitivo
La razón por la que la actividad económica
se divide en ciclos anuales es debido a:
•La legislación fiscal: debemos liquidar
los impuestos anuales correspondientes a
los beneficios obtenidos.
•La legislación
mercantil: estamos obligados a redactar
y presentar en el Registro Mercantil las
cuentas anuales de la empresa.
•Interés informativo: así evitaremos
errores y posibles desviaciones al disponer
de la situación económico-finanicera de la
empresa. Disponer de toda la información
contable nos ayudará en la toma de
decisiones.
Duración del ciclo contable
Por norma general, la duración del ciclo contable
suele coincidir con el año natural (del 1 de enero al
31 de diciembre). Cuando se crea la sociedad, la
duración suele ser inferior ya que se cuenta desde el
inicio de su actividad hasta el cierre del ejercicio. Lo
mismo ocurre en la disolución de la sociedad ya
que se contará desde el inicio del ejercicio
económico hasta el cierre.
Etapas del ciclo contable
Las fases que componen el ciclo contable son las siguientes:
1.Balance de situación inicial: al inicio del ejercicio, la empresa dispondrá
de un determinado patrimonio, que aparecerá plasmado contablemente en el
balance de situación.
2.Apertura de la contabilidad: se registran tanto en el Libro Diario como el
Libro Mayor los elementos con los que cuenta la empresa. El asiento de
apertura consistirá en hacer un cargo a las cuentas de activo y un abono a las
cuentas de pasivo y neto.
3.Registro de las operaciones del ejercicio: los incrementos de activo
(derechos y bienes) se anotarán en el debe y las disminuciones en el haber.
Las variaciones de pasivo (obligaciones y deudas) funcionan justo al revés.
Un incremento representa una anotación en el haber y una disminución en el
debe.
4.Periodificación: atribuyo al ejercicio los gastos e ingresos que corresponde
aplicando el principio de devengo. Teniendo especial atención en:
1. los gastos e ingresos contabilizados en el ejercicio que corresponden a
otro posterior.
2. los gastos e ingresos devengados en el ejercicio y pendientes de
contabilizar.
1.Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado
en el ejercicio: realizaremos cualquier cambio que ayude a reflejar la imagen
fiel de la empresa. Por ejemplo, hago una provisión por cuentas incobrables,
considero una depreciación...
2.Balance de comprobación de sumas y saldos: nos ayuda a comprobar
que no hemos cometidos errores en las anotaciones efectuadas. Si no
coinciden las cifras totales es porque hemos cometido algún fallo.
3.Cálculo del resultado: se realiza restando a los ingresos los gastos que se
han producido. Es la liquidación de las cuentas de los grupos 6 y 7. Si el saldo
del resultado es:
1. DEUDOR (Debe > Haber) se produce una pérdida.
2. ACREEDOR (Debe < Haber) se produce un beneficio.
4.Cierre de la contabilidad: debemos cargar las cuentas acreedoras y abonar
las cuentas deudoras al Diario Mayor. Con esta gestión quedarán todas las
cuentas con saldo nulo. Se saldan todas las cuentas del grupo 8 y 9
5.Cuentas anuales: se formulan el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias, el estado de flujo de efectivo, el estado de cambios en el
patrimonio neto y la memoria.
6.Distribución del resultado: es el beneficio obtenido por la empresa
después de haber pagado el Impuesto de Sociedades. Se puede distribuir
entre los propietarios de la entidad o destinarlo como reserva.
Importancia del ciclo contable
La información financiera que nos aporta conocer los resultados de nuestra
empresa nos capacita para poder tomar decisiones estratégicas. Los
cambios constantes en el mercado, la tecnología, la globalización y la
competitividad actual hacen que tengamos que estar en constante mejora.
La clave está en diseñar de forma rigurosa las estrategias más rentables y
minimizar el riesgo lo máximo posible.

Saber la estabilidad económica, solvencia de la organización, la tendencia

de los gastos e ingresos nos permite poder realizar estimaciones de los
resultados que vamos a obtener en el futuro. Podemos identificar y eliminar
las actividades que no nos aportan los beneficios suficientes y aprovechar
aquellas que nos generen un valor añadido.
En la actualidad, debido a la automatización contable podemos obtener
gráficos y estadísticas que visualmente nos demuestren la evolución
financiera.
En conclusión, debemos aplicar estrictamente los principios contables para
que muestren la imagen fiel de nuestra empresa. Si nuestras cuentas están
falseadas, además de incurrir en un delito, estamos condenados al fracaso.
EJEMPLO
A 1 de enero de 2020, la empresa «ELENA», dedicada a la fabricación
y comercialización de chaquetones y abrigos de piel, cuenta con el
siguiente patrimonio:

Locales
Nave 100.000
Chaquetones y abrigos 10.000
Máquinas 10.000
Dinero 20.000
Deudas con entidades de 10.000
crédito 50.000
Capital 100.000
Balance de situación inicial
Al comienzo del ejercicio, la empresa dispondrá de cierto patrimonio, que
aparecerá plasmado contablemente en un balance de situación. Éste será
exactamente igual al que se obtuvo al cierre del ejercicio anterior.
SOLUCIÓN
A 1 de enero de 2020, la empresa «ELENA» presentará el siguiente
balance de situación expresado en dólares.
Activo
Locales 100.000
Nave 10.000
Chaquet. y abrigos 10.000
Máquinas 20.000
Dinero 10.000
Total 150.000

Pasivo
Deudas con entidades
de crédito 50.000
Capital 100.000
Total 150.000
Apertura de la contabilidad
Tanto en el Diario como en el Mayor se registrarán los
elementos con los que cuenta la empresa en un primer
momento.
Es importante darse cuenta de que las cuentas que
figuren en el activo del balance constituirán los empleos
y las que aparezcan en el pasivo los recursos. Este
criterio es válido en cualquier caso, salvo que las
cuentas que luzcan en el activo o en el pasivo lo hagan
con signo negativo, como sucede con algunas cuentas
(se verá en capítulos posteriores); en estas ocasiones el
razonamiento es el opuesto al indicado.
SOLUCIÓN
En el Diario el asiento de apertura se registrará:
1 de enero

Concepto Debe Haber

Locales 100.000
Nave 10.000
Chaquetones y abrigos 10.000
Máquinas 20.000
Dinero 10.000
Deudas con entidades de crédito 50.000
Capital 100.000
Durante el ejercicio 2020 realiza las siguientes
operaciones:

1.En enero vende los abrigos y chaquetones que tenía en

sus almacenes, por importe de 50.000 dólares. En el
momento de la venta, cobra 20.000 dólares., el resto lo
cobrará en marzo.
2.En abril compra cuero y otras pieles a la empresa
«TAITA». El coste de esta adquisición asciende a 15.000
dólares., que pagará en mayo.
3.En junio devuelve 10.000 dólares. de una deuda
contraída con una entidad financiera.
4.En julio compra una máquina por 50.000 dólares.
5.Durante el año abona sueldos y salarios por un importe
de 10.000 dólares y energía eléctrica por 2.000
SOLUCIÓN
En el Diario se plasmarán las transacciones realizadas por la empresa:
1. En enero, por la venta de chaquetones y abrigos:
Enero
Concepto Debe Haber
Dinero 20.000
Derechos de cobro sobre clientes 30.000
Ventas de chaquetones y abrigos 50.000

En marzo, por el cobro de los derechos originados por las ventas de enero:
Marzo
Concepto Debe Haber
Dinero 30.000
Derechos de cobro sobre clientes 30.000
2. En abril, por las compras de pieles realizadas a la empresa «TAITA»:
Abril
Concepto Debe Haber
Compras de cuero y pieles 15.000
Deudas con proveedores de pieles 15.000

En mayo, satisface la obligación de pago contraída con la empresa proveedora de

cuero y pieles:

Mayo

Concepto Debe Haber

Deudas con proveedores de pieles 15.000
Dinero 15.000
3. En junio, por la devolución de parte de una deuda:
Junio
Concepto Debe Haber
Deudas con entidades de crédito 10.000
Dinero 10.000

4. En julio, compra una máquina:

Julio

Concepto Debe Haber

Máquinas 50.000
Dinero 50.000

5. Por los sueldos y salarios pagados al personal:

Concepto Debe Haber
Sueldos y salarios 10.000
Dinero 10.000
Por la electricidad:

Concepto Debe Haber

Electricidad 2.000
Dinero 2.000
 DEBER
Elabore el estado de situación inicial con base al siguiente ejercicio.
Datos de la empresa: JG COMPUTERS S.A. desarrolla sus actividades
económicas en la Provincia de Loja, Del 1 al 30 de Abril de 2020 La empresa
JG COMPUTERS S.A. inicia sus operaciones económicas con los siguientes
valores y operaciones:
• Caja: $232,26 dólares
• Bancos: $12.540,68 dólares
• Inventario de mercadería: $27.765,38 dólares
• Inventario de suministro de oficina: $250,00
• Inventario de suministro de aseo y limpieza: $45,00 dólares
• Crédito tributario IVA: $876,10 dólares.
• Muebles y enseres: $3.800,00 dólares.
• Equipos de oficina: $1.350,00 dólares.
• Equipos de computación: $2.400,00 dólares.
• Cuentas por pagar: $2.357,00 dólares.
• Documentos por pagar: $11.780,00 dólares
Durante el ejercicio 2020 realiza las siguientes operaciones:

1.En abril vende computadoras que tenía en su inventario de

mercaderías almacenes, por importe de 20.000 dólares. En el
momento de la venta, cobra 15.000 dólares., el resto lo cobrará en
mayo.
2.En junio compra computadoras el coste de esta adquisición asciende
a 10.000 dólares, que pagará en julio.
3.En agosto paga un préstamo financiero 5.000 dólares. de una deuda
contraída con el banco del Pichincha.
4.En septiembre compra una máquina por 50.000 dólares.
5.Durante el año abona sueldos y salarios por un importe de 30.000
dólares y por servicios básicos paga 4.000 dólares durante el año.

En el Diario se plasmarán las transacciones realizadas por la empresa