Clasificación de los Ingresos del Presupuesto General de la Nación (PGN).

1. Ingresos: Los ingresos son los recursos que potencialmente recibirá la entidad territorial
durante la vigencia fiscal correspondiente para cumplir con sus planes y objetivos; están
destinados a atender las necesidades de las diferentes entidades desde las cuales se materializa la
acción de la administración, con el fin de que éstas cumplan con las funciones que les son
asignadas desde la constitución, la ley y las normas específicas.

Los ingresos de la nación constituyen la sumatoria de todos los impuestos tributarios y no

tributarios (ingresos corrientes) establecidos en el marco fiscal y tributario del país, así como los
recursos de capital que ingresan al Presupuesto General de la Nación (PGN).

1.1 Ingresos corrientes: Son los recursos que percibe la Nación en desarrollo de lo establecido en
las disposiciones legales, por concepto de la aplicación de impuestos, tasas, multas y
contribuciones, siempre que no sean ocasionales. De acuerdo con su origen se identifican como
tributarios y no tributarios. Los primeros se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los
segundos, incluyen las tasas, multas, contribuciones y otros ingresos no tributarios.

1.1.1 Ingresos Tributarios: Conformados por pagos obligatorios al Gobierno, sin contraprestación,
fijados en virtud de norma legal, provenientes de impuestos, directos o indirectos.

1.1.1.1 Impuestos directos: Comprende los tributos creados por norma legal que recaen sobre la
renta o la riqueza de las personas, naturales o jurídicas, consultando la capacidad de pago de
éstas. Se denominan directos porque dependen de la renta o patrimonio de cada persona.

En este impuesto encontramos:

 Predial Unificado.
 Circulación y tránsito.
 Sobretasa ambiental.
 Impuesto de Renta y Complementarios.

1.1.1.2 Impuestos indirectos: Son los tributos que recaen sobre la producción, extracción, venta,
transferencia, arrendamiento o aprovisionamiento de bienes y prestación de servicios, así como
sobre importaciones y exportaciones; y los impuestos específicos al consumo y a los servicios y los
que, en general, gravan una actividad y no consultan la capacidad de pago del contribuyente.

En este impuesto indirecto tenemos:

 Industria y Comercio
 Avisos y tableros
 Delineación urbana
 Espectáculos públicos
 Espectáculos públicos con destino al deporte y la cultura
 Sobre tasa a la gasolina
 Plusvalía urbanística
 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.
 Impuesto al consumo de cigarrillos
  Impuesto al consumo de gasolina
 Impuesto al valor agregado -IVA-
 Impuesto de Timbre Nacional
 Contribuciones Especiales

1.1.2 Ingresos no tributarios: Esta categoría incluye los ingresos del gobierno nacional que aunque
son obligatorios dependen de las decisiones o actuaciones de los contribuyentes o provienen de la
prestación de servicios del Estado.

Este rubro incluye los ingresos originados por las tasas que son obligatorias pero que por su pago
se recibe una contraprestación específica y cuyas tarifas se encuentran reguladas por el Gobierno
Nacional, los provenientes de pagos efectuados por concepto de sanciones pecuniarias impuestas
por el Estado a personas naturales o jurídicas que incumplen algún mandato legal y aquellos otros
que constituyendo un ingreso corriente no puedan clasificarse en los ítems anteriores.

1.1.2.1 Tasas, Multas y Sanciones: Ingresos originados como contraprestación de servicios

específicos que se encuentran regulados por el Gobierno departamental o municipal y los
provenientes de pagos efectuados por concepto de sanciones pecuniarias impuestas por las
autoridades (Ej. Multas de tránsito, multas por incumplimiento de urbanización de una vivienda).

1.2 Recursos de Capital: Los recursos de capital son ingresos de carácter ocasional que percibe la
Nación, obtenidos por operaciones de crédito público, o generados por activos públicos. Dentro de
estos se encuentran:

 Los recursos del crédito interno y externo con vencimiento mayor a un año de acuerdo
con los cupos autorizados por el Congreso de la República.
 Enajenación de activos.
 Recuperación de cartera.
 Los rendimientos financieros.
 Las donaciones.
 Los excedentes financieros de entidades descentralizadas del orden nacional. Comprende
los excedentes generados por los establecimientos públicos del orden nacional y las
utilidades de las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional no
societarias, de las empresas industriales y comerciales societarias y de las sociedades de
economía mixta. Incluye las utilidades del Banco de la República, descontadas las reservas
de estabilización cambiaria y monetaria (Art. 31 decreto 111 de 1996).
 Otros recursos de capital.

1.2.1 Recursos del crédito: Son los ingresos provenientes de empréstitos con vencimiento mayor a
un año concedidos directamente a la Nación. De acuerdo con su fuente, se clasifican en externos o
internos. La incorporación en el Presupuesto General de la Nación de los recursos del crédito
autorizados y aún no contratados ni perfeccionados se hará de acuerdo con los cupos autorizados
por el Congreso de la República y las estimaciones de la Dirección General de Crédito Público y del
Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

1.2.1.1 Crédito interno: Son los ingresos provenientes de las autorizaciones dadas a la Nación para
contratar créditos con entidades financieras, organismos nacionales o emisión de títulos
previamente aprobados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. Se
clasifican en:

 Perfeccionado. Cuando el contrato de empréstito se encuentra suscrito y se han cumplido

las formalidades que exige la ley para su perfeccionamiento.
 Autorizado. Cuando se encuentra en el acto administrativo o norma que autoriza su
contratación y previsto en las estimaciones de la Dirección General de Crédito Público.

Hoy en día se cuenta con TES: Títulos de deuda pública que se colocan en el mercado mediante
entidades financieras bajo la forma de subastas, operaciones forzosas o convenidas con entidades
del sector público.

1.2.1.2 Crédito externo: Son recursos provenientes del exterior previamente autorizados a la
Nación, obtenidos con entidades financieras, organismos internacionales o a través de la emisión
de títulos. Se clasifican en:

 Perfeccionado. Cuando el contrato de empréstito se encuentra suscrito y se han cumplido

las formalidades que exige la ley para su perfeccionamiento.
 Autorizado. Cuando se cuente con el acto administrativo o norma que autorice su
contratación y de acuerdo con las estimaciones de la Dirección General de Crédito Público
y del Tesoro Nacional.

Los recursos del crédito externo provienen de los bancos comerciales e inversionistas, de las
entidades de fomento, de los gobiernos extranjeros, de los organismos multilaterales (BIRF, BID,
etc.), de los proveedores y de la colocación de títulos en el exterior.

1.2.1.3 Otros recursos de capital: Son los recursos de capital distintos a los empréstitos internos y
externos. Están constituidos, entre otros, por la enajenación de activos, los excedentes financieros
de entidades descentralizadas, los rendimientos financieros, los reintegros y otros recursos no
apropiados, la recuperación de cartera, las donaciones y otros recursos de capital diferentes a los
ya especificados.

1.2.2. Recursos del balance: Son los ingresos provenientes de la liquidación del ejercicio fiscal del
año inmediatamente anterior. Se encuentran compuestos por los excedentes financieros,
cancelación de reservas, la venta de activos, la recuperación de cartera, entre otros.

1.2.2.1 Venta de activos fijos: Son recursos obtenidos por la venta de activos o de títulos valores.

1.2.2.2 Excedentes financieros: Corresponde a los recursos provenientes de las utilidades del
Banco de la República y de los excedentes financieros de las entidades descentralizadas del orden
nacional, de las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional de las
sociedades de economía mixta con el régimen de aquellas con destino a la Nación, de acuerdo con
la distribución que realicen conjuntamente el Ministerio de Hacienda y Crédito Público con el
Departamento Nacional de Planeación para decisión del Consejo Nacional de Política Social-
(CONPES).

Para efectos de su determinación los Entes Territoriales a 31 de Diciembre de cada año deberán
realizar el procedimiento siguiente:
(+) Disponibilidad de tesorería a 31 de Diciembre

(-) Fondos y recaudos de terceros

(-) Cuentas por pagar

(-) Saldo de reservas a 31 de Diciembre

(+) Reconocimientos

(=) Excedente Financiero

1.2.2.3 Cancelación de reservas: Las reservas presupuestales y las cuentas por pagar constituidas
por los órganos que conforman el presupuesto general del municipio que no se ejecuten durante
el año de su vigencia, fenecen y sus recursos se incorporan al presupuesto, como recursos de
capital, recursos del balance, cancelación de reservas, conservando la destinación específica para
el caso de este tipo de recursos.

1.2.2.4 Otros recursos: Se incluyen aquí el registro de recursos necesarios para la financiación del
presupuesto no identificados en los anteriores conceptos al momento de elaboración del proyecto
de presupuesto.

1.2.3. Rendimientos financieros: Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocación de

recursos en el mercado de capitales o en títulos valores.

1.2.3.1 Intereses:

1.2.3.2 Corrección monetaria:

1.2.4. Diferencial cambiario:

1.2.4.1 Diferencia en cambio:

1.2.5. Donaciones: Son ingresos sin contraprestación pero con la destinación que establezca el
donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones públicas o privadas de carácter nacional o
internacional.

Los recursos de asistencia o cooperación internacional de carácter no reembolsables, se

incorporan al presupuesto como donaciones de capital mediante ley, previa certificación de su
recaudo expedido por el órgano receptor. Su ejecución se realizará de conformidad con lo
estipulado en los convenios o acuerdos internacionales que los originen y estarán sometidos a la
vigilancia de la Contraloría General de la República

1.2.5.1 Entidades públicas:

1.2.5.2 Entidades privadas:

1.2.6. Utilidades o excedentes financieros:

1.2.6.1 Empresas Industriales:

1.2.6.2 Empresas comerciales:

1.2.6.3 Sociedades de economía mixta:

1.2.7. Ingresos Ocasionales:

1.3. Contribuciones Parafiscales: El Decreto 111 de 1996, en su artículo 29, las define: ”Son
contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que
afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio
sector.

El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en forma

dispuesta en la ley que los crea y se destinarán sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los
rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable. Las
contribuciones parafiscales administradas por los órganos que formen parte del Presupuesto
General de la Nación se incorporarán al presupuesto solamente para registrar la estimación de su
cuantía y en capítulo separado de las rentas fiscales y su recaudo será efectuado por los órganos
encargados de su administración (Ley 179 de 1994, art. 12, Ley 225 de 1995, art. 2°)”.

Dada dicha definición, no se han observado rentas municipales que sean consideradas bajo esta
clasificación, por ello, generalmente no aparecen en los presupuestos municipales; normalmente
provienen de establecimientos públicos y son administradas, como es el caso, por el SENA y el ICBF

1.3.1 Contribuciones:

1.3.1.1 Contribuciones gremiales

1.3.1.2 Contribuciones de fiscalización

1.3.2 Afiliaciones

1.3.2.1 Seguridad social

1.3.2.2 Fondos.

1.4. Fondos especiales: Los Fondos Especiales se definen como los ingresos establecidos por la Ley
para la prestación de un servicio público específico, así como los pertenecientes a fondos sin
personería jurídica creados por el legislador, tienen carácter contable, se alimentan de diferentes
rentas del presupuesto, y buscan alcanzar un objetivo específico, incluyen los recursos que no se
pueden clasificar como ingresos corrientes, recursos de capital o contribuciones parafiscales, en
este sentido en la Gaceta del Congreso. No. 242 de 1995, pág. 8 se aclara:

”El ajuste en la clasificación presupuestal de la vigencia tiene como fin ubicar adecuadamente en
el presupuesto general de la nación recursos como los fondos sin personería jurídica, las rentas
para el sector justicia consagradas en las Leyes 55 de 1985, 6ª de 1992 y 66 de 1993, los recursos
provenientes de la utilización de las plantas térmicas temporalmente en poder de la Nación y en
general algunos recursos que no son ingresos corrientes, recursos de capital ni se enmarcan
dentro de la definición de contribuciones parafiscales.”

Como ejemplo de fondos especiales para el nivel municipal se tiene: el fondo de Salud, el Fondo de
Seguridad y otros fondos sin personería jurídica; en el nivel nacional son los administrados por
Superintendencias, Ministerio de Defensa Nacional, Policía Nacional, Ministerio de Salud,
Comisión Nacional de Regalías, y el Ministerio del Medio Ambiente.

1.4.1. Fondos

1.4.1.1 Fondos de cofinanciación

1.4.1.2 Fondos de superávit

1.4.1.3 Otros fundos.

1.5. Ingresos de establecimientos públicos: Según lo dispuesto por el artículo 34 del Decreto 111
de 1996, en el presupuesto de rentas y recursos de capital se deben identificar y clasificar por
separado las rentas propias y recursos de capital de los establecimientos públicos
departamentales o municipales, atendiendo las siguientes definiciones:

Rentas Propias: Corresponden a todos los ingresos corrientes que recaudan los Establecimientos
Públicos, excluyendo los aportes y las Transferencias del Municipio.

Recursos de Capital: Corresponden a todos los recursos del crédito interno o externo, con
vencimientos mayores de un año, los recursos del balance, los rendimientos de las operaciones
financieras y las donaciones.

1.5.1 Venta de bienes y servicios: Son los ingresos provenientes de la venta de bienes producidos
directamente por la entidad u obtenidos por la prestación de servicios técnicos, administrativos,
docentes, culturales, médicos, hospitalarios y públicos, entre otros.

1.5.1.1 Empresas industriales

1.5.1.2 Empresas comerciales

1.5.1.3 Sociedades de economía mixta.

1.5.2. Operaciones comerciales.

1.5.2.1 Empresas industriales

1.5.2.2 Empresas comerciales

1.5.2.3 Sociedades de economía mixta.

1.6 Transferencias: Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato
legal; en uno es un gasto y en el otro es un ingreso, las principales son:

 Las provenientes de la nación por el Sistema General de Participaciones.

 Cofinanciación nacional o departamental.
 Las regalías.
 Transferencias del sector eléctrico.
 Transferencias por el impuesto de vehículos automotores.
 Las provenientes del fondo de Solidaridad y Garantías –FOSYGA.
 De la Empresa Territorial para la Salud –ETESA-.
 Del Fondo Nacional de Regalías
Una parte importante del financiamiento de las entidades públicas nacionales, territoriales y
locales proviene de recursos transferidos por la Nación u otros organismos públicos. Las
transferencias corrientes se emplean para financiar gastos de funcionamiento o de inversión social
de la entidad o empresa que las recibe. Se agrupa en esta forma lo recibido de todos los
organismos del sector público, con su respectiva discriminación, según su naturaleza:
Departamental y Municipal, procediendo igualmente con lo pagado.

1.6.1. Nación: Corresponden a las percibidas de los diferentes entes bien sea éste el Gobierno
Nacional Central -como en los casos del situado fiscal, la cesión del IVA, las participaciones en sus
Ingresos Corrientes, los aportes para el desarrollo regional, el Sistema General de Participaciones,
SGP, entre otros, o de entidades y/o empresas públicas. En este último caso - las operaciones más
comunes entre empresas nacionales y el sector público regional y local, se refieren a las regalías
por explotación del subsuelo o por auxilios voluntarios que las empresas conceden a los
municipios que son asientos de sus actividades.

1.6.2. Departamento: Hacen referencia, especialmente, a las trasferencias dadas por el gobierno
central a sus entidades descentralizadas o a los municipios, además de la participación de
impuestos y/o de utilidades de empresas públicas de este nivel.

1.6.3. Municipio: Contempla las transferencias corrientes de los gobiernos centrales municipales,
entidades descentralizadas y empresas públicas, la participación en utilidades y si es el caso, en
impuestos

1.6.4. Otras entidades: Agrupa los ingresos o pagos sin contraprestación, referentes a entidades
sin ánimo de lucro, particulares, comunidades religiosas, entre otras. También las transferencias
recibidas por las familias, como los premios de loterías, entre otras.