TEMA1.

LAACTI
VIDADFI
NANCI
ERADELESTADO

DERECHOFI NANCI ERO:esl ar amadel  derecho 

públ i
coquet i
eneporobj etoelsect ordelor denami ent
oj urí
dico
quer egulalaconst ituciónygest i
óndel aHaciendapúbl ica;estoes, l
aact i
vidad fi
nanci era.
DERECHOPATRI MONI ALPÚBLI CO:esl ar amadel  DerechoPúbl ico,dent rodelDer echo  f
inanci
ero,queest udia
l
agest ióndelPat ri
moni o público encami nadaal aobt encióndei ngr esosquesi rvanpar asufragarpar t
edel
gast o público,enár easal aconsecuci óndel biencomún.
FINANZASPÚBLI CAS:Eselconj unt odepr i
ncipi
oscoor dinadosenunaf ormasi stemát ica,queri
genl aact i
vi
dad
fi
nanci eradelEst ado.Lasf inanzasensuconcepci ónact ualygener al menteconsi derada,tieneporobj eto
exami narcomoel Estadoobt ienesusi ngresosyef ectúasusgast os
DERECHOTRI BUTARI O:conj untodenor masj urí
dicasquer egulanlar elaciónent reelEst adocomoacr eedordel
tri
but oyl oscont ri
buy entescomodeudor esosuj etospasi vosdeesar elación,cuandoel l
ossev i
nculanporel
nacimi ent
odel hechoi mponi ble,yquenacepori mperiodel aley.
Desdeelpunt odev i
stat r
ibutariot odossomoscont r
ibuyentespot enci ales,perosol osomoscont r
ibuyentes
realesenelmoment oenelcualr espectoanosot rossepr odujounhechoi mponi bleycuandosemat er
iali
zaese
hechoi mponiblenaceunaobl igaci ón,queesl aobl i
gaciónt ri
butari
a,quenacedepl enoder echopori mperiode
l
al eyadi ferenciadel derechoci vilquenaceporl av ol
untaddel aspar tes.

Hecho I mponi bl
e:esaquélhecho mat er i
alquecuando acont ecet i
pificaunt ri
but o ydanaci miento al a
obli
gación
Exti
ncióndel asObl i
gaci onesTr ibutarias:seext inguenali gualquet odasl asobl igaci onesci vi
les, porelpago, la
novación,l aconf usión,l ar emi sión,l acompensaci ónyporl apr escripciónycaduci dad,per ol af ormapor
excelenciadeext i
ngui rlasobl igacionesesporel pago
Gráfi
codelSi stemaEconómi codelEst ado,yporel l
oest áncompuest aspordi v ersosel ement osquedeben
engranardemaner aar moni osa.
ElEst adoconsusr ecur soseconómi cosodi ner
arios,vaadar l
eunt ratami ent osi stemát icopar av er
comodesar roll
alaact i
vidadf inancieradelEst ado,sehabl adet odosl osel ement osqueut i
li
zaelEst adoal os
efectosdemanej arsusr ecur sosdi ner arios,par apodercumpl i
rsuf inpr i
mor dialqueesl aSat isf accióndel as
necesidadescol ectivas,t ienequeacudi rasusi ngresospar apodermant enerlaest abili
dadosat i
sfaccióndel
conjuntodeci udadanosqueconf ormanesacol ecti
vidadincur r
eengast osquesonl osegr esos, est ov aaest ar
sustentadoenpol í
ticasf inanci erasquet ienenquev erconl aeconomí a,per oasuv ezt ienequet enersusopor te
l
egal, porl ot antotienequeest arsomet idoapr i
ncipiosjurí
dicos, yasuv ezv aaut il
izart odosl osmecani smos
quet engaamanoelEst adopar al ograrlaobt encióndesusi ngresospar apodersat isfacersuf inúl timoquees
l
asat isfaccióndel asnecesi dadescol ect iv
as,porel l
oesaact ividadf i
nanci er
adelest adov aaest ardi r
igidaa
obteneri ngresosporcual quier adesusv í
as, asít enemos:
ORIGI NARI A I
mpuest os
INGRESOS DERI VADAS ***TRI BUTOS Tasas
RESI DUALES Contribucionesydemásobl i
gacionest r
ibutari
as

Conéstosi ngresospar apoder losopt imizarnecesar iamentev aai ncurr

irenegresosyestonoesmásque
polí
ti
casfinancierasqueespl ani
f i
cación,pr esupuest odelEstado,cuánt osr
ecursosdinerar
iosnecesi
tael
Estadopar
asat isfacersuf i
núlt
imo
INGRESOSORI GI NARIOS: Laexplotación,comer cial
izacióneindustr
iali
zaci
óndesusr i
quezasnatur
ales
INGRESOSDERI VADOS:CuandoelEst adoseconv iert
eendesar rol
ladordeactiv
idadesquepodr í
anserdelas
economíasdepar t
icul
ares,dueñodebancos, empr esas.
INGRESOSRESI DUALES: Cuandonossonor iginari
osni deri
vados

 Losegr
esostambi
éndebenserpl
anif
icadosysehacenatravésdeunpresupuest
o
 Ytodoel
losust
ent
adoporpri
nci
piosj
urídi
cos,
comol aLeydelgast
oPúbli
co,laLeydeEmpr
ést
it
os
Ori
gen
Laobli
gaci
óntri
butar
iasurgepori
mper
iodel
aLey
,nosur
gecomoelci
vi
lporacuer
doent
rel
aspar
tes,es
por
quelaLeyasíl
oindica

CRBV======================= Pr
inci
piosdel
ordenami
ent
ojur
ídi
co

Tr
atadosoConv eni
os
I
nter
nacional
es ========= Vál
i
dament
ecel
ebr
adosporl
aRepúbl
i
ca

Leyes
Decret
osLey=============  El
abor
adosporl
aRepúbl
i
cas,
ley
esespeci
ales
Reglament
os

Di
sposi
cionesGener
ales= Sehadadopordenomi
narPA
Pr
ovi
denciasAdmini
strat
ivas

Conveni
osoContrat
os Esnuev
oporl
agl
obal
i
zaci
ónpar
aev
itar
l
adoble
DeEstabil
i
zaci
ón t
ri
but
aci
ón, por t
rat
ados
i
nter
nacional
es

PRI NCI PI ODEGENERALI DADDELTRI BUTO

CRBV.Ar tí
cul o133.Todaper sonat ieneeldeberdecoady uvaral osgast ospúbl icosmedi ant eelpagode
i
mpuest os,t asasycont ri
buci onesqueest abl
ezcal aley .Danaci mi entoal aobl i
gaci ónt ri
butaria,yaquíse
deter mi naquel asobl igacionest ri
but ar i
asnacenpori mper i
odel aley,eltri
but ot i
enequeserpr ogr esi
v o,debe
serpr opor cional ,económi co,f i
nanci eropar aquepuedaf uncionar,todossi nexcepci onesest ánobl i
gadosa
pagart ributos.Lasnor massust ant i
vasdebensergener ales,porejempl olaLeydel IVA.
PRI NCI PI ODEPROGRESI VIDAD, ECONOMI CO, PROPORCI ONALI DAD, FINANCI ERO
CRBV.Ar tí
cul o 316.Elsi stemat r
ibut ario pr ocurarálaj ustadistri
bucióndel ascar gaspúbl icassegúnl a
capaci dadeconómi cadelcont ri
buy ent e,at endiendoalpr incipi
odepr ogresiv
idad,asícomol apr otecci
óndel a
economí anaci onalyl ael ev aci
óndelni v eldev idadel apobl aci
ón;par ael losesust entaráenunsi stema
efi
ci entepar alar ecaudaci óndel ost ributos.
Principi odePr opor cionali
dadydePr ogr esi vi
dadescuandoamay orbenef iciomay ormont opr opor cionala
pagardelt ri
but o,t ambi én est ableci do en el317.La t ari
fa debe serpr ogresi
v a a may orbenef iciola
propor ci onalidadv asubi endoyl ajust iciat ri
butari
aest áenelpor cent aj
e,ejempl oenl aLeydeSucesi onesy
Donaci onesi ndi caquesielbenef icioesde1a500UTv aapagarel1%, side501a1000UTv aapagar1. 5%y
asísucesi vament e,
aquíest ál aprogr esi v
idadydeacuer doalv alorvaaaument ado,vasi endopr ogr esi
va, igual
ej
empl osev eenmat eri
adesucesi ones, siesascendi enteodescendent epagaunat ar i
famenorqueaquélque
noesf ami l
iaquepagaunt arifamay or

PRI NCIPI ODELEGALI DAD

CRBV.Ar t
í o317.Nopodr
cul áncobr arseimpuest os,tasas, nicont ri
bucionesquenoest énestablecidosenl aley,
niconceder seexenci onesor ebajas,niot rasf ormasdei ncent ivosf i
scales,sinoenl oscasospr evistosporlas
l
ey es.Ni ngúnt ri
butopuedet enerefect oconf i
scatori
o.PrincipiodeNoConf iscatoriedad.
Nopodr ánest ablecer seobligacionest r
ibutari
aspagader asenser v i
ciosper sonal
es.Laev asiónfi
scal,
sinper juiciodeot rassanci onesest ableci dasporl aley,podr ásercast i
gadapenal mente.Enelcasodel os
funcionar i
ospúbl i
cosof uncionar i
aspúbl icasseest abl
ecer áeldobl edel apena.
Todal eyt ri
but ariafij
ar ásul apsodeent radaenv i
genci a.Enausenci adelmi smose ent ender áfij
ado
ensesent adí ascont inuos.Est adi sposi ciónnol i
mital asf acultadesext raordinariasqueacuer deelEj ecuti
vo
Naci onalenl oscasospr evi
st osporest aConst it
ución.
Laadmi ni
straciónt ri
but ari
anaci onalgozar ádeaut onomí at écnica,funcionalyf inancieradeacuer do
conl oapr obadoporl aAsambl eaNaci onalysumáxi maaut oridadser ádesi gnadaporelPr esidentedel a
Repúbl i
ca, deconf or midadconl asnor maspr evi
stasenl aley .
 Pr i
ncipiodeLegal i
dad:Nohayt ribut oquenoest éest ablecidoenunaLey ,peronosol oelt r
ibutoensí
mi smoqueeselpr esupuest opar aquenazcal aobl i
gaci ónqueeselhechoi mponible,sinot ambiénla
basedecál culo, laalícuota.
 Pr i
ncipiosEconómi cos:quedebesert odot r
atandodemant enerelni veldel aciudadaní a,yqueel
 tri
butoqueesl egalyl egí t
imonodebeserConf i
scat or i
o,asít enemospr inci
piosj ur
ídi cosyeconómi cos
quequi eredeci rquepor queelEst ador equieramay oresi ngresossei mponganmay orest ri
butospor que
hayunacr i
si seconómi cayasídej adel adoelni veldev i
dadel apobl aci
óndesdeelpunt odev ista
económi co
 PrincipiodeNoConf iscat ori
edad:sielt r
ibutoesunder echodelEst adoydeber ecogerest ospr i
ncipi os
parasui nf
or maci ónnopuedeserconf i
scat orio,queesqueelt ributoabsor bacasil atotali
daddel
benef i
cio.
 Principio deCapaci dad Cont ri
but i
va:Elt ri
but o desdesu cr eación debeserdi ri
gi do aquepueda
sopor tarloel sujet oal quev aarecae.
 PrincipiosAdmi nistr ati
v osyFi nanci er
os:l ospr i
nci piosadmi nistrativost i
ene que v ercon elent e
recaudador , sonelpr incipiodelacomodi dadt ributar i
ayelpr incipiodel acertezat ribut ari
a,estoesque
elórganoadmi nist rat i
vot ienefacultadesdedi ctarnor masdecar áct ergener alenmat eri
at r
ibutari
ano
porel l
opuedeat ent arcont ralacer t
ezaadmi ni strati
v a,estoqui eredeci rquelaadmi nist r
aciónt r
ibutar i
a
nopuededeci rquehoyesdeunaf ormaymañanaesdeot r
ayl acomodi dadt ri
but ari
aesdar lel as
facil
idadespar aelcumpl imient
odelt r
ibuto,yelpr i
nci piofinancierot i
enequev erconl oquesev aa
recaudaroi mpl ement aryasíhabl amosconl asuf i
cienci adelt ri
but oyconl ael asti
ci daddelt ri
butoque
esunodel ospr inci piosf inanci
er osyl ael asticidadesqueseexpandeyser est r
ingedeacuer doal a
sit
uaci óncoy untur aloeconómi caquev iveelpaí s,sil aeconomí aesabol l
ant edebedi sminuirl a
tri
butaci ón,ysi haycr i
sisdebedi smi nuirlat r
ibut aci
ón, estoesl ael asticidad

I
mpuest os
Cl
asi
fi
caci
óndel
osTr
ibut
os Tasas
Contr
ibuci
onesydemásobl
i
gaci
onesdenat
ural
ezat
ri
but
ari
a

Pot estadesTr ibutarias:esaquelpoderqueot orgalaConst ituciónacadaunodel osór ganosdelEst adopara

quepuedaacudi ral at ri
but aciónpar aobt eneri ngresos,artí
culos156y183del aCRBV
NACI ONALES ESTADALES MUNI CIPALES
Impuest oal oshi dr ocarbur osy I mpuest os a l as especi es I mpuestoal as Act i
v i
dades
mi nas, telecomuni caci ones gr avadas y fi
scal
es, Económi cas
ant iguament e ti
mbr es
fiscal esyest ampi l
lasopapel
sel l
ado
ISLR Tasas portuarias o I mpuesto a l os v ehí culos
aer opor tuarias automot ores
Impuest oal Consumo Mul taso Accesor iosquel e I mpuesto al osespect áculos
son ot or gados port ri
butos públ i
cos
naci onal es
Impuest osquer ecai gansobr e Impuesto a l a Ti tularidad
el consumo de l i
cores, Inmuebles Ur banos a l a
alcohol es y demás especi es Juri
sdiccióndel Muni cipio
alcohól icas, cigarrill
osydemás
manuf act urasdel tabaco
Impuest os de Sucesi ones y Impuestos a l os j uegos y
Donaci ones apuestasl í
cit
as
Grav ámenesal aimpor tacióny Impuesto a pr opagandas y
expor taci ón de bi enes y publi
cidadcomer cial
serv i
cios
Compet enciasResi duales:Ser ánaquel l
asquepuedendesar rollarcualquieradel os3ni vel essiempr eycuando
noseancompet enci asdeot rodel osdosni veles.Porest osedet erminaquel afuent edel at r
ibutaci
ónest áenla
Const ituci ón
Der echoTr i
but ario:conj unt odenor masj urídicasquer egulanl ar el
aciónent reelEst adocomoacr eedordel
tri
but oyl oscont ribuy entescomodeudor esosuj etospasivosdeesar elación,cuandoel lossev i
ncul
anporel
naci mient odel hechoi mponi bl e,yquenacepori mper iodelal ey.
Capaci dad Tr i
but aria:en mat eri
at ributar i
a no apl i
ca lai ncapacidad l egal
,menor es e i ncapaces pagan
i
mpuest os,ej empl odeel l
oesquel osni ñoscuandopaganchucher íaspagani mpuest osiesdueñodeun
i
nmuebl epagai mpuest o,siesher eder opagai mpuest o,noapl i
cal aexcepci óndei ncapaci dadlegalquesi
aplicaenmat eriaci vil
.
Car acter esdelDer echoTr i
but ario:Ti eneaut onomí apor quetienesuspr opiasley es, pri
nci pios,procedimientosy
suspr opi ost r i
bunal esespeci alesdondev anl ascausasdel oCont enciosoTr ibut ar i
osporl osconf l
ictosent r
e
l
oscont r i
buy ent esyel Est adoal osTr ibunal esSuper i
or esCont enci ososTr i
but ar ios
 Der echoTr ibutar ioMat erialoFor mal :esl afuent edelDer echot ribut ario, sonl ospr incipiosgener al
esde
l
at ri
but aci ónyasít enemos
1. HechoI mponi ble
2. Suj et os
3. Obj eto
4. Causa
5. Ví ncul oObl igaci onal
6. Medi osdeExt inci óndel aObl i
gaci ón
 Der echoTr ibut arioSust ant ivo:esl aapl icacióndel anor mat i
vat ribut ariaauncasoconcr et o, escuando
conr espect oaunsuj et osedaunhechoi mponi ble
1. LeyI SLR
2. LeyI mpuest osobr eSucesi onesyDonaci ones
3. Leydel I
VA
4. LeyOr gáni cadeAduanas
5. LeydeHi dr ocar bur os
6. LeydeTel ecomuni caci ones, etc
 Der echoTr ibut ar i
oAdj et i
v o:escuandoy asur geunconf li
ctoent redossuj etosqueést anor mat i
va
regul arizaat rav ésdel aapl icaci óndepr ocesost ributariosest abl ecidos
1. Códi goOr gáni coTr ibut ario
2. Mul tas–Der echoPenal Tr i
but ar io
Relacióndel Der echoTr i
but arioconot rasdi sci plinasdel Der echo:
1. Der echoi nt ernaci onal ,at rav ésdel osTr atadosoConv eni osI nter naci onal escel ebr adosv áli
dament e
conl aRepúbl ica,hoyconunaeconomí agl obalendondet enemosempr esasqueoper anendi sti
ntos
paí sesconi nter esespat ri
moni al esencadauno, estasempr esast r
ansnaci onal esquegener ani ngresos
al aempr esamat rizper oest ángener andoesosi ngresosenmat er iadeI SLRani v elgl obalyest ose
regul aat r avésdel aLeyI SLRper oesossupuest osest ánor i
ent adosaest abl ecerl asbasesdeun
der echoi nt ernaci onal t r
ibut ar iopar aev itarl
adobl et ri
but aci on.
2. Der echoconst ituci onal ,gener aunapar tedeunder echoespeci al,noesaut ónomo,elnaci mi entodel a
tributaci ónest áenCRBVenl osar t
ícul os133, 316y317.Loconsagr adoenest os3ar tículosy ahablade
un si stemat ribut ar i
o yunanor mat iva const ituci onal ,con eldesar r ollo yest udi o ampl io deést a
nor mat i
v a, escuandoent raunaf icci ónl egalypudi ésemoshabl ardelDer echoConst it
ucionalTr i
butari
o
el cual debeserdesar rolladoenel Códi goOr gáni coTr i
but ar ioyenl asLey esEspeci ales.
3. Der echopenal ,t ienemuchasv incul aci onespor queelCOThabl auncapí tul ocompl et opar al apar t
e
penal ,l
ar elaci ónent reel Est adoyl oscont r
ibuy ent esdebeserunar elaci ónar moni oso, nor mayper f
ecta
yesasícuandoelcont ribuy ent ecumpl econsusobl i
gaci onest alcomoest ánest ableci dosenl aLey
Especi al,per ocuandoelcont ribuy ent ei ncumpl el anor mat iv
at ribut ariaaesei ncumpl imi ent oacar r
ea
sanci ones, ydependi endodecómohay acomet idoeli lícit
oseder iv
al apena, silocomet ehaci endouso
del ossubt erfugi osest abl eci dosenl aLeyesunael usiónt r
ibutar iaper osiut il
izaesadi sminución
utili
zandomani obr asomecani smosdol osos,mani pulacionesdehechoodocument osesunaev asión
tributar i
aat rav ésdeunadef raudaci ón,l ai lusiónt raeunapenapecuni aria,laev asiónt raeunapena
cor por al.
TEMA2.FUENTESDELDERECHOTRI BUTARI O
Aplicaci
óndel aLey .Ar tícul o1.Lasdi sposi ci onesdeest eCódi goOr gáni cosonapl i
cabl esal ost ri
butos
nacionalesyal asr elaci onesj urídi casder i
vadasdeesost ributos…
FUENTES:
Art
ículo2.Const i
tuy enf uent esdelder echot ribut ari
o:
1. Lasdi sposi cionesconst itucional es.
2. Lost ratados, conv eni osoacuer dosi nter nacional escel ebr adosporl aRepúbl ica.
3. Lasl ey esyl osact osconf uer zadel ey.
4. Los cont r atos r elat ivos a l a est abi lidad j urídica de r égi men de t ribut os naci onal es,est adales y
muni cipal es,l asr egl ament aci onesydemásdi sposi cionesdecar áct ergener alest ableci dasporl os
ór ganosadmi nist rat i
v osf acul tadosalef ecto.
ÁMBI TODEAPLI CACI ÓNDELASNORMASENELTI EMPO
Art
ículo8.Lasl ey est ribut ar iasf ij
ar ánsul apsodeent radaenv i
genci a.Sinol oest ableci eran,seapl i
caránuna
vezv encidosl ossesent a( 60)dí ascont i
nuossi guient esasupubl i
caci ónenl aGacet aOf ici
al .
 Lasnor masdepr ocedi mi ent ost r i
but ar i
osseapl icarándesdel aent radaenv igenci adel al ey ,aunenl os
 procesosquesehubi erenini
ciadobajoeli mper iodel ey
esant er
ior
es.
 Ningunanor maenmat eri
at r
ibutari
at endráef ector et
roact i
vo,exceptocuandosupr i
maoest ablezca
sancionesquef av orezcanalinfract
or.
 Cuandoset r
atedet r
ibut
osquesedet erminenol iquidenporper í
odos,lasnormasr efer
entesal a
existenciaoalacuant í
adel aobl i
gaciónt r
ibutariaregir
ándesdeelpr i
merdí adelper
íodorespectivodel
cont r
ibuyent
e que se i ni
cie a parti
rde l af echa de ent r
ada en vigenci
a de laley,conforme al
encabezami entodeest eartí
culo.
 Todal eydebei ndicarsuent radaenv i
genciayl aLeyt r
ibutari
atambi én,per
osinol oestablecese
entiendequecomi nzaal os60dí ascont i
nuosasupubl icaciónenGO

ÁMBI TODEAPLI CACI ÓNDELASNORMASENELESPACI O

Artí
cul o11.Lasnor mast ribut ariast ienenv igenci aenelámbi t
oespaci alsomet i
doal apot est addelór gano
compet ent epar acr ear l
as.
Lasl ey est ribut ariasnaci onal espodr ángr av arhechosocur ridost otalopar cialment ef uer adelt er r
itori
onaci onal,
cuandoelcont ri
buy ent et enganaci onal i
dadv enezol ana,est ér esi denci adoodomi cil
iadoenVenezuel aoposea
establ eci mi ent oper manent eobasef i
jaenelpaí s.
Laleypr ocur ar áev i
t arlosef ect osdel adobl et r i
but aci óni nt ernaci onal
Lanor mat ienev igenci aenel espaci odeacuer doal ór ganoquel acr eópar ael espaci oquel acr eó
 Si esNaci onal  Cr eadaporl aANapl icapar at odoel ter rit
or i
odel aRepúbl i
ca
 Si esEst adal  Cr eadaporel Consej oLegi slat i
v o apl i
capar ael t
er ritoriodel Est ado
 SeesMuni ci pal Cr eadaporConsej oMuni cipal apl i
caenelMuni cipioat rav ésdel asOr denanzas
Muni cipal es
LAI RRETROACTI VIDADDELANORMATRI BUTARI A.Ar tícul o8.“ ...
Ni ngunanor maenmat er iat r
ibutar i
at endr á
efector etroact i
vo, except ocuandosupr i
maoest abl ezcasanci onesquef av orezcanali nfract or .
”
INTERPRETACI ÓN DE LAS NORMAS JURÍ DICAS TRI BUTARI AS.Ar tículo 5.Las nor mas t r
ibut ari
as se
i
nterpr et aránconar regl oat odosl osmét odosadmi ti
dosender echo,at endi endosuf inyasusi gni f
icación
económi ca,pudi éndosel legaral osr esul tadosr est rictiv osoext ensi vosdel ost érmi noscont enidosenl as
normast ribut arias.
Lasexenci ones,exoner aciones,r ebaj as,desgr av ámenesydemásbenef i
ciosf iscal essei nt er pret aránenf or ma
restri
ct iva.
Lasnor masdebenseri nter pr etadassi guiendol osmét odosi nter pret ativosdei nducci ón,deducci ón,i ntuición,
l
asmáxi masdeexper ienci as,per oaquív emosunapecul iar i
dadessegúnelsi gnif i
cadoeconómi coporl a
mat eriaqueseest át ratando
Artí
cul o6.Laanal ogí aesadmi siblepar acol marl osv ací osl egal es,per oenv ir
tuddeel lanopuedencr earse
tri
butos, exenci ones, exoner aci onesniot rosbenef icios, tampocot ipificari lí
cit osniest ablecersanci ones
PLAZOSLEGALESYREGLAMENTARI OS, PARAELCÓMPUTODELOSPLAZOS
Artí
cul o10.Lospl azosl egal esyr egl ament ariossecont arándel asi gui entemaner a:
1. Lospl azosporañosomesesser áncont i
nuosyt er mi nar áneldí aequi valent edelañoomesr espect i
vo.
Ell apsoquesecumpl aenundí aquecar ezcaelmes, seent ender áv enci doelúl timodí adeesemes.Ej :
ISLR31demar zoúl timodel mes
2. Lospl azosest ableci dospordí assecont ar ánpordí ashábi les,sal voquel al eydi spongaquesean
cont inuos.
3. Ent odosl oscasosl ost ér minosypl azosquev enci eranendí ai nhábi lpar al aAdmi ni str aciónTr i
but ari
a,
seent i
endenpr orrogadoshast aelpr imerdí ahábi lsi gui ent e.
4. Ent odosl oscasosl ospl azosest abl eci dosendí ashábi lesseent ender áncomodí ashábi lesdel a
Admi nistraci ónTr ibut aria.
Párraf oÚni co:Seconsi der ani nhábi l
est ant ol osdí asdecl aradosf er i
adosconf ormeadi sposi cionesl egales,
comoaquel losenl oscual esl ar espect ivaof icinaadmi nist r
at ivanohubi er eest adoabi er taalpúbl ico,l oque
deber á compr obarelcont r i
buy ent eor esponsabl e porl os medi os que det ermi ne l al ey.I gualment e se
consi der ani nhábi les, al ossol osef ect osdel adecl ar aci ónypagodel asobl igaci onest ri
but ar ias, l
osdí asenque
l
asi nst ituci onesf inanci er asaut orizadaspar aact uarcomo of icinasr ecept orasdef ondosnaci onal es,no
estuv i
er enabi er tasalpúbl ico, conf ormel odet ermi nesucal endar i
oanualdeact ividades.
 Aquíest abl eceelcómoseapl ical asnor mast ribut ariaspar al ospl azosqueest abl ecel aLeyyl os
Regl ament os,par aent ender lohayquet enerencuent aquet odosl osl apsosest abl eci dosencual quier
leyt ribut ar i
aescomol oest abl ezcaesal ey .Lal eydeSucesi onesest ablece180dí assi guient es…l os
dí ashábi l
essonsi gui ent esyl osdí ascont inuossonsi guient es,cuandohayambi güedadseapl i
cadí as
hábi les, si sonsi guient essonhábi l
es, si i
ndi cacont i
nuossoncont inuos
TEMA3.LOSTRI BUTOS
Tributo:Esunmecani smof i
nancieroat r
avésdelcualelEst adopr ocuraobt enerr ecursosdinerariospar aconél
podercumpl irsusf i
nes, ydent rodesusf i
nesestáel satisfacerlasnecesidadescol ecti
vas.
Impor tanci
a.Por queper miteat r
av ésdeést emecani smof i
nancieroobt enerr ecursosdi nerari
ospar apoder
cumpl i
rconl asat i
sfaccionescol ectivasdel asociedad.
Estamoshabl andodet r
ibutoensuconcept odesdeelsent i
doampl io,todomecani smoest ablecidopor
l
asl eyesat ravésdel oscual essepuedai mponer ,est abl
ecer,unaobl igación,par aqueat rav ésdeesos
recursossepuedar ever ti
ral asociedadest ri
buto.
Cualquieringr esoqueseapar aelEst adoporv í
ai mpositiv
aut i
l
izandoést emecani smobasadoenun
principioconst i
tucional( Art.133)seest áenpr esenci adelt ri
buto.ElEst adopuedecel ebrarcont ratosi ncluso
conpar ti
culares,ycuandol ohacebuscaobt eneringr esos,noesconsi der adot ri
buto,esoesv istoconot ra
caract er
íst
icacomoeselpr eciopúbl ico,cuandosel edaot r
acat egorí
aper onol adet r
ibuto,est oscasoscon
l
osqueelEst adot ieneper cepelmonopol i
odedet ermi nadasact ivi
dadesper onopoderoquer erdesar rollarl
as
otorgaconcesi onesal ospar ti
cularespar aqueést oslasdesar r
ollenylesdaunper misool icencia, cobranpar a
síper opaganporl aut il
izacióndel serv i
ci
oal Estado,ejempl oenmat er
iaaduaner acomosonl osint ermedi ari
os

Cl
asi
fi
caci
óndel
osTr
ibut
os
Naci
onales
Est
adales deacuer
doal
adi
vi
siónpol
í
tico-
ter
ri
tor
ial
Munici
pales

Personal
es Segúnel
obj
etosobr
eel
quer
ecae
Reales

Di
rectos,
S/R,SyD,Aduanas Segúnl
arel
aci
ón
I
ndir
ectos,I
VA/Cigar
ros/Especi
esAl
cohól
i
cas

I
MPUESTOS Capital
oPatr
imoni
o Segúnel
capi
tal
(
Especi
e) Transmisi
óndePat
ri
moni
o,Sy
D

Ordi
nar
ios,si
tuaci
onesnormal
es
Extr
aor
dinari
os.Fi
nesespeci
ales,
ej.Casosenguer
ra
TRIBUTOS
(Géner
o) Per
iódi
cosoTemporal
es,I
SLRsedanperíodosaperí
odos,
IVA,I
AE
Úni
cos.Sucesi
ón un solo act
o cuando acont
ece (muert
e),espect
ácul
os
públ
i
cos

Tr
ansacci
onesFi
nanci
eras(
Débi
toBancar
io)f
uet
empor
al,l
aleyi
mponesu
v
igenci
a

TASAS
Paraf
iscales.INCES-
S.S.
O.
CONTRI
BUC. Especiales
PorMej oras
Obli
gator i
as.LOPCYMAT, ONA,
Tur
ismo

IMPUESTOS:Alserunaespeci edelTr ibut

o,gozadel asmi smascar act erí
sti
casdelgéner o,esdeci r
,esde
for
maobl i
gat ori
a,establecidaenl aleyenv ir
tuddelprinci
piodel egali
dad, parausaresei nstr
ument ofinancier
o
paraqueelest adopuedaobt enerdi neroyesedi neroingr
esar loalpat r
imoni odelestadoyasícumpl i
rconuno
desusfinesqueesl asat isfaccióndel asnecesidadescolect ivas.Ladiferenciaconlosot rost r
ibut
osesqueen
eli
mpuestoel obl
igado, contribuyenteodeudornodebeexi girningunacont raprest
aciónal Estadoporesepago.
Eli
mpuest oesunaext raccióndel aseconomí asparti
cular
esquesehacenenf avordelEstadopori mponer l
oasí
l
aLeypar aqueést epuedai ncorporarloasupat rimoni
oyasícumpl i
rsusf ines,si
nnecesi daddeexi gi
rninguna
contr
apr
est aciónporpar tedelobl igad.
 I MPUESTOSORDI NARI OSYEXTRAORDI NARIOS
o I MPUESTOSORDI NARI OS:Aquel l
osquet ienenv i
genciaper manent e,esdeci r,sinlímit
ede
ti
empoencuant oasudur ación.EnVenez uelaest ánreflej
adosenelpr esupuest odelEstado,el
cualtienev igenciadel1er odeener oal31deDi ci
embr edecadaaño,amenosqueést esea
 r econduci dopornov ent a( 90)dí asmás.
o I MPUESTOSEXTRAORDI NARI OS:Sonaquel losdecar áctert ransi torioodeemer genci a,l os
cual est ienenunl apsodet er mi nadodedur aci ón.
 I MPUESTOSREALESYPERSONALES
o I MPUETSOSREALES:Consi derarenf ormaexcl usival ar iquezagr av adaconpr esci ndenci adel a
si tuaci ónper sonal del cont ribuy ent e, (
Ejm: IVAyot ros), losi mpuest osal consumo.
o I MPUESTOS PERSONALES:Aquel l
os que t ienen en cuent al a especi alsi tuaci ón del
cont ribuy ent e,v alor ando t odos l os el ement os que i ntegr an elconcept o de su capaci dad
cont ribut iva;ejempl o, eli mpuest opr ogresi voconbaseal apr oduct i
v i
daddelcont ribuy ent eyasí
suv ar iaci ónr elativaasucapaci dadcont ributiv a.
 I MPUESTOSDI RECTOSEI NDI RECTOS
o I MPUESTOSDI RECTOS:Sonaquel losquenosepuedent rasladar .Ext raenelt ri
but oenf orma
inmedi at adelpat rimoni odelcont r
ibuy ent e,t omandocomobasel acapaci dadcont ri
but i
v ade
ést e( El capi t
al, l
aRent a, el I
mpuest oi nmobi li
ar io).
o I MPUESTOSI NDI RECTOS:Cuandogr avanl osgast osoconsumo,obi en,l atransf erenci adel a
r i
queza,t omandocomopr esunci ónl aexi stenci adel acapaci dadcont ributiva,i ndi rect ament e
r elaci onadaconl apr est acióndeser v i
ciospúbl i
cos( Elgast o, consumo, lapubl icidad) .
TASAS:Alserunaespeci edelTr i
but o,gozadel asmi smascar acteríst i
casdelgéner o,esdeci r,esdef orma
obli
gatoria,est abl eci daenl al eyenv irtuddelpr incipiodel egal idad,par ausaresei nst rument of inanci eropar a
queel estadopuedaobt enerdi ner oyesedi ner oingr esar loal pat ri
moni odel est adoyasícumpl irconunodesus
fi
nesque esl a sat isf acci ón de l asnecesi dadescol ect i
vas.Aquísihaycont rapr est ación di rect a con l a
prest
acióndeunser v icio,sinoseut il
izaelser vicionopagamos,not enemosder echoaexi girnadapor queno
seest ágener andoconr espect oanosot roselhechoi mponi blepor quenoest amosut il
izandoelser vicio.
CONTRI BUCI ONES:Alserl aespeci edelTr ibut o,gozadel asmi smascar act erí
st i
casdelgéner o,esdeci r,esde
formaobl igator i
a, est abl eci daenl al eyenv irt
uddelpr i
nci piodel egalidad, par ausaresei nstrument of i
nanci ero
paraqueelest adopuedaobt enerdi ner oyesedi ner oingr esar l
oalpat rimoni odelest adoyasícumpl irconuno
desusf inesqueesl asat isfacci óndel asnecesi dadescol ect i
v as.Aquísonsi tuaci onesespeci al es
 Cont ri
buci onesPar afiscal es:Son pagosqueser eal i
zanenf av ordelEst ado, per osedi fer enci andel os
impuest osyt asassonpar aor gani smospar alelosalEst ado,cr eadospar aunaf i
nalidadder ecaudar
det ermi nadot ribut opar aqueést osor gani smospuedancumpl irfinesdecar áct ersoci al,comosonel
INCES.
 Cont ri
buci onesEspeci ales:Sonr esi dual es,sonaquel l
asqueelest adoest ablezcaquesi nserni nguna
del asot r as3soncont ribuci onesqueelEst adopuedacr earpar aobt enerr ecur sosdi ner ar i
osat ravés
deunaLeyadscr itoaunor gani smoenpar t
icular
 Cont ri
buci onesporMej or as:Soncont ribuci onesquet ienenquev erconl aspr opi edadesi nmobi liarias,
esdeci r,der echosr eal es,eselgr avamenqueest abl eceelEst adoensuf av orquenov apar ael
pat ri
moni odel aNaci óncomot al,sinoqueesdecar áct erl ocal, del osMuni cipios, .
 Cont ri
buci onesObl igat orias:ej empl odeel lasl adel aLOPCYMAT,ONA,Tur i
smo,Ci enci as,Cul tur ay
Tecnol ogí a.
TEMA4.RELACI ONJURI DICATRI BUTARI A
RELACI ÓNJURÍ DI CATRI BUTARI A:Esl ar elaciónenl aquenaceunv íncul oent reelacr eedoryeldeudorcon
ocasiónalt ri
but o.Esunar elaciónj ur ídicaquenacepori mper iodel al ey ,sonr elaci onesdeder echoqueest án
regi
dasporl al ey .Esunv ínculodef uent el egal ,decar áct erper sonalpor quet odasl asper sonasdelest ado
comoent eacr eedordel tri
but o, vadi r i
gi doat odasl asper sonasnat uralesyj urídicas

Acr
eedor
=El
Est
adoencual
qui
eradel
asmani
fest
aci
onesdel
PoderPúbl
i
co.Deudor
=El
cont
ri
buy
ent
e

Estado Vínculo Contri

buyente
(Acreedor
) Obl
i
gaci
ónTr i
butar
ia (Deudor)
 Responsabl es
Sujeto  Responsabl essolidar
ios
Objeto  Si ndi
cos
Causa  Agent edeRetención
 Agent edepercepcion
 EsevínculoquesurgeentreelAcreedoryelDeudoresconocasi ónaunaobli
gaci
óntr
ibut
ari
a,así
vemoscomol avinculaci
ónentreeldeudoryelacreedoresentor
noal aobl
igaci
óntri
but
ari
a,yel
l
anacecunado
semat er
iali
zaelhechoi mponibl
e,yestehechoesaquelacont eci
mientoestabl
eci
doenunaleyquecuandose
produce,t
ipi
f i
caunt r
ibut
oynacel aobli
gación.Estaobl
igaci
óntri
but
arianaceporimper
iodelal
eyadifer
enci
a
delacivi
lquenaceporel conv
eniodelaspartes.

CARACTERÍ STICASDELARELACI ÓNJURÍ DI CATRI BUTARI A:

1. Nacepori mper iodel al ey
2. Sonr elacionesdeDer echo
3. Esunv íncul odef uent el egal
4. Decar áct erper sonal ,dirigi doaPNoPJ
Notif
icacionesyelDomi cili
o:l asnot ificaci oneseselr equisitosi nequanondet odoAct oAdmi nistr
at i
vopar a
quesur t
aef icaciaj ur í
di ca.Elef ect odel aef icaci aj urídicaesqueapar tirdeesemoment oust edest ási endo
noti
fi
cadodelcont eni dodeeseact oadmi nist rativo, siespar aquepagueelt ribut oosiespar aquecompar ezca
yasícadaunodeel los.
Domi ci
li
o:esi mpor tant epor queesal lídondesedebepr acticarl anot ifi
caci ón,denoserasíesnul aynot i
ene
efi
caciajurídicayporl ot ant onocor renl osl apsosdecompar ecenci a,ni losl apsosdeexi gibil
i
dad
Art
ículo31.domi ciliodel asper sonasnat ural esenVenezuel a:
1. El l
ugardondedesar rollensusact i
v idadesci vil
esocomer cial
es.
2. El l
ugardesur esi denci a, par aqui enesdesar roll
ent areasexcl usi v ament ebaj or elacióndedependenci a.
3. El l
ugardondeocur rael hechoi mponi ble, encasodenopoderapl icarsel asr eglaspr ecedent es.
4. El queel i
j
al aAdmi nist r
aci ónTr ibutar ia,encasodeexi stirmásdeundomi cili
o
Art
ículo32.domi ciliodel asper sonasj urídicasydemásent escol ect i
vosenVenezuel a:
1. El l
ugardondeest ési tuadasudi recci ónoadmi nist
raci ónef ectiva.
2. Ell ugardondesehal l
eelcent ropr inci paldesuact i
vidad,encasodequenoseconozcaeldesu
direcciónoadmi nistraci ón
3. El l
ugardondeocur rael hechoi mponi ble, encasodenopoderapl icarsel asr eglaspr ecedent es.
4. El queel i
j
al aAdmi nist r
aci ónTr ibutar ia,encasodeexi stirmásdeundomi cili
o
Art
ículo33.Encuant oal asper sonasdomi cili
adasenel extranjero:
1. Enel domi cili
odesur epr esent ant eenel país
2. Enl oscasosenquenot uvierenr epr esent ant eenelpaí s,enell ugarsi tuadoenVenezuel aenelque
desar r
ollesuact i
v i
dad, negoci ooexpl ot ación.
3. El l
ugardondeocur rael hechoi mponi ble, encasodenopoderapl icarsel asr eglaspr ecedent es.
El
ement osdel aRel aci ónJur í
dica:
1. Suj eto:esl av incul aciónent reel Est adoyl asPNoPJ
a. Act ivo,Acr eedor :si empr eser áelEst adobaj ocual qui er adel asmani f
estacionesdelpoder
públ i
co,Est adocomoNaci ón,Est adocomoEnt ePar af iscal ,Est adocomoMuni cipio.Como
acr eedordelTr i
but oant el asPNoPJquesonl osCont ribuy ent es.Ar t.18COT.Essuj etoact i
vo
del aobl i
gaci ónt ribut ariaelent epúbl icoacr eedordelt ribut o
b. Pasi vo,Deudor :eselsuj etosobr equi énr ecaeelhechoi mponi ble,enconsecuenci aést eesel
obl igado.
c. Ar t.19COT.Essuj etopasi v oelobl igadoalcumpl imient odel aspr est aci
onest r
ibutarias,seaen
calidaddecont r ibuy ent eoder esponsabl e.TiposdeSuj et osPasi vos:
i. Cont ri
buy ent eÚni co:esaquélquer espondesol oyúni cament eant esusobl igaciones
tributar ias
i
i. Cont ri
buy ent econ Responsabi l
idad Sol idaria:son aquel losquecuando r espect oa
v ari
os se pr oduce elmi smo hecho i mponi ble,como es elcaso en mat eria de
sucesi ones,cuandof al
leceunaper sonayt ransmi tesusbi enesenf or magr atuit
aa
v ari
ossuj etosquesedenomi nanher eder os(ci vil)yset ransf ormanencont ri
buy entes,
 por que naci ól a obl igaci ón t ribut aria per ot odos r esponden sol i
dar iament e porl a
tot alidaddelpagodel osi mpuest os,conr espect oat odosel l
ossepr oduj oelmi smo
hechoi mponi bl e,l amuer te,l at ransmi si óndelpat ri
moni odeunpadr eacuat rohi j
os
(ejempl o) per oenpr opor ciónal aal ícuot aquel ecor r espondaacadaunoenuna
sucesi óni nt est adaser áenpar tesi gual es( 25%ac/ u).
ii
i. Responsabl es:quesonaquel losquesi nsercont ri
buy ent esest ánobl igadosalpagodel
tribut o, noennombr epr opi osi noennombr edeot ro,comoson, lospadr esenr elacióna
sus hi jos menor es somet i
dos a pat ria pot estad,l os t utores en r elaci ón a sus
inhabi li
tadosyl oscur ador esenr elaci ónasusent redi chosydeher enci ay acent e.
iv. Agent esdeRet enci ónoAgent edePer cepci ón:sonaquel lasper sonasqueest ánenel
medi odel ar elaci ónent reelacr eedoryeldeudor ,yquesuf unci ónesr etenerun
por cent ajedel oquel epagaalcont ribuy ent e,yasumef uncionesest abl eci dasenl a
nor mat i
v aj ur í
di cayCOTest abl eceobl igaci onespar aeseagent eei nclusi v esuf unci ón
esr et enerunpor cent aj edelt ribut oyent erarlooper cibirloalTesor odenohacer l
oese
agent eder etenci óncomet euni lí
ci t
o.
2. Obj eto:esl levaracaboesar elaci ónj ur ídicapar aqueesaobl i
gaci ónquenacepori mper i
odel al eyse
cumpl a.Ést ar elaci ónj ur í
di cot ribut ar i
at ienecomoobj et oelcumpl i
mi ent odel aobl igaci ón,per ol a
obl i
gaci óncomoobj et ot ienealt ribut oensími smo,esdeci r,laobl igaci ónsur geonacepar aqueel
tributoensími smot engav idaysepuedacumpl ir.Comoy asabemoselobj et oeselpor quédel a
obl i
gaci ón, esl aobl i
gaci óndel pagodel tribut o
3. Causa:espar aqueelest adopuedacumpl irsuf indesat i
sfacerl asnecesi dadescol ect i
v as.Eselpar a
quédel aobl i
gaci ónt ribut ar i
a,queespar aqueelEst adopuedacumpl i
rconl osf i
nesdeobt enerl os
recur sosdi nerariosat r
av ésdeést aobl igaci ónyasíi ncr ement arelpat r
imoni odelEst adopar aélpoder
cumpl irlasat i
sfacci óndel asnecesi dadescol ect i
v as.
Dif
er enciaconl aMat eriaCi vil:Enmat er i
at r
ibut ar iaelobj et oeselpor quédeesaobl igación, espor queelt ributo
ensími smopar aquecuandosedéelhechoi mponi bl equenaceeset ributosepague,secumpl a,par aqueel
estadopuedacumpl irsusf ines.
TEMA5.OBJETOYCAUSADELAOBLI GACI ON
OBJETODELAOBLI GACI ÓN:cor respondeal apr est aci ónquedebecumpl irelsuj etopasi vo, est oes, elpagode
unasumadedi neroenl agener alidaddel oscasos,ol aent regadecant i
dadesdecosasenl assi tuaciones
especialesenqueel tr
ibutoseaf ijadoenespeci es.
OBJETODELTRI BUTO:eselpr esupuest odehechoquel al eyest ablececomodet erminant edelgr av amen:l a
posesi ónder i
queza( capitalor ent a) ,real izaci óndeunact o,condi cióneconómi caqueell egisladorel ijacomo
suscept ibledegener arunt ribut o.
 Elobj etodeli mpuest o,pues,const ituy eelpr esupuest ooant ecedent edel aobl igaci ón,elobj etodel a
obl i
gaci ónesl apr est aci ónqueder ivamedi at ament edeaquel .
CAUSA: espar aqueel estadopuedacumpl i
rsuf indesat isfacerl asnecesi dadescol ectivas.Esel par aquédel a
obli
gaci ónt ribut ari
a, queespar aqueelEst adopuedacumpl irconl osf inesdeobt enerl osr ecur sosdi ner ariosa
tr
av ésdeest aobl i
gaci ónyasíi ncr ement arelpat ri
moni odelEst adopar aélpodercumpl irl asat isfacci óndel as
necesidadescol ectivas.Sinohaycausapudi eseserunenr iqueci mi ent osi ncausa, porlot ant ohabl aríamosde
unaobl i
gaci ónsi ncausa, est onoexi stepor queelt r i
but onoest áv istocomounenr i
queci mi entopar aelEst ado
si
nopar asat i
sf acerl asnecesi dadescol ect i
v as
 Teor íaCasual ista:Ledapr eval enci aal aCausaquealObj eto.Esquel oquer ealment esehabí a
consi der adocomoobj etoer al av er dader acausa,por queelest adopar apodercumpl i
rsusf ines
necesi t
abadel impuest oquesepagar apar apodersat isfacersusnecesi dadescol ect ivas
 Teor íaAnt iCasual ist a:Esl aqueconsi der acomoel ement opr incipaldel aobl i
gaci ónt ri
but ariaelobj eto
ynol acausa, por queelobj et oeselt ribut oensími smoysupago, peroelt ri
butoensími smoysupago
tieneunpar aqué, par aqueconél puedael est ad
Est oest áencont raposi cióndel oquev imosencl asespasadasacer cadel asuf ici enci adelt r
ibut o, que
esqueelt ri
but oensími smodebesert ansuf icient epar acubr i
rloqueélest ál l
amadoacumpl irpor que
del ocont rar i
onot endr íar azóndeser
  TeoríaEcléct
ica:Larel
aci
ónentr
eellosdosesl onecesarioparasosteneryparamant eneresar el
aci
ón
j
urí
dicatri
but
ariaparaquesecumplanl osfi
nes,tant
olosfinesdelestadoatravésdelcumplimientode
l
aobligaci
ón,asícomotambiénl
osfinesúlti
mosqueesl asat i
sfacci
óndelasnecesidadescolectiv
as
ELHECHOI MPONI BLE:Art.36C.O.
T:eselpr esupuest
oest abl
ecidoporl aleypar
at i
pif
icareltr
ibuto,ycuya
real
i
zaci
ónorigi
naelnacimient
odelaobl
igacióntri
butar
ia.

NACI MI ENTO DELA OBLI GACI ON TRI BUTARI A Ar t.37C. O.T:Seconsi der aocur ridoelhechoi mponi bl ey
existentesusr esul t
ados:
1. Enl assi tuacionesdehecho,desdeelmoment oquesehay anr ealizadol asci r
cunst anci asmat erial
es
necesar iaspar aquepr oduzcanl osef ect osquenor malment el escor r
esponden.
2. En l as si tuaciones j urídicas,desde elmoment o en que est én def i
nit i
vament e const i
tuidas de
conf ormi dadconel der echoapl icabl e.
TEMA6.DETERMI NACI ONTRI BUTARI A
Eselact ooconj unt odeact osuoper aci onesquedeber eal izarsequel uegodehaber sepr oduci doel
hechoi mponi bl enosv aadarcomoconsecuenci al aexi stenciaoi nexi stenciadelt ribut oyencasodeexi stencia
delt r
ibutosucuant ifi
cación.Lal eyseñal aqui éneselsuj etosobr equi énr ecae,yelsuj etopar acumpl i
rconsu
obligaciónt ri
but ar iadebedet er mi narelt r i
but o, par ael lodeber eal i
zarunconj unt odeoper acionesquel ol l
ev aa
dosconsecuenci as:
1. Exi stenci adel t
r i
but o
2. I nexi st enci adel t
ributo
Enel pr
imercasodebecuant i
f i
carel tribut oyenel segundonodebecuant ifi
car l
a
FORMASDELADETERMI NACI ONTRI BUTARI A:Ladet er minaci ónl ecor respondealSuj etoPasi voenVenezuel a
yesunaf ormaqueacogi ónuest ralegi sl aciónenelCOTyl asl ey esespeci ales,per onosi empr ef ueasíypor
el
lot enemos:
1. Det er mi naci ón porpar t
e delSuj eto Act ivo:t raía como consecuenci a que l uego de det ermi nary
est abl ecerunt ri
but osel ot ienequenot i
ficaralcont ribuy ent e,intimar lopar adeci rlequeesl oust ed
debepagar ,en la pr áct i
ca l uego deesasi ntimidaci onesocur ri
ó muchasv ecespr escr i
bían esas
obl igaci onesdent rodel aAdmi nist raci ónTr i
but aria
2. Det er mi naci ónacor dada,concor dadaoconv enidaent reelSuj etoAct .yPasi vo:ladet erminaci ónes
ent rel osdossuj etospor quel aAdmi nist raciónTr i
butar i
aqueeselór ganoobr azoej ecut ordelEst adoa
losef ect osdet odol or elativoalt ribut o,el l
anot i
eneporquésabercuálesl abasegr avable,que
conf ormaeset ri
but oenpar ti
cul ar,esai nfor maci ónsel at ienequedarelobl i
gadoyenbaseael l
ola
Admi nistraciónTr ibut arial i
qui dabayl uegodel oexi gí
aal cont r
ibuy ent epar ael pago.
3. Det er mi naci ón porpar t
e delSuj et o Pasi vo:est a es l a que i ndi ca que es un deberf ormaldel
cont ri
buy entesudet ermi naci ón,porej empl oenmat eriadeI SLR l osúni cosquepuedensaberl os
ingr esosdeunaper sonasonel lasmi sma,elcont adoroelAgent edeRet enci ón,porl ot ant oconést a
figur asepuedeconocerunadet ermi naci ónest imada.
MECANI SMOSOFORMASPARALADETERMI NACI ÓNTRI BUTARI A
1. Det er mi naci ónsobr ebaseci erta:escuandohayel ement osci er t
ospar apoderhaceresadet erminaci ón,
apl icapar aISLR, I
VAper onoapl icapar ai mpuest osúni cos( sucesor ales) .
2. Det er mi naci ónsobr ebasepr esunt a:escuandol aAdmi ni straci ónTr ibut ari
abuscabasespr esunt i
vases
buscandoel ement osdel oqueel l
aest ápr esumi endo,porej empl ol ascuent asbancar iasypar ael l
o
buscaat ravésdel aSUDEBAN, asídeunabasepr esunt ival legaaunabaseci erta
3. Det er mi naci ónConv eni daoConcor dada:escuandoempl azaalcont ribuyent eyr ev i
sadedondesal en
losnúmer ospar asudet ermi naci ón, conmi nándol oat raersudocument ación
4. Det er mi naci óndeof icio: cuandonol ohaceel cont ri
buy ent el oasumel aAdmi nist r
aciónTr i
butariacomo
tal sobr ebaseci ertaosobr ebasepr esunt iva
Gener alment econl adeter mi naci ónquer eal izal aAdmi nistr
aci ónTr ibutaria,si empr ev aahaberexi stenci ade
tr
ibutosyl oquehaceescuant ifi
car l
o.

HECHOI MPONIBLE.Ar t.36COT:Elhechoi mponibleeselpresupuestoestablecidoporl aleypar at

ipifi
carel
tr
ibuto,ycuyar
ealizaci
ónor i
ginaelnaci
mientodel aobli
gaci
óntri
butari
a.Eslatipif
icacióndeltr
ibut o.
Declaraci
onesJuradas:esdondeser efl
ejal
adet erminaci
ónquepresentaelcont r
ibuyente
Efectos:eselincumpl i
mientodeacuerdoalAr t.23COT:Loscont ri
buyentesest ánobl i
gadosalpagodel os
tr
ibutosyalcumpl imientodel osdeberesformalesimpuestoporést eCódigoopornor mast ributar
ias.Todo
deberesunaobl i
gaciónparael cont
ri
buyenteydent r
odeesosdeber esformalesest áladeter
minaci ón.
DEBERESFORMALESDELSUJETOPASI VO: sonmuyampl i
osenel COTtodol oqueel COTyl asl eyestributar
ias
l
ei mponganquedebehacerelcont ri
buy ent eesundeberf or malyv emosqueenmat eriat ri
but ari
ahayuna
desigualdadant elal eycomonoexi steenot r
asmat eriasyesper cep, hayqueobser varquel osquesondeber es
paraunosonf acul tadesoder echospar ael otro.
Exoner aciones,exenci onesyr ebaj as:Luegoquesepr oduzcaelhechoi mponi ble,nacel aobl i
gaci ónluegode
el
lohayquecumpl i
rlaypr ev iohayquedet ermi narydecl ararquesonl asobl i
gaci onesdelcont ri
buy ent e.Pero
haysi t
uaci onesenl asepr oduj oelhechoi mponi ble,naciól aobl igación,sedet ermi nóelt ributoypuedehaber
unal i
beraciónt otal opar cial del cumpl i
mi ent odel aobl i
gación, fíj
ensequesi hayobl i
gaci ónt ri
butar iaporporl ey
hayunal i
beraci óndel pagopar cial ot otalment eyesocasosson:
 Exenci ones:esl adi spensat otalopar cialdelpagodel aobl i
gaci ónt r
ibutariaot or gadaporl aley .Loque
dispensaesel pagonol aobl igación
 Exoner ación:esl adi spensat otalopar cialdelpagodel aobl igaciónt ri
but aria,concedi daporelPoder
Ejecutiv oenl oscasosaut ori
zadosporl al ey,deacuer doal osmedi osest ableci dosporl aley .Esto
regular ment eespar aot or garbenef iciosaci ertossect oresdepr oducci óndel aeconomí anaci onal,
como agr ícol a,t urismo,ganader a,v isícolas,agr opecuar io. Las exoner aciones concedi das a
i
nst i
tuci onessi nfinesdel ucr opodr ánserport i
empoi ndefinido
 Rebaj as:enmat eri
adeI SLRhayr ebajasporl acondi ci óndeserPNyhayr ebaj asporcar gaf ami li
ar,no
esexenci ónnoesexoner aciónper ohayunmont oporr ebaj aspar aelcont ribuy ent ecomoPN ypor
cargaf ami liar.Enmat eriasucesor alelmenorpagat r
ibut oper opuedequesel oot orguer ebaj acomoes
queelmenorde21añost ieneunar ebaj amí nima,si empr eycuandol acuot aher edi t
ari
anosuper elos
100.000
Recaudaci ón, per cepci ónyr etenci ón
 Ret enci ón: esl af uent edondesegener ael grav amen
 Per cepci ón:l uegoder eteni doeselagent eder et
enci ónt ienequeabonar loal aof i
cinadelTesor o
Público, asíquet i
enequev erconl adi sponi bil
idadquey aesedi neroest áenl asar casdel fisco
 Recaudaci ón:unt r
ibut or ecaudadononecesar i
ament eest áper ci
bido,ent oncesser ecaudaat ravésde
l
osagent esder et ención,ser ecaudaat ravésdel ospagosdel oscont ribuy ent esquey al ohan
efectuado, ser ecaudaat rav ésdel asapl icacióndel assanci onesquehacel aAdmi nistr
aci ónTr ibutari
a
queesunadesusobl i
gaci onespr opiassanci onaralcont ri
buy ent equehai ncumpl idoconsusdeber es
formal es de l a nor mat i
vat ributar i
a,t odos esos mont os l iqui
dados pormul taoi ntereses son
recaudadosauncuandonosehay ancobr ados,por quealhaber l
oscobr adossehabl adeper ci
bidos
porqueel laest ándent r
odel patrimoni odel Est ado