CAPITULO V LOS RECURSOS PUBLICOS, CLASIFICACIONES,

SIGNIFICACIÓN E IMPORTANCIA.

5.1 CONCEPTOS DE RECURSOS PUBLICOS.

Existen diferentes configuraciones explicativas de la significación e importancia de los

recursos públicos. De acuerdo con Dino Jarach, se están consideran recursos públicos o
del Estado, aquellos procedimientos por medio de los cuales el gobierno, logran el
poder de compra necesario para realizar las erogaciones propias de su actividad
financiera. Sin embargo, de acuerdo con otros autores del área Fiscal, se consideran
Recursos Públicos todas las percepciones o ingresos del Estado de cualquier naturaleza
que sean, con el objeto de financiar los gastos públicos.
En las conceptualizaciones expuestas se pueden identificar los elementos siguientes:
1. En la primera concepción se enfatiza el carácter financiero de los recursos públicos y
se establece como propósito único el financiamiento de los gastos públicos.
2. En la segunda concepción se precisa que los recursos públicos son todos los ingresos
del Estado de cualquier naturaleza u origen.
3. En ambas conceptualizaciones se establece que el objeto de los recursos públicos es
financiar los gastos del Estado. Lo cual quiere decir que los recursos públicos se
justifican en la medida que tienen por finalidad financiar los gastos del sector público en
la economía.

5.2 CLASIFICACIONES DE LOS RECURSOS PUBLICOS

Los recursos públicos se pueden clasificar en atención a distintos criterios, algunos de
los cuales se señalan a continuación:
Recursos Originarios y Derivados.
Los Recursos Originarios: Son aquellos que obtienen el Estado directamente por la
explotación de su patrimonio. Se llaman también recursos Patrimoniales.
Ejemplos:
• El producto monetario o en especie obtenido a través de la explotación d por
arrendamiento o aparcería de tierra propiedad del Estado, se considere un recurso
patrimonial.
• Los Beneficios de la explotación de empresas del Estado o entidades estatales en la
minería, industria, comercio, banca, seguro, y otros.
• Los Ingresos obtenidos por el Estado de Juegos de Azar (casinos, loteras apuestas de
hipódromos, etc.)
Los Recursos Derivados: Son los que el Estado obtiene de la economía de los
particulares mediante la potestad de la tributación. El impuesto representa un recurso
derivado típico.

Recursos Ordinarios y Extraordinarios.

Los Recursos Ordinarios: Son todos los ingresos que recibe el Estado en forma
periódica, procedentes de la tributación y otras fuentes de percepción de ingresos
Fiscales habituales de carácter no Tributarios, como son las transferencias, las ventas de
bienes y servicios, entre otros.
Los Recursos Extraordinarios: Son los que obtiene el Estado en virtud de leyes,
acciones o contratos especiales, los cuales no tienen un carácter de periodicidad y
permanencia.
Ejemplos: Los Préstamos, las emisiones monetarias, las transferencias de capital, entre
otros.
Esta clasificación ha perdido importancia en las Finanzas Públicas contemporáneas, en
razón de que el Estado acude al crédito público y a la emisión monetaria como medios
normales para proveerse de los recursos que le permitan afrontar los déficits públicos
crecientes.)

Recursos Contractuales y Recursos Tributarios

Los Recursos Contractuales: Son ingresos que recibe el Estado en virtud de acuerdos
o contratos entre éste y los contribuyentes. Por ejemplo: el empréstito no forzoso,
alquiler o arrendamiento de sus bienes, entre otros.
Los Recursos Tributarios: Son ingresos que obtiene el Estado en virtud del poder o
facultad de imperio para imponer tributos a los particulares residentes en la nación, o
demarcación geográfica donde el Estado ejerce su potestad tributaria.

Los Temas para la próxima clase son:

Teoría Generales de la Tributación.
1 - Conceptos Generales.
2- Principios de la Tributación.
A - Legalidad.
B - Igualdad.
C - Economicidad.
D - Neutralidad.
E - Comodidad de pago.

CAPITULO VI TEORIA GENERAL DE TRIBUTACION, SU SIGNIFICACIÓN

Y UTILIDAD PRACTICA

6.1 CONCEPTOS GENERALES

Es evidente que trasciende los marcos de esta investigación establecer un planteamiento

acabado sobre la caracterización moderna que implica una Teoría general de la
Tributación, pero se reconoce que la Teoría de la Política Tributaria refleja
fundamentalmente el pensamiento clásico y neoclásico de la Política Fiscal, en razón de
que sus principales importantes se a usados a la neutralidad y equidad de los tributos; lo
tratado aquí , aunque se apoya en el análisis histórico de las estructuras tributarias, no
puede considerarse como una Teoría General acabada, sino más bien, aproximaciones a
ella tomando en consideración algunas versiones modernas, con el propósito de poner al
estudiante en contacto con las principales formulaciones teóricas y principios que
deben orientar la tributación.
El concepto de tributación está relacionado por la magnitud y extensión de la actividad
del gobierno y por las fuentes de financiamiento tributario que pueden empleado. Se
observa que la magnitud relativa de los gastos públicos, como proporción del PBI,
constituye una relación determinada por factores históricos, sociales y políticos
colocados por encima de las políticas económicas de tipo instrumental, como es la
política tributaria y fiscal. En los Estados de Derecho no se deben establecer impuestos
en forma arbitraria, sino que deben ajustarse a las normas que, dispone de la
Constitución en primer lugar, el Derecho Constitucional y de manera específica el
Derecho Tributario.

6.2. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION Y SU SIGNIFICACION.

Se consideran principios de la tributación, los postulados que limitan y orientan las
decisiones de los órganos del Estado al momento de elaborar y establecer impuestos.
Dichos principios son reglas formuladas por las doctrinas económicas que permiten
establecer las condiciones y características que deben tener los distintos tipos de
impuestos para que puedan adecuarse al logro de los propósitos que persiguen la
política tributaria en cada período fiscal. En tal sentido, se deben señalar y explicar
varios de los principios básicos de la tributación, así como su significación y utilidad
práctica.

6.2.1. Principio de la Legalidad.

Este es un principio que procede de las luchas contra el Estado de dominio absoluto, de
acuerdo con las doctrinas inglesa y norteamericana, en él se sustenta la necesidad de la
aprobación parlamentaria de los impuestos para su validez. El principio de la Legalidad
se fundamenta en el postulado que establece: "No taxation without representation", en
esta afirmación coinciden con el pensamiento económico liberal y el pensamiento
jurídico político contractualista.
El pensamiento económico liberal sostiene que el impuesto es una restricción al derecho
de propiedad y el pensamiento jurídico político contractualista plantea que es necesario
el consentimiento del pueblo, a través de sus representantes, para la validez de los
impuestos. Actualmente se interpreta el referido principio como "No hay tributo sin ley
que lo ampare". Esto significa en sentido práctico que a nadie se le puede obligar a
pagar un impuesto que no haya sido sancionado legalmente.
Al analizar la doctrina, según la cual la política fiscal, en sus funciones estabilizadoras
y de desarrollo es incompatible con el principio de legalidad, se observa que sus
principales argumentos acusan dicho principio de ser una derivación de la doctrina
liberal individualista y que las finanzas públicas modernas exigen decisiones rápidas
para adaptarse con eficiencia a los cambios que impone la dinámica económica en la
utilización de los diferentes instrumentos fiscales, por lo que no parlamentaria. se
considera conveniente esperar el trámite de la aprobación parlamentaria.
Al efecto, Dino Jarach nos indica que: "si la tutela del interés individual ha inspirado
históricamente el principio" no taxation without representation ", no es menos cierto que
los intereses sociales a los que sirve la política fiscal son igualmente dignos de la
sanción legal, como requisito de la voluntad mayoritaria en la estructuración de dicha
política ". En esencia, el principio de la legalidad sugiere que no se debe sacrificar el
requisito de la sanción legal en aras de pretender mayor eficiencia, es decir, pretende
evitar que el Estado sea más eficiente a costa de más injusto.

6.2.2. Principio de Igualdad o Equidad Tributaria.

Este principio como postulado fundamental de la tributación ha tenido y tiene un
desarrollo científico notable en base a elaboraciones jurídicas y económicas. En la obra
de Smith se identifica con el canon de las facultades, mientras que en la obra de J. Stuart
Mill, igual que en otros autores, se plantea integrado en las doctrinas del sacrificio.
Modernamente la igualdad se estructura en el principio de la capacidad contributiva,
entendida en el marco de una política de bienestar.
En la época del pensamiento económico no sistematizado, por principio de igualdad se
entendió una intención de justicia que consistía en precisar que: "Los súbditos de cada
Estado han de contribuir a los gastos del Gobierno hasta donde sea posible, en
proporción a la renta que respectivamente disfruten bajo la protección del Gobierno".
El principio de la capacidad contributiva, como se acepta en la actualidad, no es una
medida objetiva de la riqueza de los contribuyentes, sino una valoración apriorística de
la misma, la cual implica una decisión política para la formulación del impuesto sobre la
base de los valores que conforman la sustentación ideológica del gobierno.
Técnicamente, la equidad tributaria puede ser conceptualizada y aplicada en base a dos
criterios: a) Equidad horizontal y b) Equidad vertical. Se entiende por Equidad
horizontal aquella en que los impuestos afectan en igual proporción a contribuyentes de
similar capacidad contributiva. En cambio, la equidad vertical se obtiene cuando se
grava en proporciones diferentes a contribuyentes que tienen diferentes capacidades
contributivas, es decir, a mayor ingreso, mayor impuesto.
La estructura tributaria dominicana se caracteriza porque la mayoría de los tributos, en
su aplicación práctica no afectan a los contribuyentes con Equidad vertical ni horizontal
sino con bajos niveles de equidad social. Introducir mejoras en esos niveles de equidad
debería ser un propósito básico para garantizar el éxito de las futuras reformas
tributarias.

6.2.3. Principio de Economicidad y La Eficiencia Impositiva.

De acuerdo con este principio toda contribución tributaria se debe establecer de forma
tal que la cantidad de dinero que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos
posible de la que haga entrar en el tesoro del Estado, es decir, que su costo de
recaudación sea mínimo. Situación que se traduce en niveles de eficiencia fiscal
atribuible a cada impuesto en relación con los demás.
La ineficiencia de un impuesto es susceptible de ser medida por la diferencia de los
excedentes de gravámenes correspondientes a situaciones "con y sin" el impuesto.
En las decisiones del Estado con respecto de la creación de uno u otro impuesto, al lado
de las consideraciones de Equidad horizontal y vertical, debe estar el principio de
economicidad, en el sentido de minimizar la carga excedente (excess burden) del
instrumento impositivo. Lo ideal es que el impuesto cumpla al mismo tiempo los
requisitos de la Equidad y no genere ninguna carga excedente, pero eso generalmente no
ocurre, sucediendo con frecuencia exactamente lo contrario.
Es necesario advertir acerca de la posible incompatibilidad entre los principios
económicos de desarrollo y de Equidad, al momento de formular y aplicar determinados
impuestos, en razón de que así se evitarían contradicciones O incoherencias en la
estructura impositiva y se haría viable el logro de los propósitos de la política fiscal y
económica.

6.2.4. Principio de la Neutralidad.

El principio de neutralidad es, en su génesis, la bandera de las finanzas liberales, se ha
observado en su contra, que todos los impuestos producen efectos paramétricos en la
economía de mercado, lo que ha servido de base para que se utilice el impuesto no sólo
y no siempre para cubrir gastos públicos, sino también para el logro de propósitos como
la redistribución del ingreso, la estabilización, la reasignación de los recursos, y con la
promoción del desarrollo. No obstante, este principio no ha perdido su vigencia total en
los hechos, ni es incompatible con los propósitos antes señalados.
Las finanzas modernas se plantean que el impuesto no debe provocar, en el mercado,
otras modificaciones que las intencionales respecto a las multas de la política fiscal
implementada en cada período. Para tales multas, se recomienda que los impuestos
deben tener determinadas características que posibiliten alcanzar eficazmente sus
propósitos.
La neutralidad del impuesto, nos refiere Dino Jarach, "significa que éste debe dejar
inalteradas las condiciones del mercado, en otras palabras, no debe modificar las
condiciones de la oferta, de la demanda y de los precios, no solo en las transacciones de
los bienes gravados, sino en todos los bienes y servicios ", que circulan en la economía.

6.2.5. Principio de la Comodidad en el Pago.

El principio de la comodidad en el pago del impuesto plantea que todo impuesto debe
ser recaudado en el tiempo y forma que sea conveniente para el contribuyente pagarlo.
La percepción del impuesto en el tiempo y modo que disponga el legislador o la
administración fiscal, produce una sustracción de dinero de la liquidez necesaria para
cumplir con la obligación legal. Situación que debe tenerse muy en consideración al
momento de establecer las condiciones, el modo y el tiempo para el pago y liquidación
de cada tipo de impuesto.