UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

FINANZAS

Nombre: Vivian Hinojosa Aula: F2-004 Fecha: 17-07-2020

Tarea N: 1

CALCULO DE DETERIORO EN CUENTAS POR COBRAR

El deterioro es la perdida de calidad de la cartera de distintas fuentes económicas en el tema

administrativo, es decir la imposibilidad de recuperar los saldos de cartera. Conceptualmente
es la pérdida de flujo de caja o valor económico que sufre un activo. Es la situación en el cual el
valor en libros de un activo no puede ser recuperado en su totalidad.

De acuerdo con la sección 11 de la NIFF para PYMES, la perdida por deterioro es la diferencia
entre el valor en libros del activo y el valor presente en los flujos futuros de efectivos
estimados.

El tratamiento contable de las cuentas por cobrar y su deterioro tienen relación directa con la
clasificación de la cartera (cuentas por cobrar, incobrables y otras). Esto se realiza para poder
llevar la realidad económica de los estados financieros, enfocados en permitir la estimación de
los flujos de efectivo futuros.

Para esto se debe realizar algunas estimaciones como

- Evidencia Objetiva:
Si existe evidencia objetiva se debe reconocer inmediatamente una perdida. Es decir
se puede considerar como los síntomas circunstanciales en las que la entidad está
obligada a registrar un deterioro

- Evaluación del deterioro

Al final de cada periodo la entidad deberá evaluar si existe evidencia objetiva de
deterioro para los activos financieros medidos al costo o costo amortizado, en el caso
de que exista se reconocerá una pérdida de resultado. La entidad podrá realizar una
cuenta reguladora llamada “provisión por Deterioro” como contrapartida de la
perdida.
Todas las compañías que aplican NIIF deberán contar con un estudio de deterioro, en
cada ejercicio económico.

Un deterioro puede estar presente dentro de una entidad si presenta algunas cusas como lo
son:

a. Morosidad, la cuenta o documento por cobrar se encuentra vencido en el pago del

valor principal o vencido en el pago de interés
b. Dificultades financieras del deudor
c. Quiebra del deudor
d. Restructuración o refinanciamiento.
e. Asuntos observables que nos puedan llevar a pérdida de flujo de caja, como lo son el
comportamiento del mercado, tecnología, asuntos legales y económicos.
 RECONOCIMIENTO Y MEDICION DEL DETERIORO

RECONOCIMIENTO

- Para quienes la apliquen, son responsables de la recaudación oportuna de las cuentas

por cobrar generas en desarrollo de su actividad
- Las cuentas por cobrar se reconocen cuando quedan en firme los respectivos actos
administrativos que generan el derecho de cobreo
- El registro de las cuentas por cobrar requiere del documento idóneo, para ejercer
legalmente el cobro, de manera que exista certeza que flujo un potencial de beneficios
económicos futuros.
- La entidad deberá revertir la perdida por deterioro reconocida con anterioridad.

MEDICION DEL DETERIORO

Las cuentas por cobrar se clasifican al costo y se miden inicialmente por el valor de la
transacción determinado en los documentos emitidos correspondientes para su verificación

En la sección 11.25 podemos ver dos formas de medición para el deterioro medidos al costo,
teniendo siempre en cuenta las variables que deberán ser observadas para poder realizar la
medición que con las cuentas de Plazo estimado de recuperación y la tasa de interés de
mercado para los activos medidos al costo

1. Para un activo al costo amortizado.-

Deterioro= Valor en libros – el valor presente de los flujos de caja futuros

2. Para un activo medido al costo.-

Deterioro= Valor en libros del activo – precio de venta estimado

El precio de venta estimado es el precio que se recibiría por el activo en caso de venta
en la fecha de cierre de los estados financieros.

EJERCICIOS:

1.- los siguientes detalles son información de la cuenta de cartera

DESCRIPCION SALDO
Cliente 1 125.500,00
Cliente 2 80.000,00
Otro Clientes 25.000,00
Cuentas por cobrar préstamo a 18.000,00
particular
Provisión de cartera 13.000,00
Sobre la cual se tiene evidencia objetiva de:

- El cliente 1 se va a recuperar en su totalidad

- El cliente 2 no se va a recuperar pero se tienen en garantía unos activos financieros
que se puede realizar por $60.000
- De otros clientes se espera recuperar el 50%
- Del préstamo al particular se espera su recuperación total

El cliente 2 no se va a recuperar pero se = 80000-60000

tienen en garantía unos activos financieros = 20000
que se puede realizar por $60.000

De otros clientes se espera recuperar el 50% =25000* 50 %

=12500

CLIENTES =20000+125000
=32500

Asientos contables

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Utilidades Retenidas 32.500,00
Clientes 32.500,00

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Provisión de cartera 13.000,00
Utilidades retenidas 13.000,00

2. En la fecha del balance la Compañía mantiene vencida por 60 días una cuenta por cobrar
comercial por USD 120,500 al cliente No.2, el Departamento de cartera estima que este valor
será recuperado en un plazo no mayor a 4 meses.

*Para poder cumplir con el propósito que establece la NIIF la Entidad debería encontrar una
tasa de descuento adecuada con el afán de encontrar un precio justo para la factura a
descontarse, supongamos que una tasa adecuada para estos casos es el 18%, bajo este
supuesto el precio de venta se encontraría descontando esta factura en 4 meses a la tasa
planteada.

Valor de la Factura 120.500,00

Plazo estimado de recuperación 4 meses
Tasa de interés 18%
Valor presente Valor futuro / (1+i)^n = 113.533,20
Cálculo Del Deterioro:
Valor en libros 120,500.00

(-) Precio de Venta 113,522.20

= Deterioro 6,966.80

Asiento contable

FECHA DETALLE DEBE HABER

Perdida pro deterioro 6.966,80
Provisión por deterioro 6.966,80