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Fotocopias de Libros y Registros Contables

DOCUMENTACIÓN
OBTENIDA POR EL
AUDITOR Fotocopias de Facturas, Guías de Remisión, etc.

Los Papeles de Trabajo

recogen la evidencia
obtenida por el auditor Respuestas a las confirmaciones de Proveedores, clientes
acerca de la veracidad
de las cuentas anuales

Otros que se consideren pertinentes

Figura 5: Documentación obtenida por el auditor

Nota. Elaboración propia

1.2.2.2. Finalidad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo constituyen la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, etcétera,
en que se fundamenta el auditor para dar sus opiniones y juicios sobre la información examinada.

Los papeles de trabajo se convierten, entonces, en un enlace entre los libros y los registros de
contabilidad de la empresa que se examinan y los informes que proporciona el auditor.

1.1.3 Elaboración de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad
como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicación adicional por parte de
otros miembros del equipo o firma de auditoría, u órganos o entes revisores.

A continuación, se presenta un ejemplo de papeles de trabajo de impuesto a la renta e IGV:

IMPUESTO A LA RENTA

CEDULA DE DETERMINACIÓN FINAL DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES EJERCICIO 2014

RUC:
EMPRESA:
A. DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL EJERCICIO

MES EN QUE SE UTILIZACIÓN PAGOS

COMPENSACIÓN OTROS
PERIODO EFECTUÓ EL DEL SALIDO A EFECTIVO SG TOTAL
ITAN CRÉDITOS
PAGO FAVOR MES DE PAGO
ENERO FEBRERO - - - -
FEBRERO MARZO - - - -
MARZO ABRIL - - - - -
ABRIL MAYO - - - - -
MAYO JUNIO - - - - -
JUNIO JULIO - - - - -
JULIO AGOSTO - - - - -
AGOSTO SETIEMBRE - - - - -
SETIEMBRE OCTUBRE - - - - -
OCTUBRE NOVIEMBRE - - - - -
NOVIEMBRE DICIEMBRE - - - - -
DICIEMBRE MESES SGTES - - - - -
- - - - -

HECHO POR: FECHA: 11.07.16

REVISADO POR: FECHA: 11.07.16

Figura 6: Cédula de determinación final de los pagos a cuenta mensuales ejercicio 2014
Nota. Elaboración propia
 UNIDAD I ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA 21

TEMA N° 3: El procedimiento de Fiscalización Tributaria

INTRODUCCIÓN

En el Tema N° 1, mencionamos que un tipo de auditoría tributaria es la auditoría tributaria fiscal y que esta es llevada
a cabo por la SUNAT en el Perú. En el presente tema, conoceremos más a fondo cuáles son los fundamentos de su
existencia, así como el proceso de desarrollo de la misma.

1. La facultad de determinación de la administración tributaria

Es la facultad otorgada por ley a la SUNAT para que pueda realizar la auditoría tributaria fiscal, que, en nuestro país, se ha
denominado “procedimiento de fiscalización”; por ello, comúnmente, podemos escuchar que una empresa se encuentra
en “fiscalización”.

Así, la facultad de determinación se define como la potestad atribuida a la Administración Tributaria a efectos de que
pueda verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria, así como señalar la base imponible y la
cuantía del tributo.

1.1 Formas de determinar la obligación tributaria: Existen dos formas: (a) la autodeterminación realizada por el deudor
tributario (contribuyente), la cual se da a través de sus declaraciones juradas mensuales; (b) y la determinación
efectuada por la Administración Tributaria (SUNAT) en un procedimiento de fiscalización efectuado al deudor
tributario.

REALIZADA
AUTODETERMINACIÓN POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN
DEL HECHO GENERADOR
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE
TRIBUTARIA 3) SEÑALA CUANTÍA DEL
Acto o conjunto de actos destinados a TRIBUTO.
establecer la configuración del hecho
gravado o hecho generador,así como la
base imponible y la cuantificación de la 1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA
obligación, mediante la aplicación de la tasa DE LA AUTODETERMINACIÓN.
correspondiente, haciéndola exigible. 2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN
DE LA REALIZADA POR EL PROPIO
DEUDOR TRIBUTARIO.

DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 59º del Código Tributario

Figura 8: Formas de determinación de la obligación tributaria

Nota. Elaboración propia

2. Facultad de Fiscalización de la Administración Tributaria

Es la facultad otorgada por ley a la SUNAT para que pueda utilizar procedimientos diversos a fin de obtener información y
documentación que le permita verificar si el contribuyente cumplió correctamente sus obligaciones tributarias sustanciales
(cálculo y pago de tributos) y formales (formalidades asociadas a la tributación tales como: llevar libros y registros contables,
presentar sus declaraciones dentro de plazo, otorgar comprobantes de pago, etcétera).

De acuerdo con el blog del profesor Alva Matteucci (2012):

a través de un proceso de fiscalización, la Administración Tributaria realiza una serie de tareas que están destinadas
a verificar la correcta determinación de la obligación tributaria por parte del contribuyente. Para ello se vale de
la inspección, la investigación y el control de cumplimiento de las obligaciones tributarias. El Estado dota a
la Administración Tributaria de facultades para poder ejercer esta función, por ello le otorga un margen de