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PROFESOR
Miguel Martínez Prieto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
Clase Presencial Virtual
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos ¿Por qué presupuestar?
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro • Herramienta de previsión no de predicción
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros – Pre–Visión NO Pre-dicción
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen • Análisis de decisiones y alternativas
– Comparación de alternativas
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto: Tipos de Presupuestos
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
• Presupuestos financieros
Plazos del presupuesto – Ingresos / gastos, Flujos de Caja y tesorería (Cash Flow)
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos – Estados financieros previsionales
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto (Análisis financiero previsional)
Control Presupuestario
Examen
• Presupuestos NO financieros
– Planes de producción (en unidades técnicas)
– Planes de compras y subcontratación
– Previsiones de RRHH (horas y nº empleados)
– Inversiones previstas
– Previsiones de gastos
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto: El Ciclo Presupuestario
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto: Plazo Cubierto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos • Periodo de presupuestación
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto – Típicamente un año (mensual, trimestral)
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros • Revisión presupuestaria
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario – Por periodos completos (anual)
Examen
– Por periodos: trimestral, mensual, semestral
– Presupuesto continuo: “Rolling Budget”
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto Maestro: Presupuestos Operativos
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
• Presupuestos operacionales
Ciclo presupuestario – Producción/fabricación
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro – Aprovisionamientos (compras)
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Presupuesto de existencias finales
Pasos Elaboración del presupuesto – Costes directos
Control Presupuestario
Examen Mano de obra directa
Materiales de fabricación directos
Gastos de fabricación
– Presupuesto de coste de ventas
• Presupuestos de gastos
– Presupuesto de coste de ventas
– Presupuesto de marketing
– Presupuesto de gastos de distribución/postventa
– Gastos de administración (generales)
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto Maestro: Presupuesto de Producción
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto Maestro: Presupuestos de Gastos
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto Maestro: Presupuestos Financieros
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario
Examen
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto de Explotación
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
• Concepto financiero: INGRESOS – GASTOS
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro – INGRESOS (Ventas + “No ventas”)
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros Facturables -> Clientes externos (Presupuesto VENTAS)
Pasos Elaboración del presupuesto No facturables (ingresos/cobros no computables)
Control Presupuestario
Examen Clientes internos
A veces clientes externos pero no facturables (ej.: acciones
comerciales/promoción)
– GASTOS
De ingresos FACTURABLES -> directamente imputables
De ingresos NO facturables - > solo tienen costes
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN (vectores o portadores de costes)
CII Centros de Imputación internos de Costes y de Ingresos Internos
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto El Presupuesto de Tesorería o Cash Flow
El Presupuesto
• COBROS Y PAGOS vs INGRESOS Y GASTOS
Tipos de presupuestos – COBRO INGRESO PAGO GASTO
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto – Ingresos no cobros/Cobros no ingresos
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos – Pagos no gastos /Gastos no cobros
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario • Una empresa puede sobrevivir en pérdidas pero no si suspende pagos
Examen
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto Elaboración del Presupuesto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos
• Toma de datos
Ciclo presupuestario – Contabilidad, experiencia, datos internos, etc.
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
Presupuestos Financieros
• Análisis de costes (escandallos)
Pasos Elaboración del presupuesto – Costes de fabricación unitarios:
Control Presupuestario
Examen Técnicos
horas máquina
horas MOD
cantidad materiales
Y económicos: €/unidad(es) de fabricación
• Otros datos:
– Plazos de aprovisionamiento
– Costes de pedido / pedidos mínimos, lotes, etc.
– Capacidades y limitaciones de producción y/o almacenamiento
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto Elaboración del Presupuesto
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto Elaboración del Presupuesto
El Presupuesto
Tipos de presupuestos 8. Presupuesto de coste de las ventas
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto – Costes directos e indirectos de las unidades vendidas
El Presupuesto Maestro
Presupuestos Operativos
– producción ventas Y compras consumo
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario 9. Presupuesto de otros costes (no fabricación)
Examen
– Marketing, I+D+I, postventa, distribución, administración, etc.
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto Control Presupuestario: Revisión y Actualización
El Presupuesto
Tipos de presupuestos • Criterios de control y rendimiento
Ciclo presupuestario
Plazos del presupuesto • Detección de desviaciones
El Presupuesto Maestro ─ En nº de unidades: desviaciones técnicas
Presupuestos Operativos
─ En monetario: desviaciones económicas
Presupuestos Financieros
Pasos Elaboración del presupuesto • Detección y análisis de las causas
Control Presupuestario
Examen
─ Análisis crítico de los resultados y las previsiones
─ Comparación con competidores, sector y mercado
• Revisión del presupuesto y su elaboración
─ Usar datos históricos “arrastra” ineficiencias
─ El sistema de imputación “modifica” comportamientos
─ El presupuesto “base 0”: empezar de cero
• Comunicación y coordinación internas
─ El presupuesto es una herramienta de comunicación
─ El presupuesto es una herramienta de motivación (o frustación)
• Conseguir la implicación de la organización: liderazgo
─ Retador, motivador, alcanzable, objetivamente medible, estimulante
─ Consensuado, “compartido”
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DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
Miguel Martínez Prieto Examen. Recomendaciones
El Presupuesto
Tipos de presupuestos • El examen consta de 2 ejercicios:
Ciclo presupuestario
─ 1 ejercicio de Presupuesto de Explotación con todos los apartados (presupuestos)
Plazos del presupuesto
El Presupuesto Maestro
necesarios.
Presupuestos Operativos ─ 1 ejercicio de Presupuesto de tesorería y flujos de caja.
Presupuestos Financieros ─ Cada ejercicio consta de: enunciado y datos.
Pasos Elaboración del presupuesto
Control Presupuestario ─ Las preguntas son sobre los resultados numéricos de los ejercicios.
Examen
• Recomendaciones
– Leer bien los enunciados, revisar los datos y las preguntas que se hacen.
– No faltan datos, pero puede que sobren algunos.
– Utilizar una hoja de cálculo para ordenar y estructurar los cálculos.
– El objetivo es responder las preguntas.
– El objetivo NO es responder a cosas que NO se preguntan.
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