Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ajuste Por Inflacion en El ISLR
Ajuste Por Inflacion en El ISLR
Raomely Hernandez
Octubre 2014
1
© 2009
Agenda Su Mejor Alternativa
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
2
© 2009
Generalidades Su Mejor Alternativa
3
© 2009
Agenda Su Mejor Alternativa
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
4
© 2009
Régimen de Ajuste Inicial Su Mejor Alternativa
• Actividades Mercantiles:
– Art. 2 y 3, del Código de Comercio: Compra - Venta de
bienes, arrendamientos, prestación de servicios tales
como: comisiones, transportes, bancos, seguros,
contratos mercantiles, etc.
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
7
© 2009
Partidas No Monetarias Su Mejor Alternativa
Ajuste Inicial
• Son aquellas partidas • Se registra el efecto
que por su naturaleza dentro de la cuenta,
o características son • Período Pre Operativo que formará parte del
susceptibles de • Empresas inactivas Balance General
protegerse de la • Se identifican las Fiscal Actualizado al
inflación. partidas cierre del ejercicio.
correspondientes. Se
Partidas No aplica el Ajuste Inicial Actualización
Monetarias del Patrimonio
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
9
© 2009
Metodología de Aplicación Su Mejor Alternativa
• Activos Fijos.
IPC Factor Año Actual Resumen
Costo Costo Dep Acum Dep Acum Ajuste Inicial Ajuste Inicial Ajuste Inicial Ajuste por
Fecha Ejercicio Ejercicio Ajuste Inicial Ajuste Inicial Tributo 3% en
Descripción Adquisición Histórico en Actualizado en Histórica en Actualizada en Costo Dep. Neto Inflación Neto
Adquisición Actual Actual Costo en Bs. Dep en Bs. Bs.
Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. en Bs.
Aire Acondicionado 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 12.000 19.782 4.000 6.594 7.782 2.594 5.188 7.782 2.594 5.188 156
Escritorios 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 24.000 39.564 8.000 13.188 15.564 5.188 10.376 15.564 5.188 10.376 311
Sillas Ejecutivas 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 13.000 21.431 4.333 7.144 8.431 2.810 5.620 8.431 2.810 5.620 169
Impresoras 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 8.000 13.188 2.667 4.396 5.188 1.729 3.459 5.188 1.729 3.459 104
Laptop 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 24.000 39.564 8.000 13.188 15.564 5.188 10.376 15.564 5.188 10.376 311
Archivador 4 gavetas 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 6.500 10.715 2.167 3.572 4.215 1.405 2.810 4.215 1.405 2.810 84
Destock 22-04-2013 367,30000 605,50000 1,64852 12.500 20.606 4.167 6.869 8.106 2.702 5.404 8.106 2.702 5.404 162
Vehiculo Montacarga 30/08/2013 433,20000 605,50000 1,39774 205.357 287.035 30.804 43.055 81.678 12.252 69.427 81.678 12.252 69.427 2.083
Camion NPR Año 2010 30/10/2013 475,10000 605,50000 1,27447 550.000 700.958 64.167 81.778 150.958 17.612 133.346 150.958 17.612 133.346 4.000
Rack para Almacen 29-04-2014 574,30000 605,50000 1,05433 257.294 271.272 4.288 4.521 13.978 233 13.745 13.978 233 13.745 412
TOTALES 1.112.651 1.424.117 132.592 184.305 311.466 51.714 259.752 311.466 51.714 259.752 7.793
Planilla RAR
Forma 23
11
© 2009
Metodología de Aplicación Su Mejor Alternativa
• Inventarios.
Inventarios jun-13 605,50000 406,70000 1,48881 403.032 600.038 1.795.140 1.392.109 1.992.147 0 0 197.007
12
© 2009
Metodología de Aplicación Su Mejor Alternativa
Bienes, deudas y
obligaciones aplicados
en la obtención de
Enriquecimientos
Exentos, Exonerados o
Devaluaciones, No Sujetos. Las Cuentas por
Revalorizaciones cobrar a
de Activos. Ej. relacionadas,
Impuesto Diferido, filiales,
Ajustes VEN-NIF. accionistas.
ACTIVO
M Caja Y Banco 6.038.180 0 0 6.038.180 0 6.038.180
M Cuentas Por Cobrar 3.434.768 0 0 3.434.768 0 3.434.768
M Cuentas Por Cobrar A Accionistas 2.000.000 0 2.000.000 0 0 0
M Anticipos Proveedores 3.932.471 0 0 3.932.471 0 3.932.471
M Impuestos 834.904 0 0 834.904 0 834.904
NM Inventarios 1.795.140 0 0 1.795.140 197.007 1.992.147
NM Activo Fijo Neto 980.059 0 0 980.059 259.752 1.239.811
TOTAL ACTIVO 19.015.522 17.015.522 456.759 17.472.281
PASIVO
M Cuentas por pagar Proveedores Nacionales 11.024.554 0 0 11.024.554 0 11.024.554
M Cuentas por pagar Socios Largo Plazo 2.666.000 0 0 2.666.000 0 2.666.000
M Anticipo Clientes 2.529.453 0 0 2.529.453 0 2.529.453
M Débito fiscal 136.936 0 0 136.936 0 136.936
M Retenciones y Aportes de Nomina por Pagar 919.789 0 0 919.789 0 919.789
M Provision para Beneficios Contractuales 410.492 0 0 410.492 0 410.492
M Provision para Obligaciones Fiscales 7.793 0 0 7.793 0 7.793
TOTAL PASIVO 17.695.016 17.695.016 0 17.695.016
PATRIMONIO
Capital social 100.000 0 0 100.000 0 100.000
Resultado del ejercicio 1.220.506 0 0 1.220.506 0 1.220.506
Actualización de Patrimonio 0 0 0 0 456.759 456.759
Exclusiones Fiscales Historicas al Patrimonio 0 2.000.000 0 -2.000.000 0 -2.000.000
TOTAL PATRIMONIO 1.320.506,27 -679.493,73 456.758,76 -222.734,97
TOTAL PASIVO+CAPITAL 19.015.522,47 17.015.522,47 456.758,76 17.472.281,23
NM= No monetaria
M= Monetaria
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
15
© 2009
Formalidades Su Mejor Alternativa
16
© 2009
Agenda Su Mejor Alternativa
Generalidades
Partidas No Monetarias
Metodología de Aplicación
Formalidades
17
© 2009
Efecto Fiscal del API Su Mejor Alternativa
18
© 2009
Su Mejor Alternativa
Raomely Hernández
Octubre 2014
19
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
• Inventarios
– Artículo 182, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,
Artículos 119 y 120, del Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
20
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
21
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
22
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
Debemos Exclusiones
Ahora que ya
determinar cuales Fiscales
tenemos los
cuentas de activos,
activos no Históricas al
no son admitidas
monetarios. Patrimonio.
fiscalmente.
23
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
Excluir = Sustraer
Restituir = Agregar
24
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
Mayor Menor
¿Y si tenemos
Patrimonio, Patrimonio,
un Patrimonio
Mayor Pérdida Menor Pérdida Negativo?
Fiscal Fiscal
25
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
26
© 2009
Régimen de Reajuste por InflaciónSu Mejor Alternativa
Patrimonio Inicial al
Patrimonio Inicial al
31-12-2014
31-12-2014
Concepto Aporte No
Aporte Capitalizado
Capitalizado
Bs.
Bs.
Activos 15.000 15.000
Pasivos (3.000) (3.000)
Patrimonio 12.000 12.000
Ajustes Acumulados 3.000 3.000
Exclusiones Fiscales
(2.500) (2.500)
Históricas al Patrimonio
Aporte Futuras
0 (5.000)
Capitalizaciones
Patrimonio a Reajustar 12.500 7.500
28
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
29
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
30
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
31
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
IPC
Saldo Monto
Mes Al cierre Mensual Factor Variación RPI
Mensual Reajustado
Saldo Inicial 5.805
Enero 501,80000 339,40000 1,47849 5.805 0 0 0
Febrero 501,80000 344,20000 1,45787 13.355 7.550 11.007 3.457
Marzo 501,80000 353,60000 1,41912 13.355 0 0 0
Abril 501,80000 367,30000 1,36619 13.355 0 0 0
Mayo 501,80000 389,90000 1,28700 13.355 0 0 0
Junio 501,80000 406,70000 1,23383 13.355 0 0 0
Julio 501,80000 420,70000 1,19277 77.755 64.400 76.814 12.414
Agosto 501,80000 433,20000 1,15836 77.755 0 0 0
Septiembre 501,80000 449,90000 1,11536 15.205 -62.550 -69.766 -7.216
Octubre 501,80000 475,10000 1,05620 131.205 116.000 122.519 6.519
Noviembre 501,80000 492,50000 1,01888 131.205 0 0 0
Diciembre 501,80000 501,80000 1,00000 81.205 -50.000 -50.000 0
75.400 90.575 15.175
32
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
33
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
IPC
Saldo Monto
Mes Al cierre Mensual Factor Variación RPI
Mensual Reajustado
Saldo Inicial -443.621
Enero 501,80000 339,40000 1,47849 -443.621 0 0 0
Febrero 501,80000 344,20000 1,45787 -443.621 0 0 0
Marzo 501,80000 353,60000 1,41912 -443.621 0 0 0
Abril 501,80000 367,30000 1,36619 -443.621 0 0 0
Mayo 501,80000 389,90000 1,28700 -440.396 3.225 4.151 926
Junio 501,80000 406,70000 1,23383 -440.396 0 0 0
Julio 501,80000 420,70000 1,19277 -440.396 0 0 0
Agosto 501,80000 433,20000 1,15836 -440.396 0 0 0
Septiembre 501,80000 449,90000 1,11536 -440.396 0 0 0
Octubre 501,80000 475,10000 1,05620 -439.196 1.200 1.267 67
Noviembre 501,80000 492,50000 1,01888 -439.196 0 0 0
Diciembre 501,80000 501,80000 1,00000 -435.956 3.240 3.240 0
7.665 8.658 993
34
© 2009
Su Mejor Alternativa
CONSIDERACIONES GENERALES
.
Obligados al Ajuste por Inflación Fiscal
35
© 2009
Su Mejor Alternativa
¿ IPC o INPC?
Art.91 Rgto.
36
© 2009
Su Mejor Alternativa
¿Qué se ajusta?
Los Activos y Pasivos NO Monetarios
¿Qué no se ajusta?
Los Activos y Pasivos Monetarios:
• Los créditos y las deudas con cláusula de
reajustabilidad y moneda extranjera.
• Los intereses cobrados o pagados por anticipado o
registrados como cargos o créditos diferidos.
• Y las inversiones negociables que se coticen en bolsas
de valores de Venezuela.
37
© 2009
Su Mejor Alternativa
¿Qué se ajusta?
Los Inventarios
Método de Valoración
En Base a Montos
Identificación específica o Precios Específicos
Los Prepagados
38
© 2009
Su Mejor Alternativa
¿Qué se ajusta?
El Patrimonio
Aumentos del Patrimonio
No serán considerados incrementos de patrimonio, las
revalorizaciones de los bienes y derechos del
contribuyente distintos de los originados para las
inversiones negociables en las bolsas de valores.
Los aportes de los accionistas pendientes de
capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser
capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso
contrario se considerarán pasivos monetarios.
Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio
las utilidades del contribuyente en el ejercicio gravable.
39
© 2009
Su Mejor Alternativa
¿Qué se ajusta?
El Patrimonio
Disminuciones del Patrimonio
Los dividendos. utilidades y participaciones
análogas distribuidos dentro del ejercicio gravable por
la empresa.
Las reducciones de capital.
40
© 2009
Su Mejor Alternativa
Exclusiones Fiscales
Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios
por efectos de las devaluaciones de la moneda y cualesquiera
revalorizaciones de activos no monetarios no autorizados por la
Ley.
Los bienes deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al ISLR.
Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente ni otras actualizaciones o revalorizaciones de
bienes no autorizados por la Ley.
Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas
de conformidad con lo establecido en el artículo 117 de la Ley.
41
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
42
© 2009
Régimen de Reajuste por Inflación Su Mejor Alternativa
Partida
Conciliación
Artículo 178,
LISLR
Traslado
Publicación
Reajuste por
del IPC.
Inflación.
Artículo 193,
Artículo 190,
LISLR
LISLR
Libro Fiscal.
Artículo 192,
LISLR
43
© 2009
Su Mejor Alternativa
44
© 2009