UNIVERSIDAD DON BOSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Asignatura: ORGANIZACIÓN Y PRACTICA CONTABLE

Grupo teórico: 01T
Ciclo: 01 – 2021
Tema: “Aplicaciones Contables de Consolidación”

Docente: Gilberto López

Alumna: Carnet
Benitez Benitez, Luis Eduardo BB160883
 Caso 1 “Ventas Intercompany-Utilidad no Realizada”
En el año 2020 se crea un grupo de empresas denominado A&B, S.A de C.V, ambas de nacionalidad
salvadoreña, grupo compuesto por dos empresas: Empresa A que ejerce control en un 95% sobre la
empresa B.

Unidades C.U
Producto A 445 $ 34
Producto B 335 $ 61
Producto C 235 $ 83
Para el mes de enero 2020, la empresa “A” realiza la primera venta al crédito (traslado de inventario
a su empresa subsidiaria) de la siguiente manera:
***Precio de transferencia del 4% sobre el costo unitario de c/producto trasladado a la subsidiaria***
A partir de esas unidades de inventario la empresa “B” realiza las siguientes ventas a sus clientes:
Unidades P.V.U
Producto A 367 Calcular
Producto B 224 Calcular
Producto C 187 Calcular
***19% de ganancia sobre el costo unitario de c/producto***
Se pide:
Realizar los registros contables separados de cada empresa y los registros contables relacionados a
las operaciones Intercompany, determinando la utilidad no realizada del período.
 Empresa A Empresa B Inventarios Empresa B
Venta $ 55,070.00
Costo de Ventas $ 52,867.20 $ 52,867
104%
Producto A
Producto B
Producto C

Registros Contables

Empresa A
Concepto Debe Haber
#1
Cuentas por cobrar IC $ 55,070
Ventas IC $ 55,070
c/ Registro de Ventas a empresa $ 55,070 $ 55,070
Subsidiaria B

#2
Costo de Ventas $ 52,867
Inventarios $ 52,867
c/ Registro de costo de ventas $ 52,867 $ 52,867
nventarios Empresa B

Ingresos/Compras Salidas/Ventas
Unidades C.U C.T Unidades C.U C.T
445 $ 34 $ 15,130 367 $ 34.00 $ 12,478
335 $ 61 $ 20,435 224 $ 61.00 $ 13,664
235 $ 83 $ 19,505 187 $ 83.00 $ 15,521
$ 55,070 $ 41,663

Empresa B
Concepto Debe Haber
#1
Inventarios IC $ 55,070
Cuentas por Pagar IC $ 55,070
c/ Registro de compra de inventarios $ 55,070 $ 55,070
adquirridos de empresa matriz A

#2
Cuentas por cobrar $ 49,579
Ventas $ 49,579
c/ Registro de ventas a clientes $ 49,579 $ 49,579

#3
Costo de Ventas $ 41,663
Inventarios $ 41,663
c/ Registro de costo de ventas $ 41,663 $ 41,663
 Inventario Final Ventas a clientes
Unidades C.U C.T Unidades PVU V.T
78 $ 34 $ 2,652 367 $40 $14,849
111 $ 61 $ 6,771 224 $73 $16,260
48 $ 83 $ 3,984 187 $99 $18,470
$ 13,407 $49,579

Eliminaciones
Concepto Debe Haber
#1A
Ventas IC $ 55,070
Costos de Ventas $ 41,663
Inventarios $ 13,407
C/ Registro de ventas IC $ 55,070 $ 55,070
y reconocimiento de Utilidad
no realizada

#2A
Cuentas por Pagar IC $ 55,070
Cuentas por cobrar IC $ 55,070

C/ Eliminación de Cuentas $ 55,070 $ 55,070

Por cobrar y por pagar IC
119%
 Caso 2 “Préstamos Intercompany”
Para continuar con el caso de clases relacionado con el préstamo pagadero a un año a la
empresa
“B” por $50,000 y que de acuerdo con las condiciones de mercado la tasa promedio es del
6.5%
mensual.

Se pide:
Realice los registros contables respectivos y necesarios para realizar la eliminación por
prestamos
Intercompany al finalizar el pago de la tercera cuota (mes 3 representado en la tabla de
amortización)
 Deuda Cuota de pago Pagos al
Meses Intereses Deuda
Inicial Mensual Fija Principal

1 50,000.00 6,128.41 3,250.00 2,878.41 47,121.59 Prestamo

2 47,121.59 6,128.41 3,062.90 3,065.50 44,056.09 Tasa de Interes
3 44,056.09 6,128.41 2,863.65 3,264.76 40,791.32 Cuota
4 40,791.32 6,128.41 2,651.44 3,476.97 37,314.35
5 37,314.35 6,128.41 2,425.43 3,702.98 33,611.38
6 33,611.38 6,128.41 2,184.74 3,943.67 29,667.71
7 29,667.71 6,128.41 1,928.40 4,200.01 25,467.70
8 25,467.70 6,128.41 1,655.40 4,473.01 20,994.69
9 20,994.69 6,128.41 1,364.66 4,763.75 16,230.94
10 16,230.94 6,128.41 1,055.01 5,073.40 11,157.54
11 11,157.54 6,128.41 725.24 5,403.17 5,754.37
12 5,754.37 6,128.41 374.03 5,754.37 0.00
$ 50,000.00
6.5%
$6,128.41

Registro contables por reconocimiento de prestamos

Empresa A
Concepto Debe Haber
#1
Cuentas por cobrar - Prestamos IC $ 50,000
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 50,000
Bancos $ 50,000
$ 50,000 $ 50,000

Registro contables por pago de cuotas

Concepto Debe Haber

#2
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 2,878.41
Ingresos Financieros 3,250.00
Intereses Bancarios IC 3,250.00
6,128.41 6,128.41

Registro de elimación de Saldos de Préstamos Bancarios

Concepto Debe Haber

#1A
Préstamos Bancarios IC 47,121.59
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 47,121.59
Ingresos Financieros 3,250.00
Intereses Bancarios IC 3,250.00
Gastos Financieros 3,250.00
Intereses Bancarios IC 3,250.00
#REF! #REF!

Registro contables por pago de cuotas

Concepto Debe Haber

#3
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 3,065.50
Ingresos Financieros 3,062.90
Intereses Bancarios IC 3,062.90
6,128.41 6,128.41

Registro de elimación de Saldos de Préstamos Bancarios

Concepto Debe Haber

#3A
0 44,056.09
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 44,056.09
Ingresos Financieros 3,062.90
Intereses Bancarios IC 3,062.90
Gastos Financieros 3,062.90
Intereses Bancarios IC 3,062.90

47,118.99 47,118.99

Registro contables por pago de cuotas

Concepto Debe Haber

#4
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 3,264.76
Ingresos Financieros 2,863.65
Intereses Bancarios IC 2,863.65
6,128.41 6,128.41

Registro de elimación de Saldos de Préstamos Bancarios

Concepto Debe Haber

#4A
0 40,791.32
Cuentas por cobrar - Prestamos IC 40,791.32
Ingresos Financieros 2,863.65
Intereses Bancarios IC 2,863.65
Gastos Financieros 2,863.65
Intereses Bancarios IC 2,863.65

43,654.97 43,654.97
Empresa B
Concepto Debe Haber
#1
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 50,000
Bancos $ 50,000
Préstamos Bancarios IC $ 50,000
$ 50,000 $ 50,000

Concepto Debe Haber

#2
Gastos Financieros 3,250.00
Intereses Bancarios IC 3,250.00
Préstamos Bancarios IC 2,878.41
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
6,128.41 6,128.41
Empresa B
Concepto Debe Haber
#3
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 47,122
Bancos $ 47,122
Préstamos Bancarios IC $ 47,122
$ 47,122 $ 47,122

Concepto Debe Haber

#4
Gastos Financieros 3,062.90
Intereses Bancarios IC 3,062.90
Préstamos Bancarios IC 3,065.50
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
6,128.41 6,128.41
Concepto Debe Haber
#5
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 44,056
Bancos $ 44,056
Préstamos Bancarios IC $ 44,056
$ 44,056 $ 44,056

Concepto Debe Haber

#6
Gastos Financieros 2,863.65
Intereses Bancarios IC 2,863.65
Préstamos Bancarios IC 3,264.76
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,128.41
Bancos 6,128.41
6,128.41 6,128.41

Concepto Debe Haber

#7
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 40,791
Bancos $ 40,791 {P45L 5NM
Préstamos Bancarios IC $ 40,791
$ 40,791 $ 40,791
 Caso 3 “Ajustes NIIF - Indemnizaciones”
Cambiando el supuesto inicial, para este caso vamos a considerar que la Empresa B está radicada en
Guatemala y que por normativa local le compete realizar una provisión mensual de indemnizaciones
correspondiente al 8.33% de planilla, lo cual se representa de la siguiente manera:
Quetzales TC USD
Planilla total 1,234,576.00 7.7150 $ 160,023
Provisión de Indemnizaciones (8.33%) 102,840.18 7.7150 $ 13,330
En ese mismo mes el pago de indemnizaciones es el siguiente:
El pago de Indemnizaciones cambia
Quetzales
Empleado A 53,500.00
Empleado B 38,500.00
Empleado C 13,200.00
105,200.00
Para efectos de conversión a USD considere una TC 7.7150
Se pide:
Realizar los registros contables locales por creación de provisión, pago de indemnizaciones y el ajuste
contable para efectos de consolidación según NIIF.
 Pago de Indemnizaciones
Quetzales TC USD
Planilla total 1,234,576.00 7.7150 $ 160,023 Empleado A
Provisión de Indemnizaciones (8.33%) 102,840.18 7.7150 $ 13,330 Empleado B
Empleado C

Registro Contable Local (GT) Quetzales

Empresa B
Concepto Debe Haber
#1
Gastos Administrativos 102,840.18
Provisión de Indeminzaciones 102,840.18
Provisiones Regulatorias 102,840.18
Provisión de Indeminzaciones 102,840.18
102,840.18 102,840.18

#2
Provisiones Regulatorias 105,200.00
Provisión de Indeminzaciones 105,200.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 105,200.00
Bancos 105,200.00
105,200.00 105,200.00
ago de Indemnizaciones
Quetzales TC USD
53,500.00 7.7150 $ 6,935
38,500.00 7.7150 $ 4,990
13,200.00 7.7150 $ 1,711
105,200.00 $ 13,636

Ajuste NIIF Consolidación (GT) Quetzales En este caso no hay ajuste al momento
de la conciliacion porque en Guatemala
debera de registrarse el gasto completo
Provisión de Indemnizaciones (8.33%) 102,840.18 del pago de indemnizacion, pero
Pago de Indemnizaciones 105,200.00 siempre deben convertise los quetzales
Ajuste - 2,359.82 7.7150 -$ 305.87 a dolares al momento de la
consolidacion.
Concepto Debe Haber
Provisiones Regulatorias -
Provisión de Indeminzaciones -
Gastos Administrativos -
Provisión de Indeminzaciones -
- -

Ajuste NIIF Consolidación (GT) USD

Provisiones Regulatorias $ -
Provisión de Indeminzaciones $ -
Gastos Administrativos $ -
Provisión de Indeminzaciones $ -
$ - $ -