Enunciado del primer caso

Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las

acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está
conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a
su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar
entre ellas.
La empresa U!"#$#"& !# tiene un capital de !'.1(0, 000 conformado
por 1(,000 acciones valori)adas a !'. 10.00 cada una, de las cuales la
empresa *+#! !# ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada
acci-n !'. 10.00 que es igual a su valor nominal.
#l 1 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son
los siguientes/

Empresa ROJAS SA
Estado de situación fnanciera
#l 1 de diciembre del ao 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
&fectivo y equiv. de efect. ,000.00 2uentas por pagar !'.
13,00.00
2uentas por cobrar 4,500.00 +tras cuentas por
pagar 1,(50.00
&xistencias 3(,500.00 Total pasivos
corrientes 25,9!"!!
Total activos
activo s corrientes
corrien tes #$,2!!"!!

Activos no corrientes Patrimonio

neto
6nversiones 1(0,000.00 2apital 7(0,000.00
6nmuebles, maq. y equipo 80,000.00 *esultados
acumulados 3(1,30.00
Total activos
activo s no corriente"
corrie nte" %,!9!,!!!"!! Total
patrimonio neto 1,101,30.00
Total activos
activo s %, %2$,2!!"!! Total pasivos
y patrim" %,%2$,2!!"!!
%,%2$,2!!"!!
Empresa &'STA(A)TE SA
Estado de situación fnanciera
#l 1 de diciembre del ao 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
&fectivo y equiv. de efect. (00.00 2uentas por pagar
!'. 3(,00.00
2uentas por cobrar 1,500.00 +tras cuentas por
pagar 1,400.00
&xistencias 1,000.00 Total pasivos
corrientes $,%!!"!!
Total activos corrientes %,%!!"!!

Patrimonio neto
Activos no corrientes 2apital
1(0,000.00
6nmuebles, maq. y equipo 301,000.00 *eservas
Total activos no corriente" 2!%,!!!"!! Total
patrimonio neto  1(0,000.00
Total activos 2%$,%!!"!! Total
pasivos y patrim" 2%$,%!!"!!

*omentarios
#nali)ando el contenido de los balances tanto de la empresa $#96L# !#
como el de la empresa U!"#$#"& !# se puede determinar lo
siguiente/
 1. La empresa *+#! !# tiene contabili)ado en el rubro de
inversiones la cantidad !'. 1(0,000, monto que pag- por la
adquisici-n del 100% de las acciones de la empresa U!"#$#"&
!#.
3. &l capital de la empresa U!"#$#"& !# es !'. 1(0,000.00, monto
que corresponde al total de la emisi-n de acciones, siendo en este
caso el 100% de propiedad de la empresa *+#! !# que pag- por
cada acci-n igual a su valor nominal.
Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por
tanto, deben proceder a consolidar sus estados :nancieros para ser
presentados como uno solo; por lo que deberán utili)ar los
procedimientos sealados en la presente 66<, para tal :n elaboramos la
siguiente ho=a de traba=o/

+oa de tra-ao para la consolidación

>artidas *+#! !# U!"#$#"& &liminaciones &stado 6ntan >atrimonio 6nter?s
!# @&& A#&* consolidad gible *+#! !# $inorit
o s ario
Activo
&fectivo y equiv. de ,000.00 (00.00 ,(00.00
efect. 4,500.00 1,500.00 8,300.00
2uentas por cobrar 3(,500.00 1,000.00 8,500.00
&xistencias 1(0,000.00 1(0,000. 0.00 0.00
6nversiones 80,000.00 301,000.00 00 1,11,000.
6nmuebles, maq. y %,%2$,2!! 2%$,%!!"!! 00
equipo "!! %,%9.,#!!
"!!
3(,00.00
Pasivo y 13,00.00 1,400.00
patrimonio 1,(50.00 4,700.00
2uentas por pagar ((,350.00
+tras cuentas por 1(0,000.00 1(0,000. 7(0,000.00 /
pagar 7(0,000.00 00 /
0.00 7(0,000.00 3(1,30.00 /
Patrimonio 3(1,30.00 0.00 0.00
2apital 3(1,30.00
*eservas
*esultados
acumulados
%,%2$,2!! 2%$,%!!"!! %5!,!!!" %5!,!!!" %,%9.,#!! !"!! %,%!%,2.! /
"!! !! !! "!! "!!
*omentario so-re la 0oa de tra-ao
1. &n las dos primeras columnas de la ho=a de traba=o, se ha
considerado los saldos de los balances de las empresas *+#! !#
y U!"#$#"& !#.
3. &n la columna de a=ustes y eliminaciones se elimina el 100% del
patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# debido a que es el
mismo porcenta=e que mantiene la empresa *+#! !#.

ROJAS SA
Patrimonio 1
2apital 1(0,000.00 100.00
1(0,000.00 100.00

#" La eliminaci-n se reali)a contra el rubro de inversiones de la

empresa *+#! !# que a la fecha de la presentaci-n del &stado de
situaci-n :nanciera tiene un saldo de !'. 1(0, 000,00 que es la
cantidad que pago por las acciones de la empresa U!"#$#"&
!#.

ROJAS SA
$onto pagado 1(0,000.00
100% valor en libros del
>atrimonio de U!"#$#"& 1(0,000.00
!# !"!!
3ual a su valor nominal
." La distribuci-n del patrimonio de la empresa *+#! !# se ha
reali)ado de la siguiente manera/
*oncepto Porcenta *apital Reserv Total
e as
&mpresa U!"#$#"& 100% 1(0,000. 1(0,000.
!# 0% 00 00
+tros accionistas 100( B
1(0,000. 1(0,000.
00 00

La empresa *+#! !# es poseedora del 100 % de las acciones de

U!"#$#"& !#, lo que signi:ca que no existen socios denominados
inter?s minoritarios.
 (. Los asientos de a=ustes que se reali)an en la ho=a de traba=o, son
de naturale)a extracontable, no deben de anotarse ni en los libros
contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria.
@espu?s del proceso de la consolidaci-n, obtenemos el siguiente
estado de situaci-n :nanciera al 1 de diciembre del ao 1/

Empresa ROJAS SA
Estado de situación fnanciera consolidado
#l 1 de diciembre del ao 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
&fectivo y equiv. de efect. ,(00.00 2uentas por pagar !'.
4,700.00
2uentas por cobrar 8,300.00 +tras cuentas por pagar
((,350.00
&xistencias 8,500.00 Total pasivos
corrientes 9#,!!"!!
Total activos corrientes 5#,#!!"!!

Activos no corrientes Patrimonio neto

6nmuebles, maq. y equipo 1,11,000.00 2apital
7(0,000.00
6ntangible *esultados
acumulados 3(1,30.00
Total activos no corriente" %,%.%,!!!"!! Total patrimonio
neto  1,101,30.00
Total activos %, %9.,#!!"!! Total pasivos y
patrim" %,%9.,#!!"!!

*omentario so-re el estado de situación fnanciera

consolidado
1. "al como se puede observar el estado de situaci-n :nanciera
consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las
partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las
acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la
empresa U!"#$#"& !#.
3. &l patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# no ha sido
modi:cada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de
 *+#! !# no existe el rubro de inter?s minoritario debido a que no
se cuenta con otros accionistas.
2omo se explic- el estado de situaci-n :nanciera consolidado, se
ha obtenido de la columna 2onsolidado de la ho=a de traba=o
elaborada para este :n.

*on4ormación de la inversión
&'STA(A)TE SA %!!1
*apital 1(0,000.00 1(0,000.00
*eservas 0.00
%5!,!!!"!! %5!,!!!"!!

Resumen
$onto pagado 1(0,000.00
>arte del patrimonio 1(0,000.00
)o eiste di4erencia !"!!