DRA.

ROSARIO ESPINOZA LANDA

 BASE LEGAL

-Ley: TUO D.S. 055-99-EF y modificatorias

-Reglamento: D.S. 029-94-EF y D.S. 136-
96-EF y modificatorias

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

 I . G. V .
Es un impuesto que grava al CONSUMO
como manifestación de riqueza a diferencia de
otros impuestos que gravan la renta o el
patrimonio
( Imp. Renta Impuesto Vehicular ) .

Por lo tanto el IGV es un impuesto indirecto al

gravar una manifestación de riqueza .

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

Los impuestos que gravan el consumo se
diferencias por la estructura técnica que
poseen de acuerdo a las características
económicas y administrativas de cada país.
En tal sentido el impuesto puede ser :

◦ Plurifásico : acumulativo o no acumulativo

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Características:
a) Son Indirectos: Porque gravan las ventas pero con la
intención de que incida en el consumidor y no en el vendedor.
b) Son reales: No tienen en cuenta las condiciones personales
del sujeto incidido por la imposición.
c) Son Objetivos: No consideran las circunstancias personales
ni del consumidor ni del vendedor.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

d) Son
de hechos imponibles instantáneos : El
hecho imponible esta relacionado con la
transferencia de un bien o la prestación de
un servicio que se perfecciona con la
entrega.
e) Son Generales o Especiales: Gravan todos
los consumos de bienes y servicios ó solo
los indicados en la ley.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

CIRCUITO DE IMPOSICIÓN AL CONSUMO

BIEN

EXTRACCIÓN

FABRICACIÓN O PRODUCCIÓN

DISTRIBUCIÓN

MAYORISTA

MINORISTA

CONSUMIDOR FINAL

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

 LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Concepto de Hipótesis de Incidencia : Es la
descripción hipotética de un hecho contenido en la
ley cuyo acaecimiento en la realidad genera el
hecho imponible que da origen al nacimiento de la
obligación tributaria.

1. Aspecto Material ¿Qué grava el IGV?

2. Aspecto Subjetivo ¿A Quién grava?
3. Aspecto Espacial ¿Dónde se Grava?
4. Aspecto Temporal ¿Cuándo se grava?

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

SUJETO ACTIVO: EL Estado

SUJETO PASIVO
1. Contribuyentes, aquél que realiza o respecto
del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
2.Responsables Solidarios, aquél que sin tener la
condición de contribuyente debe cumplir la
obligación atribuida a este.(Agente de
retención y percepción).

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

La Imposición al Consumo en el Perú
Impuesto General a Impuesto Selectivo al
las Ventas Consumo

Grava todas las Grava ciertas

transferencias. transferencias.
Grava todas las Grava una sóla etapa
etapas. (productor o importador)
Alicuota común. Forma de cálculo y
alícuotas distintas.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

QUÉ GRAVA EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

-La venta en el país de bienes muebles.

-La prestación o utilización de servicios en el país.
-Los contratos de construcción.
-La primera venta de inmuebles.
-La importación de bienes.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

OPERACIONES GRAVADAS

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES:

Está gravada la venta de bienes muebles ubicados en el

territorio nacional y realizada en cualquiera de las etapas
del ciclo de producción y distribución.
1. Concepto de venta.
Es todo acto por el que se transfieren bienes a título
oneroso, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones y de las condiciones que
hayan pactado.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue
el bien, lo que ocurra primero. Asimismo establece que se
entiende por fecha de entrega del bien, aquella en la cual el bien
queda a disposición del adquirente.

a) Naves y aeronaves
La obligación se origina en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EN EL RETIRO DE BIENES.

La obligación tributaria se origina en la fecha del retiro del

bien o en la fecha en que se emita el comprobante de pago,
lo que ocurra primero.

Se entiende por fecha de retiro de un bien la del documento

que acredita la salida o consumo del bien (Art. 3º Inc. b del
Reglamento del IGV).

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

La obligación tributaria se origina:

En la fecha en que se emite el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
Tratándose de servicios de suministro de energía eléctrica,
agua potable y servicios finales telefónicos, telex y
telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la
fecha del vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En caso de utilización de servicios prestados por
no domiciliados, la obligación nace en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el registro
de compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN.

La obligación nace en la fecha de emisión del comprobante de

pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el monto
percibido), lo que ocurra primero, sea éste por concepto de
adelanto, de valorización periódica, por avance de obra o los
saldos respectivos, inclusive cuando se le denomine arras.

Tratándose de arras de retractación, la obligación tributaria nace

cuando éstas superen el 15% del valor total de la construcción.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES.

La obligación nace en la fecha de percepción del ingreso,

respecto del monto que se perciba, sea parcial o total,
inclusive cuando se le denomine arras.

Tratándose de arras de retractación, la obligación tributaria

nace cuando éstas superen el 15% del valor total del
inmueble. En todos los casos las arras confirmatorias se
encuentran gravadas con el impuesto.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES

La obligación tributaria se origina en la fecha en que

se solicita el despacho a consumo de los bienes.
El despacho a consumo es un trámite por el que se
solicita la internación de un bien. Se lleva a cabo
mediante la numeración de la Declaración Única de
Aduanas (DUA).

Tratándose de importación de admisión temporal de

bienes, en la fecha en que se produzca cualquier
hecho que la convierta en definitiva.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

 CÁLCULO DEL IMPUESTO
El IGV se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada período, el Crédito Fiscal; es
decir:

Impuesto bruto – Crédito fiscal = Impuesto a pagar

Tratándose de importaciones y utilización de servicios en

el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto
a pagar es el impuesto bruto.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

CÁLCULO DEL IMPUESTO
IMPUESTO BRUTO

El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada

es el monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el
Impuesto de Promoción Municipal, sobre la base imponible.

Es el monto resultante de aplicar la tasa o alícuota del

impuesto, sobre la base imponible correspondiente a cada
operación gravada.

El impuesto bruto correspondiente a cada período tributario es

la suma de los impuestos brutos determinados de acuerdo al
párrafo anterior, por las operaciones gravadas de dicho
período.
DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA
 CÁLCULO DEL IMPUESTO: BASE IMPONIBLE
Está constituida por:
a) El total de la retribución, en la prestación o utilización de
servicios.
b) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
c) El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión
del valor del terreno. Para determinar la base imponible del
impuesto en la primera venta realizada por el constructor se
excluirá del monto el valor del terreno. Para tal efecto, se
considerará que el valor del terreno representa el 50% del valor
total de la transferencia del inmueble (Art. 1º del D.S. 064-2001-
EF, publicado el 15.04.01)
d) En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación, con excepción del IGV.

DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA

CONCLUSIONES
1. El IGV es un impuesto indirecto.
2. El IGV grava operaciones en concreto, no toma en
cuenta al sujeto que realiza la operación.
3. El IGV, a diferencia del ISC, grava todas las etapas,
tanto de producción como distribución.
4. Es importante establecer cuándo nace la obligación
tributaria, es decir desde cuando se genera la
obligación ante el fisco.
5.- Para ejercer el derecho al Crédito fiscal, se deben
cumplir requisitos formales y sustanciales.
DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA
 ESTRUCTURA DE LA LEY IGV
CAPITULO I: Ámbito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la
Obligación Tributaria.
CAPITULO II : De las Exoneraciones.
CAPITULO III: De los Sujetos del Impuesto.
CAPITULO IV: Del Cálculo del Impuesto.
CAPITULO V: Del Impuesto Bruto.
CAPITULO VI: Del Crédito Fiscal.
CAPITULO VII: De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal.
CAPITULO VIII: De la Declaración y el Pago.
CAPITULO IX: De las Exportaciones.
CAPITULO X: De los Medios de Control, de los Registros y los
Comprobantes de Pago.
CAPITULO XI: De las Empresas ubicadas en la Región de la Selva.
DRA. ROSARIO ESPINOZA LANDA