ACTIVOS FIJOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVOS DE AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

El Objetivo es establecer los procedimientos de Auditoria recomendados para el examen
del rubro de Propiedad, planta y Equipo los cuales deberán ser diseñados por el auditor en
forma especifica en cuanto a su Naturaleza, Oportunidad y Alcance, tomando en cuenta
las condiciones y características de cada empresa. Los Objetivos se pueden resumir en
los siguientes:

 Comprobar que existan y estén en uso.

 Verificar que sean propiedad de la empresa.

 Verificar su adecuada valuación.

 Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con

métodos aceptados y bases razonables.

 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el calculo de la

depreciación.

 Determinar los gravámenes que existan.

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Control Interno de Inmuebles, Maquinaria y Equipos Aspectos a considerarse en la
revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre los
Inmuebles, Maquinaria y Equipos, relativos al proceso electrónico de datos.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la
efectividad del control interno sobre los inmuebles, maquinaria y equipos, en forma
enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales deberán
dirigirse a:

 Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. En términos

generales, por su importancia, la dirección de la empresa deberá autorizar el
método y políticas de valuación, incluyendo las relativas a capitalización,
actualización, depreciación, etc.

 Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar

activos .- De existir una autorización final para efectuar una inversión, venta, retiro,
etc., de esta clase de activos. Esta autorización requiere de un estudio previo o plan
general dentro de la empresa para determinar si la compañía debe hacer el
desembolso, venta, hipoteca, etc. La decisión o autorización deberá emanar del
órgano de administración adecuado, pudiendo llegar hasta los accionistas.

 Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro.- La

segregación defunciones evita que un departamento o persona controle varias
fases de una transacción, o control de los registros contables relativos a sus
propias funciones.
  Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado
adecuadamente los bienes adquiridos.- Una vez aprobada la compra de los Activos,
es necesario que los procedimientos establecidos aseguren que se hayan recibido,
que coincidan con las especificaciones aprobadas y que los registros contables
reflejen adecuadamente los bienes adquiridos de acuerdo con sus características
generales.

Una vez

1.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Entidad
para
auditar:
Tipo de AUDITORIA CUENTA PROPIEDAD PLANTA y EQUIPO
auditoría:
    1° 2° 3° 4° 5° 6° 7°S 8°
SE SEM SE SEMA SEM SEM EM SEM
MA ANA MA NA ANA ANA AN ANA
NA NA A

ITEM ACTIVIDAD                
1 ACEPTACION DE
AUDITORIA 
2 ELABORACION
DE PLANEACION 
3 PROGRAMACIO
N AUDITORIA 
4 REALIZACION  
AUDITORIA        

5 INFORME FINAL  
DE AUDITORIA    

2 Establecer un modelo de auditoria Ejemplo:

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Clientes: _______________________________
Auditoria a: _____________________________
Cuenta: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
 HORAS HORAS ELABORADO REF.P/T FECHA
No. OPERACIÓN ESTIMADAS REALES POR

INTRODUCCION
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza
que posea el ente económico, con la intención de emplearlos de forma permanente para
el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan
en la producción de bienes y servicios.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. 
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1 Preparar una cedula con un muestreo 10 MF
de los activos fijos de la empresa
(equipo de oficina, equipo de
computo, Flota y Equipo de
transporte)
3 Observar el equipo de oficina y 20 MF
equipo de cómputo equipo de
transporte con sus respectivas
facturas de compra.
4 Determinar por medio del cálculo de 8 MF
la depreciación el valor real del activo
y si estos fueron realizados
correctamente.
 AUDITORIA DE LA CONTABILIDAD

Una auditoría contable o auditoría financiera es un proceso sistemático de revisión de

las cuentas y procesos contables con el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel
de la misma.
Verificar la existencia, completitud y aplicación de políticas y procedimientos del proceso
de contabilidad, así como identificar los riesgos del proceso y validar la existencia y
operatividad de los controles manuales y automáticos que los mitigan, son algunos de los
objetivos de dicho programa de auditoría.

GUÍA

Para la realización de las actividades de auditoria en una organización sobre el

proceso financiero, información o registros financieros, y sistemas de información
que soporten la operación financieras se determinara una guía.

1 DESCRIPCIÓN

La realización de un programa de auditoría al proceso financiero incluye la

realización de la reunión de apertura, la recopilación y verificación de información,
la generación de los hallazgos de auditoría, la preparación de las conclusiones de
auditoría y la realización de la reunión de cierre.

2 OBJETIVOS

Verificar el cumplimiento de las normas y políticas que regulan la operación

financiera en la empresa, determinar la gestión y sus resultados, analizar los
hechos y soportar adecuadamente las afirmaciones del auditor.

3 REQUISITOS

Tener definido el Plan de Auditoría y contar con los registros correspondientes

para la preparación de visita de Auditoría al proceso financiero.

4 OPERACIÓN

En relación con las actividades de realización de las actividades de auditoría se

debe considerar lo siguiente:
 La información que se obtenga se puede ir registrando en forma progresiva, para
ellos considere registrar lo siguiente:

-Descripción: Corresponde a la descripción de los pasos de programa

-Papeles de trabajo: En el se vinculan los registros o papeles de trabajo
-Hallazgos: Corresponde a los hallazgos que se vayan identificando, sirven para que el
auditor vaya precisando la situación encontrada
-Notas de revisión: Anotaciones que va realizando el auditor
-Resumen: Generalización de las situaciones que evidencia que en forma
concurrente se presentan.
-Test: Son las pruebas que realiza.
-Adjuntos: Otra documentación de interés que se constituye en papeles de trabajo
del auditor.

Realización de revisiones comunes

 Solicite una relación de la normatividad general e institucional que regula el

funcionamiento, valore si los funcionarios la conocen y están familiarizados con
su aplicación.
 Solicitar el manual de procedimientos e indagar sobre su utilización y
actualización
 Solicite una relación del personal encargado
 Solicitar el mapa de riesgos e indagar sobre su actualización y la
administración de los riesgos asociados a los procesos
 Solicite una relación de los informes que se presentan y las fechas en que se
deben rendir.
 Verificar el archivo de gestión, determinar que se encuentra actualizado el
archivo de documentos y que la recuperación de información es fácil.
 Solicite copia del plan de mejoramiento e infórmese sobre su ejecución
 Realice una inspección del área.
 Solicitar copia de pólizas y seguros
Realización de la revisión del proceso de Contabilidad

 Requiera reportes de los sistemas de información sobre:

o Estados financieros
o Anotaciones y aclaraciones a los estados financieros
 Realice un análisis a la información financiera contenida en los estados y sus
anotaciones
 Establezca las principales diferencias y su debida explicación
 En caso de considerarlo necesario requiera que se amplíe la explicación,
justificación o aclaración sobre los estados financieros o sus anotaciones
 Requiera reportes de la información registrada en libro mayor, diario y
auxiliares y determine:
o Que se encuentra al día o actualizada
o Realice selectivos sobre respaldos para comprobar exactitud y registro
 En caso de que se lleven en forma manual determine
si:
o Los libros están enmendados o con tachones
o se evidencia algún tipo de alteración en el registro de información
 Determine la frecuencia y proceso para la conciliación y reconciliación de
información, principalmente con:
o Almacén,
o Tesorería,
o Presupuesto
o Producción
 Determine las diferencias se tienen identificadas en las cuentas y como se
están saneando
 Establezca el inventario de los informes que se presentan o los procesos de
cierre que se asignen.
 Realice el inventario de las declaraciones, informes y reportes que deben ser
emitidos con la fecha de presentación oportuna
 Determine si:
o Se han presentado en forma oportuna los estados financieros a las
instancias pertinentes
o Se deben anexar las Notas a los Estados Financieros
o Se han presentado en forma oportuna las declaraciones, informes,
reportes
o Se han presentado en forma oportuna los informes.
 Pida que le generen un reporte de los libros que se llevan para
determinar que los mismos se encuentran al día
 En forma selectiva requiera soportes de las últimas transacciones
realizadas para determinar su existencia y adecuado registro
 Requiera información y soportes sobre conciliaciones bancarias y la
existencia de notas bancarias sin conciliar
 Emita su concepto sobre el adecuado registro contable de las
actividades económicas de la entidad
 Requiera información sobre el reporte contable de las coordinaciones
administrativas, determine su oportunidad y calidad
 Requiera los soportes documentales de los arqueos realizados a las
cajas menores por parte de Contabilidad, determine la existencia de
anotaciones sobre su tenencia y las acciones tomadas para atender
las recomendaciones que se hayan efectuado en el arqueo
 Requiera las pólizas de manejo y verifique su vigencia y coberturas