FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTIÓN Y

SOSTENIBILDAD

Contabilidad de pasivo y
patrimonio

ESCENARIO 6
BLANCA BEJARANO

Junio de 2021
Entrega final - Escenario 7 Fecha del 26 al 29 de
junio de 2021 125 puntos

Evaluación final - Escenario 8 fecha del 3 al 6 de

julio de 2021 100 puntos
NO SE ENTREGA ESTA PARTE
 Pasivos estimados y
provisiones
Pasivos
estimados

Operaciones cuyo valor no es exacto, sino un valor

estimado en proporción a los contratos ya pactados
o a obligaciones contraídas.

Costos y Gastos: registra el valor estimado de

obligaciones por conceptos de costos y gastos tales
como financieros, honorarios, servicios técnicos,
transporte y fletes, gastos de viaje, servicios públicos,
materiales y repuestos y otros.

Obligaciones laborales: registra el valor de las

apropiaciones mensuales por cada uno de los
conceptos que se originan en la relación
laboral y que se constituye en una obligación
estimada por cuenta del empleador a sus
empleados.
 Pasivos estimados y
provisiones
Pasivos
estimados

Obligaciones Fiscales: se contabilizan en esta cuenta,

las obligaciones fiscales estimadas en forma mensual
y que se constituyen a favor del estado, ya sea
Nacional o territorial tales como:
➢ Impuesto de renta y complementarios.
➢ Impuesto de industria y comercio.
➢ Impuesto predial.
➢ Impuesto de vehículo.

Mantenimiento y reparaciones: en esta cuenta se

registran los valores estimados por pagar a
contratistas por concepto de mantenimientos y
reparaciones de propiedades y equipos en uso de la
operación del ente económico.
 Pasivos estimados y
provisiones
Provisiones

Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca

de su cuantía o vencimiento.

Reconocimiento: de acuerdo a lo estipulado en la

NIC 37, debe reconocerse una provisión cuando se
den las siguientes condiciones:
➢ Una entidad tiene una obligación presente (ya sea
legal o implícita) como resultado de un suceso
pasado.
➢ Es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios económicos para cancelar tal
obligación; y Puede hacerse una estimación fiable
del importe de la obligación. De no cumplirse estas
condiciones indicadas, la entidad no debe
reconocer la provisión.
 Pasivos estimados y
provisiones
Provisiones
otros pasivos

Provisión Otros pasivos

➢ El valor a pagar es
cierto ➢ Hay precisión del
➢ No hay fecha valor a pagar
definida para el pago ➢ Hay fechas probables
➢ Provisión por multas, de pago
sanciones ➢ Obligaciones con
terceros
 Pasivos estimados y
provisiones
Pasivos
contingentes

Es el valor estimado de las obligaciones probables

que sean justificadas, cuantificables y razonables, con
cargo al estado de resultados, por multas y sanciones
de autoridades administrativas originadas por el
incumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias.

La contingencia se debe reconocer en la fecha de

notificación del acto
 Pasivos estimados y
provisiones
Pasivos
contingentes

Así mismo, reglamentado por la NIC 37, un pasivo contingente debe cumplir
con las siguientes condiciones:

1. "Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y cuya

existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o no ocurrencia
de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente
bajo el control de la entidad;

2. “Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se

ha reconocido contablemente porque:
➢ “no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de
recursos que incorporen beneficios económicos;

➢ “el importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente

fiabilidad. La entidad no debe proceder a reconocer contablemente
una obligación de carácter contingente.
 Pasivos estimados y
provisiones
Pasivos
diferidos

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los

cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza
han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser
aplicados o distribuido.

Este concepto se presenta y se revela en el pasivo corriente.

Así mismo, bajo este concepto se registra el efectivo recibido

anticipadamente para la prestación de un servicio o por la venta a plazo y
que será aplicado en varios periodos futuros.

Reconocimiento Inicial: estos conceptos se reconocen en la contabilidad

cuando se recibe efectivo en forma anticipada para la prestación de un
servicio o la venta de bienes.

Pasivo por impuesto diferido en el caso de las diferencias temporales

deducibles fiscalmente en los periodos siguientes.

El pasivo diferido se debe amortizar o dar de baja en las cuentas cuando se

presta el servicio o se entrega el bien
 Pasivos estimados y
provisiones
Otros pasivos

Son obligaciones a cargo del ente económico y que se

originan en el desarrollo de las operaciones que por su
naturaleza no pueden ser registradas en las demás
cuentas del pasivo.

Anticipo y avances: en esta cuenta se registran las sumas de dinero recibidas de los
clientes como anticipo o adelantos por ventas, contratos, prestación de servicios y que
han de ser aplicados a las facturas o cuentas de cobro.

Depósitos recibidos: registra el valor de dineros recibidos como depósito para el

cumplimiento de obligaciones contractuales, prestación de servicios, inversiones
específicas, adquisición de acciones o cuotas sociales en el transcurso de la legalización
o emisión de acciones.

Ingresos recibidos para terceros: son dineros recibidos por el ente económico y cuyo
destino es un tercero, es decir, serán transferidos de acuerdo a los contratos o convenios
pactados.

Retención a terceros sobre contratos: en este rubro se registrarán los valores

descontados sobre los contratos en los pagos parciales, como garantía para el
cumplimiento de obras y que se reembolsarán una vez se reciba los paz y salvo
requeridos.
 Pasivos estimados y
provisiones
Leasing
financiero

Mediante la firma de un contrato por parte del

arrendador, al arrendatario, el primero traspasa el
derecho a usar el bien, por una suma determinada, el
arrendatario se hace cargo de todos los gastos
relacionados con el bien, además este último tiene el
derecho a la opción a compra por el valor residual..
 Pasivos estimados y
provisiones
Leasing
operativo

Mediante la firma de un contrato, el arrendatario

arrienda un bien al arrendador, por una suma definida,
por el uso del mismo, este contrato se firma solo por el
canon de arredramiento, sin opción de compra.

Para el arrendador es un gasto del periodo y para el

arrendatario es un ingreso del mismo periodo.
Gracias