Portafolio 1 Actualizado Contabilidad IV

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIA ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
Núcleo Táchira
Portafolio
Contabilidad IV
Estudiante: Karly Guevara

Profesor: xxxx
San Cristóbal, 08 de octubre de 2020
ÍNDICE
1. Modelo de contrato de venta de mercancía a
consignación.
2. Modelo de contrato de venta con reserva de
dominio.
4. Ejercicio práctico 1.
3. Ejercicio práctico 2. Tratamiento contable Sucursales
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Modelo de contrato de venta
de mercancía a consignación.
CONTRATO DE CONSIGNACIÓN
Contrato de Consignación de mercancías, que celebran por una parte la empresa ___________________,
representada legalmente por el señor ______________________,a quien en lo sucesivo se le denominara
“El Consignante”, y por la otra la empresa ___________________, representada legalmente por el señor
________________________________, a quien en lo sucesivo se le denominara “El Consignatario”, al
tenor de las siguientes declaraciones y cláusulas:
D ECLA R A CIO N ES
I. “El Consignante” declara:
a) Estar constituido conforme a las leyes del país mediante escritura pública número _____, otorgada ante
la fe del Lic. _____________________________________, titular de la notaría pública número
___________ del ____________________, inscrita en el Registro Público del Comercio en folio
mercantil número ___________, de fecha.
b) Que su representante el señor __________________________, quien acredita su personalidad con el

testimonio notarial número ______, otorgada ante la fe del Lic. ________________, titular de la Notaría
Pública número _____ de _____.
c) Estar dedicado a la realización de su objeto social, que consiste en

_________________________________.
d) Tener su domicilio en _________________________________________.
e) Ser propietario de las mercancías objeto del presente contrato.
II. “El Consignatario” declara:

a) Estar constituido conforme a las leyes del país mediante escritura pública número _____, otorgada ante
la fe del Lic. ________________________, titular de la notaría pública número ___________ del
____________________, inscrita en el Registro Público del Comercio en folio mercantil
número______________________, de fecha ___________.
b) Que su representante el señor _____________________, acredita su personalidad con el testimonio

notarial número ________, otorgada ante la fe del Lic. ____________________, titular de la Notaría
Pública número _____ de _____.
c) Estar dedicado a la realización de su objeto social consistente en

__________________________________________
d) Tener su domicilio en _______________________________________.
III. Ambas partes declaran ser de su interés la realización del presente contrato por ser acorde a sus propias
actividades comerciales.
Expuesto lo anterior, las partes de común acuerdo convienen en sujetar el cumplimiento del presente contrato a
lo establecido en las siguientes:
CLÁUSULAS PRIMERA.-“El Consignante” se obliga a transmitir la
disponibilidad, y no la propiedad, de las mercancías asentadas en el anexo “A” del presente a “El
Consignatario” mediante el pago de la cantidad establecida en la cláusula segunda de haberse vendido en el
plazo que se indica en el presente contrato. En caso de no venderse dicha, mercancía, “El Consignatario”
deberá restituirlas a “El Consignante” en los tiempos y condiciones que para ello se especifiquen en el presente
contrato.
SEGUNDA.-“El Consignatario” se obliga a pagar a “El Consignante” el precio de $__________________ por

concepto de la mercancía en los términos y condiciones que se describen en el Anexo “B”, dentro de los dos
días hábiles posteriores a la venta que realice de la misma, a cambio de la factura que al efecto otorgue “El
Consignante.”
TERCERA.-El presente contrato tendrá una vigencia indefinida contada a partir de la fecha de la firma del
presente contrato. No obstante lo anterior, ambas partes estipulan que el presente contrato podrá darse por
terminado anticipadamente por convenir a los intereses de ambas partes, debiendo en ambos casos dar aviso
por escrito a la otra parte de la terminación de contrato con una anticipación de treinta días naturales.
CUARTA.- “El Consignante” se obliga a proveer a “El Consignatario” de la mercancía que le sea requerida por
éste en un plazo de _________, contado a partir de la fecha en que se produzca tal requerimiento, misma que
se entiende entregada en depósito a “El Consignatario” para efectos de su enajenación.
QUINTA.- “El Consignatario” se obliga a cuidar la mercancía como si fuera propia mientras se encuentre en su
poder, ya que en el caso de que ésta sufra algún deterioro por causa inexcusable del mismo o por imprudencia,
responderá a “El Consignante” del pago de la misma, de acuerdo con el precio establecido en el Anexo “B” de
este contrato.
SEXTA.- “El Consignante” se obliga a cubrir todos los gastos que por concepto de entrega de la mercancía se
originen.
SÉPTIMA.-“El Consignatario” devolverá a “El Consignante” la mercancía no vendida, transcurridos _____ días
a su fecha de recepción.
OCTAVA.-“El Consignante” se obliga a notificar por escrito a “El Consignatario” cualquier aumento en los
precios señalados en el Anexo “B” con cinco días hábiles de anticipación.
NOVENA.- “El Consignatario” se obliga a otorgar una póliza de fianza por un monto de
$________(________________________), la cual garantizará el cumplimiento de las obligaciones a las que se
compromete en este contrato.
DÉCIMA.-En caso de mora en el pago de las obligaciones que resulten de las operaciones establecidas en la
cláusula segunda y en general a cualquier estipulación del presente contrato, “El Consignatario” se obliga a
pagar a “El Consignante” un interés sobre la tasa del ______% mensual aplicada sobre saldos insolutos.
DÉCIMA PRIMERA.-“El Consignante” se obliga por su parte a cubrir a “El Consignatario”, la cantidad de
$______ (_________________________), por cada día de mora que transcurra en la entrega de las
mercancías, conforme a la fecha pactada.
DÉCIMA SEGUNDA.- “El Consignante” se obliga a reponer los bienes defectuosos o incompletos que entregue
a “El Consignatario”.
DÉCIMA TERCERA.- “El Consignante” se obliga solidariamente con “El Consignatario” en la reparación o
restitución de bienes enajenados, que no respondan a su uso en los términos de su garantía.
DÉCIMA CUARTA.-Ambas partes convienen que en caso de aclaración o controversia suscitada respecto del
presente contrato, se someterán a la jurisdicción de los tribunales competentes en la ciudad de_____________,
independientemente del fuero que pudiere corresponderle por razón de su domicilio presente o futuro.
En este acto intervienen como testigos los señores ____________________________ y

____________________________, con domicilio en ________________________________ y en
________________________________, respectivamente.
Leído el presente contrato, y conforme con su contenido, valor y fuerza legal, lo firman quienes en éste
intervinieron, en la ciudad de _______________ a los _____________ días del mes de ________, de
__________.
“El Consignante” “El Consignatario”
Testigo Testigo
Modelo de contrato de venta
con reserva de dominio.
CONTRATO DE VENTA CON RESERVA DE DOMINIO
Entre -------------------------------------, de nacionalidad-------------------------, mayor de edad, domiciliado en

------------------, casado (a) y titular de la Cédula de Identidad número -------------------------, quien a los efectos,
derivados y consecuencias de este contrato se denominará EL VENDEDOR, por una parte; y por la otra,
----------------------------------------, de nacionalidad ---------------------------, mayor de edad, domiciliado en
--------------------, soltero (a), y titular de la Cédula de Identidad número ------------------, quien a los efectos,
derivados y consecuencias de este contrato se denominará EL COMPRADOR, se ha convenido en celebrar el
presente contrato, que se regirá por la Ley sobre Ventas con Reserva de Dominio, por el derecho común en
cuanto sea aplicable, y por las cláusulas siguientes:
PRIMERA: EL VENDEDOR vende a EL COMPRADOR a crédito, y con reserva de dominio, un(a)

----------------------- con las siguientes
características:------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. EL
VENDEDOR declara que --------------------objeto de la presente operación, le pertenece en plena propiedad,
según consta de instrumento autenticado en la Notaría
Pública--------------------------------------------------------------------------------------------------------, en fecha -------- de
------------ de ------------, bajo el número --------, tomo ------- de los libros de autenticaciones respectivos, y
posteriormente registrado en el Registro-------------------------------------------, en fecha ------- de -------- de---------,
inserto en el tomo -----, folio --------- del Protocolo ----------- de los libros llevados por el mencionado Registro.
SEGUNDA: El precio de esta venta es la cantidad de

------------------------------------------------------------------------------------------------. Del precio de venta, EL VENDEDOR
recibe en este acto la cantidad de -------------------------------------------------------------, siendo que el saldo, es decir,
la cantidad de ----------------------------------------------------, los pagará EL COMPRADOR de la siguiente manera:
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
.Ambas partes convienen expresamente que no emitirán letras de cambio ni ningún otro instrumento
negociable, en los cuales se haga constar el crédito que mediante este instrumento se concede a favor de EL
COMPRADOR. Así, EL COMPRADOR, se obliga a cancelar las cuotas mencionadas en las oficinas de EL
VENDEDOR, que declara conocer en forma expresa, y en las oportunidades pactadas.
TERCERA: Ambas partes convienen que el incumplimiento de cualquiera de los pagos por parte de EL
COMPRADOR, faculta a EL VENDEDOR, a considerar resuelto el contrato de pleno derecho e, igualmente, se
autoriza a EL VENDEDOR a recuperar la posesión del objeto de esta operación, sin aviso, notificaciones o
trámites de ninguna naturaleza. En este caso, las cuotas pagadas por parte de EL COMPRADOR, dada la
naturaleza propia del bien vendido, quedarán a favor de EL VENDEDOR, como
Indemnización y/o compensación por el uso y utilización del mismo. Ahora bien, quedan a salvo las acciones
propias del derecho común, que EL VENDEDOR pudiera eventualmente ejercer en contra de EL
COMPRADOR, por aquellos daños que éste pudiera ocasionar como consecuencia distinta a la falta de pago
CUARTA: EL COMPRADOR queda obligado, y así lo acepta en forma expresa, a cuidar el bien objeto de esta
operación con una diligencia especial, mientras sea deudor de EL VENDEDOR por alguna parte del precio.
QUINTA: ELCOMPRADOR declara expresamente que ha recibido ---------------------- vendido (a) en perfecto
estado de funcionamiento y de conservación. En consecuencia, cualquier efecto que sufriere el mismo en
relación directa con su funcionamiento, EL COMPRADOR deberá probarlo como un hecho no imputable a él, ni
a quienes civilmente dependan de él, ni a terceras personas, ya que el riesgo de la cosa vendida corre por su
cuenta desde el momento de la firma del presente contrato.
SEXTA: EL COMPRADOR conviene igualmente que, mientras sea deudor por alguna parte del precio pactado
en la cláusula segunda, no podrá vender, constituir prenda, o en alguna forma enajenar o gravar, con o sin
privilegios, ---------------------- objeto de esta operación, sin la previa autorización de EL VENDEDOR, otorgada
en forma escrita. En caso de contravención, el contrato se considerará resuelto. Asimismo, y mientras EL
COMPRADOR no haya cancelado la totalidad del precio, y la reserva de dominio aquí constituida no haya
sido expresamente liberada, ELCOMPRADOR mantendrá contratada una Póliza de Seguros, que incluya
coberturas suficientes por concepto a responsabilidad civil extracontractual, todo ello a satisfacción de EL
VENDEDOR. En dicho contrato de seguros, se deberá incluir en forma expresa a EL VENDEDOR,
suficientemente identificado, como beneficiario de la Póliza. Igualmente, se conviene expresamente que
cualquier notificación que las partes deban hacerse,
Ejercicio práctico
1.
Premisas:
A) La firma “Fidelidad C.A.”, ubicada en San Cristóbal, da en consignación a la firma

“Colorario C.A.”, ubicada en Táriba, por 60.000,00 Bs.S en mercancías, facturadas
al precio de venta, el día 10 de enero 2020.
B) El día 25 enero, se venden Bs.S 40.000,00 de dicha mercancía, según tres facturas:
factura N° 31 por 20.000,00; factura N° 42 por 5.000,00; factura N° 53 por
15.000,00.
C) La comisión convenida fue del 10% sobre ventas para el consignatario.
D) La comisión convenida fue del 10% sobre ventas para el consignatario.
Se pide:
 Realizar los asientos diarios para ambas partes y presentar el estado de

liquidación.
LIBRO DIARIO DEL CONSIGNADOR LIBRO DIARIO DEL CONSIGNATARIO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER FECHA CONCEPTO DEBE HABER

10/01/2020 Consignación 60.000,00 10/01/2020 Consignación de 60.000,00
Colorario C.A. Fidelidad C.A.
Consignació 60.000,00 Consignación 60.000,00

n Enviada Recibida
Cuenta de orden, envió de la mercancía Cuenta de orden, recepción de la mercancía

Fidelidad C.A. 2.500,00
10/01/2020
Banco Venezuela 2.500,00
No procede asiento alguno Cuenta de orden, pagos de fletes y seguros

mediante deposito N°10
25/01/2020
Fidelidad C.A. 40.000,00
No procede asiento alguno Cuenta de orden, venta de mercancía en

consignación según facturas N°31, N°42 y N°53
Consignaciones 40.000,00
25/01/2020 Recibidas
Consignación 40.000,00
de Fidelidad C.A.
No procede asiento alguno Cuenta de orden, descargo por venta de

mercancía en consignación según facturas
N°31, N°42 y N°53.
31/01/2020 Banco 33.500,00 31/01/2020 Fidelidad C.A. 37.500.00
Venezuela
Comisiones a 4.000,00 Banco 33.500,00
consignatario Venezuela
Gastos por 2.500,00 Comisiones 4.000,00
consignación ganadas
Ventas 40.000,00 Cuenta de orden, cancelación del porcentaje
del 10% por comisiones
Cuenta de orden, para reversar los gastos y
comisiones por venta
COLORARIO C.A.
Rif- XXXXXXXX-X
ESTADO DE LIQUIDACIÓN
Al 31/01/2020
VENTAS REALIZADAS:
Mercancía según factura N° 31 20.000,00
Mercancía según factura N° 42 5.000,00
Mercancía según factura N° 53 15.000,00 40.000,00
MENOS GASTOS Y COMISIONES:
Gastos según comprobantes anexos 2.500,00
Comisión del 10% de 40.000,00 Bs.s 4.000,00 6.500,00
SALDO NETO:
Diferencias a favor 33.500,00
OBSERVACIONES
Quedan en existencia mercancías por un total de Bs.s 20.00 0,00
Se anexa cheque de N° 52 por la cantidad indicada de 33.500,00
___________ _____________ _____________
Liquidado por Aprobador por Contabilizado por
Ejercicio práctico
2.
EJERCICIO MODELO:
El 31 de diciembre 2020, La Bicentenaria C.A., con sede en Aragua, mostraba en sus

libros el siguiente estado de situación:
Cuenta
Caja chica 700,00
Cuentas por cobrar 62.250,00
Inventario de 186.750,00
mercancías
Mobiliario y equipos 99.600,00
Superávit ganado 72.300,00
Capital en acciones 600.000,00
Balance 672.300,0 672.300,00
0
El 01 enero de 2020 acuerda crear una sucursal en San Cristóbal, la cual será controlada
totalmente desde la casa matriz en Aragua.
El mismo día abre también otra sucursal en San Antonio, la cual tendrá autonomía para
controlar sus propios activos, conceder créditos y cobraríos, y se le facturaran las remesas
con el 20% de cargo. (La cuenta de remesas es equivalente a los inventarios que son
movilizados en embarques entre las intercompañias, es decir, casa matriz y sucursales).
Durante el mes de enero las transacciones que la casa principal efectúa con sus sucursales
son las que se enumeran a continuación; las cuales, a los efectos de esta práctica, se
consideraran que fueron las realizadas en un ejercicio completo:
a) Enero 02 envía San Cristóbal 124.500,00 Bs en mercancías; 18.675,00 en efectivo y

6.225,00 en muebles, que paga al contado.
b) Enero 03 envía 74.700,00 Bs a San Antonio en mercancías; Bs 22.410,00 en
efectivo y Bs 4.980,00 en mobiliario, que compro al contado.
c) Enero 04 la sucursal de San Cristóbal compra al contado mobiliario por Bs 1.245,00
según factura Nº 23 y lo mismo hace la de San Antonio según factura Nº 45, que
compro al contado.
d) Enero 08 desde San Antonio remiten a San Cristóbal Bs 1.494,00 en mercancías, y
Bs 3.735,00 en efectivo, siguiendo instrucciones de la casa central.
e) Enero 09 la casa matriz efectúa compras al contado por Bs 560.250,00
f) Enero 10 la sucursal de San Cristóbal, realiza compras al contado por Bs 37.350,00
g) Enero 12 la casa principal vende Bs 622.500,00 de mercancías a crédito.
h) Enero 15 en San Cristóbal, venden a crédito Bs 227.835,00 de mercancías.
i) Enero 16 en San Antonio venden mercancías por Bs 84.660,00 a crédito.
j) Enero 17 la casa central cobra de sus clientes Bs 498.000,00
k) Enero 18 San Cristóbal recibe de clientes Bs 186.750,00
l) Enero 19 San Antonio cobra a sus clientes Bs 74.700,00
m) Enero 22 San Antonio cobra a clientes de la casa matriz Bs 12.450,00; los cuales
todavía no ha remitido.
n) Enero 23 San Cristóbal, Bs 1.245,00 a clientes de San Antonio y aun no se los ha
girado.
o) Enero 24 la casa principal paso fletes de compras por Bs 3.725,00; la de San
Cristóbal, Bs 1.245,00 y la de San Antonio BS 747,00
p) Enero 25 se pagaron los siguientes gastos administrativos:
 Casa principal 124.500,00 Bs
 San Cristóbal 49.800,00 Bs
 San Antonio 18.675,00 Bs
q) Enero 26 la casa matriz carga a las sucursales parte de sus gastos administrativos
por concepto de publicidad, como sigue:
 San Cristóbal 622,50
 San Antonio 373,50 Bs
r) Enero 29 los activos se deprecian en 10 años de ejercicio económico sin valor de
rescate.
s) Enero 31 al cierre los inventarios de mercancías eran los siguientes:
 Casa matriz 211.650,00 Bs
 San Cristóbal 62.399,40 Bs
 San Antonio 11.317,05 Bs
Nota: comprenden 149,40 de las mercancías recibidas desde San Antonio
Se pide:
1. Redacte los asientos diarios necesarios de las tres contabilidades.

2. Ajustes y cierre de las tres contabilidades.
DESARROLLO
I Parte: Asientos diarios de la casa principal.
-1-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
02 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta 143.175,0
Corriente 0
Sucursal San Cristóbal – Mobiliario 6.225,00
Embarques a Sucursal San 124.500,00
Cristóbal
Remesas de Bs 24.500,00 en
mercancías, Bs 18.675 en dinero y
Bs 6.225,00 en muebles
-2-
03 – 01 -2020 Sucursal San Antonio – Cuenta 102.090,00
Corriente
Antonio
mercancías, Bs 22.410 en dinero y
Bs 4.980,00 en muebles
-3-
Corriente
Sucursal San Cristóbal – Mobiliario 1.245,00
Compra de muebles al contado por
según
-4-
Corriente
Sucursal San Antonio – Cuenta 5.229,00
Corriente
mercancías, Bs 3.735,00 en dinero y de
esta última a la primera
-5-
09 – 01 -2020 Compras 560.250,00
Orden de compra N° 32
-6-
12 – 01 -2020 Cuentas por cobrar 622.500,0
0
Ventas 622.500,00
Factura a crédito de N° 67
-7-
12 – 01 -2020 Banco Venezuela 498.000,0
0
Abonos recibidos a cuenta
-8-
Corriente
Cobros efectuados a nombre de la
casa matriz
-9-
Corriente
Sucursal San Antonio – Cuenta 1.245,00
Corriente
Cobros efectuados por la primera en
nombre de la segunda
-10-
24 – 01 -2020 Fletes por compras 3.735,00
Según Recibo N°
-11-
25 – 01 -2020 Gastos Administrativos 124.500,0
0
Según Recibo N°
-12-
26 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta 622,00
Corriente
Sucursal San Antonio – Cuenta 373,50
Corriente
Gastos administrativos 996,00
Según Recibo N°
-13-
29 – 01 -2020 Gastos por depreciación mobiliario 9.960,00
Sucursal San Cristóbal – Cuenta 747,00
Corriente
Depreciación Acumulad de 10.707,00
Mobiliario
Depreciación del mobiliario de la casa
central y de la Sucursal de San
Cristóbal
-14-
31 – 01 -2020 Ventas 622.500,00
Cristóbal
Embarques a Sucursal San Antonio 62.250,00
Inventario Final de Mercancías 211.650,00
Compras 560.250,00
Inventario Inicial de Mercancías 186.750,00
Fletes de compras 3.735,00
Gastos Administrativos 123.540,00
Gastos de Depreciación de 9.960,00
Mobiliario
Pérdidas y ganancias 136.701,00
Asientos de cierre
-15-
Corriente
Pérdidas y ganancias - Sucursal 2.228,55
San Antonio
Según relación
-16-
Corriente
Pérdidas y ganancias - Sucursal 74.475,90
San Antonio
Según relación
-17-
31 – 01 -2020 Embarque a Sucursal San Antonio - 12.450,00
Recargo
Recargo en inversiones - Sucursal 1.867,50
San Antonio
Recargo en inversiones - Sucursal 24,90
San Cristóbal
Pérdidas y Ganancias - Sucursal 10.333,50
San Antonio
Pérdidas y Ganancias - Sucursal 224,10
San Cristóbal
Asiento de cierre
II Parte: Asientos de diario en los libro de la Sucursal de San Cristóbal:
-1-
02 – 01 -2020 Embarques de la casa matriz 124.500,00
Banco Mercantil 24.900,00
Casa matriz – Cuenta 149.400,00
Corriente
Remesa de mercancías y
efectivo recibida
-2-
04 – 01 -2020 Casa matriz – Cuenta 1.245,00
Corriente
Compra de muebles según
factura Nº
-3-
08 – 01 -2020 Embarques de Sucursal San 1.494,00
Antonio
Corriente
Recibido en mercancías y en
evento según ND
-4-
10 – 01 Compras 37.350,00
-2020 Banco Mercantil 37.350,00
Según factura Nº
-5-
Ventas 227.835,00
Según factura Nº
-6-
18 – 01 -2020 Banco Mercantil 186.750,00
Abonos a cuenta de recibidos
de clientes
-7-
23 – 01 -2020 Banco Mercantil 1.245,00
Corriente
Cobros efectuados en tu
nombre
-8-
24 – 01 -2020 Fletes de entrada 1.245,00
Según recibo Nº
-9-
25 – 01 -2020 Gastos administrativos 49.800,00
Según comprobante Nº
-10-
26 – 01 -2020 Gastos administrativos 622,50
Casa matriz – Cuenta 622,50
Corriente
Publicidad según ND Nº
-11-
29 – 01 -2020 Gastos de depreciación mobiliario 747,00
Casa matriz – Cuenta Corriente 747,00
Publicidad según ND Nº
-12-
31 – 01 -2020 Ventas 227.835,00
Inventario final de mercancías 62.399,40
Embarques de la casa matriz 124.500,00
Embarques de la Sucursal 1.494,00
San Antonio
Compras 37.350,00
Gastos administrativos 50.422,50
Gastos depreciación 747,00
mobiliario
Fletes de entrada 1.245,00
Pérdidas y Ganancias 74.475,90
Asientos de cierre para calcular la
utilidad
-13-
31 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias 74.475,90
Corriente
Capitalización de la ganancia
por remitir a la casa matriz
III Parte: Asientos de diario en los libro de la Sucursal de San Antonio
-01-
03 – 01 -2020 Embarques de la Casa Matriz 74.700,90
Banco Banesco 22.410,00
Mobiliario 4.980,00
Casa Matriz Cuenta 102.090,00
Corriente
Mercancías, efectivo y muebles
recibidos.
-02-
04 – 01 -2020 Mobiliario 2.490,00
Mercancías, efectivo y muebles
recibidos.
-03-
08 – 01 -2020 Casa Matriz – Cuenta Corriente 5.229,00
Cristóbal
Remesas enviadas por orden de casa
matriz
-04-
Ventas 84.660,00
Factura Nº 21
-05-
19 – 01 -2020 Banco Banesco 74.700,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 74.700,00
Abono a cuenta recibidos de clientes
-06-
22 – 01 -2020 Banco Banesco 12.450,00
Abono a cuenta recibidos de clientes
-07-
23 – 01 -2020 Casa Matriz – Cuenta Corriente 1.245,00
Cobradas a clientes por Sucursal San
Cristóbal
-08-
24 – 01 -2020 Fletes de entrada 747,00
Banco Banesco 747,00
Pagados comprobante Nº 43
-09-
25 – 01 -2020 Gastos Administrativos 18.675,00
Pagados comprobante Nº 43
-10-
26 – 01 -2020 Gastos Administrativos 373,50
Casa Matriz – Cuenta Corriente 373,50
Publicidad pagada por la casa central
-11-
29 – 01 -2020 Gastos Depreciación de Mobiliario 747,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 747,00
10% del valor depreciable de los
muebles
-12-
31 – 01 -2020 Ventas 84.660,00
Inventario Final de Mercancías 11.317,05
Embarques a Sucursal San Cristóbal 1.494,00
Embarques de la Casa matriz 74.700,00
Gastos Administrativos 19.048,50
Gastos Depreciación Mobiliario 747,00
Fletes de Entrada 747,00
Pérdidas y Ganancias 22.285,50
Asiento de cierre para determinar la
utilidad del ejercicio
-13-
29 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias 22.285,00
Capitalización de la utilidad por remitir a la casa
principal
IV Parte: Asientos en el libro mayor
Libro Mayor de la Casa Matriz

Cuenta: Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente
Fecha: Detalle: N Debe Haber Deudor Acreedor
°
02 – 01 -2020 Envía San Cristóbal 124.500,00 1 143.175,00 143.175,00
Bs en mercancías; 18.675,00 en
efectivo y 6.225,00 en muebles,
que paga al contado.
04 – 01 -2020 Compra de muebles al contado 3 1.245,00 144.420,00
por según factura n° 23
08 – 01 -2020 San Antonio remiten a San 4 5.229,00 149.649,00

Cristóbal Bs 1.494,00 en
mercancías, y Bs 3.735,00 en
efectivo
23 – 01 -2020 Cobros efectuados por la primera 9 1.245,00 150.894,00
en nombre de la segunda
26 – 01 -2020 carga a las sucursales parte de 12 622,00 151.516,00
sus gastos administrativos por
concepto de publicidad
29 – 01 -2020 Depreciación del mobiliario de la 13 747,00 152.263,00
casa central y de la Sucursal de
San Cristóbal
31 – 01 -2020 Según relación 16 74.475,90 226.738,90
Saldo: 226.738,90 Deudor
Cuenta: Sucursal San Cristóbal – Mobiliario

°
02 – 01 -2020 Envía San Cristóbal 124.500,00 6.225,00 6.225,00
efectivo y 6.225,00 en muebles, 1
04 – 01 -2020 Sucursal de San Cristóbal compra 3 1.245,00 4.980,00
al contado mobiliario por Bs
1.245,00 según factura Nº 23
Cuenta: Embarques a Sucursal San Cristóbal

°
Cuenta: Banco Venezuela

°
31 – 12 -2019 Según Estado de Situación 323.000,0 323.000,00
0
03 – 01 -2020 Remesas de Bs 74.700,00 en 2 27.390,00 270.710,00
mercancías, Bs 22.410 en dinero
y Bs 4.980,00 en muebles
09 – 01 -2020 la casa matriz efectúa compras al 5 560.250,00 289.540,00
contado por Bs 560.250,00
12 – 01 -2020 Abonos recibidos a cuenta 7 498.000,0 208.460,00

0
24 – 01 -2020 la casa principal paso fletes de 10 3.735,00 212.195,00
compras por Bs 3.725,00; la de
San Cristóbal, Bs 1.245,00 y la
de San Antonio BS 747,00
25 – 01 -2020 se pagaron gastos 11 124.500,00 336.695,00
administrativos
Cuenta: Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente

°
03 – 01 -2020 Remesas de Bs 74.700,00 en 2 102.090,00 102.090,00
08 – 01 -2020 San Antonio remiten a San 4 5.229,00 96.861,00
Cristóbal Bs 1.494,00 en
mercancías, y Bs 3.735,00 en
efectivo
22 – 01 -2020 Cobros efectuados a nombre de 8 12.450,00 109.311,00
la casa matriz
23 – 01 -2020 Cobros efectuados por la primera en 9 1.245,00 108.066,00
nombre de la segunda
concepto de publicidad
31 – 01 -2020 Según relación 15 2.228,55 110.668,05
Cuenta: Embarques a Sucursal San Antonio

°
03 – 01 -2020 Remesas de Bs 74.700,00 en 2 74.700,00 74.700,00
31 – 01 -2020 Asientos de cierre 14 62.250,00 12.450,00
31 – 01 -2020 Asientos de cierre. Recargo 17 12.450,00 0
Saldo: Acreedor 0
Cuenta: Compras
°
09 – 01 -2020 casa matriz efectúa compras al 5 560.250,00 560.250,00
contado
Asientos de cierre 14 560.250,0 0
0
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Cuentas por cobrar

°
12 – 01 -2020 Factura a crédito de N° 67 6 622.500,00 622.500,00
12 – 01 -2020 Abonos recibidos a cuenta 7 498.000,0 124.500,00
0
22 – 01 -2020 Cobros efectuados a nombre de 8 12.450,00 112.050,00
la casa matriz
Cuenta: Ventas
°
12 – 01 -2020 Factura a crédito de N° 67 6 622.500,0 622.500,00
0
31 – 01 -2020 Asientos de cierre 14 622.500,00 0
Cuenta: Fletes por compras

°
compras por Bs 3.725,00; la de
San Cristóbal, Bs 1.245,00 y la de
San Antonio BS 747,00
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Gastos Administrativos

°
25 – 01 -2020 se pagaron gastos 11 124.500,00 124.500,0
administrativos
0
concepto de publicidad 0
31 – 01 -2020 Asientos de cierre 123.504,00 0

Saldo: 0 Acreedor
Cuenta: Gastos por depreciación mobiliario

°
29 – 01 -2020 Depreciación del mobiliario de la 13 9.960,00 9.960,00
casa central y de la Sucursal de
San Cristóbal
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Pérdidas y ganancias

°
31 – 01 -2020 Asientos de cierre 14 136.701,00 136.701,00
31 – 01 -2020 Pérdidas y ganancias - Sucursal San 15 2.228,55 138.929,55
Antonio. Según relación
31 – 01 -2020 Pérdidas y ganancias - Sucursal San 16 74.475,90 213.405,45
Antonio. Según relación
31 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias - Sucursal San 17 10.333,50 223.738,95
Antonio. Asiento de cierre
31 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias - Sucursal 17 224,10 223.963,05
San Cristóbal. Asiento de cierre
Saldo: 223.963,05 Acreedor
Cuenta: Mercancías
°
31 – 01 -2020 Inventario Final de Mercancías, 14 211.650,00 211.650,00
Asiento de cierre
31 – 01 -2020 Inventario Inicial de Mercancías, 186.750,0 24.900,00
Asiento de cierre
0
Saldo: 24.900,00 Acreedor
Libro Mayor de la Sucursal de San Cristóbal:
Cuenta: Embarques de la casa matriz

°
02 – 01 -2020 Remesa de mercancías y 1 124.500,00 124.500,00
efectivo recibida
31 – 01 -2020 Asientos de cierre para calcular 12 124.500,0 0
la utilidad
0
Saldo: 0 Acreedor
Cuenta: Banco Mercantil

°
02 – 01 -2020 Remesa de mercancías y efectivo 1 24.900,00 24.900,00
recibida
04 – 01 -2020 Compra de muebles según 2 1.245,00 23.655,00
factura Nº23
08 – 01 -2020 Recibido en mercancías y en 3 3.735,00 27.390,00
evento según ND
10 – 01 -2020 la sucursal de San Cristóbal, 4 37.350,00 -9.960,00
realiza compras al contado por Bs
37.350,00
18 – 01 -2020 Abonos a cuenta de recibidos de 6 186.750,00 176.790,00
clientes
23 – 01 -2020 Cobros efectuados en tu nombre 7 1.245,00 178.035,00
compras
25 – 01 -2020 se pagaron gastos administrativos 9 49.800,00 126.990,00
Cuenta: Casa matriz – Cuenta Corriente

°
02 – 01 -2020 Remesa de mercancías y 1 149.400,00 149.400,00
efectivo recibida
04 – 01 -2020 Compra de muebles según 2 1.245,00 148.155,00
factura Nº23
evento según ND
23 – 01 -2020 Cobros efectuados en tu nombre 7 1.245,00 154.629,00
26 – 01 -2020 la casa matriz carga a las 10 622,50 155.251,50
sucursales parte de sus gastos
administrativos por concepto de
publicidad
29 – 01 -2020 Depreciación de mobiliario 11 747,00 155.998,50
31 – 01 -2020 Capitalización de la ganancia por 13 74.475,90 230.474,40
remitir a la casa matriz
Saldo: Acreedor 230.474,40
Cuenta: Embarques de Sucursal San Antonio

°
evento según ND
31 – 01 -2020 Asientos de cierre para calcular la 12 1.494,00 0
utilidad
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Compras
°
10 – 01 -2020 la sucursal de San Cristóbal, 4 37.350,00 37.350,00
realiza compras al contado por Bs
37.350,00
utilidad
Saldo: 0 Deudor
°
15 – 01 -2020 en San Cristóbal, venden a 5 227.835,00 227.835,00
crédito Bs 227.835,00 de
mercancías
18 – 01 -2020 Abonos a cuenta de recibidos de 6 186.750,0 41.085,00
clientes
0
Cuenta: Ventas
°
15 – 01 -2020 en San Cristóbal, venden a 5 227.835,00 227.835,00
crédito Bs 227.835,00 de
mercancías
31 – 01 -2020 Asientos de cierre para calcular 12 227.835,0 227.835,00 0
la utilidad
0
Saldo: Acreedor 0
Cuenta: Fletes de entrada

°
compras
utilidad
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Gastos administrativos

°
25 – 01 -2020 se pagaron gastos administrativos 9 49.800,00 49.800,00
26 – 01 -2020 la casa matriz carga a las 10 622,50 50.422,50
sucursales parte de sus gastos
administrativos por concepto de
publicidad
utilidad
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Gastos de depreciación mobiliario

°
29 – 01 -2020 Depreciación de mobiliario 11 747,00 747,00
31 – 01 -2020 Asientos de cierre para calcular la 12 747,00 0
utilidad
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Mercancías
°
31 – 01 -2020 Inventario final de mercancías 12 62.399,40 62.399,40
Cuenta: Pérdidas y Ganancias

°
31 – 01 -2020 Asientos de cierre para calcular la 12 74.475,90 74.475,90
utilidad
31 – 01 -2020 Capitalización de la ganancia por 13 74.475,90 74.475,90 0
remitir a la casa matriz
Saldo: Acreedor 0
Libro Mayor de la Sucursal de San Antonio:
Cuenta: Embarques de la Casa Matriz

°
03 – 01 -2020 Mercancías, efectivo y muebles 1 74.700,90 74.700,90
recibidos.
31 – 01 -2020 Asiento de cierre para determinar 12 74.700,00 0
la utilidad del ejercicio
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Banco Banesco

°
recibidos.
recibidos.
08 – 01 -2020 Remesas enviadas por orden de 3 3.735,00 16.185,00
casa matriz
19 – 01 -2020 Abono a cuenta recibidos de 5 74.700,00 90.885,00
clientes
22 – 01 -2020 cobro a clientes de la casa matriz 6 12.450,00 103.335,00
24 – 01 -2020 Pagados comprobante Nº 43 8 747,00 102.588,00
25 – 01 -2020 Pagados comprobante Nº 43 9 18.675,00 83.913,00
Cuenta: Mobiliario
°
recibidos.
04 – 01 -2020 según factura Nº 45 2 2.490,00 7.470,00
Cuenta: Casa Matriz Cuenta Corriente

°
recibidos.
casa matriz
clientes
clientes
23 – 01 -2020 Cobradas a clientes por Sucursal 7 1.245,00 182.766,00
San Cristóbal
26 – 01 -2020 Publicidad pagada por la casa 10 373,50 183.139,50
central
29 – 01 -2020 10% del valor depreciable de los 11 747,00 183.886,50
muebles
29 – 01 -2020 Capitalización de la utilidad por 13 22.285,00 206.171,50
remitir a la casa principal
Saldo: Acreedor 206.171,50
Cuenta: Embarques a Sucursal San Cristóbal

°
casa matriz
Saldo: Acreedor 0

°
16 – 01 -2020 Factura Nº 21 4 84.660,00 84.660,00
23 – 01 -2020 Cobradas a clientes por Sucursal 7 1.245,00 83.415,00
San Cristóbal
Cuenta: Ventas
°
16 – 01 -2020 Factura Nº 21 4 84.660,00 84.660,00
Saldo: Deudor 0
Cuenta: Fletes de entrada

°
24 – 01 -2020 Pagados comprobante Nº 43 8 747,00 747,00
31 – 01 -2020 Asiento de cierre para determinar 12 747,00 0
Saldo: 0 Acreedor
Cuenta: Gastos Administrativos

°
25 – 01 -2020 Pagados comprobante Nº 43 9 18.675,00 18.675,00
26 – 01 -2020 Publicidad pagada por la casa 10 373,50 19.048,50
central
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Gastos Depreciación de Mobiliario

°
29 – 01 -2020 10% del valor depreciable de los 11 747,00 747,00
muebles
31 – 01 -2020 Asiento de cierre para determinar 12 747,00 0
Saldo: 0 Deudor
Cuenta: Mercancías
°
31 – 01 -2020 Inventario Final de Mercancías 12 11.317,05 11.317,05
Cuenta: Pérdidas y Ganancias

°
31 – 01 -2020 Asiento de cierre para determinar 12 22.285,50 22.285,50
29 – 01 -2020 Capitalización de la utilidad por 13 22.285,00 0
remitir a la casa principal
Saldo: Acreedor 0

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

Estudiante: Karly Guevara

3. Ejercicio práctico 2. Tratamiento contable Sucursales

NOTA: Para ir a la sección

b) Que su representante el señor __________________________, quien acredita su personalidad con el

c) Estar dedicado a la realización de su objeto social, que consiste en

d) Tener su domicilio en _________________________________________.

e) Ser propietario de las mercancías objeto del presente contrato.

II. “El Consignatario” declara:

b) Que su representante el señor _____________________, acredita su personalidad con el testimonio

c) Estar dedicado a la realización de su objeto social consistente en

d) Tener su domicilio en _______________________________________.

SEGUNDA.-“El Consignatario” se obliga a pagar a “El Consignante” el precio de $__________________ por

En este acto intervienen como testigos los señores ____________________________ y

Entre -------------------------------------, de nacionalidad-------------------------, mayor de edad, domiciliado en

PRIMERA: EL VENDEDOR vende a EL COMPRADOR a crédito, y con reserva de dominio, un(a)

SEGUNDA: El precio de esta venta es la cantidad de

A) La firma “Fidelidad C.A.”, ubicada en San Cristóbal, da en consignación a la firma

 Realizar los asientos diarios para ambas partes y presentar el estado de

FECHA CONCEPTO DEBE HABER FECHA CONCEPTO DEBE HABER

Consignació 60.000,00 Consignación 60.000,00

Cuenta de orden, envió de la mercancía Cuenta de orden, recepción de la mercancía

Banco Venezuela 2.500,00

No procede asiento alguno Cuenta de orden, pagos de fletes y seguros

Fidelidad C.A. 40.000,00

No procede asiento alguno Cuenta de orden, venta de mercancía en

No procede asiento alguno Cuenta de orden, descargo por venta de

El 31 de diciembre 2020, La Bicentenaria C.A., con sede en Aragua, mostraba en sus

a) Enero 02 envía San Cristóbal 124.500,00 Bs en mercancías; 18.675,00 en efectivo y

Nota: comprenden 149,40 de las mercancías recibidas desde San Antonio

1. Redacte los asientos diarios necesarios de las tres contabilidades.

I Parte: Asientos diarios de la casa principal.

II Parte: Asientos de diario en los libro de la Sucursal de San Cristóbal:

III Parte: Asientos de diario en los libro de la Sucursal de San Antonio

Libro Mayor de la Casa Matriz

08 – 01 -2020 San Antonio remiten a San 4 5.229,00 149.649,00

Cuenta: Sucursal San Cristóbal – Mobiliario

Cuenta: Embarques a Sucursal San Cristóbal

Cuenta: Banco Venezuela

12 – 01 -2020 Abonos recibidos a cuenta 7 498.000,0 208.460,00

Cuenta: Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente

Cuenta: Embarques a Sucursal San Antonio

Cuenta: Cuentas por cobrar

Cuenta: Fletes por compras

Cuenta: Gastos Administrativos

31 – 01 -2020 Asientos de cierre 123.504,00 0

Cuenta: Gastos por depreciación mobiliario

Cuenta: Pérdidas y ganancias

Libro Mayor de la Sucursal de San Cristóbal:

Cuenta: Embarques de la casa matriz

Cuenta: Banco Mercantil

Cuenta: Casa matriz – Cuenta Corriente

Cuenta: Embarques de Sucursal San Antonio

Cuenta: Fletes de entrada

Cuenta: Gastos administrativos

Cuenta: Gastos de depreciación mobiliario

Cuenta: Pérdidas y Ganancias

Libro Mayor de la Sucursal de San Antonio:

Cuenta: Embarques de la Casa Matriz

Cuenta: Banco Banesco

Cuenta: Casa Matriz Cuenta Corriente

Cuenta: Embarques a Sucursal San Cristóbal

Cuenta: Cuentas por cobrar