“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FILIAL ANDAHUAYLAS

FACULTAD: CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA INTEGRAL

TEMAS:

 ANÁLISIS DEL MANUAL DE AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO RESOLUCIÓN 025-2021-CG DE FECHA 22-01-
2021.
 ANALISIS DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.

DOCENTE: ISAAC MERINO QUISPE

CICLO: X

ESTUDIANTE:

 QUISPE ALHUAY LUIS AURELIO

Andahuaylas – Apurímac

2021

1
 INDICE
MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ............................................................................. 4
2.- NORMA DE LA AUDITORIA .....................................................................................................4
3.- ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ................................................ 6
4.-PROCESO DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ........................................................................ 6
5.- LA DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA EN LA ETAPA DE REVISION DEBERA
CONTENER LA SIGUIENTE ............................................................................................................7
6.- PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ........................................................ 9
ETAPA DE PLANIFICACION..............................................................................................................9
A.- ACREDITAR E INSTALAR A LA COMISIÓN AUDITORA ....................................................... 10
B.- COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR ................................................ 12
C.- APROBAR EL PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO ................................................................ 12
EVALUACIÓN DEL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO13 EVALUACIÓN
DE LA EFECTIVIDAD EL CONTROL INTERNO ...................................................................... 13
7.- EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ............................................................. 14
ETAPAS DE EJECUCION ......................................................................................................... 14
A.- DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORIA. ......................................................................... 15
B.- EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO ........................................................... 15
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA ............................................................. 17
C.- DETERMINAR LAS OBSERVACIONES ............................................................................ 17
D.- REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN (TRABAJO DE CAMPO) ................................. 18
8.- ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA ...................................................................... 18
Estructura del Informe de Auditoria ......................................................................................19
Revisión del Informe de Auditoria .........................................................................................20
Criterios de Aprobación y Comunicación del informe de Auditoria ...................................... 20
Criterios: ................................................................................................................................20
9.- CIERRE DE LA AUDITOR ....................................................................................................... 20
Evaluación del Proceso de Auditoría .....................................................................................20
Como evaluar ........................................................................................................................20
10.- CRITERIOS PARA EL DISEÑO DE LOS CONTROLES .............................................................. 21
11.- CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD ................................................................. 21
ANALISIS DE LA LEY 27785 .........................................................................................................22
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPÚBLICA ...................................................................................................... 22
SU ALCANCE, SU OBJETO Y SU AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY .......................................... 22
Control Gubernamental ........................................................................................................22
Sistema Nacional de Control .....................................................................................................23
Atribuciones de la Contraloría General de la República ........................................................... 23
La Contraloría General está organizado de la siguiente manera: ..........................................24
Potestad Sancionadora de la Contraloría General .................................................................... 25
Desconcentración de la Contraloría General: La contraloría cuenta .........................................26
PROCESO PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ................................................................................................. 27
Gradación de las Sanciones ...................................................................................................... 27
Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas ......................................................... 28
Funciones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas .............................. 29
Requisitos para ser miembro del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas ..................................................................................................................... 29
CONCLUSIONES ........................................................................................................................ 30
LINKOGRAFIA ............................................................................................................................ 31
 MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
1. - DEFINICION, ALCANCE Y OBJETIVOS DE AUDITORIA
DECUMPLIMIENTO.

DEFINICION

Es un examen objetivo, técnico de las operaciones, procesos y actividades

financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como propósito
determinar si las entidades han observado la normativa aplicable, disposiciones
internas en el ejercicio o prestación del servicio público y en el uso y gestión a
los recursos del Estado.
FINALIDAD
Fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y establecer un buen
gobierno de las entidades mediante las recomendaciones establecida en el
informe de la auditoria.
ALCANCE
 Revisión y evaluación de una muestra selectiva de las operaciones,
procesos y actividades de la entidad.
 Uso y destino de recursos y bienes públicos.
 Cumplimiento de la normativa aplicable.
OBJETIVOS

 Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones

internas en la materia a examinar de la entidad sujeta a control.
 Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos.

2.- NORMA DE LA AUDITORIA

A.-TRABAJO REALIZADO POR LA COMISION AUDITORA

Es el equipo de auditoria gubernamental encargado de realizar la auditoria de

conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por la
contraloría lo cual implica como prioridad habilidad y conocimiento sobre la
materia.

B.-DESEMPEÑO PROFESIONAL

Se basa en las normas desarrolladas con la aplicación de las NGCG, para lo

cual cada perfil de auditor debe contar con las siguientes características:
  Independencia
 Entrenamiento
 Competencia
 Diligencia profesional
 confidencialidad

C.- PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS

La comisión auditora puede contar con la participación de una persona

natural o jurídica con habilidades, conocimiento y experiencia en el campo
particular distinto al control gubernamental, cuyos informes son utilizados por
la comisión auditora como evidencia suficiente y apropiada que respalde las
opiniones y conclusiones del informe.

D.-SUPERVICION DE LA AUDITORIA

Debe ser supervisada de manera periódica, sistemática y oportuna durante

todas sus etapas.

 La supervisión está comprendida en la forma de dirigir y controlar

actividades hasta la aprobación del informe por el nivel gerencial
competente.
 Los niveles de supervisión deben garantizar el cumplimiento de objetivos
y procedimientos establecidos en el programa de auditoria, dejando
evidencia documentada de dicha labor.

E.-LA SEGURIDAD EN LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

La seguridad de auditoria de cumplimiento obliga a entender la materia a

examinar y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la
conclusión del auditor.

La auditoría de cumplimiento incrementa la confianza de los usuarios previstos

en la información que proporciona el auditor.

 Seguridad razonable: comprende el análisis de riesgo, la aplicación de

procedimientos para hacer frente a los riesgos y analizarlos.
 Seguridad limitada: cuando el asunto de los alcances es de seguridad
razonable.
3.- ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
El proceso de planeamiento permite a las entidades, materias a examinar,
comprende su estructura de negocio, control externo y con ello elaborar el plan
de auditoria inicial y el programa con procedimientos mínimos. El responsable
del planeamiento de la contraloría elabora la carpeta de servicio en
coordinación de la unidad orgánica a cargo de la auditoria.

A.-CARPETA DE SERVICIO

 Plan de auditoria, objetivos, materia a examinar y alcance, costos y

recursos, cronograma y plazos de entrega de informe.
 Documento de la entidad.
 El responsable del planeamiento elabora el proyecto de oficio de
acreditación, el mismo que se adjuntara a la carpeta de servicio.

En el caso de la elaboración la carpeta de servicio se tiene como objetivo

establecer si las operaciones públicas por contrata, contrataciones con el
estado, se realizan de acuerdo a la normativa aplicable, se deberá establecer
el considerar la aplicación de los procedimientos consignados en las guías
especiales de la auditoria.

El responsable del planeamiento deberá realizar una reunión con la comisión

auditora y gerente o jefe de la unidad en donde expondrá el resultado del
planeamiento. Posteriormente solicitara a la comisión auditora la evaluación del
plan de auditoria con la finalidad de sugerir mejoras en el contenido del
documento.

 El responsable del planeamiento hace la entrega de la carpeta de

servicio a la comisión auditora una vez que se aprobó esta.

4.-PROCESO DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Comprende:

 Planificación
 Ejecución
 Informe
Se inicia con la acreditación e instalación de la comisión auditora, cual toma
como base la carpeta de servicios.

En el caso de OCI, las actividades referidas a la acreditación e instalación de la

comisión auditora no son aplicables, pero para ambos casos culmina este
proceso con la aprobación y remisión de informe.

La comisión auditora debe de documentar, organizar y registrar oportunamente

en el sistema establecido por la contraloría.

La documentación de la auditoria debe de ser firmado por el personal

encargado de la preparación, supervisión y revisión.

 La comisión auditoria debe completar la documentación y el registro de

auditoria antes de la emisión del informe respectivo.
 Los resultados de las conclusiones del desarrollo de los procedimientos
de auditoria deberán ser registradas en las cedulas de auditoria, las
precitadas cedulas serán firmadas por el supervisor en señal de
conformidad.
 Las cedulas de auditoria deberá tener referencia cruzada con otra
documentación de auditoria, asimismo una relación a la documentación
obtenida mediante fotocopias, pero al ser consideradas como
documentación de la auditoria deberán contar con:
 Marcas de auditoria.
 Leyenda
 Comentarios.
 Códigos.
 Referencia.
 Otros

5.- LA DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA EN LA ETAPA DE REVISION

DEBERA CONTENER LA SIGUIENTE
 Conformidad de aplicación de normas y criterios de auditoria, así como el
plan de auditoria.
 Que la información contenida esté vinculada al objetivo.
 Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
  Que la documentación sea legible, comprensible, completa, precisa para
que otorgue un respaldo adecuado para las desviaciones de
cumplimiento.

5.1.- REVICION DE LA DOCUMENTACION POR PARTE DEL SUPERVISOR

 Que el trabajo este adecuadamente planificado.

 Que se esté ejecutando de conformidad con las normas establecidas.
 Que se estén obteniendo evidencias suficientes y apropiadas.

El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión de la documentación

es el de asegurar que el proceso de auditoria fue ejecutado adecuadamente y
está documentado y sustentado correctamente.

 Se considera que una cedula de auditoria está terminada cuando

podemos afirmar que de su revisión no surgirán pregunta o comentarlos.
 Todo el personal involucrado en la auditoria es responsable de guardar
debida reserva y confidencialidad de la documentación y resultados. En
caso de dicha documentación sea citada con desviaciones de
cumplimiento, deberá de ser entregado a los auditas para la
presentación de los comentarios.

5.2.-DERECHO Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO

A.-DURANTE LA PLANIACION

La comisión auditora mediante un oficio o documento debe de presentarse para

iniciar sus actividades, haciendo mención en dicho documento el tipo de
auditoria a efectuar, nombres y apellidos del supervisor y jefe de la comisión
auditora.

 El documento deberá ser firmado por el titular de la contraloría.

ES DEBER DEL AUDITOR:

 Comprobar la identidad de los miembros de la comisión auditora.

 Conceder a la comisión auditora una entrevista para que el jefe de la
comisión y el supervisor expliquen el motivo de su visita. Ordinar una
reunión con los funcionarios a cargo de las áreas a examinar.
 La entidad debe de disponer un ambiente para la instalación de la
comisión auditora.
  Es conveniente para la entidad auditada designar un coordinador que se
centralice y coordine todas las solicitudes de la comisión auditora.

Respecto a la comisión auditora esta no está autorizada para requerir:

 Apoyo de tiempo completo del personal de la entidad examinada.

 Uso de vehículos de la entidad a tiempo completo.
 Alojamiento y alimentación, etc.

B.-DURANTE LA EJECUCION

La entidad auditada debe de seguir otorgando toda la documentación solicitada

por la comisión auditora.

La entidad auditada recibe el documento por el cual se inicia la comunicación

de desviaciones a las personas comprendidas en el mismo y que así estas
presenten sus aclaraciones documentadas.

C.-DURANTE LA ELABORACION DEL INFORME

La entidad auditada de cautelar la devolución de documentación original y

equipos utilizados por la comisión auditora.

 Control y aseguramiento de calidad.

 A la recepción de informe, entidad debe de implementar las
recomendaciones formuladas.
 Se debe de asegurar el cumplimiento de un control y
aseguramiento de calidad al proceso y al producto de acuerdo a
lo establecido por la NGCG.
 La responsabilidad del control de calidad de la auditoria recae en
la comisión auditora, contraloría (unidades orgánicas) u OCI.

6.- PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

DEFINICION: Es la etapa con la cual se inicia la auditoria de cumplimiento,
cuando es acreditada e instalada la comisión auditora.

ETAPA DE PLANIFICACION

Acreditar e instalar Comprender la a examinar.

a la comisión entidad y la materia
auditora.
Aprobar el plan
de auditoria
definitivo.
A.- ACREDITAR E INSTALAR A LA COMISIÓN AUDITORA
Se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerárquico
designado por tal.

FUNCIONES DEL SUPERVISOR

 Participación en reuniones de coordinación e integración con el equipo y

proponer ajustes del plan de auditoria.
 Participar en el proceso de acreditación de la comisión de la auditoria.
 Brindar asesoramiento y asistencia técnica en la comisión auditora.
 Validar los objetivos y procedimientos de auditoria.
 Supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoria.
 Revisar la rendición y sustento de las desviaciones de cumplimiento.
 Verificar que la documentación de auditoria sea elaborada y registrada
de forma oportuna.
 Elaborar y suscribir con el jefe de comisión el informe de auditoría.
 Otras funciones que se le asigne el gerente o jefe de la ejecución de la
auditoria.

NORMAS APLICABLES A LA PLANIFICACION

 ISSAI 40: Control de la calidad EFS.

 ISSAI 400: Principios fundamentales de auditoria de cumplimiento.
 ISSAI 4100: Directrices para auditorias de cumplimiento realizadas
separadamente para las auditorias de cumplimiento.

FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIÓN

 Participación en reuniones de coordinación e integración con el equipo y

proponer ajustes del plan de auditoria.
 Participar en el proceso de acreditación de la comisión de auditoría.
 Brindar asesoramiento y asistencia técnica en la comisión auditora.
 Complementar el conocimiento de la entidad y la materia a examinar.
 Definir o revisar la selección de la muestra de auditoria.
 Elaborar o revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, a
fin de verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias.

10
  Registrar el cierre de la etapa de ejecución de la auditoria, el mismo que
debe de señalar la responsabilidad del archivo correspondiente.
 Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso de
auditoría.
 Otras funciones que le asigne el gerente.

Funciones del Integrante

 Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de

planeamiento y proponer ajustes al plan de auditoria inicial de ser el
caso.
 Complementar el conocimiento de la entidad y materia a examinar.
 Definir la selección de muestra de auditoria descritos en el programa de
auditoria y obtener evidencia apropiada.
 Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento.
 informar oportunamente al jefe de auditoria, sobre las situaciones o
solicitudes que se presentan.
 Otras labores que le asigne el jefe o el supervisor de la comisión

auditora. Funciones del Abogado

 Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de

planeamiento y proponer ajustes al plan de auditoria inicial de ser el
caso.
 Revisar y validar la matriz& de desviaciones de cumplimiento de acuerdo
con las disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
 Revisar y validar la evaluación de los comentarios recibidos para su
elevación al jefe de la comisión auditora.
 Coordinar con la procuraduría publica de la contraloría o quien haga sus
veces en la entidad, la fundamentación jurídica del señalamiento de la
presunta responsabilidad penal.
 Formular recomendaciones y otras labores asignadas por el je e de la
comisión auditora.

Funciones del Experto

 Elaborar y suscribir los informes técnicos de conformidad con los

términos de referencia del contrato suscrito con la contraloría.
11
 Asesorar técnicamente a la comisión auditora.

12
  Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento.
 Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las posibles
desviaciones de cumplimiento.
 Desarrollar labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por
la contraloría.
 Otras labores asignadas.

B.- COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

Determinar la materialidad con relación a los riesgos de incumplimiento o
desviaciones de cumplimiento a fin de establecer el nivel y valor de la
materialidad.

La determinación de la materialidad puede verse influenciada, entre otros, por

los factores siguientes:

 Significancia económica.
 Circunstancias bajo las cuales se desarrollaron los hechos.
 Naturaleza y gravedad del incumplimiento.
 Causas del incumplimiento.
 Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento.
 Interés público significativo y repercusiones en la ciudadanía.
 Necesidades y expectativas de los destinatarios del informe.
 Naturaleza de las autoridades competentes.
 La conducta de los posibles infractores.

C.- APROBAR EL PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO

La comisión Auditora debe evaluar el diseño, implementación y efectividad de
los controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.

Para ello, con base a los riesgos inherentes determinados, se debe identificar y
comprender los controles y evaluar su diseño mediante la aplicación de
pruebas de recorrido.
EVALUACIÓN DEL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

PRUEBAS DE
El control es apropiado para
RECORRIDO
mitigar riesgo.
Quién es el responsable de
Evaluar el ejecutar el control.
Diseño de Con que periodicidad se
controles aplica.
para
establecer Está documentado el control.

Adecuado Parcialmente Inadecuado Criterios

Adecuado de
Valoración

Porcentaje de
30%
Ponderación

EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD EL CONTROL INTERNO

Definición de procesos
significativos
Aplicación de Procedimientos
con pruebas de cumplimiento
Selección de controles a y sustantivas para determinar
probar si los controles son Efectivos

Evaluación de controles asociados

a la materia a Examinar

Efectivo Con Inafectivo Criterios de

Deficiencias Valoración

Porcentaje de
70%
Ponderación
El Jefe o Supervisor de la comisión Ingresa los:

 Objetivos Específicos.
En el sistema Informático
 Procedimientos de Auditoría. establecido por contraloría.

El Jefe o Supervisor de la comisión Ingresa los:

Debe tomar en cuenta que el plan de Auditoria considera los siguientes

componentes:

 Denominación del proceso significativo o línea de Auditoria.

 Objetivos.
 Procedimientos de Auditoria.
 Riesgo Inherente.
 Fuentes de Criterios.

Aspectos Mínimos para la Aprobación de Programas de Auditoria

 Que correspondan a los registros hechos en el sistema informático

establecido por la Contraloría.
 Que los procedimientos estén acordes con los objetivos de la auditoría y
logren el alcance definido.
 Que se elaboren procedimientos para actividades específicas como: la
evaluación final de los controles, la atención de denuncias (cuando sea
el caso), etc.
 Que los procedimientos reflejen la coherencia entre los resultados de la
evaluación del control interno y el tipo de la estrategia de auditoría.

7.- EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

DEFINICION:

 Inicia con la aprobación del plan de auditoria definitivo.

 la ejecución del programa de auditoria es con el fin de obtener y valorar
evidencias sobre el cumplimiento normativo, disposiciones internas y
estipulaciones contractuales establecidas, así como, determinar las
observaciones y registrar el cierre de la ejecución de la auditoría.

ETAPAS DE EJECUCION
 Definir la muestra de auditoria.
  Ejecutar el plan de auditoria definitivo.
 Determinar las observaciones.
 Registrar el cierre de la ejecución (trabajo de campo).

A.- DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORIA.

METODO NO
ESTADISTICO ESTADISTICO

 Identifican tamaño de la
población y variable a Se aplica a operaciones
examinar. claves, según su importancia,
 Calcular el tamaño de la materialidad y riesgo y
muestra. verificadas por la comisión
 Seleccionar la muestra. auditora.

En función a la Se define como

evaluación del partidas claves por
control interno y Permite inferir los atributos o
la estimación de sobre el universo conjuntos de atributo
los riesgos de que presenten.
auditoria.

B.- EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO

Esta actividad consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del
programa de auditoría y sus resultados.

APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

a) Pruebas de controles: son procedimientos para obtener evidencia

sobre el diseño, implementación y efectividad de los controles de
cumplimiento establecidos para la prevención o detección y corrección de
irregularidades administrativas y deficiencias de control interno.
Para cada objetivo de control, el auditor debe:
 Identificar los procedimientos de control importantes.
  Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los
controles.
 Documentar los controles por ser probados.
 Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
de controles.
b) Pruebas sustantivas: son procedimientos diseñados para obtener
evidencia y confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia a
examinar.
El auditor debe ejecutar los siguientes pasos:
 Determinar la cantidad del límite, que es la diferencia entre la
expectativa y la cantidad registrada que el auditor acepta sin
examinar.
 Obtener información que le permita desarrollar la expectativa, los
cuales a criterio del auditor deben ser sometidos a pruebas para
establecer su confiabilidad.
 Comparar la expectativa con el monto registrado, observar las
diferencias.
 Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el límite.
 Comprobar las explicaciones para las diferencias significativas.
 Determinar si las explicaciones y la evidencia son suficientes para
el nivel deseado de seguridad real.
 Si no se logra un nivel deseado de seguridad, debe efectuar
procedimientos adicionales.
 Documentar cualquier error importante.

OBTENCION Y VALORACION DE EVIDENCIAS

Se obtiene evidencias de auditoria, para sustentar las opiniones y conclusiones,

desarrollando procedimientos y aplicando técnicas de auditorio según las
circunstancias.

Las técnicas de auditoria son métodos prácticos de investigación y pruebas que

el auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita
fundamentar su opinión profesional.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA
Técnica de obtención de evidencia física

• Inspección

• Observación

Técnicas de obtención de evidencia documental

• Relevamiento

• Comprobación

• Rastreo

• Revisión selectiva

Técnicas de obtención de evidencia testimonial

• Indagación

• Entrevista

• Encuesta

• Cuestionario

• Declaración

• Confirmació
n

Técnicas de obtención de evidencia analítica

• Análisis

• Conciliación

• Tabulación

• Cálculo

• Comparación

C.- DETERMINAR LAS OBSERVACIONES

Consiste en identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento,
evaluar los comentarios; que incluya el señalamiento del tipo de presuntas
responsabilidades de ser el caso.
COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Comunicar de manera escrita y reservada, las desviaciones de cumplimiento.

1.-Entrega de cedulas a personas comprendidas en los hechos:

Se hace por cedula, se entrega al interesado copia de la misma, adjuntando la

desviación de cumplimiento de ser necesario la documentación.

2.-Entrega de la cedula a personas

distintas:

Si el auditor encargado de la comunicación no encuentra a la persona a quien

va a comunicar la desviación de cumplimiento, le deja una
notificación precisando el día indicado para el objeto de la comunicación.

3.- Notificación por edictos:

Personas cuyo domicilio se desconozca o este no sea ubicado, se procede a

citar a los mismos por edictos, para que se apersonen a la dirección indicada
por la comisión auditora para recabar las D.C. respectivos, en un plazo no
mayor a dos días hábiles.

4.- Notificación por radio difusión:

A través de una emisora oficial que determine la contraloría, se anuncia por un

día hábil, se acredita con la declaración jurada expedida por la empresa
radiodifusora donde encontramos todos los datos referentes a esta emisión
(texto anunciado, hora y fecha).

5.-Evaluar los comentarios:

Los comentarios de las personas comprendidas en la comunicación de la D.C.
debe efectuarse por escrito, individual y documentado, por medios electrónicos
o declaración prestada que se registrara en acta.

D.- REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN (TRABAJO DE CAMPO)

Este registro es realizado por el supervisor y jefe de la comisión auditora en el
sistema informático establecido por la contraloría.

8.- ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA

Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditoria elabora un informe que
revele los siguientes aspectos:
18
  Deficiencias del control Interno.
 Observaciones determinadas
 Conclusiones.
 Recomendaciones para mejorar la Gestión.

Aspectos del Informe de Auditoría

El informe debe redactarse en forma ordenada, sistemática, lógica, concisa,

exacta, objetiva, oportuna y con concordancia con los objetivos de la Auditoria
para su cumplimiento.

Estructura del Informe de Auditoria

 Antecedentes
 Deficiencias del control interno.
Elementos de la deficiencia del Control Interno:
Condición, Criterio, Efecto, Causa.
 Observaciones.
Se refieren a hechos o situaciones de carácter significativo y de interés
para la entidad examinada.
 Conclusiones.
Se deben expresar las conclusiones del Auditor. O como se refiere a
entender que se dé un juicio profesional de Auditoria.
 Recomendaciones
En esta parte se toman las medidas correctivas para poder superar las
deficiencias y las causas evidénciales durante la Auditoría.
 Apéndices
Para mayor claridad acerca del Informe de Auditoria se Incluye
apéndices, las cuales detallan las deficiencias o hechos durante el
proceso de auditoría.
Apéndices específicos
- Relación de personas comprendidas en los hechos.
- Comentarios presentados por las perdonas comprendidas en los
hechos.
- Evaluación de los comentarios presentados por las personas
comprendidas.
Otros conceptos en la Elaboración del Informe de Auditoría

FIRMA: El informe una vez efectuado el control de calidad correspondiente,

debe ser firmado por el jefe y supervisor de la comisión auditora y el nivel
gerencial competente de la contraloría.

Resumen Ejecutivo: Adicionalmente al informe de auditoría, debe emitirse un

resumen ejecutivo, de contenido breve y preciso, que exponga la síntesis de las
observaciones, y las recomendaciones derivadas de estas.

Fundamentación Jurídica: De ser el caso se elabora una fundamentación

jurídica donde se exponga el análisis de responsabilidad penal que se
determina.

Revisión del Informe de Auditoria

- Revisión por el Supervisor.
- Revisión de la unidad Orgánica a cargo de la Auditoria.
- Revisión de la gerencia de Control.

Criterios de Aprobación y Comunicación del informe de Auditoria

Criterios:
- Por el monto del perjuicio económico cuantificado.
- Por el nivel de Funcionarios y servidores públicos comprendidos.

Comunicación del Informe: Se realiza la comunicación acerca de que si se

necesita el accionar de la gerencia de control en caso de que se encuentren
bases para que se procesó con la potestad sancionatoria de la Contraloría.

9.- CIERRE DE LA AUDITOR

Evaluación del Proceso de Auditoría
 Evaluación de desempeño de integrantes de la comisión de Auditoría.
 Planeamiento de propuestas de mejora al proceso.
 Evaluación de la efectividad de los criterios técnicos utilizados en la
elaboración de plan de auditoria inicial.

Como evaluar
1. Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre dela auditoria.
2. Previo al cierre de auditoria, la comisión auditora debe enviar la
documentación de auditoria a la unidad orgánica responsable de
20
 administrar el archivo documentario de la institución, para su
conservación, integridad y custodia por el tiempo establecido en la
normativa aplicable.

10.- CRITERIOS PARA EL DISEÑO DE LOS CONTROLES

Apropiado: Que el control identificado mitigue los riesgos de la actividad a
controlar.

Responsable de ejecutar el Control: Verificar si hay una persona responsable

de ejecutar el control.

Frecuencia de Control: Verificar la periodicidad de la aplicación del control.

Documentación del Control: Verificar si el control se encuentra debidamente

formalizado.

11.- CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

Examina las políticas, manuales y procedimientos y evalúa la eficacia del
trabajo realizado en cumplimiento con los Objetivos de la Auditoria de
acuerdo a los siguientes procesos:

 Plan de Auditoría Definitivo.

 Documento de la Auditoría.
 Matriz de desviaciones de cumplimiento.
 Proyecto de informe de Auditoría, incluyendo su resumen Ejecutivo

21
 ANALISIS DE LA LEY 27785

LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA

SU ALCANCE, SU OBJETO Y SU AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY

Normas que regulan al ámbito,

Alcance de la Ley
organización, atribuciones y
funcionamiento del sistema Nacional de
Control de la Contraloría General de la

El uso apropiado, oportuno efectivo

Objeto de la Ley ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la
aplicación de principios, sistemas y

Aplicables a todas las entidades sujetas

Ámbito de Aplicación
a control por el sistema. El gobierno
Central y sus entidades, Gobiernos
Regionales y Locales, Las entidades
Privadas, Entidades No
Gubernamentales, Internacionales (Los
que Perciban o administren los recursos

Control Gubernamental
Se refiere a la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de
la Gestión Pública, dicho control es interno, externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente.

Control Interno. - Se Refiere a las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, para su correcta
gestión de sus recursos, bienes y operaciones, Tiene como responsables al
titular de la entidad, funcionarios y servidores públicos. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.

Control Externo. - Es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que aplica la Contraloría General u otro órgano del
Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar
y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Su ejercicio es de control con carácter selectivo y posterior.

Sistema Nacional de Control.

Nos quiere decir que es un conjunto de órganos de Control, normas, métodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental.

El sistema Nacional de control está conformado por:

 La contraloría General de la República como ente Rector.

 Las unidades orgánicas responsables de la función de control. La OCI
Órgano de control institucional que mantiene el control gubernamental de
la entidad.
 Las sociedades de Auditoria Externas. Las SOA.

Atribuciones del Sistema Nacional de Control:

Realizan la supervisión, vigilancia y verificación de una correcta gestión y

utilización de los recursos del estado, recomiendan a las entidades públicas
para que realicen un mejoramiento en la gestión Pública, en la calidad y
eficiencia, exigir a los funcionarios que se responsabilicen de sus actos en su
función de su desempeño.

Atribuciones de la Contraloría General de la República

- Acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros,
documentos e información de las entidades, aun cuando sean
secretos, así como requerir información a particulares que mantengan
o hayan mantenido relaciones con las entidades, acceso a las bases de
datos de información relacionado con el secreto bancario, la reserva
tributaria, la reserva de identidad.
- Tiene la potestad de ordenar los órganos del sistema, supervisar y
controlar el cumplimiento.
- Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de
Auditoria Interna.
- Presentar anualmente al congreso de la república el informe de
Evaluación a la cuenta General de la República.
 - Aprobar el Plan Nacional de Control planes anuales de control de las
Entidades.
- Efectuar acciones de control Ambiental y Sobre los recursos Naturales,
patrimonio Cultural. Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones
y contrataciones de bienes, servicios y obras, otorgar autorización
previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra.

La Contraloría General está organizado de la siguiente manera:

Designación del Contralor General. - Es designado por un período de siete
años, y cambiado por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución
Política. Está prohibido de ejercer actividad lucrativa y de ocupar cargos de
dirección o gestión de cualquier actividad pública o privada, excepto de la
enseñanza en la docencia.

Jerarquía del Contralor General. - Es el funcionario de mayor rango del

Sistema de Control, y goza de los mismos derechos, propias de un Ministro de
Estado. No está sujeto a subordinación, a autoridad o dependencia alguna, en
ejercicio de la función. En el ejercicio de sus funciones, sólo puede ser
enjuiciado, previa autorización del Congreso de la República.

Requisitos para ser Contralor General

a) Ser peruano de nacimiento.

b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.

c) Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.

d) Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio

profesional correspondiente.

e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.

f) Tener conducta intachable, solvencia e idoneidad moral e independencia

política que garanticen la confianza ciudadana en el ejercicio de su función.

g) Suscribir Declaración Jurada de no tener conflicto de intereses con la

Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control.

Vacancia al Cargo de Contralor General

Muerte; Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el Artículo
29 de esta Ley; Renuncia; Cumplir 70 años de edad; Incurrir en falta grave,
prevista en la Ley y debidamente comprobada.

Régimen Económico de la contraloría General

Autonomía Económica. - Gozan de Autonomía económica, administrativa y

financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones.

Financiamiento del presupuesto. - Se financia con recursos del Tesoro

Público y demás fuentes de financiamiento incorporados por el mismo Titular
establecido por Resolución de la Contraloría.

Son Recursos de la Contraloría.

- Por consecuencia de prestación de capacitación técnica, venta de

publicación.
- Por donación, convenios de cooperación Técnica Nacional y Extranjero.
- Por las inscripciones de las sociedades de Auditorias.
- Por las sanciones impuestas por la Contraloría.
- Por los derechos de Tramitación y evaluación del control previo.

Régimen de Personal de la Contraloría. - El personal de la Contraloría se

encuentra sujeto al régimen Laboral de la actividad Privado. Su administración
de personal se regirá de acuerdo a las normas de la presente Ley, el
reglamento interno, política de remuneración, beneficios y otras
disposiciones serán aprobados por el Contralor de la República.

Potestad Sancionadora de la Contraloría General

Para cumplir su misión y atribuciones, la Contraloría

Facultad Sancionadora
General tiene la facultad de aplicar directamente
sanciones por la comisión de las infracciones que
hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus
funcionarios y servidores públicos, las sociedades de
auditoría y las personas jurídicas y naturales que
manejen recursos y bienes del Estado.
 a) La obstaculización o dilatación para el inicio de una
acción de control.
b) La omisión o incumplimiento para la implantación e
implementación de los Órganos de Auditoría Interna o la
afectación de su autonomía.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de
Infraccione las funciones inspectivas inherentes al control
s gubernamental.
d) La omisión en la implantación de las medidas correctivas
recomendadas en los informes realizados por los Órganos
del Sistema.
e) La omisión o deficiencia en el ejercicio del control
gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisión en la presentación de la información solicitada.
g) El incumplimiento en la remisión de documentos e
información.
h) Incumplir con mantener al día sus libros, registros y
documentos.

a) Amonestación.
b) Multa.
Sanciones
c) Suspensión del Registro de Sociedades de Auditoría.
d) Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de
Auditoría.
La imposición de las sanciones no exime a los infractores
de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar

Desconcentración de la Contraloría General: La contraloría cuenta:

Oficinas Regionales de Control. - Son Órganos descentralizados a nivel
nacional para poder optimizar la labor de control Gubernamental ellos planean,
organizan, dirigen, ejecutan y evalúan las acciones de control a las entidades
bajo su ámbito de control.

Control de las Fuerzas Armadas y PNP

Estas Instituciones contarán dentro de su estructura organizativa con un

Órgano de Auditoría Interna encargado de efectuar exclusivamente el
control de la gestión administrativa, económica y financiera de los
recursos y bienes del Estado asignados, de conformidad con las normas
del Sistema Nacional de Control.
 Carácter de Exigibilidad de la Multa. - Esto se impone a los obligados cuando
incurran en las infracciones establecidas en esta Ley, de acuerdo a la escala y
criterio de determine la contraloría.

PROCESO PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.

Potesta
Conductas Infractoras
d

La contraloría sanciona por cuanto

Constituyen conductas infractoras graves o
determina la responsabilidad
muy graves en materia de responsabilidad
administrativa funcional e impone una
administrativa las siguientes
sanción derivada de los informes de
control emitidos de control emitidos
por órganos de los sistemas
Incumplir las disposiciones que integran el
marco legal aplicable a las entidades

Potestad Incurrir en cualquier acción u omisión

que suponga la transgresión grave.

Inhabilitación para el ejercicio de la

función Pública de un (1) a cinco (5)
años. Realizar actos persiguiendo un fin
Suspensión Temporal en el ejercicio prohibido por la le o reglamento
de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta
(30) días calendarios ni mayor de
trescientos sesenta (360) días Incurrir en cualquier acción u omisión
calendarios. que importe negligencia en el
desempeño de las funciones.

Gradación de las Sanciones

Son graduadas de acuerdo a los siguientes criterios:

- La reincidencia o reiteración en la comisión de las infracciones.

- Las circunstancias en las que fue cometida la infracción.
- Grado de participación en el hecho imputado.
- Concurrencia de diversas infracciones.
- Efectos que produce la infracción.
- Gravedad de la infracción cometida.
Independencia de Responsabilidad. - La responsabilidad administrativa
funcional es independiente de las responsabilidades penales y civiles que
pudieran establecerse por los mismos hechos, en tanto los bienes jurídicos o
intereses protegidos son diferentes.

Registro de Sancionados. – La Contraloría remite al registro Nacional de

Sanciones de destitución y despido la Información sobre las sanciones
impuestas, cualquiera que esta fuera, para su incorporación.

Procedimiento para sancionar. – Por responsabilidad administrativa funcional

los infractores están constituido por dos Instancias:

La primera instancia. – está a cargo de la Contraloría General, está

constituida por un órgano instructor y un órgano sancionador. Ambos poseen
autonomía técnica en sus actuaciones.

Órgano Instructor. - Lleva a cabo las investigaciones y propone la

determinación de las infracciones y las sanciones ante el órgano sancionador.

Órgano Sancionador. – Concluida la fase instructora este órgano sobre la

base de la documentación remitida por el órgano instructor impone mediante
resolución motivada, las sanciones que correspondan o declara que no ha lugar
a la imposición de sanción.

La segunda instancia, a cargo del tribunal superior de responsabilidades

administrativas, resuelve las apelaciones contra las decisiones del órgano
sancionador.

Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas

Las Salas del Tribunal Superior están conformadas por tres (3) miembros
elegidos por concurso público de méritos a cargo de la Contraloría General de
la República. Los miembros del Tribunal Superior son funcionarios públicos
del Sistema Nacional de Control y desempeñan sus funciones a dedicación
exclusiva y a tiempo completo. Permanecen en el cargo por un periodo de tres
(3) años renovables por única vez.
Funciones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas
a) Conocer en segunda y última instancia administrativa los recursos de
apelación interpuestos contra la resolución de sanción impuesta por el órgano
sancionador.

b) Revisar la resolución del órgano sancionador pudiendo revocar, confirmar o

modificar lo resuelto. c) Las demás que le sean establecidas en las normas
complementarias de la presente Ley, a efectos de garantizarle el adecuado
cumplimiento de las funciones encomendadas.

Requisitos para ser miembro del Tribunal Superior de Responsabilidades

Administrativas
a) Ser mayor de 40 años de edad.
b) Contar con título profesional y colegiatura hábil.
c) Tener experiencia profesional en entidades del sector público o privado -no
menor de diez (10) años- o comprobada docencia universitaria por el mismo
período.
d) Contar, de preferencia, con estudios de especialización en el ámbito de su
profesión.
e) No tener filiación política alguna.
f) No encontrarse en estado de quiebra culposa o fraudulenta.
g) No haber sido sancionado penalmente.
h) No haber sido sancionado con destitución, despido o inhabilitación.
i) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.
j) Tener estudios de especialización acreditados en derecho constitucional,
administrativo, laboral o gestión de recursos humanos y contratación pública.
k) No tener sentencia firme por delito de terrorismo, apología al terrorismo o
violación contra la libertad sexual, y delitos de corrupción de funcionarios
públicos.
 CONCLUSIONES
Sobre el Manual de Auditoria de Cumplimiento
Concluyo que al aplicar el manual los Auditores realizará un buen desempeño
en su labor de Auditoria a una entidad, aplicando las normas establecidas y
pasos a seguir en las diferentes Etapas de la Auditoria, es una herramienta de
gran ayuda para la Eficacia de la Auditoria de cumplimiento que realizarán los
Auditores.
Sobre la Ley Orgánica del sistema Nacional de Control Ley 27785
Concluyo la aplicación de esta Ley se logrará establecer distintos lineamientos
que conllevará al orden y organización del sistema Nacional de Control y La
Contraloría General de la República. La ley Orgánica del sistema Nacional de
Control Tiene como objeto primordial la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del estado mediante el efectivo
ejercicio del control Gubernamental que se encargará de regular el control, la
responsabilidad y la eficacia de los lineamientos y la ejecución correcta de los
recursos provenientes del Estado, así como cumplir metas trazadas.

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 LINKOGRAFIA
https://doc.contraloria.gob.pe/normativa/control_posterior/Version_integrada_de
l_Manual_de_Auditoria_de_Cumplimiento-MAC.pdf

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/431141/Ley-27785.pdf

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