UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

"AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA"

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL: contabilidad

CURSO: auditoría integral
CICLO: X
DOCENTE: Isaac Merino Quispe
TEMA: Análisis de la Ley 27785
ESTUDIANTE: jhonatan pisco huaccaicachacc

Andahuaylas, Apurímac

2021.

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AGRADECIMIENTO

Agradezco primeramente a Dios quien nos da la vida y es creador del universo

y nos dota de conocimiento.

En segundo lugar, agradezco a mis padres por apoyarme incondicionalmente

en mi vida estudiantil, y porque sin ellos no tuviera valor para seguir adelante,
también a todos mis maestros porque ellos son los que nos brindan todos los
conocimientos que adquirimos hoy en día.

Estoy seguro que las metas que yo he planteado en mi vida darán frutos en un
futuro y es por eso que debo sacrificarme cada día en mis estudios para
cumplirlas.

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DEDICATORIA

Este trabajo se lo dedico a Dios y a mis Padres por el deseo de superación y

amor que me brindan cada día en que han sabido guiar mi vida por el sendero
de la verdad a fin de poder honrar a mi familia con los conocimientos
adquiridos, brindándome el futuro de su esfuerzo y sacrificio por ofrecerme un
mañana mejor.

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INDICE
ANÁLISIS DEL MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO RESOLUCIÓN 025-
2021-CG DE FECHA 22-01-2021 ……………………………………… ………… 7
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO...................................................................................................7
objetivos...................................................................................................................................7
Definición.................................................................................................................................7
Finalidad...................................................................................................................................7
Alcance.....................................................................................................................................7
NORMAS DE AUDITORIA..............................................................................................................7
trabajo realizado por la comisión auditora...............................................................................7
desempeño profesional............................................................................................................8
participación de expertos.........................................................................................................8
supervisión de la auditoria.......................................................................................................8
la seguridad en la auditoria de cumplimiento..........................................................................8
Términos de la auditoría..........................................................................................................8
actividades previas a la auditoria de cumplimiento.................................................................9
proceso de la auditoria de cumplimiento.................................................................................9
documentación y registro en el sistema de información para la gestión de la auditoría.......10
responsabilidades de la entidad para la ejecución de la auditoría de cumplimiento.............11
derechos y obligaciones del auditado....................................................................................11
durante la planificación......................................................................................................11
durante la ejecución...........................................................................................................11
A la recepción del informe.................................................................................................11
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.............................................................12
acreditar e instalar a la comisión auditora.............................................................................12
Funciones del supervisor:...................................................................................................12
Funciones del jefe de la comisión:......................................................................................12
Funciones del integrante....................................................................................................12
Funciones del experto........................................................................................................13
comprender la entidad y la materia a examinar.....................................................................13
aprobar el plan de auditoria definitivo...................................................................................14
EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO....................................................................15
definir la muestra de auditoría...............................................................................................16
establecer niveles de riesgo, criterios de materialidad y muestreo...................................16
ejecutar el plan de auditoría definitivo..................................................................................16

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obtención y valoración de las evidencias...........................................................................17

determinar las observaciones................................................................................................17
identificar las desviaciones de cumplimiento.....................................................................18
comunicar las desviaciones de cumplimiento....................................................................18
registro de cierre del trabajo de campo.................................................................................19
ELABORACION DEL INFORME.....................................................................................................19
Elaborar el informe de auditoría............................................................................................19
Ordenado, sistemático y lógico..........................................................................................19
Concisión............................................................................................................................20
Exactitud.............................................................................................................................20
Objetividad.........................................................................................................................20
Oportunidad.......................................................................................................................20
CIERRE DE AUDITORÍA................................................................................................................20
Evaluar el proceso de auditoría..............................................................................................21
Evaluación de desempeño de integrantes de la comisión auditora...................................21
Planteamiento de propuestas de mejora al proceso..........................................................21
Evaluación de la efectividad de los criterios técnicos utilizados en la elaboración del plan
de auditoría inicial..............................................................................................................21
Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la auditoría...........................21
CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD..........................................................................21
control y aseguramiento de la calidad al proceso de auditoría de cumplimiento..................22
LEY Nº 27785.- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA………………………… ………..23
alcance de la ley.....................................................................................................................23
objetivo de la ley....................................................................................................................23
ámbito de aplicación de la ley................................................................................................23
control gubernamental..........................................................................................................23
Control Interno. -....................................................................................................................24
Control Externo......................................................................................................................24
Sistema Nacional de Control......................................................................................................24
El sistema Nacional de control está conformado por:............................................................24
Atribuciones del Sistema Nacional de Control:..........................................................................24
Atribuciones de la Contraloría General de la República.........................................................25
La Contraloría General está organizado de la siguiente manera............................................25
Jerarquía del Contralor General.........................................................................................25
Requisitos para ser Contralor General...................................................................................25
Vacancia al Cargo de Contralor General.................................................................................26

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Régimen Económico de la contraloría General......................................................................26

Autonomía Económica.......................................................................................................26
Financiamiento del presupuesto........................................................................................26
Son Recursos de la Contraloría...............................................................................................26
Régimen de Personal de la Contraloría..............................................................................26
CONCLUSIONES..........................................................................................................................28
Sobre el Manual de Auditoria de Cumplimiento....................................................................28
Sobre la Ley Orgánica del sistema Nacional de Control Ley 27785........................................28

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ANÁLISIS DEL MANUAL DE AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO  RESOLUCIÓN 025-2021-CG DE FECHA 22-01-2021

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
objetivos.
Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a
examinar de la entidad sujeta a control

Definición
Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, proceso y
actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.

Finalidad
fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de
las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditoría,

Alcance
Revisión y evaluación de una muestra selectiva de las operaciones, procesos y
actividades de la entidad.
Uso y destino de recursos y bienes públicos.
Cumplimiento de la normativa aplicable.
.

NORMAS DE AUDITORIA
trabajo realizado por la comisión auditora
Es el equipo de auditoria gubernamental encargado de realizar la auditoria de
conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por la
Contraloría lo cual implica como prioridad habilidad y conocimiento sobre la
materia.

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desempeño profesional
Se basa en las normas desarrolladas con la aplicación de las NGCG, para lo
cual cada perfil de auditor debe contar con las características de
independencia, entrenamiento, competencia, diligencia profesional,
confidencialidad.

participación de expertos
la comisión auditora puede contar con la participación de una persona natural o
jurídica que posee habilidades, conocimiento y experiencia en un campo
particular distinto al de control gubernamental. Los informes técnicos que
emitan
son utilizados por la comisión auditora como evidencia suficiente y apropiada
que respalde las opiniones o conclusiones del informe

supervisión de la auditoria
debe ser supervisada de forma periódica, sistemática y oportuna, durante todas
sus etapas, la supervisión está comprendida en la forma de dirigir y controlar
actividades hasta la aprobación del informe por el nivel gerencial competente.
Asu ves los niveles de supervisión deben garantizar el cumplimiento de
objetivos y procedimientos establecido en el programa de auditoria dejando
evidencia documentada de dicha labor.

la seguridad en la auditoria de cumplimiento

La seguridad en la auditoría de cumplimiento obliga a entender la materia a
examinar y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la
conclusión del auditor, la auditoría de cumplimiento incrementa la confianza de
los usuarios previstos en la información que proporciona el auditor. Esta
comprende dos tipos de aseguramiento la seguridad razonable que comprende
el análisis de riesgos, la aplicación de procedimientos para hacer frente a los
riesgos y analizarlos y la seguridad limitada, cuando el asunto de los alcances
es de seguridad razonable

Términos de la auditoría.
En el proceso de acreditación la comisión auditora hace de conocimiento al
titular de la entidad, la realización de una auditoría de cumplimiento a efecto
que los personales a cargo de las diferentes unidades orgánicas de la

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institución brinden o proporcionen la información requerida por la comisión

auditora para el desarrollo eficaz de la auditoría. En ausencia del titular de la
entidad, la acreditación se realiza ante el funcionario encargado.

actividades previas a la auditoria de cumplimiento.

El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a
examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, El
responsable de planeamiento de la Contraloría elabora la carpeta de servicio,
en
coordinación con la unidad orgánica a cargo de la auditoría. carpeta de
servicio
Contiene plan de auditoria, objetivos, materia a examinar y alcance, costos,
recursos, cronograma y plazos de entrega de informe, documentación de la
entidad cabe señalar que el responsable del planeamiento elabora el proyecto
de oficio de acreditación. el mismo que se adjuntara a la carpeta de servicio.
Señala como objetivo de auditoría de cumplimiento establecer si las
operaciones de obras públicas por contrata, contrataciones del Estado, entre
otras especializadas, se realizan de acuerdo a la normativa aplicable.

proceso de la auditoria de cumplimiento.

La auditoría de cumplimiento comprende las etapas:
de planificación, ejecución y elaboración de informe.
 Se inicia con la acreditación e instalación de la comisión auditora en la
entidad sujeta a control, tomando como base principalmente la carpeta
de servicio;
 en el caso del OCI, las actividades referidas a la acreditación e
instalación de la comisión auditora no son aplicables, solo es suficiente
comunicar por escrito el inicio de la auditoría al titular de la entidad; para
ambos casos, culmina este proceso, con la aprobación y remisión del
informe de auditoría a las instancias competentes.

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documentación y registro en el sistema de información para la gestión

de la auditoría.
La comisión auditora debe completar la documentación y registro de
auditoría antes de la emisión del informe respectivo. y la documentación de
la auditoría debe ser completa, clara, comprensible, detallada, legible,
ordenada y contener información apropiada asi también el resultado de las
conclusiones como consecuencia de los procedimientos de auditoria
tendrán que ser registrados en las cedulas de auditoria que deben incluir las
fuentes de información consignando en el lado derecho la sigla del archivo
en el lado izquierdo se incluye las iniciales, código personal, post firma y
fecha del desarrollo del procedimiento por parte del elaborador y revisor.
Las precitadas cédulas serán firmadas por el supervisor en señal de
conformidad.
En cuanto a la revisión de la documentación de la auditoria en la etapa de la
ejecución por parte del jefe de comisión al integrante de la comisión deberá
considerar que este en Conformidad con la aplicación de las normas y
criterios de auditoría, así como también del plan de auditoría.
• Que la información contenida esté limitada al objetivo de la auditoría.
• Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
• Que la documentación de la auditoría sea legible, comprensible, completa,

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precisa y pulcra; con la finalidad de proporcionar un respaldo adecuado

para las desviaciones de cumplimiento, conclusiones y recomendaciones.
La revisión de la documentación de la auditoría por parte del supervisor
debe
contemplar lo siguiente:
• Que el trabajo de auditoría esté adecuadamente planificado, a fin de
asegurar la realización de una auditoría de alta calidad.
• Que la ejecución de la auditoría se efectúa de conformidad con las
normas, criterios y procedimientos establecidos.
• Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
• Que el informe de auditoría se elabore de acuerdo a las normas y criterios
técnicos respectivos.

responsabilidades de la entidad para la ejecución de la auditoría de

cumplimiento.
Cuando se advierta el incumplimiento de lo dispuesto en los literales a), c), d),
f), h), e i) del artículo 42° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, el jefe y
supervisor de la comisión auditora o jefe del OCI deben comunicar dicha
situación a la instancia superior, con la finalidad que inicie las acciones
correspondientes ante el órgano a cargo del procedimiento sancionador de la
Contraloría.

derechos y obligaciones del auditado

durante la planificación
La comisión auditora mediante un oficio o documento debe presentarse para
iniciar sus actividades, haciendo mención en dicho documento el tipo de
auditoria a efectuar, nombres y apellidos del supervisor y jefe de la comisión
auditora

durante la ejecución
La entidad auditada debe de seguir otorgando toda la documentación solicitada
por la comisión auditora y la entidad auditada recibe el documento con el cual
se inicia la comunicación de desviaciones a las personas comprendidas en el
mismo y que así estas presenten sus aclaraciones documentadas

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A la recepción del informe

La entidad auditada debe implementar las recomendaciones formuladas en el
informe de auditoría.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Es la etapa con la cual se inicia la auditoria de cumplimiento cuando es
acreditada e instalada la comisión auditora.

acreditar e instalar a la comisión auditora.

Se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerárquico
designado por tal.

Funciones del supervisor:

1. Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de
planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditoría inicial de ser
necesario.
2. Participar en el proceso de acreditación de la comisión auditora, en la
entidad
sujeta al servicio de control.
3. Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión auditora,
4. Validar los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el plan de
auditoria definitivo para su aprobación.
5. Supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoria.
6. Revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento,
7.Elaborar y suscribir con el jefe de la comisión el informe auditorio

Funciones del jefe de la comisión:

1. Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de
planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditoría inicial de ser
necesario.
2. Participar en el proceso de acreditación de la comisión auditora, en la
entidad
sujeta al servicio de control.
3. Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión auditora, en forma
oportuna, facilitando la comprensión de los objetivos, así como de la naturaleza

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y el alcance de los procedimientos de la auditoría de cumplimiento, entre otros.

Funciones del integrante

1. Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de
planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditoría inicial de ser
necesario.
2. Complementar el conocimiento de la entidad y la materia a examinar
mediante la aplicación de procesos sistemáticos e iterativos de recopilación y
análisis de
documentación, aplicación de técnicas de auditoría y la evaluación del diseño y
eficacia operativa del control interno e informar sus resultados al jefe de
comisión.
3. Proponer los ajustes a los objetivos o procedimientos de auditoría contenidos
en el plan de auditoría inicial, debidamente justificados.

Funciones del experto

1. Elaborar y suscribir los informes técnicos de conformidad con los términos de
referencia del contrato suscrito con la Contraloría o la entidad contratante.
2. Asesorar técnicamente a la comisión auditora, en los temas de su
especialidad.
3. Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento, de acuerdo con las
disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
4. Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a la
normativa vigente.
5. Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las presuntas
desviaciones de cumplimiento, sobre los contenidos técnicos según sea su
competencia.
6. Elaborar la documentación de auditoría que sustenta su informe técnico, en
forma oportuna e íntegra de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Contraloría, utilizando las herramientas informáticas aplicables.
7. Informar oportunamente al jefe de la comisión auditora, sobre las situaciones
o solicitudes que se presentan en el transcurso de la auditoría y que pueden
afectar su desarrollo normal.
8. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por
la Contraloría.

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comprender la entidad y la materia a examinar.

la comisión auditora establece aquellos aspectos que deben ser profundizados,
a fin de lograr una total comprensión de la entidad y su entorno, y la materia a
examinar,
La comisión auditora debe determinar la materialidad con la relación a los
riesgos de incumplimiento o desviaciones de cumplimiento.
Se debe de evaluar el ambiente de control, el cual es el mas importante de la
estructura de control interno
 analizar los riesgos de la entidad
 identificar al personal clave o a los funcionarios con los cuales se
interactúa en el proceso de la auditoria
 indagar sobre la labor desarrollada por el OCI
 los riesgos de la auditoria varían según la materia a examinar y a las
circunstancias en la que se desarrolla.
o La comisión auditora aplica diversas técnicas de auditoría que, a
su juicio profesional, le permita obtener las evidencias suficientes
y apropiadas

aprobar el plan de auditoria definitivo

 La comisión auditora evalúa el diseño, implementación y efectividad de
los controles internos establecidos por la entidad para la materia a
examinar, evaluación. Para ello, con base a los riesgos inherentes
determinados, se debe identificar y comprender los controles y evaluar
su diseño mediante la aplicación de pruebas de recorrido
 La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7) días hábiles
contados a partir del día siguiente de instalada; debe establecer los
objetivos específicos
 procedimientos finales en concordancia con lo señalado en el plan de
auditoria
 inicial, y elevar el plan de auditoria definitivo para su aprobación. Dichas
actividades deben estar consignadas en el cronograma de auditoría,
conjuntamente con la evaluación del control interno de la materia a
examinar, cuando ésta ha sido realizada.
 Se debe tener en cuenta que la estructura del plan de auditoría, como

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mínimo, debe considerar los componentes siguientes: qué hacer, cómo

hacer, cuándo hacer, dónde hacer y para qué hacer, así como:

 Denominación del proceso significativo o línea de auditoría: hace

referencia
 al nombre de la materia examinar, proceso, programa, proyecto, plan,
procedimiento, ciclo operacional, actividad, cuenta o asunto que se va a
auditar).
 Objetivos: están relacionados con lo que el auditor pretende buscar al
realizar
 una auditoría de cumplimiento.
 Procedimientos de auditoría: conjunto de pasos secuenciales y lógicos
para
 atender el cumplimiento de los objetivos propuestos en la evaluación.
Incluye la
 aplicación de técnicas de auditoría y la finalidad que persigue, que le
permiten al
 auditor fundamentar sus conclusiones. Las técnicas de obtención de
evidencia,
 pueden ser: física, documental, testimonial y analítica.
 Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de una aseveración a una
representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente
 cuando agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo que no
hubiera controles internos relacionados. Está asociado a la naturaleza
de una
 entidad y a las actividades que desarrolla, es el riesgo propio del
negocio o del
 proceso.
 Fuentes de criterios: corresponden a las normas, disposiciones,
procesos,
 procedimientos, guías y buenas prácticas aplicables al proceso
significativo o a

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

 la línea auditada.

EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.

Inicia con la aprobación del plan de auditoria definitivo, la ejecución del
programa de auditoría con el fin de obtener y valorar evidencias sobre el
cumplimiento normativo, disposiciones internas y estipulaciones contractuales
establecidas; así como, determinar las observaciones y registrar el cierre de la
ejecución de la auditoría.

ejecucion el plan
definir la muestra deternimar las registrar el cierre
de auditoria
de auditoria observaciones de la ejecucion
difinido

definir la muestra de auditoría.

la comisión auditora aplica, un muestreo estadístico o no estadístico.
Método estadístico:
Calcular el tamaño de la muestra y seleccionar la muestra en función a la
evaluación del control interno y la estimación de los riesgos de la auditoria
permitiendo inferir sobre el universo
Método no estadístico:
Se aplica a operaciones claves según su importancia, materialidad y riesgo y
verificadas por la comisión auditora la cual se define como partidas por los
atributos o conjuntos de atributos que se presenten

establecer niveles de riesgo, criterios de materialidad y muestreo

En una auditoría de cumplimiento, la comisión auditora analiza los riesgos y
aplica los procedimientos de auditoría en la medida de lo necesario a lo largo
de todo el proceso, con el fin de reducir el riesgo de la auditoría a un nivel
aceptablemente bajo dadas las circunstancias, para así obtener garantías
razonables que sirvan de base a la conclusión de la comisión.
La determinación de la materialidad puede verse influida por factores
cuantitativos como el número de personas o entidades afectadas por la materia
examinada, o los importes en juego. En algunos casos, los factores cualitativos
son más importantes que los factores cuantitativos. La naturaleza, visibilidad y
sensibilidad de una materia examinada.

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

ejecutar el plan de auditoría definitivo.

consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del programa de
auditoría y sus resultados.
En cuanto a la aplicación de los procedimientos de auditoria son el conjunto de
técnicas de investigación necesarias para efectuar el examen o revisión de un
hecho.
a) Pruebas de controles, son procedimientos para obtener evidencia sobre el
diseño, implementación y efectividad de los controles de cumplimiento
establecidos para la prevención o detección y corrección de irregularidades
administrativas y deficiencias de control interno.
b) Pruebas sustantivas, son procedimientos diseñados para obtener evidencia
y
confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia a examinar.

obtención y valoración de las evidencias

Se obtiene evidencias de auditoria para sustentar las opiniones y conclusiones
desarrollando procedimientos y aplicando técnicas de auditoria según las
circunstancias
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y pruebas
que el auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita
fundamentar su opinión profesional.

En la valoración de las evidencias la comisión auditora emplea el juicio y

escepticismo profesional y analiza los elementos de prueba que

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

fundamenten o contradigan la existencia de posibles actos de

incumplimientos, para establecer si la evidencia de auditoría es
suficiente (medida cuantitativa) y apropiada (medida cualitativa, es decir
con relevancia, fiabilidad y legalmente valida), lo cual permite sustentar
las conclusiones de los procedimientos contenidos en el programa de
auditoría y reducir el riesgo de auditoría.

determinar las observaciones.

Consiste en identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de
cumplimiento, evaluar los comentarios;

identificar las desviaciones de cumplimiento

Como resultado de la aplicación de los procedimientos contenidos en el
programa de auditoría a la materia a examinar y con la obtención y valoración
de la evidencia de auditoría suficiente y apropiada, la comisión auditora
fundamenta la conclusión respecto del trabajo realizado,
Para ello, la comisión auditora registra de manera concisa en la matriz de
desviaciones de cumplimiento establecido por la Contraloría, Dicha matriz,
debe ser validada por el supervisor de la comisión y aprobada por el gerente o
jefe de la unidad orgánica u OCI competentes,

comunicar las desviaciones de cumplimiento

Comunicar de manera escrita y reservada las desviaciones de cumplimiento.
1. Entrega de cedulas a personas comprendidas con los hechos: se hace
por cedula se entrega al interesado copia de la misma adjuntando la
desviación de cumplimiento de ser necesario la documentación
2. Notificación por edictos: personas cuyo domicilio se desconozca o este
no sea ubicada se procede a citar a los mismos por edictos para que se
apersonen a la dirección indicada por la comisión auditada para recabar
las DC respectivos en un plazo no mayor a 2 días hábiles
3. La entrega de la comunicación de la desviación de cumplimiento es
realizada por el jefe o por un integrante de la comisión auditora, también
puede ser encargada a un personal auditor de la Contraloría o del OCI
de la respectiva entidad. La cédula de comunicación se registra y
adjunta a la documentación de auditoría.
4. La cédula de comunicación, que contiene la desviación de cumplimiento

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

y los documentos que sustentan los hechos, puede ser recabada a

través de un representante debidamente acreditado mediante carta
poder con firma legalizada.
En cuanto a la entrega de comentarios es máximo de 10 días hábiles
siguientes a la recepción de la cedula de comunicación
Dentro de los primeros tres (3) días hábiles contados a partir del día
hábil siguiente de
recibida la cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento, la
persona comprendida en los hechos, puede solicitar mediante
documento escrito o su correo electrónico personal, la ampliación de
plazo para presentar sus comentarios.
5.Evaluar los comentarios: los comentarios de las personas comprendidas
en la comunicación de la DC deben efectuarse por escrito individual y
documentado por medios electrónicos o declaración prestada que se registra
en acta

registro de cierre del trabajo de campo.

la comisión auditora registra la fecha de su conclusión y los comentarios,
precisando que, mediante acta o documento dirigido al titular o persona
encargada de la custodia y archivo de la información en la entidad auditada,
Dicho registro, es realizado por el supervisor y jefe de la comisión auditora en
el sistema informático establecido por la Contraloría.

ELABORACION DEL INFORME

Culminado la etapa de la ejecución la comisión auditora elabora un informe que
revele:
Deficiencias del control interno
Observaciones determinadas
Conclusiones
Recomendaciones para mejorar la gestión

elabarar el informe aprobar y remitir el

de auditoria informe de auditoria
Elaborar el informe de auditoría
Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditora debe elaborar un informe

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

por escrito en el que se revele, entre otros aspectos, las deficiencias de control
interno, cuando se realizó dicha evaluación y se identificaron deficiencias; las
observaciones determinadas; las conclusiones y recomendaciones.

Ordenado, sistemático y lógico.

El informe es ordenado, si su contenido se encuentra redactado en forma
secuencial, sistemático si los componentes de su estructura se encuentran
relacionados entre sí y contribuyen a un mismo objetivo, y lógico si las
conclusiones arribadas se desprenden de los hechos expuestos.

Concisión.
Para que un informe sea conciso no debe ser más extenso de lo necesario
para transmitir su mensaje, por tanto, requiere:
Uso adecuado de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando las
innecesarias.
La inclusión de detalles específicos cuando es necesario a juicio del
auditor.
La concisión en el informe, no implica omitir asuntos importantes, sino evitar
utilizar palabras que pueden llevar a interpretaciones erradas. Es importante
que la comisión auditora tenga en cuenta que un exceso de detalles puede
confundir al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del informe.

Exactitud.
La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de la documentación de
auditoría y que las observaciones sean correctamente expuestas. Se basa en
la necesidad de asegurarse que la información que se presenta sea confiable a
fin de evitar errores en la presentación de los hechos o en el significado de los
mismos, que pueden restar credibilidad y generar cuestionamiento a la validez
sustancial del informe.

Objetividad.
Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,
consignando suficiente y apropiada información obtenida como producto de
una debida e imparcial evaluación de los hechos, que permita al usuario su
adecuada interpretación.

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

Oportunidad.
La comisión auditora debe adecuarse a los plazos estipulados en el plan de
auditoría correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad o autoridades de los niveles
apropiados del Estado y las instancias correspondientes de la Contraloría.

CIERRE DE AUDITORÍA
Una vez aprobado y comunicado el informe de auditoría se procede a realizar
la evaluación del proceso de auditoría, así como del registro y archivo de la
documentación en los sistemas informáticos definidos por la Contraloría.
REGISTRAR EL INFORME
ARCHIVO DE LA
evaluar el proceso de auditoria
DOCUMENTACION Y CIERRE DE
AUDITORIA

Evaluar el proceso de auditoría.

Culminada la auditoría de cumplimiento, el nivel gerencial competente realiza la
evaluación general de la auditoría, con la finalidad de evaluar el desempeño de
la comisión auditora,

Evaluación de desempeño de integrantes de la comisión auditora

Al término de cada auditoría el jefe y supervisor de la comisión auditora, el
gerente o jefe de la unidad orgánica responsable de la auditoría, debe elaborar
la evaluación de desempeño de los colaboradores que formaron parte de la
comisión auditora, de acuerdo a la directriz establecida por la Contraloría.

Planteamiento de propuestas de mejora al proceso.

Como resultado del desarrollo del proceso de auditoría, la comisión auditora
debe reportar al gerente de la unidad orgánica responsable, las propuestas de
mejora al proceso de auditoría de cumplimiento que se hayan identificado.

Evaluación de la efectividad de los criterios técnicos utilizados en la

elaboración del plan de auditoría inicial.
193. Esta actividad es realizada por el gerente de la unidad orgánica
responsable de la auditoría, supervisor y jefe de la comisión, mediante la cual
se evalúa el grado de efectividad de los criterios técnicos para la formulación
de la carpeta de servicio en el desarrollo de la auditoría,

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 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la auditoría.

Una vez aprobado y comunicado el informe de auditoría, el jefe de la comisión
o algún integrante de la comisión designado por este, realiza el registro del
informe de auditoría en los sistemas informáticos desarrollados por la
Contraloría para tal fin.
CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.
La Contraloría como ente técnico rector del Sistema debe implementar y mantener
políticas, manuales, procedimientos y recursos técnicos para el control y
aseguramiento de la calidad, con el objetivo de mantener una eficacia operativa
orientada a mejorar el rendimiento de la auditoría y cerciorarse que las auditorías se
realizan de acuerdo con las NGCG, la directiva y el presente manual de auditoría de
cumplimiento.

control y aseguramiento de la calidad al proceso de auditoría de

cumplimiento.
una revisión de la calidad examina la adhesión a las políticas, manuales y
procedimientos, y evalúa la eficacia del trabajo realizado en cumplimiento con
los objetivos de la auditoría.
Tiene por finalidad verificar que se haya realizado el control de calidad para
asegurar el cumplimiento de los estándares establecidos, considerando los
productos y procesos siguientes:
Plan de auditoría definitivo
Documento de la auditoría
Matriz de desviaciones de cumplimiento
Proyecto de informe de auditoría, incluyendo su resumen
ejecutivo.

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LEY Nº 27785.- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y

DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

alcance de la ley
Normas que regulan el ámbito, organización, atributos y funcionamiento del
sistema de control de la contraloría de la república.
objetivo de la ley
El uso apropiado, oportuno y efectivo ejercicio de control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistema y
procedimientos técnicos
ámbito de aplicación de la ley
Aplicables a todas las entidades sujetas a control por el sistema: El gobierno
central y sus entidades, Gobiernos Regionales y Locales, las entidades
privadas las entidades no gubernamentales etc.
control gubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de
la gestión pública, es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente.
Control interno: acciones de cautela previa, simultánea y verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control para su correcta
gestión de recursos, tiene como responsables autoridades,
funcionarios y servidores públicos de entidades.
Control externo: conjuntos de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la contraloría general
u otro órgano.

En cuanto a la aplicación del control gubernamental esta consiste en la

supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gubernamental a su vez cuenta con principios que rigen el ejercicio
de este tipo de control que son la universalidad, el carácter integral, la
autonomía funcional, el carácter permanente, el carácter técnico especializado
del control, la legalidad, el debido proceso de control, la eficiencia, la eficacia y
economía, la oportunidad, la objetividad, la materialidad, el carácter selectivo
del control, la presunción de licitud, el acceso a la información, la reserva, la
continuidad de las actividades, la publicidad, la participación ciudadana, la
flexibilidad. Así también el control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente.

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Control Interno. - Se Refiere a las acciones de cautela previa, simultánea y

de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, para su
correcta gestión de sus recursos, bienes y operaciones, Tiene como
responsables al titular de la entidad, funcionarios y servidores públicos. Su
ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

Control Externo. - Es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que aplica la Contraloría General u otro órgano
del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar,
vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado.

Su ejercicio es de control con carácter selectivo y posterior.

Sistema Nacional de
Control.
Nos quiere decir que es un conjunto de órganos de Control, normas,
métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental.

El sistema Nacional de control está conformado por:

 La contraloría General de la República como ente Rector.

 Las unidades orgánicas responsables de la función de control. La
OCI Órgano de control institucional que mantiene el control
gubernamental de la entidad.
 Las sociedades de Auditoria Externas. Las SOA.

Atribuciones del Sistema Nacional de

Control:

Realizan la supervisión, vigilancia y verificación de una correcta gestión y

utilización de los recursos del estado, recomiendan a las entidades públicas
para que realicen un mejoramiento en la gestión Pública, en la calidad y
eficiencia, exigir a los funcionarios que se responsabilicen de sus actos en
su función de su desempeño.

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Atribuciones de la Contraloría General de la República

- Acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros,
documentos e información de las entidades, aun cuando sean
secretos, así como requerir información a particulares que
mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades, acceso
a las bases de datos de información relacionado con el secreto
bancario, la reserva tributaria, la reserva de identidad.
- Tiene la potestad de ordenar los órganos del sistema, supervisar y
controlar el cumplimiento.
- Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de
Auditoria Interna.
- Presentar anualmente al congreso de la república el informe de
Evaluación a la cuenta General de la República.
- Aprobar el Plan Nacional de Control planes anuales de control de
las Entidades.
- Efectuar acciones de control Ambiental y Sobre los recursos
Naturales, patrimonio Cultural. Emitir opinión previa vinculante sobre
adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios y obras, otorgar
autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos
adicionales de obra.

La Contraloría General está organizado de la siguiente manera:

Designación del Contralor General. - Es designado por un período de
siete años, y cambiado por el Congreso de la República de acuerdo a la
Constitución Política. Está prohibido de ejercer actividad lucrativa y de
ocupar cargos de dirección o gestión de cualquier actividad pública o
privada, excepto de la enseñanza en la docencia.

Jerarquía del Contralor General. - Es el funcionario de mayor rango del

Sistema de Control, y goza de los mismos derechos, propias de un Ministro
de Estado. No está sujeto a subordinación, a autoridad o dependencia
alguna, en ejercicio de la función. En el ejercicio de sus funciones, sólo
puede ser enjuiciado, previa autorización del Congreso de la República.

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Requisitos para ser Contralor General

a) Ser peruano de nacimiento.

b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.

c) Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.

d) Tener título profesional universitario y estar habilitado por el

colegio profesional correspondiente.

e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.

f) Tener conducta intachable, solvencia e idoneidad moral e

independencia política que garanticen la confianza ciudadana en el ejercicio
de su función.

g) Suscribir Declaración Jurada de no tener conflicto de intereses con

la Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control.

Vacancia al Cargo de Contralor General

Muerte; Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el
Artículo 29 de esta Ley; Renuncia; Cumplir 70 años de edad; Incurrir en
falta grave, prevista en la Ley y debidamente comprobada.

Régimen Económico de la contraloría General

Autonomía Económica. - Gozan de Autonomía económica,

administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones.

Financiamiento del presupuesto. - Se financia con recursos del Tesoro

Público y demás fuentes de financiamiento incorporados por el mismo
Titular establecido por Resolución de la Contraloría.

Son Recursos de la Contraloría.

- Por consecuencia de prestación de capacitación técnica, venta

de publicación.
- Por donación, convenios de cooperación Técnica Nacional y Extranjero.
- Por las inscripciones de las sociedades de Auditorias.
- Por las sanciones impuestas por la Contraloría.

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- Por los derechos de Tramitación y evaluación del control previo.

Régimen de Personal de la Contraloría. - El personal de la Contraloría se

encuentra sujeto al régimen Laboral de la actividad Privado. Su administración
de personal se regirá de acuerdo a las normas de la presente Ley, el
reglamento interno, política de remuneración, beneficios y otras
disposiciones serán aprobados por el Contralor de la República.

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CONCLUSIONES
Sobre el Manual de Auditoria de Cumplimiento
que al aplicar el manual los Auditores realizará un buen desempeño en su
labor de Auditoria a una entidad, aplicando las normas establecidas y
pasos a seguir en las diferentes Etapas de la Auditoria, es una herramienta
de gran ayuda para la Eficacia de la Auditoria de cumplimiento que
realizarán los Auditores.

Ente tema sobre manual de auditoria de cumplimiento nos enseñó a

determinar y profundizar un poco más sobre referido tema en las cuales
encontramos algunos oficios las cuales son muy interesantes para nuestro
aprendizaje.

Sobre la Ley Orgánica del sistema Nacional de Control Ley 27785

Concluyo la aplicación de esta Ley se logrará establecer distintos
lineamientos que conllevará al orden y organización del sistema Nacional
de Control y La Contraloría General de la República. La ley Orgánica del
sistema Nacional de Control Tiene como objeto primordial la correcta,
eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del
estado mediante el efectivo ejercicio del control Gubernamental que se
encargará de regular el control, la responsabilidad y la eficacia de los
lineamientos y la ejecución correcta de los recursos provenientes del Estado,
así como cumplir metas trazadas.

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