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Información
Financiera
Carlos H. Medina Salas 1
Cambios por tendencias nacionales
80 países
Estados Unidos
de Norteamérica México
PCGA Canadá
FASB
ARB NIF CICA
APB Carlos H. Medina Salas 4
El cambio
A partir del 1 de junio de 2004 el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera CINIF asume la función y la responsabilidad de la
emisión de la normatividad contable en México.
NIF
O en su caso
INIF
Interpretación a las Normas de Información
Financiera
Carlos H. Medina Salas 6
Estructura de las NIF
a) Las NIF y las INIF emitidas por el CINIF
c) Interpretación a normas
particulares.
Carlos H. Medina Salas 9
Serie A
circulares
Serie E Serie B
PCGA
2005
Serie D Serie C
C-1 Efectivo
C-2 Instrumentos financieros y documento de adecuación
C-3 Cuentas por cobrar
C-4 Inventarios
C-5 Pagos anticipados
C-6 Inmuebles, maquinaria y equipo
C-8 Activos intangibles
C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
C-11 Capital contable
C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o ambos
C-13 Partes relacionadas
C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición
Carlos H. Medina Salas 16
Estructura de NIF
Serie C “Normas Aplicables a conceptos específicos De
los Estados Financieros”
C-1 Efectivo
C-2 Instrumentos financieros
C-2 Documento de Adecuaciones al Boletín C-2
C-3 Cuentas por cobrar
C-4 Inventarios
C-5 Pagos anticipados
C-6 Inmuebles, maquinaria y equipo
C-8 Activos intangibles
C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
C-11 Capital contable
C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o ambos
C-13 Partes relacionadas
C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición
Circulares
Carlos H. Medina Salas 18
Estructura de NIF
Serie D “Normas Aplicables a problemas de determinación
de Resultados”
D-3 Obligaciones Laborales
D-4 Tratamiento contable del ISR y de la PTU
D-5 Arrendamientos
D-7 Contratos de Construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital
Circulares
Carlos H. Medina Salas 19
SERIE “A”
MARCO
CONCEPTUAL
Carlos H. Medina Salas 20
NIF A – 1
ESTRUCTURA DE
LAS NORMAS DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Carlos H. Medina Salas 21
OBJETIVO
ALCANCE
• Principios
• Reglas particulares
• Criterio prudencial de las reglas
particulares
Carlos H. Medina Salas 28
Definición de Principios
Son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente
económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de
la información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros.
b) dar sustento teórico para la emisión de las NIF particulares, evitando con
ello, la emisión de normas arbitrarias que no sean consistentes entre sí;
9 características primarias, y
9 características secundarias.
utilidad
informativo oportunidad
confiabildad
provisionalidad
Costo-beneficio
Carlos H. Medina Salas 37
Equilibrio de las caracteristicas
NIF A – 2
POSTULADOS
BÁSICOS
Carlos H. Medina Salas 38
OBJETIVO
Define los postulados básicos sobre los cuales debe operar el
sistema de información contable.
ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados
financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de la información
financiera.
9 Identificación,
9 Análisis,
9 Interpretación,
9 Captación,
9 Procesamiento y reconocimiento contable de las transacciones
y transformaciones internas que lleva cabo una entidad
económica, así como deCarlos
otrosH. Medina Salas que la afectan
eventos 39
económicamente.
SUSTANCIA ECONÓMICA
Postulado básico 1
La sustancia económica debe prevalecer en
la delimitación y operación del sistema de
información contable, así como en el
reconocimiento contable de las
transacciones, trasformaciones y otros
eventos que afectan económicamente a
una entidad. Carlos H. Medina Salas 40
ENTIDAD ECONÓMICA
Postulado básico 2
• La entidad económica es aquélla unidad identificable
que realiza actividades económicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros (conjunto integrado de actividades
económicas y recursos), conducidos y administrados
por un único centro de control que toma decisiones
encaminadas al cumplimiento de los fines específicos
para los que fue creada; la personalidad de la entidad
económica es independiente al de sus accionistas,
propietarios o patrocinadores.
Postulado básico 3
La entidad económica se presume en existencia
permanente, dentro de un horizonte de tiempo
ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las
cifras en el sistema de información contable
representan valores sistemáticamente obtenidos,
con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas
condiciones, no deben determinarse valores
estimados provenientes de la disposición o
liquidación del conjunto de los activos netos de la
entidad.
Carlos H. Medina Salas 42
DEVENGACIÓN CONTABLE
Postulado básico 4
Los efectos derivados de las transacciones que
lleva a cabo una entidad económica con otras
entidades, de las transformaciones internas y de
otros eventos, que la han afectado
económicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el momento
en el que ocurren, independientemente de la
fecha en que se consideren realizados para fines
contables.
Postulado básico 5
Los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen en
el mismo periodo, independientemente de la
fecha en que se realicen.
Postulado básico 6
Postulado básico 7
Postulado básico 8
Ante la existencia de operaciones similares
en una entidad, debe corresponder un
mismo tratamiento contable semejante, el
cual debe permanecer a través del tiempo,
en tanto no cambie la esencia económica de
las operaciones.
Carlos H. Medina Salas 47
APÉNDICE A
Conciliación entre los principios de contabilidad del Boletín A-1 y los postulados básicos de la NIF A-2
ALCANCE
Es aplicable para todo tipo de entidades.
ALCANCE
1.Veracidad,
2.Representatividad,
3.Objetividad y verificabilidad
4.Información suficiente.
ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan
estados financieros en los términos establecidos por la
NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de la
información financiera.
Movimientos de propietarios
Definición
Son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital
ganado de una entidad, durante un periodo contable,
derivados de las decisiones de sus propietarios, en relación
con su inversión en dicha entidad.
Carlos H. Medina Salas 60
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo, también llamado estado de cambios en la situación
financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades que
tienen propósitos no lucrativos. Los elementos básicos que lo conforman son: origen
y aplicación de recursos.
Origen de recursos
Definición
•Son aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocados por la
disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o
por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios
o en su caso, patrocinadores de la entidad.
Elementos de la definición
ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma de Información
Financiera son aplicables para todas las entidades que
emitan estados financieros.
Carlos H. Medina Salas 63
NORMAS BÁSICAS DE RECONOCIMIENTO
Fundamentos
El postulado básico de devengación contable de la NIF A-2, Postulados básicos
señala que:
“Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica
con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que la han
afectan económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.”
Por lo anterior, las operaciones que deben ser reconocidas contablemente por una
entidad son:
ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en los
términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de la
información financiera.
Información suficiente
La NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, señala las características que
debe reunir esta información.
La NIF A-4 menciona que una de las características cualitativas secundarias orientadas a la
confiabilidad es la de información suficiente. Para cumplir con esta característica, la propia
NIF señala que:
“Para satisfacer las necesidades comunes del usuario general, el sistema de información contable
debe incluir todas las operaciones que afectaron económicamente a la entidad y expresarse
en los estados financieros de forma clara y comprensible; adicionalmente, dentro de los
límites de la importancia relativa, debe aplicarse un criterio de identificación y selección
para destacar algunos conceptos al momento de ser informados en los estados
financieros.”
“La suficiencia de la información debe determinarse en relación con las necesidades comunes que
los usuarios generales demandan de ésta. Por lo tanto, la información financiera debe
contener suficientes elementos de juicio y material básico para que las decisiones de los
usuarios generales estén adecuadamente sustentadas.”
Por limitaciones prácticas de espacio, es frecuente que los estados financieros requieran de notas,
las cuales son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se
presentan en dichos estados; proporcionan información acerca de la entidad y sus
transacciones, transformaciones internas y otros eventos que la han afectado o podrían
afectarla económicamente; así como, sobre la repercusión de políticas contables y de
cambios significativos. Debido a lo anterior, las notas explicativas a que se ha hecho
referencia forman parte de los estados financieros.
Las notas a los estados financieros deben presentarse siguiendo un orden lógico y consistente,
considerando la importancia de la información contenida en ellas, en la medida que sea
práctico. Las notas que correspondan a información significativa deben relacionarse con
los correspondientes renglones de los estados financieros.
Normalmente las notas se presentan en el siguiente orden, el cual contribuye al entendimiento por
parte de los usuarios de la información que se presenta en los estados financieros de la
entidad y a la comparación de éstos con los de otras entidades.
e) fecha autorizada para la emisión de los estados financieros y nombre (s) del
(los) funcionario (s) u órgano (s) de la administración que la autorizaron; y
ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados
financieros en los términos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de la información
financiera.
CONCEPTO DE SUPLETORIEDAD
Existe supletoriedad, cuando la ausencia de Normas de
Información Financiera (NIF) es cubierta por otro conjunto
de normas formalmente establecido, distinto al mexicano.
Carlos H. Medina Salas 72
NORMA BÁSICA
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son supletoriamente parte de las NIF.
a) las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF), emitidas por el Consejo Emisor del CINIF y
emitidas por el CINIF;
b) los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del IMCP y
transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o
derogados por nuevas NIF; y
c) las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.
ALCANCE