REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “RAFAEL MARÍA BARALT”

CABIMAS – ZULIA

NORMAS Y PRINCIPIOS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

BACHILLERES:

• YOGER DE LA ROSA 27.533.916

• YOLEIDYS POLANCO 15.974.652

• PATRICIA BRICEÑO 27.378.794

• YOLEIDA POLANCO 18.808.008

 DESARROLLO

 200: OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
Esta norma de auditoria muestra las responsabilidades de auditor
independiente al momento de llevar una auditoria implementada en las
normas internacionales. El objetivo principal de dicha norma es: obtener
una certeza razonable de que aquellos estados financieros en su conjunto,
posean un nivel alto de seguridad y suficiente evidencia para reducir el
riesgo de auditoria, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o
por error , permitiendo al auditor expresar su opinión sobre si aquellos
estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos,
de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un
informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de
auditoria. Asimismo expone los objetivos generales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada
para cumplir dichos objetivos. Las normas y los requisitos éticos aplicables
al instante que el auditor acepta el trabajo de auditoria, estará aceptando
las responsabilidades cumpliendo no solo con las necesidades de su cliente
sino protegiendo el interés público, amparando los requisitos establecidos
en el Código de Ética para contadores profesionales, el cual establece
señalados principios fundamentales relevantes al auditor:
1. Integridad: el auditor debe ser honesto y sincero en la conducción de
dicha auditoria.
2. Objetividad: el auditor no debe poseer favoritismo, ni conflictos que
influyan en sus juicios profesionales.
3. Competencia profesional y debido cuidado: el auditor debe tener sus
conocimientos profesionales hasta cierto nivel apropiado y mantener
sus habilidades actualizadas para prestarle un buen servicio a la
auditoria.
4. Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de su trabajo.
5. Conducta profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y
leyes relevantes
Las responsabilidades de auditor pueden ser establecidas por las normas
internacionales de auditoria, leyes o regulaciones aplicables, en caso de
que no se logre obtener la seguridad razonable y la opinión de la auditoria
sea insuficiente para fines de información a los supuestos usuarios de los
estados financieros, se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se
retire del trabajo, cuando sea posible bajo las leyes o regulaciones
aplicables. Las normas internacionales de auditoria requieren que el
auditor:
 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo durante la
planeación y desarrollo de la auditoria, el auditor debe desarrollar la
auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en caso de
que exista fraude el auditor debe hacer una investigación adicional y
determinar las modificaciones a los procesos de la auditoria.
 Identifique y evalué los riesgos de representación errónea de
importancia relativa ya sea debido a fraude o error, basándose en el
entendimiento de la entidad, su entorno o control interno.
 Obtener evidencias suficientes de dicha auditoria sobre las
representaciones erróneas de importancia relativa existen.
 Establecer sobre los estados financieros una opinión en las
conclusiones que se obtuvieron de la evidencia de la auditoria.
 Comunicar sobre los estados financieros y notificar de acuerdo con
los resultados obtenidos.
A continuación se presentan los requisitos:
 Requisitos éticos relacionados a una auditoría de estados
financieros.
 Escepticismo profesional.
 Juicio profesional.
 Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría.
 Tener una base para la identificación y valoración de riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
 Conducción de una auditoría de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría para alcanzar los objetivos propuestos.

Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad,

preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad. Es por ello que el auditor, debe poseer una
seguridad amplia de que los estados financieros no poseen errores,
alteraciones materiales, o en su efecto fraude, esto se logra mediante la
labor exhaustiva del auditor después de recoger la evidencia de auditoria
suficiente.
Las NIA no imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables
del gobierno de la entidad y no invalidan las disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus responsabilidades donde se minimiza el
 riesgo de dar un mal diagnóstico de los estados financieros, sin embargo
esto “ no significa un grado absoluto de seguridad, No obstante, una
auditoría de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de
que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad, , debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría que
hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de la cual el
auditor alcanza conclusiones y en la que basa su opinión sea más
convincente que concluyente han reconocido que tienen determinadas
responsabilidades que son fundamentales para realizar la auditoría. La
auditoría de los estados financieros no exime a la dirección o a los
responsables del gobierno de la entidad de sus responsabilidades.

 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE

AUDITORÍA.
Aquellos acuerdos tratan sobre las responsabilidades del auditor para
acordar los lineamientos y términos de trabajo de auditoria. Su objetivo
principal es: aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan
establecido las precondiciones para la auditoría. Dentro de dichos acuerdo
se establecen las precondiciones para la auditoria y las responsabilidades
de la administración. Confirmando que el auditor y la administración exista
un entendimiento común sobre el trabajo a desarrollar.
1. Precondiciones para la auditoría: Los marcos de referencia de
información financiera presentan los principios relevancia,
integridad, confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad, en el cual
el auditor debe establecer si están presentes las condiciones para
dicha auditoria, hace referencia al uso de la administración y los
marcos de referencia para la elaboración de los estados financieros
y los indicios por los que se va a desarrollar esta auditoría. Los
estados financieros serán diseñados de acuerdo a las necesidades
de la entidad, cuando se preparan a base de un marco de referencia
debe cumplir con las necesidades comunes de información
financiera de un grupo de usuarios y son conocidos como estados
financieros de propósito general. el auditor puede recurrir a las
normas de información financiera establecidas por organizaciones
autorizadas para determinar la aceptabilidad del marco de referencia
como lo son:
 Normas internacionales de información financiera (NIIF)
promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad.
  Normas Internacionales de Contabilidad del sector público
(IPSAS) promulgadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del sector público.
 Principios de Contabilidad promulgados por una organización
autorizada.
El auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde
reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las
normas internacionales y/o la ley o regulación establecidas. Estas
responsabilidades son sobre:
A. Preparación de los estados financieros de acuerdo al
marco de referencia de información financiera aplicable.
Los estados financieros deben ser representados de forma
razonable, es decir de un punto de vista razonable de
acuerdo al marco de referencia, de esta manera este marco
de referencia suministra los razonamientos que el auditor
utiliza para auditar los estados financieros
B. Control interno: La eficiencia del control interno será
responsabilidad de la administración e incluye las actividades
requeridas de acuerdo a la entidad, la administración llevara
a cabo el control interno que determine necesario la
preparación de los estados financieros libres de
representaciones erróneas por fraude o error.
C. Proporcionar al auditor acceso a la información relevante
para la preparación de los estados financieros como
registros y documentos, en el caso que sea necesario o
requerido por las normas internacionales, la administración
proporcionara representaciones escritas al auditor para
soportar las evidencias establecidas, así como la información
requerida que pueda ser necesaria durante la auditoria.

2. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría: Cuando la

ley o la regulación se prescribe los términos de trabajo de auditoria,
el auditor no necesitara registrarlos en un acuerdo escrito, tan solo
el hecho de que la administración reconozca y entienda sus
responsabilidades y hacer referencia a la Ley o regulación, con el
fin de evitar dichos malentendidos respecto a la auditoria, el auditor
tendrá que acordar los términos de trabajo de auditoria con la
administración, que serán registrados en una carta de compromiso
de auditoria de forma escrita, donde van incluidos los alcances y
 objetivos de los estados financieros, las responsabilidades del
auditor y la administración, el marco de referencia de información
financiera utilizado para la preparación de los estados financieros e
incluso los honorarios y facturación establecida y demás
características establecidas para el desarrollo del trabajo de
auditoria.
3. Auditorías recurrentes: el auditor deberá analizar y evaluar los
términos de trabajos de auditoria y ver si las circunstancias
requieren que se revisen y si es necesario recordar a la entidad los
términos existentes.
4. Aceptación de un cambio en los términos del trabajo de
auditoría: Si el auditor no está de acuerdo con el cambio y la
administración no se le permitirá continuar con su trabajo de
auditoria, deberá retirar y cuando sea posible por medio de las leyes
y regulaciones se hará una inspección y ver si existen obligaciones
contractuales de reportar las circunstancias, así mismo cuando se
solicita un cambio en los términos de trabajo sin justificación alguna,
el auditor no deberá estar de acuerdo, se solicitara un cambio
durante el desarrollo por dicho malentendido o cambio concerniente
al servicio.
5. Consideraciones adicionales en la aceptación del trabajo: Si
existe algún conflicto, el auditor debe efectuar con aquellas
revelaciones agregados de los estados financieros, si la ley o las
regulaciones suplementan las normas de información financiera
establecidas por la organización, para poder cumplir con dichas
revelaciones y poder modificar el marco de referencia de
información aplicable.
 220: CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Las normas internacionales de auditoría establecen que “Los sistemas, las
políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de
la firma de auditoría la cual delega esta responsabilidad a los equipos del
encargo. Dichos equipos son los responsables de implementar los
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de
auditoría. El control de calidad incluye todos los esfuerzos de administrar la
calidad y mantener de forma continua la garantía de alta calidad de un
producto o servicio. Su objetivo principal es implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad
razonable con relación a que la auditoría cumple con las normas
profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables.
Los equipos del trabajo: Implementan procedimientos de control de calidad
que son aplicables al trabajo de auditoría. Proporcionan a la firma
información relevante para facilitar el funcionamiento de la parte del sistema
de control de calidad de la firma que se refiere a la independencia. Tienen
derecho a apoyarse en los sistemas de la firma (por ejemplo, en relación
con las capacidades y competencias del personal durante su reclutamiento
y entrenamiento formal. En lo que respecta al equipo de compromiso, el
socio del compromiso tiene que estar satisfecho de que su equipo posee la
competencia y las capacidades necesarias para ejecutar el compromiso de
auditoría de acuerdo con los estándares profesionales y los requerimientos
legales aplicables.
De forma semejante, el revisor de control de calidad presentará
documentos que demuestren que: se han aplicado los procedimientos
requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre revisiones de
control de calidad, la revisión de control de calidad del encargo se ha
terminado en la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella y el
revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin
resolver que pudiera ser material.

A. Calidad de las auditorías: El socio del trabajo pone el ejemplo a los

otros miembros del equipo respecto de la calidad de la auditoría en
todas las etapas del trabajo. Ordinariamente, este ejemplo se pone a
través de las acciones del socio del trabajo y a mediante mensajes
apropiados al equipo. Desempeñar un trabajo que cumpla con las
normas profesionales y los requisitos de regulación y legales,
cumpliendo con las políticas y procedimientos de control de calidad
de la firma según sea aplicable e informes de auditor que sean
apropiados en las circunstancias del hecho de que la calidad es
esencial al desempeñar trabajos de auditoría.
B. Requisitos éticos relevantes: El socio del trabajo deberá
considerar si los miembros del equipo del trabajo han cumplido con
los requisitos éticos. El socio del trabajo permanece alerta a la
evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos. A lo largo del
trabajo de auditoría, hay investigación y observación respecto de
asuntos éticos, entre el socio y otros miembros del equipo del
trabajo, según sea necesario. Si surgen a la atención del socio del
trabajo, a través de los sistemas de la firma o de otro modo, asuntos
 que indiquen que los miembros del equipo no han cumplido con los
requisitos éticos, el socio, en consulta con otros en la firma,
determina la acción apropiada.
C. Independencia: El socio del trabajo deberá elaborar una conclusión
sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se
aplican al trabajo de auditoría. Al hacerlo, el socio del trabajo deberá:
Obtener información relevante de la firma y, cuando sea aplicable, de
firmas de la red, para identificar y evaluar circunstancias y relaciones
que crean amenazas a la independencia. Evaluar información sobre
incumplimientos identificados, si los hay, de las políticas y
procedimientos sobre independencia, de la firma, para determinar si
crean una amenaza a la independencia para el trabajo de auditoría.
El socio del trabajo deberá informar con prontitud a la firma cualquier
falta de resolución del asunto, para la acción apropiada. El Socio del
trabajo puede identificar una amenaza a la independencia respecto
de la auditoria. En ese caso, el socio del trabajo consulta dentro de la
firma para determinar la acción apropiada, que puede incluir eliminar
la actividad o interés que crea la amenaza, o retirarse del trabajo de
auditoría. Estas discusiones y conclusiones deben documentarse.
D. Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los
trabajos de auditoría: El socio del trabajo deberá quedar satisfecho
de que se hayan seguido los procedimientos apropiados respecto de
la aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de
trabajos específicos de auditoría, y dé que las conclusiones
alcanzadas al respecto son apropiadas y se han documentado.
Cuando el socio del trabajo obtiene información que hubiese hecho
que la firma declinara el trabajo de auditoría si esos datos hubieran
estado disponibles antes, el socio del trabajo deberá comunicar
dicha información con prontitud a la firma, de modo que la firma y el
socio del trabajo puedan emprender la acción necesaria.
E. Asignación de equipos del trabajo: El socio del trabajo deberá
quedar satisfecho de que el equipo del trabajo, en conjunto, tenga
las capacidades, competencia y tiempo apropiados para desempeñar
el trabajo de auditoría de acuerdo con las normas profesionales y los
requisitos de regulación y legales, así como para facilitar un informe
del auditor que sea apropiado emitir en las circunstancias.
F. Desempeño del trabajo: Dirección, supervisión y desempeño: El
socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de: La dirección,
supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento
 con normas profesionales y requisitos legales y de regulación
aplicable. El Informe del auditor sea apropiado en las circunstancias
El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la dirección,
la supervisión y el desempeño del trabajo de auditoría en
cumplimiento con las normas profesionales y los requisitos
reguladores y legales, así como de que el dictamen del auditor que
se emita sea apropiado en las circunstancias.
G. Monitoreo: El socio del trabajo considera los resultados del trabajo
del monitoreo según la evidencia de la información más reciente
circulada Por la firma y si es aplicable, otras firmas de la Red.
Proporciona a la firma seguridad razonable acerca de que las
políticas y procedimientos relacionados al sistema de control de
calidad son adecuados, relevantes y efectivos.
H. Documentación: el socio debe documentar su trabajo durante la
auditoría sobre la ejecución de los procedimientos solicitados por las
políticas de revisión de control de calidad, desarrollo de la revisión
antes de emitir el dictamen del auditor

 230: DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

El documento debe contener características identificativas de las partidas
específicas sobre las que se han realizado sobre las que se han realizado
las pruebas, la persona que realizo el trabajo de auditoria y la fecha en la
que lo complemento, el nombre de la persona que reviso el trabajo, fecha y
el alcance de dicha de revisión. Su objetivo principal es preparar la
documentación que presente la información suficiente y apropiada que
sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó
y desarrollo apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de
auditoría y requisitos legales y regulatorios relevantes. Así como facilitar al
equipo la planificación y ejecución de la auditoria, permitiendo rendir
cuentas de su trabajo, manteniendo un archivo de cuestiones significativas
a futuras auditorias, y realizar revisiones de control de calidad e inspección
de inconformidad. El auditor prepara la documentación que sea entendible
para cualquier otro auditor aunque yo hay estado presente en esta.
La documentación de la auditoria debe contar con características
necesarias para que la entidad cuente con la información necesaria y
relevante, que permita saber la situación financiera, los elementos que
deben contener deben ser muy detallados y entendibles, puesto que se
requieren para minimizar riesgos que puedan perjudicar a la empresa.
 A. Preparación oportuna de la documentación de la auditoría: el
auditor debe prepara toda la información de manera ordenada y
apropiada, de forma que facilite la revisión y evaluación de la
evidencia y conclusiones de la opinión del auditor y mejorar la
calidad de la auditoria.
B. Documentación de los procedimientos realizados durante la
auditoría y evidencia obtenida: El auditor para facilitar esta tarea,
puede hacer un sumario, que presente los asuntos importantes
identificados durante la auditoría y los procedimientos que se
llevaron a cabo. Esta herramienta permite revisiones efectivas e
inspecciones eficientes de la documentación debido a que dicha
documentación puede estar sujeta a revisiones externas, para
cumplir con las normas internacionales de auditoría, y demás normas
y requisitos legales relevantes.
C. Compilación del archivo final de auditoría: Este es un proceso
administrativo, que no implica procedimientos de auditoría, el auditor
juzgue necesario modificar o añadir documentación después de la
compilación deberá documentar sus razones específicas y cuándo y
por quien se hicieron y revisaron.
 240: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL
FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
El auditor debe determinar las respuestas ante los riesgos valorados de
error material mediante una mayor sensibilidad al seleccionar la naturaleza
y extensión de la documentación a examinar, y un mayor reconocimiento en
corroborar las explicaciones de la administración sobre cuestiones
materiales, cuando un auditor construya condiciones que lo lleven a creer
que algún documento puede no estar autentico, debe realizar una
confirmación directa con terceros, utilizando un experto para que valoren la
autenticación de la información de eso trata el escepticismo de estar alerta
para identificar los factores de riesgo. Debe existir una discusión entre los
integrantes del equipo al considerar factores externos e interno que afecten
la entidad y supongan un incentivo de presión sobre la administración para
cometer el fraude, la consideración de participación de la administración en
la supervisión de empleados que tienen acceso a efectivo y otros activos, y
la consideración del riesgo de que la administración eluda los controles, así
también pueden presentarse las oportunidades en la realización de
transacciones significativas con parte correspondidas, condiciones debido a
intensivos o presiones.
Su objetivo principal es identificar y evaluar los riesgos de errores de
importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo
la evidencia suficiente y apropiada. El auditor deberá hacer indagaciones
sobre los riesgos de fraude así como que se ha hecho para prevenirlo y
detectar su naturaleza y frecuencias de dichos controles determinando
ubicaciones, segmentos en los que sea probable el riesgo, también
corresponderá hacer indagaciones ante otras personas: personal operativo,
empleados con distintos niveles, con relación al registro de transacciones ,
asesorías jurídicas internas, responsables de ética, y las personas
autorizadas de las denuncias de fraude.
El auditor debe responder a los riesgos identificados cometidos del personal
tales como los expertos legales y tecnologías de la información, personas
que estén familiarizadas con el proceso de auditoria podrán estar
capacitadas de cometer un fraude. El fraude deja perdidas millonarias a las
empresas sobre las cuales recae el delito, el auditor es una parte
fundamental y necesaria para una empresa, mediante su trabajo evita el
riesgo de error o fraude, debe tener un alto sentido moral, ser una persona
capacitada con experiencia e intuición que permite detectar en tiempo y
forma cualquier anomalía que presente la empresa dentro de los activos
económicos.
A. Escepticismo profesional: El auditor puede aceptar los
documentos y registros como genuinos, excepto cuando tenga
evidencia que demuestra que los documentos no son auténticos o se
han modificado sin informarlo debidamente al auditor.
B. Discusión entre el equipo de trabajo: Estas discusiones permiten
que los miembros con mayor experiencia puedan compartir sus
conocimientos, identificar aspectos que indiquen fraude
C. Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades
relacionadas: conocer su entorno y control interno, como supervisan
los procesos de administración para identificar y responder a los
riesgos de fraude; lo que le permite al auditor desarrollar
procedimientos para obtener información del riesgo de errores
D. Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia
relativa debido a fraudes: debe obtener un entendimiento de los
controles que realiza la administración para dichos riesgos, lo que
significa que la administración reconoce que pueden existir riesgos
de error debidos a fraude
E. Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia
relativa debido a fraudes: debe aplicar el escepticismo profesional
 durante la auditoría, lo que le permite tener una mayor sensibilidad al
momento de examinar los documentos y soportes, y corroborar
información presentada por la administración
F. Evaluación de evidencia de auditoría: debe examinar este riesgo
en relación a la auditoría, y establecer si la administración está
involucrada, lo que pone en duda su credibilidad y la de la
información presentada en los estados financieros.
G. Incapacidad del auditor para continuar el trabajo: debe
determinar las responsabilidades profesionales y legales, así como si
existe algún requisito que establezca comunicar o reportar las
razones del retiro
H. Confirmaciones escritas: reconoce su responsabilidad de diseñar,
implementar y mantener el control interno para prevenir y detectar
fraude
I. Comunicación a la administración y a los encargados del
gobierno corporativo: encuentra involucrados a la administración,
empleados o terceros relacionados con la entidad, debe comunicar
sus indicios a los encargados de la entidad.
J. Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras: debe
determinar si existe la responsabilidad de reportar a partes externas
de la entidad, esta responsabilidad varía de acuerdo a la entidad y al
país.
K. Documentación: debe documentar las respuestas a los riesgos
evaluados, los resultados de procedimientos de auditoría para tratar
los riesgos y comunicaciones.
 250: CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
La responsabilidad de la administración es de asegurarse de que las
actividades de la entidad se realicen mediante estas disposiciones,
obteniendo conocimientos de la entidad y su entorno, el auditor adquiere
dicho conocimiento general en el marco de referencia aplicable a la entidad
y ubicación en la que opera, así como el modo el que la entidad cumple tal
mencionado marco. Su objetivo principal es obtener suficiente evidencia
relacionada al cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan
directamente la información de los estados financieros. Para obtener un
conocimiento general en este marco el auditor utilizara su aprendizaje que
tenga del sector de actividad de la entidad, actualizar las disposiciones que
pudiera tener en efecto dichas actividades, indagado ante la administración
sobre las políticas y sus procedimientos. Debe obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada con respecto a las disposiciones legales y
reglamentarias. Cuando la entidad no cumple con tales disposiciones,
puede ocasionar la interrupción de sus actividades como empresa y
afectaría lo material sobre los estados financieros.
Los estados financieros pueden variar las manifestaciones escritas sirven
como evidencia de auditoria sobre el conocimiento por parte de la
administración de dicho incumplimiento, de igual forma ellas por sí solas no
proporcionan evidencia de auditoria suficiente, y no afectan la naturaleza de
otra evidencia que debe obtener el auditor.
El auditor debe ayudarse indagando con los administrados, inspeccionar las
comunicaciones escitas, investigar por parte del organismo regulares,
pagos de servicios no especificados, realización de compras a precios no
razonables o cualquier otro pago a un costo excesivo o con documentación
que lo avale, ya que el auditor tenga un conocimiento de un caso de
incumplimiento de indicios de tal obtendrá, dichos conocimientos de la
naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido la
información adicional para evaluar los estados financieros.
Las cuestiones relevantes para la evaluación del auditor son las que para
su incumplimiento afectan con multas, sanciones, que requieren ser
reveladas, que pongan en juicio la presentación fiel de los estados
financieros, así como discutir con los responsables de la entidad cuando
proporcionan evidencia de auditoria adicional.
El auditor evaluara todas las implicaciones de incumplimientos en todos los
aspectos, deberá considerar si es necesario renunciar cuando los
responsables no adoptan las medidas correctas, incluyendo los riesgos de
fiabilidad de manifestaciones escritas e incumplimientos identificados. Si
concluye que el incumplimiento tiene efecto material sobre los estados
financieros, formulara una opinión desfavorable, si dichos responsables de
la entidad impiden al auditor obtener evidencias el auditor negará una
opinión por limitación de información.
El auditor debe tener conocimientos de la legalidad de la información que
maneja y los alcances de la misma, debe tener en cuenta cuidarse y dar a
conocer información confidencial y aplicar la normativa que la ley marque
en caso de sanciones, el auditor debe estar preparado con las leyes y
reglamentos para evitar sanciones en la institución que representa.

A. Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y

regulaciones: debe obtener un entendimiento de la entidad y su
 entorno, para así conocer el marco de referencia legal y de
regulación al que se debe sujetar la entidad
B. Procedimientos de auditoría cuando se identifica o sospecha
incumplimiento: Cuando el auditor ha encontrado incumplimiento
de las leyes y regulaciones relevantes por parte de la entidad, debe
analizar las circunstancias y su efecto en los estados financieros
C. Reporte de incumplimiento identificado o sospecha del mismo:
Una vez el auditor establezca que existe incumplimiento de
importancia relativa que afecta directamente la información de los
estados financieros, y tiene la suficiente y apropiada evidencia debe
expresarlo en la opinión de los estados financieros
D. Documentación: incluir en la documentación el incumplimiento o
desconfianza a las leyes o regulaciones encontrado durante el
proceso de la auditoría

 260: COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO

CORPORATIVO.
Una comunicación buena disminuye los riesgos de errores o fraude en los
estados financieros debido a que las dos partes obtengan un entendimiento
entre el auditor y los representantes de la entidad obtengan un
entendimiento relacionado con la auditoria por medio a que los encargados
del gobierno corporativo al entender y conocer sus responsabilidades, para
tener un alcance en la comunicación se debe tomar en cuenta estos
asuntos específicos ya mencionados que permite el desarrollo de la
auditoria. Sus objetivos principales son: El auditor debe comunicar oportuna
y claramente sus responsabilidades durante el desarrollo de la auditoría,
deben comunicar la información relevante requerida durante la auditoría
para que el auditor pueda informar sobre asuntos o situaciones que se
puedan presentar. En el momento del desarrollo de la auditoria se prohíbe
hacer comunicaciones específicas con el gobierno corporativo cuando se
esté desenvolviendo las invetsigaciones o procesos sobre la entidad.
A. Los encargados del gobierno corporativo: el auditor debe indicar
a las personas o personal apropiado para realizar las
comunicaciones distinguidas estando de acuerdo con la entidad.
B. Asuntos que se deben comunicar: al momento de iniciar una
auditoria se debe informar una visión general del alcance de la
auditoria y de la programación, así como debe comunicar sobre los
asuntos de importancia relativa a cerca de los estados financieros,
 también comunicar sus responsabilidades en el progreso de la
auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria,
quedando registrado en una carta de compromiso que se firmara al
iniciar el trabajo de auditoria.
C. El proceso de comunicación: el auditor establecerá aquellos
asuntos que requieren comunicaciones escritas o verbales por medio
de su relevancia cumpliendo con las normas, leyes y regulaciones,
instituye la forma, oportunidad y contenido general de las
comunicaciones al gobierno corporativo.
D. Documentación: la documentación puede incluir las actas que se
ejecuten sobre las discusiones llevadas a cabo, entregando un
registro apropiado de las comunidades entre el auditor y el
representante del gobierno corporativo de manera verbal o escrita.
 265: COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A
LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA
ADMINISTRACIÓN.
El objetivo principal de esta norma es: es comunicar apropiadamente las
deficiencias encontradas del control interno de la entidad durante la
auditoría a los encargados del gobierno corporativo y administración. El
auditor debe comunicar las deficiencias a nivel inapropiado de la
administración, deberá dirigirse a los encargados del manejo corporativo el
cual se encarga del manejo del control interno cuando existe alguna
deficiencia en cinto a la integridad y competencia de la administración. Por
eso el auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la
entidad, Esto no representa que el auditor dará una dictamen sobre la
efectividad del control interno, si no que notificara las deficiencias que se
muestren durante las etapas de la auditoría.
A. Comunicación de deficiencias: La comunicación tendrá forma y
contenido que establecerá al auditor de acuerdo a la naturaleza de la
entidad, teniendo en cuenta los requisitos y políticas legales, el
auditor tendrá que determinar una o más deficiencias en el control
interno durante el desarrollo de la auditoria, es importante que el
auditor no exprese una opinión sobre la efectividad del control
interno, tendrá que reportar las deficiencia que encuentre y que
afecten a los estados financieros.