MODULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 1: ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SESION 1: AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS

NOMBRE DEL ALUMNA: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

PROFESOR: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

M13_U1_S1_SUHM.

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Contenido
INTRODUCCION.............................................................................................................................2
Actividad 1. Autoridades fiscales federales.................................................................................2
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos............................................................................12
Actividad integradora. La estructura fiscal en México......................................................................18
CONCLUSIONES................................................................................................................................18
Bibliografía.......................................................................................................................................19
LEGISLACION....................................................................................................................................19

INTRODUCCION

En la presente sesión podrán encontrar lo referente a la estructura de la administración tributaria,

partiendo de que toda persona fisica y moral esta obligada a contribuir para los gastos públicos,
fundamentado en el artículo 31 fracción III constitucional, es para ello que ello que el estado
cuenta con organismos centralizados y descentralizados para llevar a cabo esta función, mas no
solo es su única función la de recaudar impuestos, existen otras funciones y para ello se crearon
organismos fiscales autónomos, que una de sus finalidades es la recaudación pero también lo es
dirigir a fines específicos dichos fondos.

Para entender mejor el tema analizaremos a fondo mediante un cuadro comparativo y al final de
esto podrán encontrar una presentación en la cual se explicará de una forma más ágil.

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

1. Lee el texto de apoyo.
2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro
comparativo.

ATRIBUCIONES
SECRETARIA DE HACIENDA Y SERVICIO DE ADMINISTRACION
CREDITO PÚBLICO TRIBUTARIA
la Ley Orgánica de la Administración Ley del servicio de administración tributaria
Pública Federal, la Secretaría de Hacienda Artículo 7:
y Crédito Público se encarga de las
siguientes cuestiones: I. Recaudar los impuestos,
Artículo 31.- A la Secretaría de Hacienda y contribuciones de mejoras, derechos,
Crédito Público corresponde el despacho productos, aprovechamientos
de los siguientes asuntos: federales y sus accesorios de
I. I.- Proyectar y coordinar la acuerdo a la legislación aplicable;

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 planeación nacional del desarrollo II.
y elaborar, con la participación de
los grupos sociales interesados, el
Plan Nacional correspondiente;
II. Proyectar y calcular los ingresos de III.
la federación, del Gobierno del
Distrito Federal y de las entidades IV.
paraestatales, considerando las
necesidades del gasto público
federal, la utilización razonable del
crédito público y la sanidad
financiera de la administración
pública federal;
III. Estudiar y formular los proyectos
de leyes y disposiciones fiscales y
de las leyes de ingresos de la V.
federación y del Gobierno del
Distrito Federal;
IV. (Se deroga). VI.
V. Manejar la deuda pública de la
federación y del Gobierno del
Distrito Federal;
VI. Realizar o autorizar todas las
operaciones en que se haga uso
del crédito público;
VII. Planear, coordinar, evaluar y vigilar
el sistema bancario del país que VII.
comprende al Banco Central, a la
Banca Nacional de Desarrollo y las
demás instituciones encargadas de
prestar el servicio de banca y
crédito;
VIII. Ejercer las atribuciones que le VIII.
señalen las leyes en materia de
seguros, fianzas, valores y de
organizaciones y actividades
auxiliares del crédito;
IX. Determinar los criterios y montos
globales de los estímulos fiscales, IX.
escuchando para ello a las
dependencias responsables de los
sectores correspondientes y reguladoras de otros países con las
administrar su aplicación en los
casos en que lo competa a otra
Secretaría;
X. Establecer y revisar los precios y
tarifas de los bienes y servicios de
la administración pública federal, o
bien, las bases para fijarlos,
escuchando a la Secretaría de
Economía y con la participación de
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Dirigir los servicios aduanales y de
inspección, así como la Unidad de
Apoyo para la Inspección Fiscal y
Aduanera;
Representar el interés de la
Federación en controversias fiscales;
Determinar, liquidar y recaudar las
contribuciones, aprovechamientos
federales y sus accesorios cuando,
conforme a los tratados
internacionales de los que México
sea parte, estas atribuciones deban
ser ejercidas por las autoridades
fiscales y aduaneras del orden
federal;
Ejercer aquéllas que, en materia de
coordinación fiscal, correspondan a la
administración tributaria;
Solicitar y proporcionar a otras
instancias e instituciones públicas,
nacionales o del extranjero, el acceso
a la información necesaria para evitar
la evasión o elusión fiscales, de
conformidad con las leyes y tratados
internacionales en materia fiscal y
aduanera;
Vigilar y asegurar el debido
cumplimiento de las disposiciones
fiscales y aduaneras y, en su caso,
ejercer las facultades de
comprobación previstas en dichas
disposiciones;
Participar en la negociación de los
tratados internacionales que lleve a
cabo el Ejecutivo Federal en las
materias fiscal y aduanera, así como
celebrar acuerdos interinstitucionales
en el ámbito de su competencia;
Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le
soliciten instancias supervisoras y
cuales se tengan firmados acuerdos o
formen parte de convenciones
internacionales de las que México
sea parte, para lo cual, en ejercicio de
sus facultades de vigilancia, podrá
recabar respecto de los
contribuyentes y terceros con ellos
relacionados, la información y
documentación que sea objeto de la
 las dependencias que
correspondan;
XI. Cobrar los impuestos,
contribuciones de mejoras,
derechos, productos y XI.
aprovechamientos federales en los
términos de las leyes aplicables y
vigilar y asegurar el cumplimiento
de las disposiciones fiscales;
XII. Organizar y dirigir los servicios
aduanales y de inspección;
XIII. Representar el interés de la
Federación en controversias
fiscales;
XIV. Proyectar y calcular los egresos del
Gobierno Federal y de la
administración pública paraestatal,
haciéndolos compatibles con la
disponibilidad de recursos y en
atención a las necesidades y
políticas del desarrollo nacional;
XV. Formular el programa del gasto
público federal y el proyecto de
Presupuesto de Egresos de la
Federación y presentarlos a la
consideración del presidente de la
República;
XVI. Normar, autorizar y evaluar los
programas de inversión pública de
la administración pública federal;
XVII. Llevar a cabo las tramitaciones y
registros que requiera el control y
la evaluación del ejercicio del gasto
público federal y de los programas
y presupuestos de egresos, así
como presidir las instancias de
coordinación que establezca el
Ejecutivo Federal para dar
seguimiento al gasto público y sus
resultados;
XVIII. Formular la Cuenta Anual de la
Hacienda Pública Federal;
XIX. Coordinar la evaluación que
permita conocer los resultados de
la aplicación de los recursos
públicos federales, así como
concertar con las dependencias y
entidades de la Administración
Pública Federal la validación de los
indicadores estratégicos, en los
términos de las disposiciones
solicitud.
X. Fungir como órgano de consulta del
Gobierno Federal en las materias
fiscal y aduanera;
Localizar y listar a los contribuyentes
con el objeto de ampliar y mantener
actualizado el registro respectivo;
XII. Allegarse la información necesaria
para determinar el origen de los
ingresos de los contribuyentes y, en
su caso, el cumplimiento correcto de
sus obligaciones fiscales.
XIII. Proponer, para aprobación superior,
la política de administración tributaria
y aduanera, y ejecutar las acciones
para su aplicación. Se entenderá
como política de administración
tributaria y aduanera el conjunto de
acciones dirigidas a recaudar
eficientemente las contribuciones
federales y los aprovechamientos que
la legislación fiscal establece, así
como combatir la evasión y elusión
fiscales, ampliar la base de
contribuyentes y facilitar el
cumplimiento voluntario de las
obligaciones de los contribuyentes.
XIV. Diseñar, administrar y operar la base
de datos para el sistema de
información fiscal y aduanera,
proporcionando a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público los datos
estadísticos suficientes que permitan
elaborar de manera completa los
informes que en materia de
recaudación federal y fiscalización
debe rendir el Ejecutivo Federal al
Congreso de la Unión.
XV. Contribuir con datos oportunos,
ciertos y verificables al diseño de la
política tributaria.
XVI. Emitir las disposiciones de carácter
general necesarias para el ejercicio
eficaz de sus facultades, así como
para la aplicación de las leyes,
tratados y disposiciones que con
base en ellas se expidan.
XVII. Emitir los marbetes y los precintos
que los contribuyentes deban utilizar
cuando las leyes fiscales los
obliguen, y
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 aplicables; XVIII. Las demás que sean necesarias para
XX. Fijar los lineamientos que se deben llevar a cabo las previstas en esta
seguir en la elaboración de la Ley, su reglamento interior y demás
documentación necesaria para la disposiciones jurídicas aplicables.
formulación del Informe
Presidencial e integrar dicha
documentación;
XXI. Coordinar el desarrollo
administrativo integral en las
dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal, y
emitir las normas para que los
recursos humanos y patrimoniales
y los procedimientos técnicos de la
misma, sean aprovechados y
aplicados, respectivamente, con
criterios de eficiencia y
simplificación administrativa;
XXII. Emitir políticas, normas,
lineamientos y procedimientos en
materia de adquisiciones,
arrendamientos, servicios y obras
públicas y servicios relacionados
con las mismas de la
Administración Pública Federal;
emitir y en su caso opinar sobre las
normas relacionadas con la
desincorporación de activos;
administrar el sistema
COMPRANET, llevar los
procedimientos de conciliación en
dichas materias, en términos de las
disposiciones respectivas y aplicar
la Ley de Firma Electrónica
Avanzada;
XXIII. Vigilar el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de las
disposiciones en materia de
planeación nacional, así como de
programación, presupuestación,
contabilidad y evaluación;
XXIV. Conducir las políticas, establecer
las normas y emitir las
autorizaciones y criterios
correspondientes en materia de
planeación y administración de
recursos humanos, contratación y
remuneraciones del personal,
Servicio Profesional de Carrera en
la Administración Pública Federal,
estructuras orgánicas y

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 ocupacionales, y ejercer el control
presupuestario de los servicios
personales, con las respectivas
normas de control de gasto en ese
rubro;
XXV. Llevar y normar el registro de
servidores públicos de la
Administración Pública Federal,
incluyendo sus declaraciones
patrimoniales y su seguimiento, así
como la información sobre las
sanciones administrativas que, en
su caso, les hayan sido impuestas,
en los términos de los
ordenamientos aplicables;
XXVI. Determinar los perfiles que
deberán cubrir los titulares y
personal de las auditorías
preventivas de las dependencias y
entidades de la Administración
Pública Federal, así como las
disposiciones generales para su
organización, funcionamiento y
régimen disciplinario; señalar los
órganos desconcentrados o entes
similares que se consideren que
deban contar en forma directa con
unidades de auditoría preventiva, o
determinar los órganos
desconcentrados y entidades
paraestatales que por su
dimensión puedan ser auditados
por la unidad de auditoría
preventiva de su sector
correspondiente;
XXVII. Coordinar y supervisar el sistema
de control gubernamental,
establecer las bases generales
para la realización de auditorías
internas, transversales y externas,
y expedir las normas que regulen
los instrumentos y procedimientos
en dichas materias en las
dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal;
XXVIII. Designar a los comisarios de las
entidades de la Administración
Pública Federal, así como normar
sus atribuciones y desempeño;
XXIX. Conducir la política inmobiliaria de
la Administración Pública Federal,

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 salvo por lo que se refiere a las
playas, zona federal marítimo
terrestre, terrenos ganados al mar
o cualquier depósito de aguas
marítimas y demás zonas
federales; administrar los
inmuebles de propiedad federal
cuando no estén asignados a
alguna dependencia o entidad, así
como llevar el registro público de la
propiedad inmobiliaria federal y el
inventario general correspondiente;
XXX. Regular la adquisición,
arrendamiento, enajenación,
destino o afectación de los bienes
inmuebles de la Administración
Pública Federal y, en su caso,
representar el interés de la
Federación; expedir las normas y
procedimientos para la formulación
de inventarios, para la realización y
actualización de los avalúos sobre
dichos bienes, así como expedir
normas técnicas, autorizar y, en su
caso, proyectar, construir,
rehabilitar, conservar o administrar,
directamente o a través de
terceros, los edificios públicos y, en
general, los bienes inmuebles de la
Federación;
XXXI. Coordinar políticas de desarrollo de
indicadores por dependencia y
entidad que estimulen el
desempeño y cumplimiento de
resultados de los órganos y
servidores públicos de la
Administración Pública Federal;
XXXII. Emitir normas, lineamientos y
manuales que integren
disposiciones y criterios que
impulsen la simplificación
administrativa;
XXXIII. Reivindicar los bienes propiedad
de la Nación, en los términos de
las disposiciones aplicables; y;
XXXIV. Los demás que le atribuyan
expresamente las leyes y
reglamentos.

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3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
FEDERALES
•Contribuciones establecidas en el art 73, fracc XXIX del cpeum.
CPEUM Artículo 73. El Congreso tiene facultad: […]
XXIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales
comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por
la Federación; y
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas
contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal
determine.
Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en
sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica

•Las demás contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto, conforme al art

73, fracc VII del cpeum.
CPEUM Artículo 73. El Congreso tiene facultad: […]
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a
cubrir el Presupuesto

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 .
•Gravar las mercancías que importen o exporten, o que pasen de tránsito por el
territorio nacional (art 131, cpeum).[ CITATION Hug17 \l 2058 ]

CPEUM Artículo 131. Es facultad privativa de la Federación gravar las

mercancías que se importen o exporten, o que pasen de tránsito por el
territorio nacional, así como reglamentar en todo tiempo y aún prohibir, por
motivos de seguridad o de policía, la circulación en el interior de la
República de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia.
Párrafo reformado DOF 08-10-1974, 29-01-2016
El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para
aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e
importación, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; así
como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y
el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin
de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la
producción nacional, o de realizar cualquiera otro propósito, en beneficio
del país. El propio Ejecutivo al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de
cada año, someterá a su aprobación el uso que hubiese hecho de la
facultad concedida.
Municipios:
a) Contribuciones relativas a la propiedad inmobiliaria y derechos que se cobran
por los servicios municipales, que en forma exclusiva establece el art 115, fracc IV,
incs a) y c), de la Ley Fundamental.
b) Los demás ingresos que la legislación estatal señale para beneficio de los
ayuntamientos.[ CITATION Hug17 \l 2058 ]

CPEUM Artículo 115. Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de
gobierno republicano, representativo, democrático, laico y popular, teniendo como
base de su división territorial y de su organización política y administrativa, el
municipio libre, conforme a las bases siguientes: […]
IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan por base el cambio de
valor de los inmuebles. Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado
para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la
administración de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los
Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se

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determinen por las Legislaturas de los Estados. c) Los ingresos derivados de la
prestación de servicios públicos a su cargo.
Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concederán exenciones en
relación con las mismas. Las leyes estatales no establecerán exenciones o
subsidios en favor de persona o institución alguna respecto de dichas
contribuciones. Sólo estarán exentos los bienes de dominio público de la
Federación, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que tales bienes
sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier título,
para fines administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.
Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las legislaturas
estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de
mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Las legislaturas de los Estados aprobarán las leyes de ingresos de los municipios,
revisarán y fiscalizarán sus cuentas públicas. Los presupuestos de egresos serán
aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles, y deberán
incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que
perciban los servidores públicos municipales, sujetándose a lo dispuesto en el
artículo 127 de esta Constitución.
Los recursos que integran la hacienda municipal serán ejercidos en forma directa
por los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley;
(constitución política de los estados unidos mexicanos)

Estados
La Constitución no señala un campo específico de contribuciones, de ahí que
resulta válido afirmar que, salvo lo que es competencia exclusiva de la Federación
y los municipios, la legislatura de los estados puede gravar cualquier hecho o
fenómeno económico.
Como ejemplo podemos mencionar que en los códigos fiscales de cada entidad se
dictan los rubros bajo los cuales se gravan impuestos.[ CITATION Hug17 \l 2058 ]

CFEM Artículo 1.- La Hacienda Pública del Estado de México, para cubrir el gasto
público y demás obligaciones a su cargo, percibirá en cada ejercicio fiscal los
impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos, aprovechamientos y
participaciones en ingresos federales que establezcan las leyes, los sistemas y
convenios de coordinación. (código fiscal del estado de México)

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4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
En el ámbito federal, los principales organismos con facultad recaudadora; es decir,
encargados del cobro de impuestos son:

 El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Es un órgano desconcentrado de la secretaria de hacienda y crédito público que
tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanare a fin de que las
personas físicas y morales contribuyan de forma proporcional y equitativa al gasto
público. A demás también es el encargado de asegurar que los contribuyentes
realicen la tarea de cumplir con las disposiciones tributarias y aduaneras. por ello
puede realizar auditorías, inspecciones, revisiones, etc. A los contribuyentes. Asi
mismo el SAT tiene la obligación de facilitar, incentivar, generar y proporcionar la
información necesaria para que los contribuyentes cumplan voluntariamente con el
pago de impuestos y demás contribuciones.
 El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
Es el organismo encargado de la seguridad social en México, debe garantizar el
derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bien estar individual y
colectivo, así como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los
requisitos legales. Asi como también tiene carácter de organismo fiscal autónomo.
Estas funciones del IMSS como organismo encargado de la seguridad social y
como organismo fiscal autónomo están vinculadas, pues la seguridad social se
financia mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y gobierno
(cuotas sociales), de las cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 171
de la ley del seguro social, las cuotas que corresponden al IMSS son aportaciones
de seguridad social, es decir, las conceptualizadas por la fracción II del artículo 2°
del código fiscal de la federación. Dentro de las funciones del IMSS están:
recaudar, administrar determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas y como
resultados de estas funciones es calificado como organismo fiscal autónomo
 El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda los Trabajadores
(INFONAVIT).
Se encarga de dar el cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores
establecidos en la constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con
aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual
que en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad
social.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo y en este sentido se encuentra
facultado para determinar, liquidar requerir pagos, recibir pagos, cobrar y en su
caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omi9tidos entre otras
funciones fiscales.

 Comisión nacional de agua (CONAGUA)

Como se ha referido, CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaría de
Medio Ambiente y Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular,
controlar y proteger las aguas nacionales en el país. Su Reglamento Interior le
atribuye la facultad de ser autoridad fiscal9 y ejercer el cobro, determinación,

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 recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos,
específicamente derechos sobre aguas nacionales y bienes públicos inherentes,
conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de
Derechos, y demás disposiciones fiscales aplicables.

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo

se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

LFEP ARTICULO 14.- Son organismos descentralizados las personas jurídicas creadas conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y cuyo objeto sea:

I. La realización de actividades correspondientes a las áreas estratégicas o prioritarias;

II. La prestación de un servicio público o social; o
III. La obtención o aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social.

LFEP ARTICULO 15.- En las leyes o decretos relativos que se expidan por el Congreso de la Unión o
por el Ejecutivo Federal para la creación de un organismo descentralizado se establecerán, entre
otros elementos:

I. La denominación del organismo;

II. El domicilio legal;
III. El objeto del organismo conforme a lo señalado en el artículo 14 de esta Ley;
IV. Las aportaciones y fuentes de recursos para integrar su patrimonio, así como aquellas
que se determinen para su incremento;
V. La manera de integrar el Órgano de Gobierno y de designar a la persona Titular de la
Dirección General, así como al personal adscrito al servicio público en las dos
jerarquías inferiores a ésta; Fracción reformada DOF 01-03-2019
VI. Las facultades y obligaciones del Órgano de Gobierno señalando cuáles de dichas
facultades son indelegables;
VII. Las facultades y obligaciones de la persona Titular de la Dirección General, quien
tendrá la representación legal del Organismo;
VIII. Sus órganos de Vigilancia, así como sus facultades; y
IX. El régimen laboral a que se sujetarán las relaciones de trabajo.

El órgano de Gobierno deberá expedir el Estatuto Orgánico en el que se establezcan las bases
de organización, así como las facultades y funciones que correspondan a las distintas áreas
que integren el organismo.

El estatuto Orgánico deberá inscribirse en el Registro Público de organismos descentralizados.

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 En la extinción de los organismos deberán observarse las mismas formalidades establecidas
para su creación, debiendo la Ley o Decreto respectivo fijar la forma y términos de su extinción
y liquidación. (ley federal de entidades paraestatales).

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.

IMSS:

LSS Artículo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la
asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una
pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada
por el Estado. (ley del seguro social).

INFONAVIT:

Artículo 3o.- El Instituto tiene por objeto:

I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;

II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores

obtener crédito barato y suficiente para:

a). - La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,

b). - La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y

c). - El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;

III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser

adquiridas en propiedad por los trabajadores; y

IV.- Lo demás a que se refiere la fracción

XII del Apartado A del Artículo 123 Constitucional y el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley
Federal del Trabajo, así como lo que esta ley establece.

4. Responde a las siguientes preguntas:

 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

La respuesta la encontramos en la ley orgánica de la administración pública federal en el:
Artículo 3o.- El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones
legales correspondientes, de las siguientes entidades de la administración pública
paraestatal:
I.- Organismos descentralizados;
II.- Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito, organizaciones
auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas, y

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 III.- Fideicomisos.
 ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?
No, no es posible, la ley delimita cuales serán los rubros sobre los cuales debe cada uno de
los organismos autónomos cobrar un impuesto. Lo cual esta plasmado en el código fiscal
federal en los siguientes artículos:
CFF Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto
por los tratados internacionales de los que México sea parte.
Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo
señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos.
No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a
dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma
expresa las propias leyes.
CFF Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este
último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la
Ley Federal de Derechos.

También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos

descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Cuando sean organismos
descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la fracción II,
las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.

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 Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el
séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia
únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción de
lo dispuesto en el Artículo 1o.

5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

SAT: En general, como autoridad fiscal, sus funciones se engloban en los siguientes rubros:

 La aplicación de la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan al gasto público.
 La fiscalización a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras.
 Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones.
 Proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria:

IMSS:

LSS Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al

régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la
presente Ley.

LSS Artículo 271. En materia de recaudación y administración de las contribuciones que

conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo
2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código, tienen la naturaleza de aportaciones de
seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y
liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al
efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella, el Código,
contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código
confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera
ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal.( ley del
seguro social).

INFONAVIT:

LINFNVT: Artículo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los
descuentos a que se refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de
fiscales. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su

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carácter de organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal
de la Federación, para:

I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de

los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen,
señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para
este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas
domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros
y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia
habitacional les impone esta Ley.

Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de esta
Ley, así como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se extinguen en
el término de cinco años no sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que el
propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación. El plazo
señalado en este párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de
inconformidad previsto en esta Ley o se entable juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

La prescripción de los créditos fiscales correspondientes se sujetará a lo dispuesto en el

Código Fiscal de la Federación; Fracción adicionada DOF 24-02-1992

II.- Recibir en sus oficinas o a través de las entidades receptoras, los pagos que deban
efectuarse conforme a lo previsto por este artículo.

Las entidades receptoras son aquellas autorizadas por los institutos de seguridad social
para recibir el pago de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previsto en la Ley del Seguro Social, de aportaciones y descuentos de vivienda al Fondo
Nacional de la Vivienda y de aportaciones voluntarias.

El Instituto deberá abonar a la subcuenta de vivienda del trabajador el importe de las

aportaciones recibidas conforme a este artículo, así como los intereses determinados de
conformidad a lo previsto en el artículo 39, que correspondan al período de omisión del
patrón. En caso de que no se realice el abono dentro de los diez días hábiles siguientes a la
fecha de cobro efectivo, los intereses se calcularán hasta la fecha en que éste se acredite
en la subcuenta de vivienda del trabajador; Fracción adicionada DOF 24-02-1992.
Reformada 06-01-1997

III. Realizar por sí o a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el cobro y la

ejecución correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos,
sujetándose a las normas del Código Fiscal de la Federación; Fracción adicionada DOF 24-
02-1992

IV.- Resolver en los casos en que así proceda, los recursos previstos en el Código Fiscal de la
Federación relativos al procedimiento administrativo de ejecución, así como las solicitudes
de prescripción y caducidad planteadas por los patrones; Fracción adicionada DOF 24-02-
1992. Reformada 06-01-1997

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V.- Requerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las obligaciones que esta Ley
establece, la información necesaria para determinar la existencia o no de la relación
laboral con las personas a su servicio, así como la que permita establecer en forma
presuntiva y conforme al procedimiento que al efecto el Instituto señale, el monto de las
aportaciones omitidas.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Instituto, indistintamente, sancionarán

aquellos casos en que el incumplimiento de las obligaciones que esta Ley establece origine
la omisión total o parcial en el pago de las aportaciones y el entero de los descuentos, en
los términos del Código Fiscal de la Federación.

Previa solicitud del Instituto, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Instituto

Mexicano del Seguro Social y las autoridades fiscales locales, en los términos de los
convenios de coordinación que al efecto se celebren, indistintamente y conforme a las
disposiciones legales aplicables, están facultados para determinar, en caso de
incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos.
Para estos efectos, podrán ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditorías e
inspecciones a los patrones y requerir la exhibición de los libros y documentos que
acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional les impone esta
Ley. Párrafo adicionado DOF 22-07-1994 Fracción adicionada DOF 24-02-1992

VI.- Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los
patrones y demás sujetos obligados en los términos de esta Ley y demás disposiciones
relativas, para lo cual podrá aplicar los datos con los que cuente, en función del último mes
cubierto o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobación de que goza como autoridad o bien a través de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales; Fracción adicionada DOF 06-
01-1997

VII.- Ordenar y practicar, en los casos de sustitución patronal, las investigaciones

correspondientes, así como emitir los dictámenes respectivos; Fracción adicionada DOF 06-
01-1997

VIII.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el cumplimiento de
las disposiciones contenidas en esta Ley y sus disposiciones reglamentarias respectivas;
Fracción adicionada DOF 06-01-1997 IX.- Hacer efectivas las garantías del interés fiscal
ofrecidas a favor del Instituto, incluyendo fianza, en los términos del Código Fiscal de la
Federación; Fracción adicionada DOF 06-01-1997 X.- Conocer y resolver las solicitudes de
devolución y compensación de cantidades pagadas indebidamente o en exceso, de
conformidad a lo previsto en las disposiciones legales y reglamentarias, y Fracción
adicionada DOF 06-01-1997

XI.- Las demás previstas en la Ley. (ley del instituto nacional de vivienda para los
trabajadores)

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Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Indicaciones

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio

de Administración Tributaria.
 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.
 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

https://prezi.com/view/PxUjlpFt4OD9Ajn8jkFd/

CONCLUSIONES
Se concluye que la secretaria de hacienda y crédito público necesita de otros organismos fiscales
para poder realizar una de sus funciones primordiales que consta en la recaudación.

Los organismos fiscales autónomos tienen la función de recaudar, pero también de dirigir los
fondos a fines específicos para los servicios de la sociedad.

La secretaria de hacienda y crédito público es una de las secretarias más importantes del estado ya
que de ella se deriva la administración de los recursos del estado y la deuda pública.

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Una de las principales diferencias es que encontré entre la SHCP y SAT, es que mientras la primera
esta enfocada a la coordinación, creación de proyectos y administración; la segunda ejecuta las
direcciones de la primera.

Bibliografía
Iriarte, H. C. (2017). DERECHO FISCAL II. México : IURE editores S.A. de C.V.

Universidad Nacional Abierta y a Distancia de México. (s/f) Texto de apoyo. Recuperado:

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargables
/DE_M13_U1_S1_TA.pdf

LEGISLACION
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
LEY DE SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
CÓDIGO FISCAL FEDERAL
CÓDIGO FISCAL PARA EL ESTADO DE MEXICO
LEY FEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES
LEY DEL SEGURO SOCIAL
LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES

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