UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
GRUPO J

CONTABILIDAD ESPECIALIZADA I
TEMA:
Mapa Conceptual de Cuentas del
Grupo de Activos

INTEGRANTES: DOCENTE
✓ Enríquez Leines Saul Alejandro ✓ Dra. Verónica Espinoza Beltran,Mgt
✓ España Rosero Rosa Angela
✓ Morocho Aules Emperatriz Karina
✓ Nieto Torres Jessica Alejandra
✓ Unaucho Choloquinga Pakcha Sisa
CURSO
CA 9-03
 GRUPO

13 INVERSIONES
 Denominación
Se registran todos los instrumentos de inversión
adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener
reservas secundarias de liquidez.
Fecha de adquisición

Valor nominal

Las instituciones financieras deberán mantener registros

auxiliares de los instrumentos de inversión, con los
Contratos de opciones
Al adquirir los instrumentos de
Valor de compra inversión, la institución financiera debe
documentar y clasificar su inversión
Contratos financieros de

siguientes datos:
futuros Descuento o premio

Según el objetivo por el cual se adquiere el

Los títulos que no se instrumento.
Fecha de emisión y de
consideran para el registro Contratos de vencimiento
en este grupo son: arrendamiento

Serie y número De acuerdo con la norma de calificación de

activos de riesgo expedida por la
Cuentas de clientes por Superintendencia de Bancos y Seguros.
cobrar originadas en
ventas a crédito Tasa de interés

Préstamos por cobrar originados en

actividades crediticias de consumo, Ganancias y pérdidas no
comerciales y de bienes inmuebles a realizadas
cargo de las instituciones financieras.
Cualquier otro dato que se
considere de importancia.
 1301
A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN ESL ESTADO DE RESULTADOS DE
ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO

Que exista un mercado activo de

Se registran los instrumentos de
inversión emitidos por entidades
del sector privado, adquiridos
con el objetivo de venderlos en
un plazo no mayor a 90 días, que
cumplan con las siguientes
condiciones:
altas transacciones y se evidencie
un patrón reciente de toma de
ganancias a corto plazo; y, que
desde el momento de su registro
contable inicial, haya sido
designado por la institución del
sistema financiero para
contabilizarlo a valor razonable
con efecto en el estado de
resultados.
El valor razonable de un
instrumento de inversión deberá
estar fundamentado y reflejar el
valor que la institución financiera
recibiría o pagaría al transarlo en
el mercado; este valor no incluye
los costos en que se incurriría
para vender o transferir los
instrumentos de que se trate.

SUBCUENTAS 130105 130110 130115 130120 130125

De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a De 181 a De más de
días días 180 días 360 días 360 días
 1302
A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS DEL
ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

El registro contable inicial se efectuará a valor

Se registran los instrumentos de inversión
emitidos por entidades del sector público,
adquiridos con el objetivo de venderlos en un
plazo no mayor a 90 días, (cumple las mismas
condiciones del sector privado).
razonable, “fecha de negociación, es decir, a
la fecha en que se asume las obligaciones
recíprocas que deben consumarse dentro del
plazo establecido por las regulaciones y usos
del mercado en el que se efectúe la
operación, sin considerar costos de
transacción, los mismos que se registrarán
como gastos en las cuentas de resultados.

SUBCUENTAS 130205 130210 130215 130220 130225

De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a De 181 a De más de
días días 180 días 360 días 360 días
 1303
DISPONIBLES PARA LA VENTA DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO

Se registran los instrumentos financieros

emitidos por entidades del sector privado,
que no se encuentren clasificados en
inversiones a valor razonable con cambios
en el estado de resultados o en inversiones
mantenidas hasta su vencimiento, así
como todos aquellos que determine las
Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial de las
inversiones para la venta se efectuará
al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean
directamente atribuibles a la
adquisición de dichas inversiones.

SUBCUENTAS 130305 130310 130315 130320 130325

De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a De 181 a De más de
días días 180 días 360 días 360 días
 1304
DISPONIBLES PARA LA VENTA DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

En esta cuenta se registran los

instrumentos financieros emitidos
El registro contable inicial de Se registran los certificados de
por entidades del sector público,
las inversiones para la venta abono tributario al valor recibido
que no se encuentren clasificados
se efectuará al valor por las instituciones financieras
en inversiones a valor razonable
razonable, incluyendo los públicas, en pago de cualquier
con cambios en el estado de
costos de transacción que obligación contraída con dichas
resultados o en inversiones
sean directamente atribuibles entidades, conforme lo establece
mantenidas hasta su vencimiento,
a la adquisición de dichas el artículo 14 de la Ley de Abono
así como todos aquellos que
inversiones. Tributario.
determine las Superintendencia
de Bancos y Seguros.

SUBCUENTAS 130405 130410 130415 130420 130425 130430

Certificados
De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a 180 De 181 a 360 De más de
de abono
días días días días 360 días
tributario
 1305
MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO EN ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO

En esta cuenta se registran los instrumentos de

inversión emitidos por entidades del sector privado,
adquiridos o reclasificados con la intención de
Para que los instrumentos de inversión sean
mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se
registrados en esta cuenta, deberán cumplir
considera que existe dicha intención, sólo si la política
con las calificaciones de riesgo determinadas
de gestión de inversiones de las institución del
en la normativa expedida por la
sistema financiero prevé la tenencia de estos
Superintendencia de Bancos y Seguros.
instrumentos bajo condiciones que impidan su venta,
cesión o reclasificación, salvo en los casos previstos
en la normativa.

SUBCUENTAS 130505 130510 130515 130520 130525 130530 130335 130540

De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a De 181 a 1 De 1 a 3 De 3 a 5 De 5 a 10 De más de
días días 180 días año años años años 10 años
 1306
MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR
PÚBLICO

Se considera que existe dicha

En esta cuenta se registran los
instrumentos de inversión
emitidos por entidades del
sector público, adquiridos o
reclasificados con la intención
de mantenerlos hasta la fecha
de su vencimiento.
intención, sólo si la política de
gestión de inversiones de las
institución del sistema financiero
prevé la tenencia de estos
instrumentos bajo condiciones que
impidan su venta, cesión o
reclasificación, salvo en los casos
previstos en la normativa.
Así como el 70% de las cuotas
de participación en el
“Fideicomiso del Fondo de
Liquidez de las Entidades del
Sector Financiero Privado”

SUBCUENTAS 130605 130610 130615 130620 130625 130630 130635 130640

De 1 a 30 De 31 a 90 De 91 a De 181 a 1 De 1 a 3 De 3 a 5 De 5 a 10 De más de
días días 180 días año años años años 10 años

PROVISIÓN PARA INVERSIONES
En esta cuenta de valuación del
activo (acreedora) que registra
los valores acumulados con cargo
a cuentas de resultados
deudoras, que en la entidad
efectúa con el propósito de cubrir
adecuadamente la posible
reducción del valor de las
inversiones registradas en las
categorías:
1399
“Inversiones disponibles para la
venta”, “ Inversiones mantenidas
hasta su vencimiento” y “De
disponibilidad restringida”
SUBCUENTAS
Si a criterio de la Superintendencia de
bancos y Seguros el valor en libros de
un instrumento de inversión no refleja
el valor razonable asociado a su riesgo,
podrá exigir la constitución de
provisiones adicionales. Registra
además el valor de la provisión general
constituida por las entidades..
139905 139910
(Provisión para (Provisión
valuación de general para
inversiones) inversiones)
GRUPO 14
CARTERA DE
CRÉDITO
 GRUPO 14 CARTERA DE CRÉDITO
La cartera de prestamos es uno de los activos
Representa el saldo de los montos
y una fuente principal de ingresos para los
efectivamente entregados a los acreditados
bancos, pero también es una gran fuente de
mas los intereses devengados no cobrados.
riesgo para la seguridad y solidez.

El grupo de cartera de crédito incluye una

clasificación principal de acuerdo a la
actividad a la cual se destinan los recursos:
para instituciones financieras privadas y
publicas, crédito productivo, comercial
prioritario, comercial ordinario, consumo
prioritario, consumo ordinario, inmobiliario,
vivienda de interés publico, microempresa,
educativo y de inversión publica.
Esta clasificación de operaciones a su vez
Incluye una segregación por su vencimiento
de cartera por vencer, refinanciada,
restructurada que no devenga intereses y
vencida.

DE 1 A 30 DÍAS
DE 31 A 90 DÍAS
DE 91 A 180 DÍAS
DE 181 A 360 DIAS
DE MAS DE 360 DÍAS
 GRUPO 14 CARTERA DE CRÉDITO

CARTERA CARTERA
REFINANCIADA REESTRUCTURADA
CARTERA NORMAL Cartera refinanciada por Cartera reestructurada
Cartera por vencer vencer por vencer
Cartera que no devenga Cartera refinanciada Cartera reestructurada
intereses que no devenga que no devenga
Cartera vencida intereses intereses
Cartera refinanciada Cartera reestructurada
vencida vencida
 CARTERA DE CRÉDITO POR VENCER

1401 Cartera de créditos comerciales Es cuya fecha de vencimiento

prioritario por vencer
no ha llegado todavía o que
habiendo llegado ya todavía
1402 Cartera de créditos de consumo
no cumple con los días
prioritario por vencer
necesarios para pasar a
vencido
1403 Cartera de créditos inmobiliario
por vencer

1404 Cartera de créditos para la

microempresa por vencer

1405 Cartera de créditos productivo por

vencer
 CARTERA DE CRÉDITO POR VENCER

1406 Cartera de créditos comerciales

ordinario por vencer

1407 Cartera de créditos de consumo

ordinario por vencer

1408 Cartera de créditos de vivienda de

interés publico por vencer
 1417 Cartera de créditos de consumo
prioritario reestructurada por vencer.
Créditos reestructurados
por vencer
1418 Cartera de créditos inmobiliario
reestructurado por vencer
1419 Cartera de créditos comercial
prioritario por vencer
1420 Cartera de créditos para la
microempresa reestructurada por
Se ha celebrado un negocio vencer
jurídico de cualquier clase Se les otorgara una 1421 Cartera de créditos productivo
que tenga como objetivo o calificación de mayor de
efecto modificar cualquier riesgo reestructurada por vencer
condición ya pactada 1422 Cartera de créditos comercial
ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de créditos de consumo
ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de créditos de vivienda
Dependiendo de las Del coedeudor y de los de interés publico reestructurada por
Si fuera el caso al momento
condiciones financieras del flujos de ingresos del
de la reestructuración.
vencer.
deudor proyecto.
 CARTERA DE CRÉDITO QUE NO DEVENGA INTERESES
1425
Cartera de créditos comercial prioritario que no devenga intereses

1426
Cartera de créditos de consumo prioritario que no devenga intereses

1427
Cartera de crédito inmobiliario que no devenga intereses

1428
Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses

1429
Cuyas cuotas Tienen una Por lo tanto Cartera de crédito productivo que no devenga intereses
Conformada
sin cuota que ya dejan de
por créditos 1430
encontrarse paso a devengar
de consumo Cartera de crédito comercial ordinario que no devenga intereses
vencidas vencida intereses.
1431
Cartera de créditos de consumo ordinario que no devenga intereses

1432
Cartera de créditos de vivienda de interés público y vivienda de interés social que no
devenga intereses

1433
Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses

1434
Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga intereses
 CARTERA DE CRÉDITO
REFINANCIADA QUE NO
DEVENGA INTERESES

Cuentas de la
Conformada por
Superintendencia de
créditos de consumo
Bancos

Cuyas cuotas están 1435.- Cartera de crédito inmobiliario refinanciada que no

Tienen una cuota que ya Por lo tanto dejan de
refinanciadas sin devenga intereses
paso a vencido devengar intereses
encontrarse vencidas
1436.- Cartera de créditos para la microempresa refinanciada que
no devenga intereses
1437.- Cartera de crédito productivo refinanciada que no devenga
intereses
1438.- Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada que no
devenga intereses
1439.- Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada que
no devenga intereses
1440.- Cartera de créditos de vivienda de interés público y
vivienda de interés social refinanciada que no devenga intereses
 CARTERA DE CRÉDITO REESTRUCTURADA QUE NO DEVENGA INTERESES
1441 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada que no devenga
intereses.

1442 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada que no

Conformada por los Se ha celebrado un devenga intereses
créditos respecto del negocio jurídico de
cual cualquier clase 1443 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada que no devenga
intereses

1444 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no

devenga intereses

Consiste en establecer 1445 Cartera de crédito productivo reestructurada que no devenga

nuevas condiciones en intereses
el pago del crédito
vigente
1446 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada que no
devenga intereses.

1447 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga

intereses

1448 Cartera de créditos de vivienda de interés público y vivienda de interés social

reestructurada que no devenga intereses
 CARTERA VENCIDA
1449
Cartera de créditos comercial prioritario vencida

1450
Cartera de créditos de consumo prioritario vencida

1451
Cartera de crédito inmobiliario vencida

Entendida 1452
como la parte Cartera de créditos para la microempresa vencida
Que no han A la fecha de su
de los
sido pagados vencimiento 1453
documentos y
créditos Cartera de crédito productivo vencida

1454
Cartera de crédito comercial ordinario vencida

1455
Cartera de créditos de consumo ordinario vencida

1456
Cartera de créditos de vivienda de interés público y
vivienda de interés social vencida
 CARTERA VENCIDA
1457 1466
Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada vencida Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada
vencida
1458
Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada vencida 1467
Cartera de crédito inmobiliario reestructurada vencida
1459
Cartera de crédito inmobiliario refinanciada vencida 1468
Cartera de créditos para la microempresa reestructurada
1460 vencida
Cartera de créditos para la microempresa refinanciada vencida
1469
1461 Cartera de crédito productivo reestructurada vencida
Cartera de crédito productivo refinanciada vencida
1470
1462 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada vencida
Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada vencida
1471
1463 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada
Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada vencida vencida

1464 1472
Cartera de créditos de vivienda de interés público y vivienda de Cartera de créditos de vivienda de interés público y vivienda de
interés social refinanciada vencida interés social reestructurada vencida

1465
Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada vencida.
 OTRAS CUENTAS: CARTERA DE CRÉDITO EDUCATIVO POR VENCER

1473.- Cartera de crédito educativo por vencer
1474.- Cartera de créditos de inversión pública por vencer
1475.- Cartera de crédito educativo refinanciada por vencer
1482.- Cartera de créditos de inversión pública refinanciada que no
devenga intereses
1483.- Cartera de crédito educativo reestructurada que no devenga
intereses

1476.- Cartera de créditos de inversión pública refinanciada 1484.- Cartera de créditos de inversión pública reestructurada que
por vencer no devenga intereses

1477.- Cartera de crédito educativo reestructurada por 1485.- Cartera de crédito educativo vencida
vencer
1486.- Cartera de créditos de inversión pública vencida
1478.- Cartera de créditos de inversión pública
reestructurada por vencer 1487.- Cartera de crédito educativo refinanciada vencida

1479.- Cartera de crédito educativo que no devenga
intereses
1480.- Cartera de créditos de inversión pública que no
devenga intereses
1481.- Cartera de crédito educativo refinanciada que no
devenga intereses
1488.- Cartera de créditos de inversión pública refinanciada vencida
1489.- Cartera de crédito educativo reestructurada vencida
1490.- Cartera de créditos de inversión pública reestructurada
vencida
1499.- (Provisiones para créditos incobrables)
 GRUPO
16 CUENTAS
POR COBRAR
 16 CUENTAS POR COBRAR
Registra los valores de cobro inmediato
provenientes del giro normal del negocio. Registra
además los valores pendientes de recuperación por
la venta de la cartera hipotecaria vendida a un
fideicomiso para titularización.
1601 INTERESES POR COBRAR DE
OPERACIONES INTERBANCARIAS
Registra las acumulaciones de los intereses devengados,
generados por fondos interbancarios vendidos y por
operaciones de compras con pacto de reventa (reverse
repos), realizadas con otras instituciones financieras, los
cuales se encuentran pendientes de cobro.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito
simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados
5102 Intereses y descuentos ganados - Operaciones
interbancarias
SUBCUENTAS
160105 Interbancarios vendidos
160110 Operaciones de reporto
1602 INTERESES POR COBRAR
INVERSIONES
Registra las acumulaciones de los intereses devengados,
generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha
pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago
determinada según un cronograma de pagos.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito
simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados
5103 “Intereses y descuentos de inversiones en títulos
valores”
SUBCUENTAS
160205 A valor razonable con cambios en el estado de
resultados
160210 Disponibles para la venta
160215 Mantenidas hasta el vencimiento
160220 De disponibilidad restringida
 16 CUENTAS POR COBRAR
1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA DE
CRÉDITOS
Registra las acumulaciones de los intereses
devengados, originadas por la cartera de créditos
comercial prioritario, comercial ordinario consumo
prioritario, consumo ordinario, inmobiliario, vivienda
de interés público y vivienda de interés social,
Para la microempresa, educativo, de inversión pública,
refinanciada, reestructurada, novada y diferida en todas
las categorías, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento
del plazo o a una fecha de pago determinada según un
cronograma de pagos.
16.04 OTROS INTERESES POR COBRAR
Registra las acumulaciones de los intereses
devengados, originados por pagos por cuenta de
clientes, préstamos entregados sobre los fondos de
reserva y otros.
SUBCUENTAS
16.03.05 Cartera de créditos comercial prioritario
16.03.10 Cartera de créditos de consumo prioritario
16.03.15 Cartera de crédito inmobiliario
16.03.20 Cartera de créditos para la microempresa
16.03.25 Cartera de crédito productivo
16.03.30 Cartera de crédito comercial ordinario
16.03.35 Cartera de crédito de consumo ordinario
16.03.40 Cartera de crédito de vivienda de interés público
16.03.41 Cartera de crédito educativo
16.03.42 Cartera de créditos de inversión pública
16.03.45 Cartera de créditos refinanciada
16.03.50 Cartera de créditos reestructurada
 16 CUENTAS POR COBRAR

16.06 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE

16.05 COMISIONES POR COBRAR FIDEICOMISOS MERCANTILES

Registra la acumulación de las comisiones

devengadas, originadas en la concesión de
operaciones de cartera de créditos (comercial, Registra la acumulación mensual de los
consumo, vivienda y reestructurada) contratadas rendimientos devengados que se originan por los
antes del 26 de julio del 2007 bienes entregados en fideicomiso mercantil

Aceptaciones y operaciones contingentes cuyo cobro Y los rendimientos de las inversiones en

se ha pactado al inicio de la operación o a una fecha participación en fideicomisos cuyo cobro se ha
de pago determinada según un cronograma de pagos pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de
pago determinada.

16.05.05 Cartera de créditos

16.05.10 Deudores por aceptación
16.05.15 Operaciones contingentes
16.05.90 Otras
 16 CUENTAS POR COBRAR
16.07 FACTURAS POR
COBRAR
Registra el valor de las facturas a
cargo de los clientes por concepto
de tarifas de almacenamiento de
mercaderías depositadas; así
como por los servicios prestados
por éstas a sus clientes.
16.08 DEUDORES POR
DISPOSICIÓN DE
MERCADERÍAS
Registra los valores de los
faltantes de mercadería que se
encontraban depositadas bajo la
modalidad de bodegas y
almacenes de campo
 16 CUENTAS POR COBRAR
16.09 GARANTÍAS PAGADAS PENDIENTES DE
RECUPERACIÓN
Registra el valor de las garantías pagadas por las
instituciones que conforman el sistema de garantía
crediticia a las instituciones financieras
participantes, pendiente de recuperación
Una vez que el crédito o el contingente haya vencido
o haya sido declarado de plazo vencido y se han
iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de
la institución financiera beneficiaria de la garantía.
16.09.05 Créditos comerciales
16.09.10 Créditos para la microempresa
16.09.90 Contingentes
16.10 TARIFA PERIÓDICA POR COBRAR
Registra el valor de las tarifas periódicas anuales,
una vez que se conozca el valor cierto del saldo
insoluto de capital afianzado a través del reporte
de actualización que entreguen las instituciones
financieras participantes
a la entidad del sistema de garantía crediticia, por
operaciones crediticias con plazo superior a un año
y que están pendientes de cobro por parte de las
instituciones que conforman el sistema de garantía
crediticia.
 16 CUENTAS POR COBRAR

16.11 ANTICIPO PARA ADQUISICIÓN DE

ACCIONES 16.12 INVERSIONES VENCIDAS

Registra el valor de los anticipos para

adquisición de acciones con la finalidad de Registra el monto total de las inversiones que
obtener rendimientos y servicios de apoyo o realice la institución en los títulos valores
complementario a la gestión principal de la registrados en las cuentas 1301, 1302, 1303,
entidad. 1304, 1305 y 1306 y que se encuentran
pendientes de cobro después de su vencimiento.
 16 CUENTAS POR COBRAR

16.13 DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 16.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES

Registra el saldo de los dividendos anticipados a los
accionistas de acuerdo a lo establecido en el artículo
41 de la Codificación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero.
Registra los valores pagados por la institución por
cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la
probabilidad razonable de que serán recuperados
caso contrario deben ser contabilizadas
directamente en la cuenta de gastos
correspondiente.

SUBCUENTAS
• 16.14.05 Intereses En esta cuenta se incluyen los intereses, comisiones
• 16.14.10 Comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros,
impuestos, gastos judiciales y otros.
• 16.14.15 Gastos por
operaciones contingentes
• 16.14.20 Seguros
• 16.14.25 Impuestos
• 16.14.30 Gastos judiciales
• 16.14.90 Otros
 16 CUENTAS POR COBRAR

16.15 INTERESES REESTRUCTURADOS POR COBRAR 16.17 SUBSIDIOS POR COBRAR

Registra el valor de los intereses corrientes y de
mora, reestructurados por las entidades financieras,
siempre y cuando dichos intereses estén respaldados
por pagares suscritos por los deudores
Registra los valores pendientes de cobro por
concepto de subsidios del gobierno nacional, según
lo estipulado en los convenios pactados, que
excedan los costos operacionales en que deba
incurrir la institución financiera pública

SUBCUENTAS
161505 Intereses de cartera de créditos comercial prioritario
161510 Intereses de cartera de créditos de consumo prioritario
En el otorgamiento de créditos de desarrollo
161515 Intereses de cartera de crédito inmobiliario
productivo e inclusión social o reestructuraciones
161520 Intereses de cartera de créditos para la microempresa
instrumentadas, en aplicación de leyes o decretos
161525 Intereses de cartera de crédito productivo
especiales..
161530 Intereses de cartera de crédito comercial ordinario
161535 Intereses de cartera de crédito de consumo ordinario
161540 Intereses de cartera de crédito de vivienda de interés
público y vivienda de interés social
161545 Intereses de cartera de crédito educativo
161550 Intereses de cartera de créditos de inversión pública
 16 CUENTAS POR COBRAR
16.18 BECAS DESEMBOLSADAS POR JUSTIFICAR
Y LIQUIDAR
Registra el valor de los desembolsos realizados
en favor del becario por concepto de becas
otorgadas, hasta que éste justifique el uso de los
fondos, momento en que se procederá a liquidar
el monto verificado.
El IECE llevará en cuentas auxiliares un
desglose por la procedencia de los fondos
entregados a los becarios.
16.19 CUENTAS POR COBRAR POR CARTERA
DE VIVIENDA VENDIDA AL FIDEICOMISO DE
TITULARIZACIÓN
Registra el valor de la cartera de crédito de
vivienda de interés público, vendida a plazo al
fideicomiso mercantil que se constituya con el
propósito de realizar un proceso de
titularización.
Luego del plazo establecido en la normativa
vigente, la institución financiera deberá
registrar la provisión requerida en la normativa
respectiva, conforme transcurra la morosidad.
 16 CUENTAS POR
COBRAR

16.99 (PROVISIÓN PARA CUENTAS POR

16.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS COBRAR)

Registra los valores pendientes de cobro

Es una cuenta de valuación del activo
originados en anticipos al personal,
(acreedora) que registra los valores que
préstamos del fondo de reserva de los
periódicamente se van acumulando, con
empleados, cheques protestados y
cargo a la cuenta de resultados 4403
rechazados, arrendamientos,
Provisiones - Cuentas por cobrar.
establecimientos afiliados,

venta de bienes, cuotas por emisión o La provisión para intereses, descuentos y

renovación de tarjetas de crédito, tarjetas de comisiones será registrada de acuerdo a las
pago o de cargo o tarjetas de afinidad y disposiciones emitidas por la
otros conceptos que no hayan sido Superintendencia de Bancos.
especificados en las categorías anteriores

16.90.05 Anticipos al personal

16.90.10 Préstamos de fondo de reserva
16.90.15 Cheques protestados y rechazados
16.90.20 Arrendamientos SUBCUENTAS
16.90.25 Establecimientos afiliados 16.99.05 (Provisión para intereses y comisiones
16.90.30 Por venta de bienes y acciones
16.90.35 Juicios ejecutivos en proceso
por cobrar)
169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito 16.99.10 (Provisión para otras cuentas por cobrar)
16.90.90 Otras 16.99.15 (Provisiones para garantías pagadas)
 GRUPO

17 BIENES REALIZABLES,
ADJUDICADOS POR PAGO,
DE ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION
 Agrupa las cuentas:

Adquiridos para Los recibidos por la Los destinados a La maquinaria, equipo,

destinarlos a la venta o entidad en pago de operaciones de mercadería e insumos,
construcción de obligaciones arrendamiento mercantil adquiridos por el Banco
programas de vivienda, Nacional de Fomento,
destinados a la provisión
agrícola, pesquera y de
la pequeña industria y
artesanía.
 CUENTAS

1702 Bienes
1701 Bienes 1703 Bienes por 1704 Bienes
adjudicados por
realizables arrendar recuperados
pago

1799 (Provisión
para bienes
realizables, 1707 Maquinaria e 1706 Bienes no
1705 Bienes
adjudicados por insumos para la utilizados por la
arrendados
pago y de venta institución
arrendamiento
mercantil)
 1701 BIENES REALIZABLES
ADJUDICADOS

• Bienes adquiridos o construidos por la institución para programas de vivienda

destinados para la venta.
• A su costo de adquisición más los gastos directos incurridos para ser puestos en
condiciones de ser vendidos
• Todos los costos incurridos en la construcción de los mismos, para lo que las
Registra instituciones financieras deberán llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos
inmobiliarios

SUBCUENTAS
170120Viviendas
170110 Obras de 170115 Obras de y otras obras
170105 Terrenos urbanización edificación terminadas
 1702 BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

Las acciones o participaciones pagadas por

Registra el monto de los bienes y valores
Registra también la cartera adjudicada por
entregados a la entidad en cancelación de
pago a la Corporación Financiera Nacional,
deudas o adquiridos en ventas judiciales
por parte de las instituciones financieras
para satisfacer el pago de obligaciones en
cuya liquidación y existencia legal concluyó
favor de la institución.
la institución financiera por compensación
de créditos o por acuerdos concordatarios,
el saldo de estas subcuentas deben estar
sustentados con la existencia física de los
títulos valores y/o los certificados
correspondientes
 SUBCUENTAS
170210 170215 Mobiliario, 170220
170205
Edificios y otros maquinaria y Unidades de
Terrenos equipo
locales transporte

170220 170230 170240 Acciones

170235
Unidades de Otros títulos por acuerdos
Mercaderías
transporte valores concordatorios

170245
Participaciones por 170250 170290
acuerdos Cartera de créditos Otros
concordatorios
 1703 BIENES POR ARRENDAR

Registra
El valor de los bienes adquiridos que se encuentran pendientes de arrendar por parte de las
empresas autorizadas para efectuar operaciones de arrendamiento mercantil financiero.
Los desembolsos efectuados por la institución para la importación de bienes que serán
entregados en arrendamiento mercantil financiero

170305 170310
SUBCUENTAS IMPORTACIONES EN
ADQUIRIDOS
TRANSITO
 1704 BIENES RECUPERADOS
Registra el valor de los bienes recuperados por SUBCUENTAS
la institución sea por la no utilización de la
opción de compra
El monto del registro será equivalente al valor 170410 Muebles,
enseres y equipo 170415 Equipos
residual el que no será inferior al 20% del total de oficina de computación
de las rentas devengadas, mientras que el

170420 Unidades
de transporte 170490 Otros

Incumplimiento en el pago de los cánones de

arrendamiento establecidos en el contrato de 170430 Equipos 170425 Equipos
arrendamiento mercantil financiero. de ensilaje de construcción
Por el valor del contrato menos el monto de los
intereses diferidos, debiendo eliminarse los
registros de la opción de compra.
 1705 BIENES ARRENDADOS
• Valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento
Registra
bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo

• Depreciación de bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra

el valor de la depreciación destinada a cubrir la pérdida de valor de los
Incluye activos fijos

• Se depreciará de acuerdo a las políticas de depreciación que el arrendador

normalmente aplica a activos similares: calculando en forma sistemática el
El activo
arrendado monto depreciable del activo a cada período contable durante su vida útil.
 SUBCUENTAS
170505 170530 170590
Inmuebles Equipos de ensilaje Otros

170510 170525 170599

Muebles, enseres y Equipos de Depreciación de
equipo de oficina construcción bienes arrendados

170515 170520
Equipos de Unidades de
computación transporte
 1706 BIENES NO UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIÓN
Registran De acuerdo con las políticas SUBCUENTAS
• Los bienes que la institución ha de protección de activos, la
adquirido con propósitos de administración contratará
expansión futura o que ha dejado
de utilizar. seguros contra incendio
destrucción total o parcial, 170605 170610
etc. Terrenos Edificios

170615 170620
Se llevarán cuentas auxiliares Otros Remodelacion
locales es en curso
que detallen en forma
individualizada estos activos.
170690 Otros
1707 MAQUINARIA E INSUMOS PARA LA VENTA
El valor de las
maquinarias, equipos, Las maquinarias,
mercaderías e insumos equipos, mercaderías e
Los desembolsos
adquiridos por el insumos adquiridos se
efectuados por la
Banco Nacional de valorarán de acuerdo a
institución para la
Fomento para la las disposiciones que
importación de dichos
provisión agrícola, expida la
bienes.
pesquera y de la Superintendencia de
pequeña industria y Bancos y Seguros.
artesanía.

SUBCUENTAS

179910 (Provisión 179915 (Provisión 179920 (Provisión

179905 (Provisión para para bienes por
para bienes para bienes
bienes realizables) acuerdos
adjudicados) recuperados)
concordatarios)