I Área Tributaria
Incidencia tributaria de los ingresos por intereses
que constituyen rentas de tercera categoría
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Incidencia tributaria de los ingresos por
intereses que constituyen rentas de tercera
categoría
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 221 - Segunda
Quincena de Diciembre 2010
1. Introducción
En el desarrollo de las operaciones de
las empresas, pueden generarse el cobro
de intereses en diversas formas, ya sea
por depósitos bancarios, por ventas al
crédito o atrasos en los pagos del cliente,
etc, en el presente artículo se expone el
tratamiento tributario del cobro de dichos
intereses en el que veremos que no ne-
cesariamente es el mismo si comparamos
el tratamiento con respecto del IGV y del
Impuesto a la Renta.
2. Los intereses
De acuerdo con el artículo 1242° del
Código Civil podemos ver dos tipos de
intereses, el interés compensatorio y
el interés moratorio, el primero es la
contraprestación por el uso del dinero,
mientras que el segundo es de carácter
indemnizatorio por la mora en el pago
de la obligación.
2.1. Tratamiento tributario por intere-
ses compensatorios
Los intereses compensatorios como ya
lo hemos visto, son una retribución por
el uso del dinero; es decir, se está retri-
buyendo un servicio, si dicho servicio es
prestado por un generador de renta de
tercera categoría, tendrá que tributar tan-
to por el IGV y por el Impuesto a la Renta.
2.1.1. Tratamiento con respecto al IGV
En cuanto al IGV, cuando el servicio es
prestado en el país se trata de una ope-
ración gravada con dicho impuesto, la
obligación nace cuando se emita el com-
probante de pago o cuando se perciba la
retribución, lo que ocurra primero.
Debemos tener en cuenta que de acuerdo
al artículo 3°, inciso d) del Reglamento
de la Ley del IGV se entiende por fecha
en que se emita el comprobante de
pago, cuando dicho comprobante deba
ser emitido de acuerdo al reglamento
de comprobantes de pago, o, cuando
efectivamente se emita.
2.1.2. Tratamiento con respecto del
Impuesto a la Renta
Con respecto al Impuesto a la Renta,
los intereses compensatorios ganados
N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010
constituyen renta de tercera categoría si
el beneficiario es generador de dichas ren-
tas, debemos tener en cuenta que a partir
del año 2010 se encuentran gravados con
dicho impuesto los intereses ganados en
el sistema financiero nacional, que hasta
el año 2009 se encontraban exonerados
aunque el beneficiario haya sido genera-
dor de rentas de tercera catgoría.
2.2. Tratamiento tributario por intere-
ses moratorios
Los intereses moratorios tiene el carácter
de castigo por el retraso en el cumpli-
miento de la obligación pactada, tiene
por objeto indemnizar las utilidades que
deja de percibir el acreedor por el atraso
en el pago, lo que se conoce como lucro
cesante.
2.2.1. Tratamiento con respecto del
IGV
Con respecto del IGV los intereses mo-
ratorios no están gravados con dicho
impuesto por no encontrase dentro de
los supuestos gravados establecidos en
el artículo 1º de la Ley del IGV1.
2.2.2. Tratamiento con respecto del
Impuesto a la Renta
Para fines del Impuesto a la Renta los
intereses moratorios forman parte de la
renta de tercera categoría al considerarse
lucro cesante, es decir se retribuye utilida-
des dejadas de percibir por el acreedor.
Por lo tanto dichos intereses forman par-
te de la base imponible para el pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta
e ingreso gravado que forma parte de la
renta neta anual.
3. Emisión de comprobante de
pago
Para efectos de emisión de comprobante
de pago deberá tenerse presente cuando
se esté frente a la prestación de un servi-
cio; es decir, cuando se trate de intereses
compensatorios, en dicho caso se debe
emitir el comprobante cuando culmine el
servicio, cuando se perciba la retribución,
parcial o total, emitiéndose por el monto
percibido, o al vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos fijados o conveni-
dos para el pago del servicio, debiéndose
emitir por el monto que corresponda a
cada vencimiento2.
1 Los supuesto gravados establecidos en dicho artículo son:
a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación o utilización de servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
e) La importación de bienes.
2 Art. 5°, Nº 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Actualidad y Aplicación Práctica
En cambio, cuando se trata de intereses
moratorios no será obligatorio emitir
comprobante de pago, ya que no nos
encontramos ante un supuesto de emisión
de comprobante de pago que se encuen-
tran mencionados en el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para que el deudor pueda deducir el gasto
respectivo por el pago de los intereses
moratorios basta con la Nota de Débito
respectiva.
4. Aplicaciones prácticas
Caso Nº 1
Intereses por venta al crédito
La empresa "Industrial Camones S.A.C"
realiza una venta de mercaderías al cré-
dito por S/. 9,000 incluido IGV; a cobrar
en tres letras iguales a 30, 60 y 90 días;
cobrando intereses compensatorios men-
suales de S/. 200 incluido el IGV cada mes.
Solución
Emisión del comprobante de pago por
los intereses a cobrar
En cuanto a los interes por cobrar, se debe
emitir el correspondiente comprobante
de pago el día de la venta incluyendo los
intereses compensatorios pactados.
Impuesto General a las Ventas a los
intereses compensatorios
En cuanto al IGV, los intereses compensa-
torios se encuentran gravados con dicho
impuesto, ya que el financiamiento es una
prestación de servicios en el país.
Los conceptos gravados son:
S/.
Venta de bienes 7,563.03
Intereses 504.20
Base imponible 8,067.23
IGV 19% 1,532.77
Total 9,600.00
Impuesto a la Renta sobre los intereses
compensatorios
Los intereses que se vayan devengando
mes a mes formarán parte de la base
imponible de los pagos a cuenta del mes.
S/.
Mes 1 168.07
Mes 2 168.07
Mes 3 168.06
Total 504.20
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicación Práctica
Asientos contables —————— X —————— lo cual se cobran intereses moratorios de
S/.250.00 por cada letra.
—————— X —————— DEBE HABER 10 Efect. y equivalente
de efectivo 3,200.00
12 Cuentas por cobrar Solución
101 Caja
comerc. - terceros 9,600.00 Emisión del comprobante de pago por
12 Cuentas por cobrar
121 Facturas, boletas y los intereses a cobrar
comerc. - terceros 3,200.00
otros comprobant.
por cobrar 123 Letras por cobrar En cuanto a los interes por cobrar se
1231 En cartera debe emitir el correspondiente com-
40 Trib., contraprest. y probante de pago el día de la venta
aportes al sistema de x/x Por el cobro de la segunda
letra vencida. incluyendo los intereses compensatorios
pens. y de salud por
pagar 1,532.77
pactados.
401 Gobierno Central —————— X —————— En cuanto a los intereses moratorios se
4011 IGV emitirá el comprobante cuando se deter-
49 Pasivo diferido 168.07
mine el importe para el pago respectivo.
40111 IGV - Cta. propia 493 Intereses diferidos
49 Pasivo diferido 504.20 4931 Intereses no deveng. Impuesto General a las Ventas a los
493 Intereses diferidos en transacciones intereses compensatorios
con terceros
4931 Intereses no deveng. En cuanto al IGV los intereses compensa-
en transacciones 77 Ingresos financieros 168.07
torios se encuentran gravados con dicho
con terceros 772 Rendimientos ganados impuesto, ya que el financiamiento es
70 Ventas 7,563.03 7722 Cuentas por cobrar una prestación de servicios en el país.
comerciales
701 Mercaderías Los conceptos gravados son:
x/x Por el ingreso devengado por la
x/x Por la venta al crédito con tres segunda letra vencida.
letras mensuales.
S/.
—————— X —————— Venta de bienes 67,226.89
—————— X —————— Intereses 1,680.67
10 Efectivo y equival. Base imponible 68,907.56
12 Cuentas por cobrar de efectivo 3,200.00 IGV 19% 13,092.44
comerc. - terceros 9,600.00 101 Caja Total 82,000.00

123 Letras por cobrar 12 Ctas. por cobrar

comerc. - terceros 3,200.00
1231 En cartera Impuesto General a las Ventas a los
123 Letras por cobrar
12 Cuentas por cobrar intereses moratorios
comerc. - terceros 9,600.00 1231 En cartera
x/x Por el cobro de la tercera letra Los intereses moratorios no están afectos
121 Facturas, boletas y al IGV, por lo tanto en el comprobante
vencida.
otros comprobantes que se emita no se cosidera dicho im-
por cobrar
—————— X —————— puesto.
x/x por el canje de la factura por tres
letras de vencimiento mensual. 49 Pasivo diferido 168.06 Impuesto a la Renta sobre los intere-
493 Intereses diferidos ses compensatorios
—————— X —————— 4931 Intereses no deveng. Los intereses compensatorios que se
en transacciones con vayan devengando mes a mes formarán
10 Efectivo y equivalente terceros
parte de la base imponible de los pagos
de efectivo 3,200.00 77 Ingresos financieros 168.06 a cuenta del mes.
101 Caja 772 Rendimientos ganados
12 Cuentas por cobrar 7722 Cuentas por cobrar
comerc. - terceros 3,200.00 comerciales S/.
x/x Por el ingreso devengado por la Mes 1 560.22
123 Letras por cobrar
tercera letra vencida. Mes 2 560.22
1231 En cartera Mes 3 560.23
x/x Por el cobro de la primera letra Total 1,680.67
vencida.

—————— X —————— Caso Nº 2 Impuesto a la Renta sobre los intere-

ses moratorios
49 Pasivo diferido 168.07
493 Intereses diferidos Intereses por venta al crédito con Los intereses moratorios en este caso
4931 Intereses no deveng. intereses compensatorios y moratorios forman parte de la base imponible del
en transacciones pago a cuenta mensual del Impuesto a
con terc.
La empresa "Business S.A.C" realiza la Renta.
una venta de mercaderías al crédito por
77 Ingresos financieros 168.07
S/.80,000 incluido IGV; a cobrar en tres
772 Rendimientos ganados letras iguales a 30, 60 y 90 días; cobran- S/.
7722 Cuentas por cobrar do intereses compensatorios de S/.2,000 Letra 1 250.00
comerciales incluido el IGV por los tres meses. Letra 2 250.00
x/x Por el ingreso devengado por la Letra 3 250.00
primera letra vencida. Las letras se cancelan después de la fecha Total 750.00
de vencimiento con 10 días de atraso, por

I-8 Instituto Pacífico N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010

 Área Tributaria I
Asientos contables —————— X —————— —————— X ——————
—————— X —————— DEBE HABER 10 Efectivo y equivalente 10 Efectivo y equivalente
de efectivo 250.00 de efectivo 250.00
12 Cuentas por cobrar 101 Caja 101 Caja
comerc. - terceros 82,000.00 77 Ingresos financieros 250.00
77 Ingresos financieros 250.00
121 Facturas, boletas y 779 Otros ingresos financ.
otros comprobantes 779 Otros ingresos financieros
x/x Por el cobro de los intereses
por cobrar x/x Por el cobro de los intereses
moratorios.
moratorios.
40 Tributos, contraprest.
y aportes al sistema
—————— X ——————
de pensiones y de salud
por pagar 13,092.44 10 Efectivo y equivalente
401 Gobierno central de efectivo 27,333.33 Caso Nº 3
4011 IGV 101 Caja
40111 IGV - Cuenta propia 12 Cuentas por cobrar Intereses por cuenta de ahorros
comerciales - terceros 27,333.33
49 Pasivo diferido 1,680.67 La empresa "Corporación El Cisne S.R.L"
123 Letras por cobrar
493 Intereses diferidos apertura una cuenta de ahorros a plazo
1231 En cartera fijo en moneda nacional, por seis meses,
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con x/x Por el cobro de la segunda letra en el banco La Moneda por S/.150,000,
terceros vencida. dicha entidad le abona intereses mensua-
70 Ventas 67,226.89 les capitalizables de 0.1%.
—————— X ——————
701 Mercaderías Solución
49 Pasivo diferido 560.22
x/x Por la venta al crédito con tres Impuesto a la Renta
letras mensuales. 493 Intereses diferidos
A partir del ejercicio 2010 los intereses
4931 Intereses no deveng.
por depósitos en cuentas del sistema
en transacciones con
—————— X ——————
terceros financiero nacional que constituyan
rentas de tercera se encuentran gravados
12 Cuentas por cobrar 77 Ingresos financieros 560.22
con el Impuesto a la Renta, por lo tanto
comerc. - terceros 82,000.00 772 Rendimient. ganados en el presente caso se debe incluir men-
123 Letras por cobrar 7722 Cuentas por cobrar sualmente los intereses devengados en
1231 En cartera comerciales la base imponible para el pago a cuenta
12 Cuentas por cobrar x/x Por el ingreso devengado por la mensual del Impuesto a la Renta.
comerc. - terceros 82,000.00 segunda letra vencida.
121 Facturas, boletas y Capital Interés 0.1%
—————— X —————— Mes 1 150,000.00 150.00
otros comprobantes
por cobrar Mes 2 150,150.00 150.15
10 Efectivo y equivalente
Mes 3 150,300.15 150.30
x/x Por el canje de la factura por tres de efectivo 250.00
Mes 4 150,450.45 150.45
letras de vencimiento mensual, dos 101 Caja Mes 5 150,600.90 150.60
letras c/u S/.27,333.33 y una por Mes 6 150,751.50 150.75
77 Ingresos financieros 250.00
S/.27,333.34. Total S/. 902.25
779 Otros ingresos financieros
—————— X —————— x/x Por el cobro de los intereses
moratorios. Asientos contables
10 Efectivo y equivalente —————— X —————— DEBE HABER
de efectivo 27,333.33 —————— X ——————
10 Efectivo y equival.
101 Caja 10 Efectivo y equivalente de efectivo 150,000.00
12 Cuentas por cobrar de efectivo 27,333.34 106 Depósitos en instituc.
comerc. - terceros 27,333.33 101 Caja financieras
123 Letras por cobrar 12 Cuentas por cobrar 1062 Depósitos a plazo
1231 En cartera comerc. - terceros 27,333.34 10 Efectivo y equival.
x/x Por el cobro de la primera letra 123 Letras por cobrar de efectivo 150,000.00
vencida. 1231 En cartera 104 Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por el cobro de la tercera letra
—————— X —————— x/x Por el depósito a plazo fijo.
vencida.

49 Pasivo diferido 560.22 —————— X ——————

—————— X ——————
493 Intereses diferidos 49 Pasivo diferido 560.23 10 Efectivo y equivalent.
4931 Intereses no deveng. de efectivo 150.00
493 Intereses diferidos
en transacciones con 106 Depósitos en instituc.
terceros 4931 Intereses no deveng. financieras
en transacciones con
77 Ingresos financieros 560.22 terceros 1062 Depósitos a plazo
772 Rendimientos ganados 77 Ingresos financieros 560.23 77 Ingresos financieros 150.00
7722 Cuentas por cobrar 772 Rendimientos ganados
772 Rendimientos ganados
comerciales 7721 Depósitos en instituc.
7722 Ctas. por cobrar comerc.
financieras
x/x Por el ingreso devengado por la x/x Por el ingreso devengado por la
primera letra vencida. x/x Por los intereses ganados en el
tercera letra vencida.
mes 1 por el depósito a plazo fijo.

N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica
—————— X —————— —————— X ——————
10 Efectivo y equival.
de efectivo 150.15
106 Depósitos en instituc.
financieras
1062 Depósitos a plazo
77 Ingresos financieros 150.15
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituc.
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 2 por el depósito a plazo fijo.
—————— X —————— —————— X ——————
10 Efectivo y equival.
de efectivo 150.30
106 Depósitos en instituc.
financieras
1062 Depósitos a plazo
77 Ingresos financieros 150.30
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituc.
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 3 por el depósito a plazo fijo.
—————— X —————— en el país se encuentra gravado con dicho
10 Efectivo y equival.
de efectivo 150.45
106 Depósitos en instituc.
financieras
77 Ingresos financieros 150.45
772 Rendimientos
ganados
7721 Depósitos en instituc.
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 4 por el depósito a plazo fijo.
—————— X —————— rige el principio del devengado y se ha
10 Efectivo y equival.
de efectivo 493 Intereses diferidos
150.60
106 Depósitos en instituc.
financieras
77 Ingresos financieros 150.60
772 Rendimientos
ganados
7721 Depósitos en instituc.
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 5 por el depósito a plazo fijo.
—————— X —————— 161 Préstamos
10 Efectivo y equival.
de efectivo 150.75
106 Depósitos en instituc.
financieras
77 Ingresos financieros 150.75
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituc.
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 6 por el depósito a plazo fijo.
I-10 Instituto Pacífico
Caso Nº 4
Intereses por préstamo otorgado
La empresa "Inversiones Mary S.R.L."
otorga un préstamo de S/.80,000 a la
empresa "Motors Company E.I.R.L."; el
plazo para la devolución es de 6 meses
y se devenga intereses mensualmente de
S/.4,000; dichos intereses serán pagados
conjuntamente con el capital al venci-
miento del plazo para la devolución.
Comprobante de pago
El préstamo otorgado es una prestación
de servicios, por lo tanto la empresa
prestadora de dicho servicio deberá emitir
el comprobante de pago respectivo, en
este caso será un factura a fin de que la
empresa usuaria pueda deducir el gasto
por los intereses pagados.
El momento de la emisión es cuando se
vence el plazo pactado para el pago.
Impuesto General a las Ventas
Con respecto al IGV, el servicio prestado
impuesto, por lo tanto en el presente
caso, se debe gravar con el impuesto al
tratarse de un servicio de financiamiento,
naciendo la obligación tributaria en la
fecha que se emita el comprobante de
pago.
Impuesto a la Renta
Con respecto del Impuesto a la Renta,
el ingreso generado por los intereses es
renta de tercera categoría gravado con el
impuesto, en vista que para dicha renta
pactado intereses mensuales, se debe
reconocer el ingreso mensualmente,
aunque no se haya emitido el comprobate
de pago, por lo tanto los ingresos recono-
cidos forman parte de la base imponible
de los pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta.
Asientos contables
—————— X —————— DEBE HABER
16 Cuentas por cobrar
diversas - Terceros 104,000
1612 Sin garantía
49 Pasivo diferido 24,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transac. con terc.
10 Efectivo y equival.
de efectivo 80,000
101 Caja
x/x Por el préstamo otorgado a "Mo-
tors Company E.I.R.L."
N° 221
49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 1 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."
49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 2 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."
—————— X ——————
49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 3 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."
—————— X ——————
49 Pasivo diferido 4,000
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 4 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."
—————— X ——————
49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 5 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."
Segunda Quincena - Diciembre 2010
 Área Tributaria I
—————— X —————— Impuesto a la Renta —————— X ——————
49 Pasivo diferido 4,000
Con respecto del Impuesto a la Renta,
el ingreso generado por los intereses es 49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos 493 Intereses diferidos
renta de tercera categoría gravado con el
4931 Intereses no deveng. impuesto, en vista que para dicha renta 4931 Intereses no deveng.
en transacciones con en transacciones con
rige el principio del devengado y se ha
terceros terceros
pactado intereses mensuales, se debe
77 Ingresos financieros 4,000 reconocer el ingreso mensualmente, por 77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados lo tanto los ingresos reconocidos forman 772 Rendimientos
7723 Préstamos otorgados parte de la base imponible de los pagos ganados
x/x Por los intereses devengados en a cuenta mensuales del Impuesto a la 7723 Préstamos
el mes 6 por préstamo a "Motors Renta. otorgados
Company E.I.R.L." x/x Por los intereses devengados en
Asientos contables el mes 2 por préstamo a "Motors
—————— X —————— Company E.I.R.L."
—————— X —————— DEBE HABER
10 Efectivo y equival.
de efectivo 108,560 16 Cuentas por cobrar —————— X ——————
104 Cuentas corrientes diversas - Terceros 72,000
10 Efectivo y equival.
40 Tributos, contraprest. 161 Préstamos de efectivo 24,760
y aportes al sistema de 1612 Sin garantía 104 Cuentas corrientes
pensiones y se salud por 49 Pasivo diferido 12,000
pagar 4,560 40 Trib., contrap. y aport.
493 Intereses al sist. de pensiones y De
401 Gobierno central diferidos salud por pagar 760
4011 IGV 4931 Intereses no deveng. 401 Gobierno Central
40111 IGV-Cuenta propia en transacciones con 4011 IGV
16 Cuentas por cobrar terceros
40111 IGV-Cuenta propia
diversas - Terceros 104,000 10 Efectivo y equivalente
de efectivo 60,000 16 Cuentas por cobrar
161 Préstamos diversas - Terceros 24,000
1612 Sin garantía 101 Caja
161 Préstamos
x/x Por el préstamo otorgado a "Mo-
tors Company E.I.R.L." 1612 Sin garantía
x/x Por el cobro de la segunda cuota
de devolución de préstamo.
—————— X ——————

Caso Nº 5 49 Pasivo diferido 4,000 —————— X ——————

493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
Intereses por préstamo otorgado en transacciones con
La empresa "Inversiones Mary S.R.L." terceros
77 Ingresos financieros 4,000
otorga un préstamo de S/.60,000 a la
empresa "Motors Company E.I.R.L."; el 772 Rendimientos
plazo para la devolución es de 3 meses ganados
y se devenga intereses mensualmente de 7723 Préstamos
S/.4,000; dichos intereses serán pagados otorgados
mensualmente y la devolución se hace x/x Por los intereses devengados en
en tres cuotas mensuales de S/.20,000 el mes 1 por préstamo a "Motors
cada una. Company E.I.R.L."
49 Pasivo diferido 4,000
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no deveng.
en transacciones con
terceros
77 Ingresos financieros 4,000
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en
el mes 3 por préstamo a "Motors
Company E.I.R.L."

Comprobante de pago
—————— X —————— —————— X ——————
El préstamo otorgado es una prestación
de servicios, por lo tanto la empresa 10 Efectivo y equival. 10 Efectivo y equival.
prestadora de dicho servicio deberá emitir de efectivo 24,760 de efectivo 24,760
el comprobante de pago respectivo, en 104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes
este caso será una factura a fin de que la
40 Tributos, contraprest. 40 Tributos, contraprest.
empresa usuaria pueda deducir el gasto y aportes al sistema de y aportes al sistema de
por los intereses pagados. pensiones y se salud pensiones y se salud
El momento de la emisión es cuando se por pagar 760 por pagar 760
vence el plazo pactado para el pago, es 401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
decir mensualmente. 4011 IGV 4011 IGV
Impuesto General a las Ventas 40111 IGV-Cuenta propia 40111 IGV-Cuenta propia
16 Cuentas por cobrar 16 Cuentas por cobrar
Con respecto al IGV, el servicio prestado
diversas - Terceros 24,000 diversas - Terceros 24,000
en el país se encuentra gravado con dicho
impuesto, por lo tanto en el presente caso, 161 Préstamos 161 Préstamos
se debe gravar con el impuesto al tratarse 1612 Sin garantía 1612 Sin garantía
de un servicio de financiamiento, naciendo x/x Por el cobro de la primera cuota x/x Por el cobro de la tercera cuota
la obligacion tributaria en la fecha que se de devolución de préstamo. de devolución de préstamo.
emita el comprobante de pago cada mes.

N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010 Actualidad Empresarial I-11