3 Sujetos

Sujetos
Imputación y determinación del impuesto
Sujetos del impuesto. Distintos tipos. Clasi cación
Renta bruta y renta neta
Esquema de liquidación
Referencias
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LECCIÓN 1 de 6
Imputación y determinación del impuesto
En esta lectura, la intención es brindarte los conocimientos necesarios para que puedas definir los sujetos
impositivos.
La obtención de la renta debe necesariamente vincularse con un sujeto pasivo, que es quien, como
contribuyente o responsable por deuda propia, debe efectuar el pago del impuesto.
Se evaluará la situación de sujetos particulares para los cuales se aplican disposiciones también
particulares, como la sociedad conyugal o la sociedad entre cónyuges.
También se analizará la liquidación general del impuesto. Se verá qué entiende la ley por periodo o año fiscal
y cómo se determina este para los distintos sujetos.
Se estudiará qué es la contabilidad fiscal y cuál es su diferencia con la contabilidad tradicional. Los criterios
para imputar las ganancias en estos periodos fiscales y poder así ejecutar la contabilidad fiscal fueron
expuestos en la anterior lectura.
Se definirán también los quebrantos impositivos como resultado de la contabilidad fiscal, su traslado y su
compensación a ejercicios futuros.
Se delimitarán los distintos conceptos de ganancia, bruta, neta y sujeta a impuesto.
Aprenderás qué determinaciones legales se establecen cómo beneficios limitados a los contribuyentes para
llegar a cada una de ellas. Se analizará cuál es el concepto de gasto necesario para la ley impositiva.
También se evaluará que todo gasto efectuado puede no ser deducible y que, además, importa la
documentación respaldatoria de éste. Se lo enfrentará al concepto impositivo de impugnación del gasto. Se
analizarán las exenciones impositivas vigentes.
Se estudiarán también en esta unidad los conceptos que disminuyen la ganancia neta, ya sea como
deducciones personales o generales.
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LECCIÓN 2 de 6
Sujetos del impuesto. Distintos tipos. Clasificación
Al hacer referencia ahora al elemento subjetivo del hecho imponible, es decir, quienes son los obligados, que
la norma de creación del tributo comprende bajo su órbita y que se denominan sujetos pasivos.
Específicamente en lo que atañe al impuesto a las ganancias, la Ley Nº 206281 los menciona en su artículo
1. Ellos son:
1 Las personas humanas: individuos humanos que se desempeñan como comerciantes,

profesionales, empleados, locadores de inmuebles, entre otros.
2 Las sucesiones indivisas: son contribuyentes por el período que se extiende entre el día de la
muerte del causante y el dictado de la declaratoria de herederos o la declaración válida del
testamento dictado.2
Sucesiones indivisas
El artículo 53 del decreto reglamentario3 del impuesto a las ganancias establece:
Las sucesiones indivisas están sujetas a las mismas disposiciones que las personas humanas, por las
ganancias que obtengan desde el día siguiente al del fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en
que se dicte la declaratoria de herederos o se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma
finalidad. Presentarán sus declaraciones juradas anuales y, para el cálculo del impuesto que corresponda
sobre el conjunto de sus ganancias, computarán las deducciones previstas en el artículo 23 de la ley, que
hubiera tenido derecho a deducir el causante4.
Esto quiere decir que:
Por las ganancias netas imponibles que corresponda imputar a los ejercicios fiscales en los
que actúe como contribuyente, sus administradores legales o judiciales y, a falta de estos, el
cónyuge supérstite o los herederos presentarán declaraciones juradas a nombre de la
sucesión, utilizando el número de clave única de identificación tributaria (CUIT) del causante.
Para la liquidación del gravamen pertinente, deberán considerar los ingresos que se hayan
generado a partir del día siguiente al de la muerte de la persona humana. A su vez, se tendrán
que descontar las deducciones personales que el causante hubiera tomado si estuviera vivo,
pero en forma proporcional al lapso de su existencia, debiendo para eso computarlas por los
períodos mensuales completos que se extienden desde aquel día en que ocurrió el
fallecimiento, inclusive.
Para sintetizar, observemos la siguiente figura.

Sucesiones indivisas
El artículo 53 del decreto reglamentario5 del impuesto a las ganancias establece:
Las sucesiones indivisas están sujetas a las mismas disposiciones que las personas humanas, por las
ganancias que obtengan desde el día siguiente al del fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en
que se dicte la declaratoria de herederos o se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma
finalidad. Presentarán sus declaraciones juradas anuales y, para el cálculo del impuesto que corresponda
sobre el conjunto de sus ganancias, computarán las deducciones previstas en el artículo 23 de la ley, que
hubiera tenido derecho a deducir el causante6.
Esto quiere decir que:
Por las ganancias netas imponibles que corresponda imputar a los ejercicios fiscales en los
que actúe como contribuyente, sus administradores legales o judiciales y, a falta de estos, el
cónyuge supérstite o los herederos presentarán declaraciones juradas a nombre de la
sucesión, utilizando el número de clave única de identificación tributaria (CUIT) del causante.
Para la liquidación del gravamen pertinente, deberán considerar los ingresos que se hayan
generado a partir del día siguiente al de la muerte de la persona humana. A su vez, se tendrán
que descontar las deducciones personales que el causante hubiera tomado si estuviera vivo,
pero en forma proporcional al lapso de su existencia, debiendo para eso computarlas por los
períodos mensuales completos que se extienden desde aquel día en que ocurrió el
fallecimiento, inclusive.
Para sintetizar, observemos la siguiente figura.
Sujetos empresa
Aquí se incluyen los sujetos de existencia ideal y los patrimonios de afectación, tales como las sociedades
comerciales, las asociaciones civiles y las fundaciones, los fideicomisos, los fondos comunes de inversión,
entre otros. Estos se subdividen en dos grupos:
Las sociedades de capital del artículo 69 de la ley: su característica principal es que revisten el
carácter de contribuyentes directos, cuyo el impuesto se calcula mediante la aplicación una
alícuota fija, proporcional y directa7. Dentro de los cinco meses posteriores a la finalización de
su ejercicio económico, deben presentar declaraciones juradas a su nombre en las que
exponen las rentas devengadas en el transcurso del año fiscal.
El resto de las empresas indicados en el inciso b del artículo 49 de la ley8: compuesto por el
conjunto integrado por las sociedades de personas (colectivas, de capital e industria,
irregulares), las sociedades cooperativas y las empresas o las explotaciones unipersonales
constituidas en el país. Se diferencian del tipo anterior por no resultar contribuyentes directos
del gravamen: actúan como agentes de información determinando la utilidad impositiva
obtenida durante el año fiscal, sin ingresar el tributo. Este se liquida en cabeza de las personas
(socios) que las componen, en la proporción que a cada uno le corresponde de acuerdo con su
participación social (artículo 50 de la ley) 9. De esta forma, quienes integran esta clase de
entes incorporan a su declaración jurada individual las ganancias atribuibles a tales
participaciones y tributan según la escala progresiva de las alícuotas, definida en el artículo 90
de la ley, bajo la modalidad establecida para las personas humanas10.
Sociedad conyugal
El artículo 29 establece:
Art. 29 - Corresponde atribuir a cada cónyuge, cualquiera sea el régimen patrimonial al que se someta a la
sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio o industria).
Bienes propios.
Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por el
cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere imposibilidad de determinarla.11
Menores
La ley de reforma tributaria Nº 2743012 derogó el artículo 31 que refería a las ganancias de los menores de
edad (con efectos para los ejercicios o años fiscales que se iniciaran a partir del 1 de enero de 2018
inclusive). Será la reglamentación la que precisará cómo se deben tributar las ganancias de los menores de
edad. En la siguiente tabla, se muestra un posible criterio y el precepto aplicado en la legislación anterior.
Tabla 1: Ganancias de los menores de edad
Usufructo Legislación actual Legislación anterior
El menor deberá inscribirse El menor deberá inscribirse

en el impuesto obteniendo en el impuesto obteniendo
previamente la CUIT. Los previamente la CUIT. Los
padres serán responsables padres serán responsables
Lo tiene el menor por la presentación de la por la presentación de la
respectiva declaración respectiva declaración
jurada. Es decir, las jurada. Es decir, las
ganancias las declara ganancias las declara como
como propias el menor. propias el menor.
El menor deberá inscribirse

en el impuesto obteniendo
previamente la CUIT. Los
Las ganancias de los bienes
padres serán responsables
del menor se sumarán a las
Lo tiene el tutor por la presentación de la
ganancias del tutor y las
respectiva declaración
declararán como propias.
jurada. Es decir, las
ganancias las declara
como propias el menor.
Fuente: Adaptado de Manassero, 2014.
1
 Art. 1. Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de la
Nación Argentina. Recuperado de:
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/15000-19999/17699/norma.htm
2 Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de la
3 Decreto Reglamentario N.º 1344/98. (1998). Impuesto a las Ganancias. Reglamentación.

Nuevo Régimen. Poder Ejecutivo Nacional. Recuperado de:
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/50000-54999/54488/texact.htm
4 Art. 53. Decreto Reglamentario N.º 1344/98. (1998). Impuesto a las Ganancias.
Reglamentación. Nuevo Régimen. Poder Ejecutivo Nacional. Recuperado de:
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/50000-54999/54488/texact.htm.
8 Art. 29, Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de la
9 Ley N.º 27430. (2017). Ley de Impuestos. Honorable Congreso de la Nación Argentina.
Recuperado de: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=305262
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LECCIÓN 3 de 6
Renta bruta y renta neta
Corresponde analizar ahora el modo de determinar la base imponible sobre la que luego se aplicará la
alícuota impositiva, para así obtener el monto de la obligación tributaria.
Básicamente, son dos los sistemas empleados para establecer la base de liquidación de este impuesto:
el de determinación cierta o real de la materia imponible;
el método indiciario o de determinación estimativa.
Nuestro sistema se inclina por el primero de ellos a los fines de arribar a la obtención de la renta neta.
La Ley N° 20628 diferencia el concepto de ganancia gravable (definido en su artículo 2), del que concibe
como base imponible (al cual refiere en el artículo 17), señalando que:
Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en
su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma
disponga1.
De esta manera, se considera en esta concepción la intervención de los elementos positivos y negativos
que contribuyen a formar la renta neta: el ingreso bruto y los gastos necesarios para obtenerlo, mantenerlo y
conservarlo.
Existen algunas excepciones, como las de los artículos 9, 10 y 13 de la ley, en donde se admite directamente
como ganancia neta un determinado porcentaje en relación con el ingreso bruto.
Asimismo, la ley aparta del sistema de determinación cierta de la materia imponible las situaciones
contempladas en los incisos f y g del artículo 41 y del artículo 48, en las cuales puede que no grave una renta
real sino presunta.
Deducciones personales
Estas deducciones tienen como propósito compensar los importes que el contribuyente destina al sustento
personal y de su familia.
Si bien el artículo 88, inciso a, considera no deducibles los gastos reales con esos fines, a efectos de la
determinación del gravamen, el artículo 23 permite deducir una suma fija en dicho concepto con el objetivo
de captar la real capacidad contributiva.
El artículo 17 indica:
Ganancia neta: se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso,
mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
Ganancia neta sujeta a impuesto: se restarán del conjunto de las ganancias netas de la primera, segunda,
tercera y cuarta categorías las deducciones que autoriza el artículo 232.
Por su parte, el artículo 19 establece que, previamente a las deducciones personales, deberán compensarse
los quebrantos producidos en el año fiscal, las reducciones generales y los quebrantos provenientes de
períodos anteriores.
Entonces, las deducciones personales no se consideran pérdidas; esto significa que si el resultado del
ejercicio arrojara una ganancia.
En las declaraciones juradas del causante se computarán las deducciones personales en la proporción que
corresponda a los meses transcurridos hasta el fallecimiento. Las sucesiones indivisas podrán computar
los ítems del artículo 23 a las que hubiere tenido derecho, si viviera, el causante.3
De este modo, pueden eliminar de sus ganancias netas el mínimo no imponible, las cargas de familia y la
deducción especial que el causante hubiera tenido derecho.
Las personas humanas tendrán derecho a sustraer de sus ganancias netas las siguientes categorías.
Tabla 2: Deducciones personales
Deducciones
Consideraciones
personales
Suma fija determinada por ley (su actualización es frecuente.

Verificar los importes y condiciones vigentes).
Condiciones:
1. Personas humanas o sucesiones indivisas.
Ganancia no imponible 2. Residentes en el país: se considera residentes a las personas

(GNI)
de existencia visible que vivan más de seis meses (continuos o
alternados) en el país, en el transcurso del año fiscal4.
Si la fuente de la renta estuviera habilitada por un período menor

a un año, el mínimo no imponible es igualmente computable en su
cifra total anual.

Deducciones
Consideraciones
personales
Se trata de un monto fijo, según el tipo de carga de familia.
El concepto se ha ido restringiendo con las reformas (por

ejemplo, padres, hermanos).
La ley indica que tienen derecho al cómputo de las cargas de

familia el o los parientes más cercanos que tengan ganancias
imponibles; de modo que podría darse el caso de que una misma
carga de familia sea deducida por más de una persona.
Las condiciones que debe reunir las cargas de familia son las
siguientes:
Cargas de familia
1) Grado de parentesco establecido taxativamente en la ley. Los
grados de parentesco que no figuran citados expresamente no
pueden generar derecho a la deducción. En el año 2019, los
enumerados son: cónyuge; hijo, hija, hijastro o hijastra menor de
18 años o incapacitado para el trabajo.
2) Que la carga de familia sea residente (que permanezca en el

país más de seis meses5
3) Que la carga esté atribuida al contribuyente.
4) Que la carga tenga entradas menores a la GNI para ese

período.
Deducciones
Consideraciones
personales
Se plantean sumas fijas para deducir a quienes obtengan cierto

tipo de rentas.
Requisitos:
1. Aportes previsionales pagos (enero a diciembre) hasta la fecha

de vencimiento o incluidos en planes de facilidades de pago
vigente.
2. Aportes pagados coincidentes con los importes publicados

que corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente.
Con la reforma de 2017, se establece:

Deducciones
especiales (DE)
Deducción especial de tercera y cuarta categoría: 1 vez la
ganancia no imponible para rentas de tercera (siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa) y cuarta
categoría.
Nuevos profesionales o emprendedores: 1,5 veces la ganancia no

imponible.
Deducción especial incrementada: el importe se elevará a 3,8

veces (en total, 4,8) para las rentas en relación de dependencia
(79 a, b y c).
Fuente: elaboración propia, Adaptado de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Gastos de sepelio (artículo 22): se podrán deducir estos gastos siempre que:
Éstos se efectúen en el país;
Tengan su origen por el fallecimiento del contribuyente o alguno de los considerados como
carga de familia;
Las erogaciones surjan de comprobantes.
Exenciones
Las exenciones constituyen ventajas fiscales otorgadas por el legislador en función de diferentes variables
que incluyen la oportunidad, que pueden actuar como instrumentos de política fiscal (Manassero, Aramburu,
Elettore, Farré y Villois, 2014), tal como se refleja en la suspensión de algunas (art. 20, inc. l, de la Ley de
Impuesto a las Ganancias) o la introducción de topes en la evolución de otras (art. 20, inc. j de la misma
ley).
Sin embargo, el principio rector de estas no debería ser el otorgamiento de privilegios, sino, por el contrario,
el paliativo en pos de una tributación equitativa, que debe en determinadas circunstancias proteger a ciertos
sujetos o actividades.
Se deben diferenciar las exenciones de las exclusiones de objeto y las desgravaciones:
La exclusión de objeto se define por excepción y alcanza a todos aquellos supuestos de

hechos no contemplados por la norma en los que no se verifica el hecho imponible.
Las desgravaciones consisten en la liberación temporaria (total o parcial) de tributos, en el

diferimiento de su pago o en la admisión de ciertas deducciones o rebajas respecto de la base
imponible determinada según las reglas generales (Manassero, 2014).
Mientras que la exclusión de objeto se genera antes del nacimiento del hecho imponible, en el caso de la
exención o desgravación necesariamente debe existir hecho imponible para que ella proceda.
En la exención, la intención puede ser neutralizar el efecto del tributo con relación al sujeto o al objeto.
En las desgravaciones, si bien su delimitación puede ser objetiva o subjetiva, esta afecta específicamente la
base imponible.
Año fiscal
El periodo fiscal es el lapso que se genera el impuesto. Este comprende 12 meses
Para la persona humana o sucesión indivisa, la ley establece que el periodo fiscal coincide con
el año calendario (entre el 01/01 y el 31/12). El vencimiento para la presentación de la
declaración jurada es fijo. Antes de la reforma de 2017, los vencimientos operaban en el mes
de abril (mayo para ciertas personas); sin embargo, en el año 2019, se ha establecido en junio
de cada año.
Para la persona jurídica, la ley establece que el periodo fiscal dependerá del cierre de su
ejercicio comercial: la declaración jurada vence al quinto mes posterior al cierre del ejercicio.
1
 Ley N.º 27430. (2017). Ley de Impuestos. Honorable Congreso de la Nación Argentina.
Recuperado de: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=305262
2 Art. 2 y 17, Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso
de la Nación Argentina. Recuperado de:
3 Art. 17, Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de
la Nación Argentina. Recuperado de:
4 Art. 19 y 23, Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso
de la Nación Argentina. Recuperado de:
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LECCIÓN 4 de 6
Esquema de liquidación
Se detalla a continuación un resumen con el esquema general de liquidación.

Crédito por impuestos análogos pagados en el exterior
Este caso práctico tiene por objeto la aplicación de los conocimientos teóricos vinculados con la liquidación
de impuestos de las personas físicas en los casos de cómputo de impuestos pagados en el exterior como
crédito en Argentina.
Marco legal
Artículo 1 - Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás sujetos indicados en
esta ley, quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.
Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus
ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de
esta ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos análogos, sobre sus actividades en el extranjero,
hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida
en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en
el Título V y normas complementarias de esta ley.1
Artículo 169 - Se consideran impuestos análogos al de esta ley, los que impongan las ganancias
comprendidas en el artículo 2º, en tanto graven la renta neta o acuerden deducciones que permitan la
recuperación de los costos y gastos significativos computables para determinarla. Quedan comprendidas en
la expresión impuestos análogos, las retenciones que, con carácter de pago único y definitivo, practiquen los
países de origen de la ganancia en cabeza de los beneficiarios residentes en el país, siempre que se trate de
impuestos que encuadren en la referida expresión, de acuerdo con lo que al respecto se considera en este
artículo.2
Artículo 170 - Los impuestos a los que se refiere el artículo anterior se reputan efectivamente pagados
cuando hayan sido ingresados a los fiscos de los países extranjeros que los aplican y se encuentren
respaldados por los respectivos comprobantes, comprendido, en su caso, el ingreso de los anticipos y
retenciones que, en relación con esos gravámenes, se apliquen con carácter de pago a cuenta de los
mismos, hasta el importe del impuesto determinado.
Salvo cuando en este capítulo se disponga expresamente un tratamiento distinto, los impuestos análogos
se convertirán a moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la cotización del Banco de la
Nación Argentina, al cierre del día en que se produzca su efectivo pago, de acuerdo con las normas y
disposiciones que en materia de cambios rijan en su oportunidad, computándose para determinar el crédito
del año fiscal en el que tenga lugar ese pago.3
Artículo 178 - Si los impuestos análogos computables no pudieran compensarse en el año fiscal al que
resultan imputables por exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta de fuente
extranjera imputable a ese mismo año, el importe no compensado podrá deducirse del impuesto atribuible a
las ganancias netas de aquella fuente obtenidas en los cinco (5) años fiscales inmediatos siguientes al
anteriormente aludido. Transcurrido el último de esos años, el saldo no deducido no podrá ser objeto de
compensación alguna.4
1
 Art. 1, Ley N.º 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de la
C O NT I NU E
LECCIÓN 5 de 6
Referencias
Administración Federal de Ingresos Públicos. (s. f.). Biblioteca electrónica. Impuesto a las ganancias.
Recuperado de
http://biblioteca.afip.gob.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/ganancias_coeficientes_y_montos_23042004.as
px
Bavera, M. y Frankel, G. I. (2018). Impuesto a las Ganancias. Errepar. Recuperado de

http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20120423024837538.html?k=20120423024837538.docx
Decreto 649/97 (1997). Ley de Impuesto a las Ganancias. Texto Ordenado por Decreto 649/97. Honorable
Congres de la Nación Argentina. Recuperado de:
Decreto Reglamentario N.° 1344/98. (1998). Impuesto a las Ganancias. Reglamentación. Nuevo Régimen.
Poder Ejecutivo Nacional. Recuperado de http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/50000-
54999/54488/norma.htm
Ley N.° 20628. (1973). Ley de Impuesto a las Ganancias. Honorable Congreso de la Nación Argentina.
Recuperado de: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/15000-19999/17699/norma.htm
Ley N.° 27430. (2017). Ley de Impuestos. Honorable Congreso de la Nación Argentina. Recuperado de:
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=305262
Manassero, C. J., Aramburu, V. J., Elettore, Á. M., Farré, J. M. y Villois, J. C. (2014). Impuesto a las
ganancias. Córdoba, AR: Asociación Cooperadora de la Facultad de Ciencias Económicas (UNC).
C O NT I NU E
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Imputación y determinación del impuesto

Sujetos del impuesto. Distintos tipos. Clasi cación

Renta bruta y renta neta

Imputación y determinación del impuesto

Se delimitarán los distintos conceptos de ganancia, bruta, neta y sujeta a impuesto.

Sujetos del impuesto. Distintos tipos. Clasiﬁcación

1 Las personas humanas: individuos humanos que se desempeñan como comerciantes,

El artículo 53 del decreto reglamentario3 del impuesto a las ganancias establece:

hubiera tenido derecho a deducir el causante4.

Esto quiere decir que:

Para sintetizar, observemos la siguiente ﬁgura.

El artículo 53 del decreto reglamentario5 del impuesto a las ganancias establece:

hubiera tenido derecho a deducir el causante6.

Esto quiere decir que:

Para sintetizar, observemos la siguiente ﬁgura.

Actividades personales (profesión, oﬁcio, empleo, comercio o industria).

Tabla 1: Ganancias de los menores de edad

Usufructo Legislación actual Legislación anterior

El menor deberá inscribirse El menor deberá inscribirse

El menor deberá inscribirse

3 Decreto Reglamentario N.º 1344/98. (1998). Impuesto a las Ganancias. Reglamentación.

Renta bruta y renta neta

el de determinación cierta o real de la materia imponible;

el método indiciario o de determinación estimativa.

tercera y cuarta categorías las deducciones que autoriza el artículo 232.

Tabla 2: Deducciones personales

Suma ﬁja determinada por ley (su actualización es frecuente.

1. Personas humanas o sucesiones indivisas.

Ganancia no imponible 2. Residentes en el país: se considera residentes a las personas

Si la fuente de la renta estuviera habilitada por un período menor

Se trata de un monto ﬁjo, según el tipo de carga de familia.

El concepto se ha ido restringiendo con las reformas (por

La ley indica que tienen derecho al cómputo de las cargas de

2) Que la carga de familia sea residente (que permanezca en el

3) Que la carga esté atribuida al contribuyente.

4) Que la carga tenga entradas menores a la GNI para ese

Se plantean sumas ﬁjas para deducir a quienes obtengan cierto

1. Aportes previsionales pagos (enero a diciembre) hasta la fecha

2. Aportes pagados coincidentes con los importes publicados

Con la reforma de 2017, se establece:

Nuevos profesionales o emprendedores: 1,5 veces la ganancia no

Deducción especial incrementada: el importe se elevará a 3,8

Éstos se efectúen en el país;

Las erogaciones surjan de comprobantes.

Se deben diferenciar las exenciones de las exclusiones de objeto y las desgravaciones:

La exclusión de objeto se deﬁne por excepción y alcanza a todos aquellos supuestos de

Las desgravaciones consisten en la liberación temporaria (total o parcial) de tributos, en el

El periodo ﬁscal es el lapso que se genera el impuesto. Este comprende 12 meses

Se detalla a continuación un resumen con el esquema general de liquidación.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.

el Título V y normas complementarias de esta ley.1

del año ﬁscal en el que tenga lugar ese pago.3

Bavera, M. y Frankel, G. I. (2018). Impuesto a las Ganancias. Errepar. Recuperado de

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