RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un mecanismo recaudatorio que tiene el objetivo de recaudar anticipadamente de recaudar

impuesto de venta, venta, timbre entre otros.
La retención en la fuente no es un tributo como tal, sino que es un mecanismo que tiene por objeto
conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause ( Articulo 367 E.T.)
FINALIDAD
para el Estado, el mecanismo de retención en la fuente es útil en cuanto le permite recaudar los
impuestos con anterioridad a los plazos para su presentación y pago.
Además, para el contribuyente, la retención en la fuente es útil en tanto le permite ir pagando poco a
poco un impuesto en particular, de manera que, al realizar la declaración correspondiente, el saldo a
pagar es mucho menor o incluso nulo.
Características:

 Facilita el recaudo
 Acelerar su percepción
 Recaudo en el origen; o sea al momento de hacer el pago al abono en cuenta
 Ser mas eficiente en el control del tributo que se recauda a través de este mecanismo

Agente de retención: se refiere a aquella persona natural o jurídica autorizada por la ley para
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T)
Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.)
Entidades de Derecho Público
Fondos de Inversión, Fondos de Valores
Empresas Unipersonales
Consorcios y uniones temporales
Comunidades Organizadas
Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento.
La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de
Municipios, áreas metropolitanas, establecimientos públicos.
Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para
celebrar contratos
OBLIGACIONES
retener: los agentes retenedores que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
Consignar: los agentes retenedores deberán consignar el valor retenido en los lugares y
dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional y en el formulario de retención
de fuente.
 Declarar: las retenciones efectuadas deben ser declaradas mensualmente, en los formularios
prescritos por la DIAN, en los lugares y dentro de los plazos señalados por el Gobierno
Nacional /ART 604-606 E.T)
Certificar: expedir los certificados correspondientes.
ELEMENTOS:
Sujeto pasivo: corresponde a la persona a la que se le practica la retención en la fuente,
porque sobre ella recae la obligación de pagar el impuesto.
Pago o abono en cuenta: momento en el cual se debe causar la retención en la fuente.
Base de retención: el cuantió sobre el cual voy a aplicar la retención
Tarifas: son muchas las que se manejan.
¿A qué impuestos se le practica retención en la fuente?
El recaudo anticipado de los impuestos por parte del gobierno nacional aplica para:
renta
IVA
ICA
ganancias ocasionales, entre otros
Comúnmente, a la recaudación anticipada de impuestos como el IVA e ICA se les conoce como
reteiva (retención en la fuente por IVA) y reteica (retención en la fuente por ICA)
A TITULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Finalidad: facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.
Los porcentajes se dan tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y trifas del impuesto
vigente, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán
obtenidas como buena cuenta o anticipo.
Según lo disponen los artículos 383 al 406 del ET, entre los conceptos que se encuentran sujetos a
retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario están contemplados los
siguientes:

 Ingresos laborales
 Comisiones
 Loterías, rifas, apuestas
 Servicios
 Ingresos por arrendamiento
 Ingresos por enanjenacion de activos fijos
 Rendimientos financieros
 Honorarios
 Dividendos y participantes
 Otros ingresos tributarios
 Pagos en el exterior
Como se da?
Cuando se presenta una transacción económica respecto de la cual ha nacido la
obligación de cancelarla, el agente retenedor identifica el concepto del pago, la base
gravable a la cual le aplica la tarifa correspondiente, descontando el resultado de
dicha operación al beneficiario de la obligación.
El valor retenido constituye una obligación a favor de la Administración de
impuestos. La obligación de retener se genera en el momento del pago o abono en
cuenta, lo que suceda primero. En ingresos laborales, rifas, apuestas, loterías y las
entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación realizarán la retención en
la fuente al momento del pago.

¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir varias
premisas:
1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de
efectuar la retención
A TITULO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS: la retención tiene como finalidad de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de este impuesto, la cual se practica a los responsables del
impuesto sobre las ventas en el momento en el que se realice el pago o abono en cuenta.
ARTICULO 437-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS.
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la
retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice
el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
 retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo
con lo que determine el Gobierno nacional.
 En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial establecida
mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).
 En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8
del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%)
del valor del impuesto.
 Cuando se trate de operaciones con tarjeta de crédito o débito la retención será del 1,5% del
IVA generado en la respectiva operación.
conforme lo indica el artículo 1 del Decreto 782 de 1996, recopilado en el artículo 1.3.2.1.12 del
DUT 1625 de 2016, para aplicar la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas se
deben tener en cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a título del
impuesto sobre la renta, por los conceptos de servicios y de otros ingresos tributarios, señaladas por
el Gobierno nacional.

A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Este tributo lo regula en Colombia la ley 14 de 1983 , el decreto 1333 de 1986 y cada cuerdo
municipal vigente, dado su carácter territorial.
El impuesto de industria y comercio también se recauda de forma anticipada mediante el
mecanismo de retención en la fuente, para lo que cada municipio, mediante su estatuto tributario,
establece cómo se maneja la retención, por cuanto no existe una uniformidad nacional en torno a
este procedimiento.
Este impuesto grava el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicio realizadas en
las jurisdicciones municipales por las personas (naturales y jurídicas), no grava a las personas.
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
OPERA
CUANDO:
 Quien adquiere bienes y servicios gravados ostenta la calidad de AGENTE RETENEDOR.
 Quien suministra los bienes y servicios es CONTRIBUYENTE SUJETO A RETENCION.
 Cuando la transacción se encuentra sujeta al impuesto de industria y comercio

TABLA DE RETENCIÓN 2021

Base
Base mínima Porcentajes
Conceptos de retención mínima
en pesos de retención
en UVT

Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o

92 $ 3.340.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o 27 $ 980.000 2,50%

pecuarios con procesamiento industrial
(declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial declarantes 27 $ 980.000 3,50%
(no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%

Enajenación de activos fijos de personas

naturales (notarías y tránsito son agentes 0 100% 1%
retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso

sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 0 100% 1%
UVT, es decir hasta $732.160.000)

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso

$
sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 2,50%
726.160.000
20.000 UVT, es decir superior a $732.160,000)

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso

0 100% 2,50%
sea distinto a vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 980.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por

27 $ 980.000 3,50%
vía terrestre (declarantes)

Servicios de transporte nacional de pasajeros por

27 $ 980.000 3,50%
vía terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por
4 $ 145.000 1%
vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de servicios

4 $ 145.000 1%
temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de vigilancia y

4 $ 145.000 2%
aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 145.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 145.000 3,50%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 145.000 3,50%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no

27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones pagados a personas

naturales que suscriban contratos por más de 3.300
Uvt o que la sumatoria de los pagos o abonos en 0 100% 11%
cuenta durante el año gravable superen 3.300 UVT
($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de

0 100% 3,50%
software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de títulos de

0 100% 4%
renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%

Retención en colocación independiente de juegos de

5 182.000 3%
suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR

Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,

comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios personales, o
explotación de toda especie de propiedad industrial
0 100% 20%
o del know-how, prestación de servicios, beneficios
o regalías provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

consultorías, servicios técnicos y de asistencia
0 100% 20%
técnica, prestados por personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados
en créditos obtenidos en el exterior por término
igual o superior a un (1) año o por concepto de
0 100% 15%
intereses o costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de leasing
que se celebre directamente o a través de compañías
de leasing con empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos

de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos,
así como sus partes que se celebren directamente o 0 100% 1%
a través de compañías de leasing, con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 5%

 rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o superior a ocho (8)
años, destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones
Público- Privadas en el marco de la Ley 1508 de
2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima

cedida por reaseguros realizados a personas no 0 100% 1%
residentes o no domiciliadas en el país.

Pagos o abono en cuenta por concepto de

administración o dirección de que trata el artículo
0 100% 33%
124 del estatuto tributario, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país.

FORMULARIO
Las retenciones en la fuente deben presentarse en el formulario 350 dispuesto por la Dian para cada
período.
REFERENCIAS
https://www.youtube.com/watch?v=C2aSeNybisM
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr017.html#437-2
https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/
https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-tributarios/impuesto-a-la-
renta/la-retencion-en-la-fuente-por-impuesto-de-renta-en-colombia#:~:text=La%20retenci
%C3%B3n%20en%20la%20fuente%20de%20todo%20impuesto%2C%20es%20un,impuestos%2C
%20no%20es%20un%20impuesto.&text=Como%20se%20trata%20de%20un,retenciones%20que
%20le%20hubieren%20practicado.
https://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/files/contabilidad/impuesto_de_renta.pdf
https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf
https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/formulariosinstructivos/Formularios/2019/Formulario_
350_2019.pdf
https://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2021.html
https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-tributarios/impuesto-de-
industria-y-comercio-ica/la-retencion-en-la-fuente-por-impuesto-de-industria-y-comercio-en-
colombia