Universidad de el salvador

facultad multidisciplinaria de
occidente

DEPARTAMENTO DE C.C.E.E.

Resumen y cuestionario sección 220 y 230

norma internacional de auditorías.

Alumno: Ronald alexander rivera Hernández.

carnet: rh17040.

Catedra: auditoria i.

catedrático: Lic. Nelson Humberto garza Arriola.

fecha de entrega: 26 de septiembre de 2020

 resumen sección 220 norma internacional de auditoria

NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros

INTRODUCCIÓN

Uno de los fundamentos base para la realización de una auditoría de estados financieros es
la aplicación de procedimientos objetivos que conduzcan a obtener evidencia suficiente y
apropiada a fin de sustentar la opinión profesional expresada en el dictamen, en
consecuencia, es preponderante en el caso del auditor aplicar pruebas de auditoría
enfocadas en la calidad de la información a obtener, así como, en la eficacia del proceso
conducido.
Por esta razón, los procedimientos de control de calidad tienen un rol fundamental en el
desarrollo de la auditoría de estados financieros, los mismos representan el conjunto de
actividades que el auditor y su equipo deben desarrollar a fin de garantizar que la auditoría
se ha conducido de acuerdo a las exigencias profesionales establecidas.
En este contexto, los procedimientos de control de calidad deben formar parte de las
actividades impulsadas por el auditor y su equipo de trabajo durante la conducción del
examen de los estados financieros, a través de los mismos, se espera que la evidencia de
auditoría sea confiable, oportuna, coherente y suministre la información necesaria que
permita reducir el riesgo de auditoría a fin de velar por el interés público de la información
financiera de las entidades.
 NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor
respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros.
También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad
del trabajo.

Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo
que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
• La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulación aplicables; y
• El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

Sistema de control de calidad y función de los equipos del trabajo

Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la

firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y
mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que:
• La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos
legales y de regulación aplicables; y
• Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
•
 • Socio del trabajo: Es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y
del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se
requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de
regulación.

Revisión de control de calidad del trabajo:

Es un procedimiento diseñado para facilitar una evaluación imparcial, en o antes de la fecha

del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y de las
conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisión del
control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de estados financieros de entidades que
cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para los que la firma haya
determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo.

Equipo del trabajo

Son todos aquellos asistentes es decir el personal que desempeñan el trabajo, y
cualesquiera personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen
procedimientos de auditoría en el trabajo incluyendo los socios.

Desempeño del trabajo

Dirección, supervisión y desempeño
El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de:
• La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con
normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicable.
• El Informe del auditor sea apropiado en las circunstancias.
 A continuación, se presenta un cuadro que relaciona los requerimientos y otros
apartados introductorios de la NIA-ES 220 con sus correspondientes guías de
aplicación y anotaciones explicativas:

REQUERIMIENTOS

1. LIDERAZGO: El socio de cada encargo es responsable de la calidad del

encargo.
2. REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES
El socio del encargo supervisará que todo el equipo cumpla con los requerimientos de ética
aplicables, y determinará las medidas adecuadas ante evidencias de incumplimientos. En
concreto, en relación a los requerimientos de independencia,
obtendrá confirmaciones escritas de independencia de los mismos del equipo
del encargo, así como otra información sobre circunstancias que puedan suponer amenazas
a la independencia, evaluará si
efectivamente constituyen una amenaza, y adoptará en su caso las
medidas de salvaguarda adecuadas para eliminar o reducir dichas amenazas, o renunciar al
encargo si existiese justa causa.
3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD

El socio del encargo supervisará que se hayan aplicado los procedimientos del sistema de
control de calidad de la firma previos a la aceptación y continuidad del cliente/encargo.
Competencia y capacidad del equipo para realizar el encargo;
Posibilidad del equipo de cumplir los requerimientos de ética aplicables;
Integridad del cliente.
Como vemos, en esta NIA se tratan los aspectos previos a la aceptación de un encargo que
están bajo el control del auditor (requerimientos de ética y aceptación y continuidad). Los
aspectos que están bajo el control de la entidad y que deben ser objeto de acuerdo entre el
auditor y la Dirección, se tratan en la NIA-ES 210.
4. ASIGNACIÓN DE EQUIPOS A LOS ENCARGOS
El socio supervisará que el equipo del encargo (y los expertos, en su caso), tengan
competencia y capacidad para realizar la auditoría conforme a la normativa aplicable, de
forma que el informe de auditoría sea adecuado a las circunstancias.

5. REALIZACIÓN DEL ENCARGO

DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REALIZACIÓN: el socio del encargo es responsable

de tales extremos de cada encargo, y de que el informe de auditoría sea adecuado a las
circunstancias.
• Dirección: conlleva información y comunicación con el equipo del encargo, en los
aspectos claves de la auditoría (responsabilidades, requerimientos de ética,
objetivos, riesgos, procedimientos de auditoría a aplicar, etc.).
• Supervisión: conlleva el seguimiento del desarrollo del encargo, adecuando los
enfoques a cualquier circunstancia significativa que pueda surgir .

REVISIONES DEL TRABAJO: el socio del encargo es responsable de que las

revisiones se realicen aplicado los procedimientos del sistema de control de calidad de la
firma.
En concreto, el socio del encargo llevará a cabo la revisión del encargo conforme a las
siguientes pautas:
• Fecha: la del informe de auditoría o anterior.
• Revisará los papeles de trabajo del encargo y discutirá con el equipo.
• Se asegurará de que las conclusiones y el informe se basen en evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.
• Documentará el trabajo de revisión realizado.

CONSULTAS: El socio del encargo supervisará los procedimientos aplicados respecto a la

realización de consultas por el equipo (realización de las mismas tanto dentro como fuera de la
firma, adecuación, conclusiones y su implementación en el trabajo de auditoría)
REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO

¿Cuándo resulta de aplicación una revisión de control de calidad de un encargo?

o En auditorías de entidades cotizadas.
o En otros encargos en los que la firma lo haya determinado, por cumplir con los criterios
establecidos en su sistema de control de calidad interno.
o También puede decidirse la realización de una revisión de control de calidad de un
encargo basada en cambios en las circunstancias acaecidos durante la realización del
encargo.
o Puede ocurrir que ningún encargo reúna los criterios establecidos por la firma para estar
sujeto a revisión de control de calidad (entidades de pequeña dimensión), aunque en la
práctica es recomendable realizar una revisión de control de calidad anual.

• Fecha: ANTERIOR al informe de auditoría (debe finalizarse en la fecha del informe

o anterior).
• ¿Quién lleva a cabo la revisión? El revisor de control de calidad de un encargo no
puede formar parte del equipo del encargo, puede ser otra persona de la firma o
alguien externo con cualificación, experiencia y autoridad para llevar a cabo la
revisión, y debe preservarse su objetividad. No es seleccionado, cuando ello sea
factible, por el propio socio del encargo, y si no es factible por el reducido número de
socios de la firma, se seleccionará un revisor externo.
• Objetivo de una revisión de control de calidad de un encargo: evaluar los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a
efectos de la formulación del informe.
• Cuestiones a evaluar por el revisor:
Revisión de los estados financieros y del informe de auditoría.
Revisión de los papeles de trabajo que sustenten juicios significativos y conclusiones.
Evaluación de dichos juicios y conclusiones a efectos de concluir sobre la adecuación del
informe de auditoría.
El revisor de control de calidad y el socio del encargo discutirán las cuestiones
significativas que surjan de la revisión.
DIFERENCIA DE OPINIÓN: La NIA se remite a la aplicación de los procedimientos de la
firma para los casos de diferencias de opinión dentro del equipo del encargo o entre el socio
y el revisor de control de calidad del encargo.

SEGUIMIENTO:
Se trata de la evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma y de su
eficacia, e incluye la inspección periódica de al menos un encargo finalizado por cada socio.
Será llevado a cabo por un socio u otra persona con experiencia y autoridad suficiente, sin
que puedan intervenir quienes realicen el encargo ni el revisor de control de calidad del
encargo.
El socio del encargo tendrá en cuenta los resultados del seguimiento que realice la firma
sobre la adecuación y eficacia del sistema de control de calidad, y cómo pueden afectar
dichos resultados al encargo.

DOCUMENTACIÓN
Cuestiones a documentar por el auditor:
· Relativas al cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
· Conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia.
· Conclusiones sobre aceptación y continuidad del cliente/encargo.
· Relativas a las consultas. Si se realizan a terceros, deberá documentarse la cuestión
sobre la que se consulta, los resultados y las decisiones adoptadas o su implementación.
Cuestiones a documentar por el revisor de control de calidad:
· Aplicación de los procedimientos de la firma sobre revisión de control de calidad.
· Terminación de la revisión en la fecha del informe o anterior.
· Inexistencia de cuestiones sin resolver que pudieran determinar que los juicios y
conclusiones alcanzadas no fueran adecuados.

Conclusión
En conclusión, un efectivo control de calidad incluye un proceso de seguimiento el cual
proporcione a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos son pertinentes, adecuados y operan eficazmente, y el auditor deberá incluir
en su documentación de auditoría Las cuestiones identificadas en relación con el
cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas,
las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de independencia
que sean aplicables al encargo de auditoría, y cualquier discusión relevante con la firma de
auditoría que sustente dichas conclusiones, las conclusiones que se hayan alcanzado en
relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditoría, la naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el
transcurso del encargo de auditoría.

Cuestionario NIA 220, Control de calidad de la

auditoría de estados financieros.
et
1. ¿De qué trata esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) N.º 220
“Control de Calidad para una auditoría de Estados Financieros?
R// Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor respecto a
procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados
financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades
del revisor de control de calidad del trabajo. Esta NIA se debe leer junto
con los requisitos éticos relevantes
2. ¿Quién es responsable por los sistemas de control de calidad,
políticas y procedimientos?; ¿Qué incluye esa responsabilidad?
R// Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son
responsabilidad de la firma de auditoría.

3.-De acuerdo con la NICC 1 (Norma Internacional de Control de Calidad N.º

1), la firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema
de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que:

R// a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con

los requisitos legales y de regulación aplicables; y
b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.

4. ¿Cuál es el objetivo que tiene el auditor en el contexto de la NIA

220?
R// El objetivo del auditor, en el contexto de la NIA 220, es implementar
procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
a) La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos
legales y de regulación aplicables; y
b) El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

. 5 ¿Cómo define las normas los siguientes términos: a) Socio del

Trabajo; b) Revisión del Control de Calidad; c) Revisor del Control
de Calidad del Trabajo; ¿y d) Equipo del Trabajo?
R// a) Socio del trabajo: Es el socio u otra persona de la firma que es
responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen
del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se
requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional
legal o de regulación.

b) Revisión de control de calidad del trabajo: Es un proceso diseñado

para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del
dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo
del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el
dictamen del auditor. El proceso de revisión del control de calidad del
trabajo es sólo para auditorías de estados financieros de entidades
que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para
los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de
control de calidad del trabajo.

c) Revisor de control de calidad del trabajo: Un socio, otra persona

de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un
equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad
suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva los
juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones
que alcanzó para formular el dictamen del auditor.

d) Equipo del trabajo: Todos los socios y personal asistente que

desempeñan el trabajo, y cualesquiera personas contratadas por la
firma o una firma de la red que desempeñen procedimientos de
auditoría en el trabajo. Esto excluye a un experto externo del auditor contratado por la firma o
una firma de la red.
6. ¿Cuál es la responsabilidad de los equipos de trabajo en el contexto
del Sistema de Control de Calidad de la Firma?
R// Dentro del contexto del sistema de control de calidad de la firma, los
equipos de trabajo tienen una responsabilidad de implementar
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo de
auditoría y de proveer a la firma información relevante para facilitar el
funcionamiento de la parte del sistema de control de calidad de la firma
que se relaciona con la independencia.

7. ¿Qué incluye el sistema de control de calidad y cuáles son sus

elementos?
R// El sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que
tratan cada uno de los siguientes elementos:
• Responsabilidades de los dirigentes por la calidad dentro de la firma.
• Requisitos éticos relevantes.
• Aceptación y continuación de relaciones de clientes y de trabajos
específicos.
• Recursos humanos.
• Desempeño del trabajo:

- Dirección, supervisión y desempeño del trabajo de Auditoría

- Revisión
- Consultas
• Monitoreo.

8. Con relación a los REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES ¿cuáles son

los principios fundamentales de la ética de conformidad al Código
de Ética de la IFAC, además de la Independencia?
R// Durante toda la auditoría, el socio del trabajo deberá permanecer alerta,
mediante la observación y con investigaciones cuando sea necesario, a la
evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte
de los miembros del equipo del trabajo.
Además de la Independencia, el Código establece los principios
fundamentales de la ética profesional, que incluyen:
a) Integridad: ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales.
b) Objetividad: no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia
indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o

empresariales.
c) Competencia profesional y debido cuidado: mantener el conocimiento
y la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o
la entidad para la que trabaja recibe servicios profesionales
competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la
legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con
las normas técnicas y profesionales aplicables.

d) Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información

obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y,
en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización
adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho
propio o de terceros; y
e) Conducta profesional: cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.
. 9 con respecto al trabajo de ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE
RELACIONES DE CLIENTES Y DE TRABAJOS DE AUDITORÍA, ¿Qué
aspectos debe considerar el socio?
R// requiere que la firma obtenga información considerada necesaria en las circunstancias
antes de aceptar un trabajo con un nuevo cliente, al decidir si continuar
un trabajo existente, y al considerar la aceptación de un nuevo trabajo
con un cliente existente. Información como la siguiente ayuda al socio del
trabajo a determinar si las conclusiones alcanzadas respecto de la
aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de trabajos de
auditoría son apropiadas:

• La integridad de los dueños principales y de la administración clave de

la entidad;
• Si el equipo del trabajo es competente para desempeñar el trabajo de
auditoría y tiene las capacidades necesarias, incluyendo tiempo y
recursos;
• Si la firma y el equipo del trabajo pueden cumplir con los requisitos
éticos relevantes; y
• Asuntos importantes que hayan surgido durante el trabajo de auditoría
actual o el anterior, y sus implicaciones para la continuación de la
relación.

10. ¿Para qué los RECURSOS HUMANOS, integrantes del equipo de

trabajo, deberán desarrollar competencias y capacidades
apropiadas?
R// El equipo del trabajo, incluyendo a los expertos contratados para áreas
específicas, deberán tener la competencia y capacidades apropiadas
para:
Desempeñar el trabajo de auditoría de acuerdo con normas profesionales
y los requisitos legales y de regulación aplicables; y
Facilitar que se emita un dictamen del auditor que sea apropiado en las
circunstancias.
11. ¿Cuáles son las consideraciones que debe tener en cuenta el socio
del trabajo con relación a las capacidades y competencias del
equipo
R// Cuando el socio del trabajo considera las capacidades y competencia
apropiadas que se esperan del equipo del trabajo como un todo, puede
tomar en consideración asuntos como que el equipo tenga:
• Entendimiento y experiencia práctica en trabajos de auditoría de
naturaleza y complejidad similares a través del entrenamiento y
participación apropiados.
• Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos
legales y de regulación aplicables.
• Pericia técnica, incluyendo pericia en tecnología de la información
relevante y áreas especializadas de contabilidad y auditoría.
• Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente.
• Capacidad para aplicar el juicio profesional.
• Entendimiento de las políticas y procedimientos de control de
calidad de la firma.

12. Con relación al DESEMPEÑO DEL TRABAJO, ¿Quién es el

responsable y qué implica esa responsabilidad?
R// El socio del trabajo es quien deberá asumir la responsabilidad del
desempeño general del trabajo y esa responsabilidad incluye:
• La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en
cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y de
regulación aplicable, y
• Que el dictamen del auditor sea apropiado en las circunstancias.

13. ¿Sobre cuáles asuntos se debe informar a los miembros del equipo
de trabajo, teniendo en cuenta siempre la dirección del equipo de
trabajo?
R// La dirección del equipo del trabajo implica informar a los miembros del
equipo del trabajo sobre asuntos como:
• Sus responsabilidades, incluyendo la necesidad de cumplir con los
requisitos éticos relevantes, y planear y desempeñar una auditoría con
escepticismo profesional según requiere la NIA 200.
• Responsabilidades de los respectivos socios cuando más de un
socio esté involucrado en la conducción de un trabajo de auditoría.
• Los objetivos del trabajo que se va a desempeñar.
• La naturaleza del negocio de la entidad.
• Asuntos relacionados con el riesgo.
• Problemas que puedan surgir.
• El enfoque detallado para el desempeño del trabajo.

14. ¿Quién es el responsable por el DESEMPEÑO DEL TRABAJO y qué

implica esa responsabilidad?
R// El socio del trabajo es quien deberá asumir la responsabilidad del
desempeño general del trabajo y esa responsabilidad incluye:

a) La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en

cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y de
regulación aplicable, y
b) Que el dictamen del auditor sea apropiado en las circunstancias.

15. ¿Cuáles son los asuntos que deben ser informados por el socio del
trabajo a los miembros del equipo?
R// La dirección del equipo del trabajo implica informar a los miembros del
equipo del trabajo sobre asuntos como:

• Sus responsabilidades, incluyendo la necesidad de cumplir con los

requisitos éticos relevantes, y planear y desempeñar una auditoría con
escepticismo profesional según requiere la NIA 200 (Objetivos generales
del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría)
• Responsabilidades de los respectivos socios cuando más de un socio
esté involucrado en la conducción de un trabajo de auditoría.
• Los objetivos del trabajo que se va a desempeñar.
• La naturaleza del negocio de la entidad.
• Asuntos relacionados con el riesgo.
• Problemas que puedan surgir.
• El enfoque detallado para el desempeño del trabajo.

16. ¿Qué asuntos incluye la supervisión respecto al desempeño del

trabajo?
R// La supervisión incluye asuntos como:
• Rastrear el avance del trabajo de auditoría.
• Considerar las capacidades y competencia de los miembros del equipo
del trabajo en lo individual, incluyendo si tienen suficiente tiempo para
realizar su trabajo, si entienden sus instrucciones, y si el trabajo se está
realizando, de acuerdo con el enfoque planeado para el trabajo de
auditoría.
• Atender a los problemas importantes que surjan durante el trabajo de
auditoría, considerar su importancia y modificar el enfoque planeado de
manera apropiada.
• Identificar los asuntos para consulta o consideración de miembros más
experimentados del equipo del trabajo durante el trabajo de auditoría.

17. ¿Quiénes deben hacer la Revisión y qué consideraciones implican?

R// El trabajo realizado por miembros del equipo con menos experiencia es
revisado por miembros del equipo con más experiencia.
Una revisión consiste de la consideración de si, por ejemplo:
• El trabajo se ha desempeñado de acuerdo con las normas profesionales
y los requisitos legales y de regulación aplicables;
• Se han presentado a consideración adicional los asuntos importantes;
• Han tenido lugar las consultas apropiadas y si las conclusiones
resultantes se han documentado e implementado;
• Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y extensión del
trabajo desempeñado;

18. ¿Qué deberes tendrá el socio del trabajo cuando existan consultas y
en qué casos puede ser apropiado que el equipo del trabajo realice
consultas fuera de la firma?
R// Cuando existan consultas el socio del trabajo deberá:
a) Hacerse responsable de que el equipo del trabajo haga las consultas
apropiadas sobre asuntos difíciles o contenciosos;
b) Quedar satisfecho de que los miembros del equipo del trabajo han hecho
las consultas apropiadas durante el curso del trabajo, tanto dentro del
equipo del trabajo como entre el equipo del trabajo y otros al nivel
apropiado dentro o fuera de la firma;
c) Quedar satisfecho de que la naturaleza y alcance de dichas consultas y
las conclusiones resultantes se acuerden con la parte consultada; y

d) Determinar que las conclusiones que resultaron de las consultas se han

implementado.
Puede ser apropiado que el equipo del trabajo consulte fuera de la firma, por
ejemplo, cuando la firma carezca de recursos internos apropiados. Pueden
aprovechar los servicios de asesoría proporcionados por otras firmas,
organismos profesionales y de regulación, u organizaciones comerciales que
presten servicios relevantes de control de calidad.
19. ¿Por qué es importante la intervención del revisor del control de
calidad antes de fechar el dictamen de auditoría?
R//Considerando que la NIA 700 requiere que el dictamen del auditor se feche
no antes de que éste haya obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoría sobre la cual basar su opinión, la revisión del control de calidad
ayuda al auditor a determinar si se ha logrado ese objetivo, principalmente
cuando se ha conducido el mismo de manera oportuna y en etapas
adecuadas durante el trabajo, dado que permite que se resuelvan con
prontitud asuntos importantes antes de la fecha del dictamen del auditor.
20. ¿Qué aspectos deberá implicar la evaluación desempeñada por el
revisor del control de calidad?
R//El revisor de control de calidad del trabajo deberá desempeñar una
evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo del
trabajo, y las conclusiones alcanzadas al formular el dictamen del auditor.
Esta evaluación deberá implicar:

a) Discusión de los asuntos importantes con el socio del trabajo;

b) Revisión de los estados financieros y el dictamen propuesto del auditor;
c) Revisión de documentación de auditoría seleccionada relativa a los juicios
importantes que hizo el equipo del trabajo y las conclusiones a las que
llegó; y
d) Evaluación de las conclusiones alcanzadas al formular el dictamen del
auditor y consideración de si el dictamen propuesto del auditor es
apropiado.

21. ¿De qué puede depender la extensión de la revisión de control de

calidad del trabajo?
R// La extensión de la revisión de control de calidad del trabajo puede depender,
entre otras cosas, de la complejidad del trabajo de auditoría, de si la
entidad es una entidad que cotiza en bolsa, y del riesgo de que el dictamen
del auditor pudiera no ser apropiado en las circunstancias. El desempeño
de una revisión de control de calidad del trabajo no reduce las
responsabilidades del socio del trabajo por el trabajo de auditoría y su
desempeño.
d) Evaluación de las conclusiones alcanzadas al formular el dictamen del
auditor y consideración de si el dictamen propuesto del auditor es
apropiado.

22. Con qué objetivo se diseña un proceso de MONITOREO DEL

CONTROL DE CALIDAD?
R// Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de monitoreo
diseñado para proporcionar a la firma seguridad razonable de que sus
políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son
relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva.

23. Qué aspectos deberá incluir la documentación de auditoría

relacionada al Control de Calidad?
R// El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría, relacionada al
Control de Calidad, al menos lo siguiente:

a) Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de los requisitos

éticos relevantes y cómo fueron resueltos.

b) Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos de independencia que

apliquen al trabajo de auditoría, y cualesquiera discusiones relevantes
con la firma que soporten estas conclusiones.
c) Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y continuación de las
relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría.

d) La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de consultas hechas

durante el curso del trabajo de auditoría.
24. ¿Qué aspectos deberá documentar el revisor del Control de Calidad
con relación al trabajo revisado?
R// El revisor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el trabajo
de auditoría revisado, que:

a) Se han desempeñado los procedimientos que requieren las políticas de

revisión de control de calidad del trabajo de la firma;

b) La revisión de control de calidad del trabajo se ha completado en o antes

de la fecha del dictamen del auditor; y El revisor no tiene conocimiento de ningunos
asuntos sin resolver que pudieran ser causa de que el revisor crea que los juicios
importantes que hizo el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó no fueran
apropiados.

resumen sección 230 norma internacional de auditoria

*DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA*
A continuación se presenta un cuadro que relaciona los requerimientos de la NIA-ES 230 con sus
correspondientes guías de aplicación y anotaciones explicativas:
 ALCANCE DE LA NIA 230:
Determinar las responsabilidades del auditor respecto a la documentación de cada encargo de
auditoría, de forma que los papeles de trabajo proporcionen evidencia de las bases del auditor para
concluir sobre el cumplimiento de sus objetivos globales.

OBJETIVO: el auditor debe preparar la documentación suficiente y adecuada de cada

encargo para evidenciar las bases del informe de auditoría y el cumplimiento de las NIAs y
demás normativa aplicable en la planificación y ejecución del encargo.

Por tanto, el auditor deberá cumplir los requerimientos generales de esta NIA 230, además de los
requerimientos específicos de documentación exigidos en el resto de NIAs y normativa aplicables:
 REQUERIMIENTOS

1. PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA: en el

momento en que se realiza el encargo, antes de finalizarlo.

2. DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS Y

DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA.
• Procedimientos de auditoría aplicados: naturaleza, momento de realización,
extensión e identificación de las partidas o cuestiones analizadas.

• Evidencias obtenidas como resultado de los procedimientos de auditoría aplicados.

• Conclusiones alcanzadas sobre cuestiones significativas, y juicios aplicados.
La NIA recomienda preparar un memorando final con un resumen de las cuestiones
significativas identificadas durante la realización de la auditoría y el modo en que se
trataron.
• Suficiencia: permitir a un auditor experimentado sin contacto previo con la auditoría
la comprensión de los extremos anteriores.
• ¿Qué se considera documentación de auditoría? La guía de aplicación
proporciona algunos ejemplos:
• Programas de auditoría.
• Análisis.
• Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
• Resúmenes de cuestiones significativas.
• Cartas de confirmación y de manifestaciones.
• Listados de comprobaciones.
• Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones
significativas.
• Resúmenes o copias de los registros de la entidad.

• Otras cuestiones a documentar:

• Discusiones significativas con la empresa (Dirección, Administración, personal,
asesores…).
• Tratamiento de incongruencias significativas entre información verificada y conclusión
final de auditoría.
• Motivos de inaplicación de un requerimiento y procedimientos alternativos aplicados.
• Procedimientos y conclusiones posteriores al informe (excepcional).

3. COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA.

• Tras la emisión del informe de auditoría se procederá a la compilación del archivo

final de auditoría.
• Plazo para la compilación final: el establecido en el manual de control de calidad de
la firma, normalmente 60 días tras la fecha del informe
 • Se trata de un proceso administrativo consistente en reunir la documentación del
encargo y cerrar el archivo de dicho encargo, tras lo cual no se modificará durante el
plazo de conservación de la documentación de auditoría

Cuestionario NIA 230, DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

1.¿Cual es el Alcance de la NIA 230?:

R// Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar ladocumentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados financieros.
2.La documentación de auditoría proporciona:
R// (a) evidencia de las bases del auditor parallegar a una conclusión sobre el cumplimiento
de los objetivos globales del auditor ; y evidencia deque la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales yreglamentarios aplicables.
3.La documentación de auditoría es útil para:
R// •Facilitar al equipo del encargo laplanificación y ejecución de la auditoría.
• Facilitar a los miembros del equipo del encargo ladirección y supervisión del trabajo de
auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades.
•Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
•Mantener un archivo de cuestionessignificativas para auditorías futuras.
•Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones.
• Realizar inspecciones externas.
4.Cuál es el objetivo del auditor?
R// Preparar documentación que proporcione: (a) un registrosuficiente y adecuado de las
bases para el informe de auditoría; y(b) evidencia de que la auditoríase planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentariosaplicables.
5.Documentación de auditoría:
R// registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de laevidencia pertinente de
auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a vecesse utiliza como
sinónimo el término "papeles de trabajo").
6.Archivo de auditoría:
R// una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,físicos o electrónicos,
que contienen los registros que conforman la documentación de auditoríacorrespondiente a
un encargo específico.
7.Auditor experimentado:
R// una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría)que tiene experiencia
práctica en auditoría y un conocimiento razonable de: los procesos deauditoría; las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; el entorno empresarialen el que la
entidad opera; ylas cuestiones de auditoría e información financiera relevantes parael sector
en el que la entidad opera.
8.Preparación oportuna de la documentación de auditoría:
R// Ayuda a mejorar la calidad de laauditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la
evidencia de auditoría obtenida y de lasconclusiones alcanzadas antes de que el informe de
auditoría se finalice.
9.El auditor preparará documentación de auditoría para permitir a un
auditorexperimentado, la comprensión de:
R// (a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión delos procedimientos de
auditoría; (b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados yla evidencia de
auditoría obtenida; y (c)las cuestiones significativas que surgieron durante larealización de la
auditoría.
10 ¿Cuál es el uso que se les da a los papeles de trabajo dentro de la auditoria?
R// Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría
•registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoríadesempeñado, para
apoyar la opinión del auditor.
11.¿Qué tipo de información deben contener los papeles de trabajo?
R// Los papeles de trabajo deberán registrar la planeación, la naturaleza, oportunidady el
alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto losresultados, y las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida
12.¿Qué asuntos afectan de forma directa a los papeles de trabajo?
R// La naturaleza del trabajo
• La forma del dictamen del auditor
• La naturaleza y complejidad del negocio
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control internode la
entidad
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección,supervisión, y
revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares
• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de laauditoría
13¿Qué información componen los papeles de trabajo de la auditoria?
R// •Información referente a la estructura organizacional de la entidad.
•Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, yminutas.
•Información concerniente a la industria, entorno económico yentorno legislativo dentro de
los que opera la entidad.
•Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas deauditoría y cualesquier
cambios al respecto.
•Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas decontabilidad y de control interno.
•Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control ycualesquiera revisiones al
respecto.
•Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoríainterna y las conclusiones
alcanzadas
•Análisis de transacciones y balances.
•Análisis de tendencias e índices importantes
•Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fuesupervisado y revisado.

14¿Por qué es necesario documentar la auditoría?

R// En la auditoría tradicional había un énfasis particular en los ‘papeles de trabajo’. Ahora el
asunto se ha ampliado considerablemente y la atención está puesta en la ‘documentación de
la auditoría’, la cual, según el NIA 230, es responsabilidad del auditor.
15¿Qué proporciona la documentación de la auditoría preparada según las NIA?
R// La documentación de auditoría que satisface los requerimientos del NIA 230, así como
los requerimientos específicos de documentación de otras NIA relevantes, proporciona:
• Evidencia de la base del auditor para la conclusión acerca del logro de los objetivos
generales del auditor.
• Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada según las Normas
Internacionales de Auditoría y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
16¿Para qué propósitos sirve la documentación de auditoría?
R// La documentación de auditoría sirve para una serie de propósitos, entre otros:
• Ayudar al equipo del compromiso a planear y ejecutar la auditoría.
• Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsables por la supervisión a
dirigir y superar el trabajo de auditoría, y a descargar sus responsabilidades de
revisión de acuerdo con la NIA 220.
• Permitir que el equipo del compromiso sea responsable por su trabajo.
• Mantener un registro de las materias de importancia continuada para las auditorías
futuras.
• Permitir la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad de
acuerdo con el ISQC 1 o los requerimientos nacionales que sean al menos tan
exigentes.
• Permitir la realización de inspecciones externas según los requerimientos
legales, regulatorios o de otro tipo que sean aplicables.
17¿Qué objetivos se buscan con la documentación de la auditoría?
R// Según la NIA 230, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
• Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del auditor.
• Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de acuerdo con las NIA, los
requerimientos legales y regulatorios aplicables.
18¿Qué es documentación de auditoría?
R// Es el registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia de auditoría
relevante obtenida, y de las conclusiones que el auditor alcanzó. Para ello algunas veces
también se usan términos como: ‘papeles de trabajo’ o ‘documentos de trabajo’.
19¿Qué es archivo de auditoría?
R// Una o más carpetas y otros medios de almacenamiento, en forma física o electrónica,
que contiene los registros que comprenden la documentación de auditoría para un
compromiso específico.
20¿Qué requerimientos hace la NIA 230 en relación con la documentación de la
auditoría?
R// Son tres los requerimientos específicos que la NIA 230 hace en relación con la
documentación de la auditoría:
1.Preparación oportuna de la documentación.
2.Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida:
• Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría.
• Apartarse de un requerimiento relevante.
• Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor